研發(fā)費加計扣除政策及管理課件

研發(fā)費加計扣除政策及管理研發(fā)費加計扣除會計核算要求——基本要求會計：

執(zhí)行《企業(yè)會計準則》的企業(yè)，應在“研發(fā)支出”科目下設(shè)費用化或資本化二級明細科目，分別不同的研發(fā)項目進行費用明細核算。《小企業(yè)會計準則》也設(shè)置了“研發(fā)支出”科目，分別“費用化支出”、“資本化支出”進行明細核算。會計核算要求——基本要求會計：會計核算要求——基本要求舊政策新政策企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。

企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。立項時會計核算要求——基本要求舊政策新政策企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實會計核算要求

——多研發(fā)對象的費用歸集要求

舊政策新政策企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。

企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

會計核算要求

——多研發(fā)對象的費用歸集要求舊政策新政策企業(yè)會計核算要求

——多用途對象的費用歸集要求

舊政策新政策企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算。對劃分不清的，不得實行加計扣除。

對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出。從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā)活動的，應對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

會計核算要求

——多用途對象的費用歸集要求舊政策新政策企業(yè)稅收征管要求

——核算管理

舊政策新政策企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整。企業(yè)研發(fā)費用各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，稅務機關(guān)有權(quán)對進行合理調(diào)整。稅收征管要求——核算管理舊政策新政策企業(yè)研究開發(fā)費各項目稅收征管要求

——核算管理

舊政策新政策法律、行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目，均不允許計入研究開發(fā)費用。

法律、行政法規(guī)和國務院財稅主管部門規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費用和支出項目不得計算加計扣除。

已計入無形資產(chǎn)但不屬于允許加計扣除研發(fā)費用范圍的，企業(yè)攤銷時不得計算加計扣除。

稅收征管要求——核算管理舊政策新政策法律、行政法規(guī)和國家政策主要內(nèi)容——核算管理我司取得專項政府補助用于研究開發(fā)，符合不征稅條件，請問可以享受加計扣除嗎？政策主要內(nèi)容——核算管理我司取得專項政府補助用于政策主要內(nèi)容——特別事項

企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷?！獓叶悇湛偩止?015年第97號

財政資金

政策主要內(nèi)容——特別事項企業(yè)取得作為不征稅收入處稅收征管要求

——核算管理

我司取得專項政府補助，雖然符合不征稅條件，但我司在當年的匯算清繳時，作為應稅收入處理。請問該補助若用于研究開發(fā)支出，可以享受加計扣除嗎？稅收征管要求——核算管理我司取得專項政府補助，稅收征管要求

——核算管理稅收征管要求——核算管理稅收征管要求

——備案管理

納稅人逐條對照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的條件，進行自我評價。

稅收征管要求——備案管理納稅人逐條對照稅收優(yōu)惠政策規(guī)定的稅收征管要求

——備案管理

舊政策新政策時間：年度申報前備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2.研發(fā)項目立項文件

時間：年度申報前備案資料：1.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表2.研發(fā)項目文件(自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件)稅收征管要求——備案管理舊政策新政策時間：年度申報前時間研發(fā)費加計扣除政策及管理課件《備案表》填報的享受優(yōu)惠金額應與《申報表》享受優(yōu)惠金額一致

《備案表》填報的享受優(yōu)惠金額應與《申報表》享受優(yōu)惠金額一致按照《優(yōu)惠事項備案管理目錄》中“主要留存?zhèn)洳橘Y料”，結(jié)合企業(yè)實際情況規(guī)范填寫。

總局公告2015年第97號

按照《優(yōu)惠事項備案管理目錄》中“主要留存?zhèn)洳橘Y料”，結(jié)合企業(yè)稅收征管要求

——備案管理

舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；

3.經(jīng)國家有關(guān)部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；留存?zhèn)洳橘Y料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單；（3）經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同；稅收征管要求——備案管理舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：留存?zhèn)涠愂照鞴芤?/p>

——備案管理

舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：（4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明；（5）集中開發(fā)項目研發(fā)費決算表、《集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表》和實際分享比例等資料；（6）研發(fā)項目輔助明細賬和研發(fā)項目匯總表；（7）省稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。

留存?zhèn)洳橘Y料：（4）從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明（包括工作使用情況記錄）；（5）集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分攤明細情況表和實際分享收益比例等資料；（6）“研發(fā)支出”輔助賬；（7）科技行政主管部門出具的鑒定意見，應作為資料留存?zhèn)洳?（8）省稅務機關(guān)規(guī)定的其他資料。

