增值稅的稅收籌劃課件

增值稅的稅收籌劃增值稅的稅收籌劃一、增值稅納稅人的稅收籌劃1.納稅人的法律界定（1）增值稅的納稅義務(wù)人：凡是在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人

一、增值稅納稅人的稅收籌劃1.納稅人的法律界定（2）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)中提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售（不包含增值稅）在50萬元以下（含50萬元）的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售（不包含增值稅）在50萬元以上的，為增值稅一般納稅人（2）從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物（3）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下（含80萬元）的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上的，為一般納稅人增值稅的稅收籌劃課件（4）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅（5）非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅（6）一般納稅人允許進項稅額抵扣，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額（4）年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅2.納稅人的稅收籌劃（1）一般納稅人與小規(guī)模納稅人的籌劃在銷售收入相同的情況下，哪種身份納的稅多？設(shè)S為含稅銷售額，P為含稅購進額，并假定一般納稅人適用稅率為17%，小規(guī)模適用稅率為3%一般納稅人應(yīng)納增值稅=S÷（1+17%）×17%-P÷（1+17%）×17%=（S-P）÷（1+17%）×17%=S×[（S-P）÷S]÷（1+17%）×17%小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=S÷（1+3%）×3%兩種納稅人納稅額相等時，即S×[（S-P）÷S]÷（1+17%）×17%=S÷（1+3%）×3%即（S-P）÷S=20.05%2.納稅人的稅收籌劃（S-P）÷S為一般納稅人增值率，可用X表示。此時，20.05%為無差別平衡點增值率當(dāng)X=20.05%時，一般納稅人稅負等于小規(guī)模納稅人稅負..<...,............小于...........>...,.............大于.........課堂思考題：請推導(dǎo)當(dāng)一般納稅人的稅率為13%,無差別平衡點增值率當(dāng)銷售額為不含稅時，....................（S-P）÷S為一般納稅人增值率，可用X表示。一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率（含稅銷售額）17%3%20.05%13%3%25.32%一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率（不含稅銷售額）17%3%17.65%13%3%23.08%一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人征收率無差別平衡點增值率（含稅銷售(3)注意的問題稅法對一般納稅人認定的要求企業(yè)財務(wù)利益最大化的要求企業(yè)產(chǎn)品的性質(zhì)及客戶的類型(3)注意的問題3.增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃（1）混合銷售：指企業(yè)的同一項銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又涉及營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且提供應(yīng)稅勞務(wù)的目的是直接為了銷售這批貨物做出的，兩者之間是緊密相連的從屬關(guān)系3.增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃稅法規(guī)定：

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，以及從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應(yīng)稅勞務(wù)，征收營業(yè)稅稅法規(guī)定：（2）兼營納稅人既銷售應(yīng)征增值稅的應(yīng)稅貨物或提供增值稅勞務(wù)，同時又從事應(yīng)征營業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)，而且這兩種經(jīng)營活動之間沒有直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系稅種相同，稅率不同不同稅種，不同稅率（2）兼營（3）增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃原理假定納稅人含稅增值額增值率為R，含稅銷售額為S，含稅購進金額為P，納稅人適用的增值稅稅率為17%，納稅人適用的營業(yè)稅稅率為5%，納稅人應(yīng)納的增值稅=S÷(1+17%)×17%×R納稅人應(yīng)納的營業(yè)稅=S×5%S÷(1+17%)×17%×R=S×5%則R=34.41%（3）增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人的籌劃原理無差別平衡點增值率（增值稅一般納稅人與營業(yè)稅納稅人）增值稅一般納稅人稅率營業(yè)稅適用稅率無差別平衡點增值率17%3%20.65%17%5%34.41%13%3%26.08%13%5%43.46%無差別平衡點增值率（增值稅一般納稅人與營業(yè)稅納稅人）增值稅一二、增值稅計稅依據(jù)的稅收籌劃1.計稅依據(jù)的法律界定一般納稅人應(yīng)納稅額的計算公式應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額=銷售額×稅率-當(dāng)期進項稅額

（不包含增值稅）銷售額的含義？全部價款和價外費用注