2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題295帶答案及解析

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題295注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)分類模擬題295

一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)的考慮中，錯(cuò)誤的是______。

A.如果本期信息系統(tǒng)的變化僅僅使被審計(jì)單位重新獲取報(bào)告，這種變化并不影響以前審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性，可以信賴以前審計(jì)中獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)B.無論控制在本期是否發(fā)生變化，對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不應(yīng)當(dāng)依賴以前期間獲得的控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.以前審計(jì)通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試過的某項(xiàng)訴訟在本期沒有任何實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以前獲取的審計(jì)證據(jù)不可以用做本期的有效審計(jì)證據(jù)D.如果擬利用以前審計(jì)中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)確定這些證據(jù)在本期是否具有持續(xù)相關(guān)性

ABCD

C

[考點(diǎn)]“實(shí)質(zhì)性程序中如何考慮期中和以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)”

[解析]選項(xiàng)C，屬于以前獲取的審計(jì)證據(jù)及其相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變動(dòng)，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用以前獲取的審計(jì)證據(jù)。

2.在確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，通常應(yīng)先選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列各項(xiàng)中，對(duì)基準(zhǔn)的選擇不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.對(duì)于盈利水平保持穩(wěn)定的企業(yè)，以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)B.針對(duì)公益性質(zhì)的基金會(huì)，一般以捐贈(zèng)收入或捐贈(zèng)支出總額作為確定重要性的基準(zhǔn)C.針對(duì)近年來經(jīng)營(yíng)狀況大幅波動(dòng)，盈利和虧損交替發(fā)生的企業(yè)，可以采用過去3~5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)或虧損作為基準(zhǔn)D.對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興企業(yè)，以資產(chǎn)總額作為基準(zhǔn)

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)計(jì)劃

[解析]對(duì)于側(cè)重于搶占市場(chǎng)份額的新興企業(yè)，以營(yíng)業(yè)收入作為基準(zhǔn)，故選項(xiàng)D不正確。

3.針對(duì)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)的下列說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.確定記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)B.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入是否均已記錄C.確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)D.確定與營(yíng)業(yè)收入對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款的金額是否己恰當(dāng)記錄，是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和比例是否恰當(dāng)，計(jì)提是否充分

ABCD

D

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入審計(jì)目標(biāo)：確定利潤(rùn)表中記錄的營(yíng)業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)(發(fā)生認(rèn)定)；確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營(yíng)業(yè)收入是否均已記錄(完整性認(rèn)定)；確定與營(yíng)業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當(dāng)記錄，包括對(duì)銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)(準(zhǔn)確性認(rèn)定)；確定營(yíng)業(yè)收入是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間(截止認(rèn)定)；確定營(yíng)業(yè)收入是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)。

4.下列與虛假報(bào)告相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于舞弊的“機(jī)會(huì)”因素的是______。

A.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力B.內(nèi)部控制存在缺陷C.管理層態(tài)度不端D.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)穩(wěn)定性受到不利經(jīng)濟(jì)環(huán)境的威脅

ABCD

B

[考點(diǎn)]“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)——評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素”

[解析]選項(xiàng)B屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“機(jī)會(huì)”；選項(xiàng)C屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“態(tài)度或借口”因素；選項(xiàng)AD屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中的“動(dòng)機(jī)或壓力”因素。

5.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的說法中，正確的是______。

A.實(shí)質(zhì)性程序包括將財(cái)務(wù)報(bào)告與其所依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行核對(duì)或調(diào)節(jié)B.由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)每一項(xiàng)交易實(shí)施控制測(cè)試C.由于內(nèi)部控制存在固有局限性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要針對(duì)每一項(xiàng)交易實(shí)施細(xì)節(jié)程序D.如果認(rèn)為評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