稅收征管要求——備案管理舊政策新政策留存?zhèn)洳橘Y料：留存?zhèn)溲邪l(fā)費加計扣除政策及管理課件稅收征管要求

——備案管理

留存?zhèn)洳橘Y料保存期限：享受優(yōu)惠事項后10年。稅會差異的優(yōu)惠事項保存期限：該優(yōu)惠事項有效期結(jié)束后10年。稅收征管要求——備案管理留存?zhèn)洳橘Y料保存期限：享受優(yōu)惠事稅收征管要求

——備案管理

匯總納稅企業(yè)備案管理

1.分支機構(gòu)：所得減免、研發(fā)費用加計扣除、安置殘疾人員、促進就業(yè)、部分區(qū)域性稅收優(yōu)惠，以及專用設(shè)備投資抵免稅額優(yōu)惠：二級分支機構(gòu)向其主管稅務機關(guān)備案。其他優(yōu)惠事項：總機構(gòu)統(tǒng)一備案。稅收征管要求——備案管理匯總納稅企業(yè)備案管理稅收征管要求

——備案管理

匯總納稅企業(yè)備案管理

2.總機構(gòu)：填寫《匯總納稅企業(yè)分支機構(gòu)已備案優(yōu)惠事項清單》，報送其主管稅務機關(guān)。稅收征管要求——備案管理匯總納稅企業(yè)備案管理稅收征管要求

——備案管理

備案優(yōu)惠網(wǎng)絡備案柜臺備案

需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的

年度申報前稅收征管要求——備案管理備網(wǎng)絡備案柜臺備案需要附送相關(guān)稅收征管要求

——備案管理

辦稅服務廳：對形式要件和完整性進行核對。備案資料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務機關(guān)的要求提交全部補正材料的：受理，并在《備案表》標注受理意見。

納稅人對備案資料的真實性、合法性承擔法律責任，稅務機關(guān)受理納稅人的優(yōu)惠備案，不改變納稅人申報的責任。

稅收征管要求——備案管理辦稅服務廳：對形式要件和完整性進稅收征管要求

——備案管理

備案受理時限1.柜臺備案：當場告知受理意見。2.網(wǎng)上備案：2個工作日內(nèi)告知受理意見。稅收征管要求——備案管理備案受理時限稅收征管要求

——申報管理XXXXXXXXXXXXXXXX自主研發(fā)集中研發(fā)合作研發(fā)委托研發(fā)匯總表隨《年度財務會計報告》附注一并報送

柜臺稅收征管要求——申報管理XXXXXXXXXXXXXXXX自稅收征管要求

——申報管理

舊政策新政策企業(yè)年度納稅申報時，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報《研發(fā)項目可加計扣除研發(fā)費用情況歸集表》，在年度納稅申報時隨申報表一并報送。

稅收征管要求——申報管理舊政策新政策企業(yè)年度納稅申報時，研發(fā)費加計扣除政策及管理課件研發(fā)項目可加計扣除

研究開發(fā)費用情況歸集表研發(fā)項目可加計扣除

研究開發(fā)費用情況歸集表稅總所便函〔2017〕5號×

稅總所便函〔2017〕5號×研發(fā)費加計扣除政策及管理課件《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）、《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107014）、《研發(fā)稅收征管要求

——后續(xù)管理

稅務機關(guān)應加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查。每年匯算清繳期結(jié)束后應開展核查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。

風險管理、納稅評估

、稽查稅收征管要求——后續(xù)管理稅務機關(guān)應加強對享受研發(fā)費用加計稅收征管要求

——爭議解決

舊政策新政策要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。

稅務機關(guān)轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見

承擔省部級（含）以上科研項目的，以及以前年度已鑒定的跨年度研發(fā)項目，不再需要鑒定。

稅收征管要求——爭議解決舊政策新政策要求企業(yè)提供政府科技稅收征管要求

——爭議解決留存?zhèn)洳橘Y料稅務后續(xù)管理科技局鑒定準予不予通過未通過有異議無異議準予稅務發(fā)起稅收征管要求——爭議解決留存?zhèn)洳橘Y料稅務后續(xù)管理科技局鑒定稅收征管要求

——追溯享受

納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起