ABCD

A

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

[解析]由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估是一種判斷，可能無法充分識(shí)別所有的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并且由于內(nèi)部控制存在固有局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對(duì)所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤；如果認(rèn)為評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.下列有關(guān)收入確認(rèn)存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)B.如果管理層難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)目標(biāo)，則可能有高估收入的動(dòng)機(jī)或壓力，因此，收入的發(fā)生認(rèn)定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的可能性較大，而完整性認(rèn)定則通常不存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C.如果管理層有隱瞞收入而降低稅負(fù)的動(dòng)機(jī)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要更加關(guān)注與收入完整性認(rèn)定相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)D.如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將下一年度的收入提前至本期確認(rèn)

ABCD

D

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，如果被審計(jì)單位預(yù)期難以達(dá)到下一年度的銷售目標(biāo)，而已經(jīng)超額實(shí)現(xiàn)了本年度的銷售目標(biāo)，就可能傾向于將本期的收入推遲至下一年度確認(rèn)。

7.下列關(guān)于影響審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是______。

A.對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的工作底稿通常比對(duì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)形成的審計(jì)工作底稿要多B.有關(guān)函證程序的審計(jì)工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計(jì)工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C.無論審計(jì)證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計(jì)工作底稿中D.審計(jì)證據(jù)的重要程度會(huì)影響審計(jì)工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)工作底稿

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行多項(xiàng)審計(jì)程序可能會(huì)獲取不同的審計(jì)證據(jù)，有些審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能區(qū)分不同的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行有選擇性的記錄，選項(xiàng)C不正確。

8.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)完成階段工作底稿的是______。

A.審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表B.審計(jì)工作完成情況核對(duì)表C.總體審計(jì)策略D.有關(guān)控制測(cè)試工作底稿

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)工作底稿

[解析]選項(xiàng)A屬于溝通和報(bào)告相關(guān)的工作底稿；選項(xiàng)C屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作底稿；選項(xiàng)D屬于進(jìn)一步審計(jì)程序的工作底稿。

9.下列各項(xiàng)中，不直接影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的因素是______。

A.可容忍偏差率B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)對(duì)相關(guān)控制的依賴程度C.控制所影響賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)D.擬測(cè)試總體的預(yù)期偏差率

ABCD

C

[考點(diǎn)]審計(jì)抽樣方法

[解析]可容忍錯(cuò)報(bào)影響的是細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模。

10.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是______。

A.控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響B(tài).將控制環(huán)境與對(duì)控制的監(jiān)督和具體控制活動(dòng)一并考慮C.有效的控制環(huán)境不能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供基礎(chǔ)D.控制環(huán)境的強(qiáng)弱在很大程度上受治理層的影響

ABCD

C

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

[解析]有效的控制環(huán)境能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師相信在以前年度和期中所測(cè)試的控制將繼續(xù)有效運(yùn)行提供一定基礎(chǔ)。

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解相關(guān)事項(xiàng)，下列各項(xiàng)中，不屬于相關(guān)事項(xiàng)的是______。

A.按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)C.審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷D.審計(jì)收費(fèi)金額以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)

ABCD

D

[考點(diǎn)]“審計(jì)工作底稿的編制要求”

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的審計(jì)工作底稿，應(yīng)當(dāng)使得未曾接觸該項(xiàng)審計(jì)工作的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士清楚了解：(1)按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果和獲取的審計(jì)證據(jù)；(3)審計(jì)中遇到的重大事項(xiàng)和得出的結(jié)論，以及在得出結(jié)論時(shí)作出的重大職業(yè)判斷。

12.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行比較報(bào)表審計(jì)時(shí)，上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，則下列說法不正確的是______。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在其他事項(xiàng)段中說明比較財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)B.如果說明財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取期初余額充分適當(dāng)審計(jì)證據(jù)的責(zé)任C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任D.比較報(bào)表審計(jì)與對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報(bào)表未經(jīng)審計(jì)的情況下的要求基本相同

ABCD

C

[考點(diǎn)]“審計(jì)報(bào)告：比較財(cái)務(wù)報(bào)表”

[解析]選項(xiàng)C，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任

13.采用定額單耗的企業(yè)，為驗(yàn)證成本計(jì)算單中某種直接材料成本是否正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將根據(jù)下列______計(jì)算的直接材料總成本與成本計(jì)算單核對(duì)。

A.根據(jù)材料明細(xì)賬中直接材料單位實(shí)際成本計(jì)算的總消耗量和總成本B.材料費(fèi)用分配表中各材料的單位成本C.材料發(fā)出匯總表中各材料的單位成本D.采購(gòu)業(yè)務(wù)測(cè)試工作底稿中直接材料的單位成本

ABCD

A

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)BCD屬于為采用定額單耗的企業(yè)應(yīng)采用的。

14.下面選項(xiàng)中，有關(guān)存貨監(jiān)盤的說法中不恰當(dāng)?shù)氖莀_____。

A.如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序B.盡管實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，但這并不能取代被審計(jì)單位管理層定期盤點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況的責(zé)任C.存貨監(jiān)盤本身并不足以供注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定存貨的所有權(quán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要執(zhí)行其他實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)所有權(quán)認(rèn)定的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)D.存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在和完整性認(rèn)定，對(duì)存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)

ABCD

D

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)D不恰當(dāng)，存貨監(jiān)盤針對(duì)的主要是存貨的存在認(rèn)定，對(duì)存貨的完整性認(rèn)定及計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，也能提供部分審計(jì)證據(jù)。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。

15.在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排時(shí)，下列各項(xiàng)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為不宜溝通的是______。

A.重要性的具體金額B.擬如何應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域C.實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度D.擬利用內(nèi)部審計(jì)工作的程度

ABCD

A

[考點(diǎn)]“與治理層溝通的事項(xiàng)—計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排”

[解析]有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平較高的領(lǐng)域；(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用專家的工作；(5)當(dāng)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)——在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷；(6)可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)。

16.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是______。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見，這樣的意見普遍適用于所有財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)B.恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見可以對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供一定程度的保證C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由被審計(jì)單位管理層負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，以增強(qiáng)除管理層之外的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度D.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性

ABCD

B

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]審計(jì)意見不是對(duì)被審計(jì)單位未來生存能力或管理層經(jīng)營(yíng)效率、效果提供的保證。

17.關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍的說法中，不正確的是______。

A.進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的范圍B.重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比D.計(jì)劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成正比

ABCD

B

[考點(diǎn)]風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

[解析]重要性水平和進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍越廣。

18.針對(duì)被審計(jì)單位將對(duì)現(xiàn)銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到10%這一情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)關(guān)注由此導(dǎo)致營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目______認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

A.截止B.發(fā)生C.完整性D.準(zhǔn)確性

ABCD

D

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]折扣直接影響營(yíng)業(yè)收入的確認(rèn)與計(jì)量，從而直接影響營(yíng)業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定。

19.有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是______。

A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定明確自身與專家各自對(duì)審計(jì)報(bào)告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

ABCD

C

[考點(diǎn)]“評(píng)價(jià)專家工作的恰當(dāng)性——總體要求”

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定，所以選項(xiàng)ABD均不對(duì)。

20.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款的相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分析，以下無助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷分析的是______。

A.復(fù)核應(yīng)收賬款借方累計(jì)發(fā)生額與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入是否配比B.復(fù)核應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用是否配比C.將當(dāng)期應(yīng)收賬款借方發(fā)生額占銷售收入凈額的百分比與管理層考核指標(biāo)比較D.計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與以前年度同期對(duì)比分析

ABCD

B

[考點(diǎn)]“應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序”

[解析]應(yīng)收賬款貸方累計(jì)發(fā)生額與管理費(fèi)用關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，故以此作為分析指標(biāo)，沒有意義。

二、多項(xiàng)選擇題1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)實(shí)施的程序包括______

A.充分關(guān)注被審計(jì)單位對(duì)存貨可變現(xiàn)凈值的確定及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提B.詢問治理層或相關(guān)員工，了解被審計(jì)單位如何收集滯銷、過時(shí)存貨的信息并計(jì)提的跌價(jià)損失C.審閱分析賬齡分析表識(shí)別滯銷或陳舊的存貨D.結(jié)合存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨狀況而獲取的信息，判斷被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算表是否正確

ABCD

BCD

[考點(diǎn)]生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)

[解析]選項(xiàng)A是“檢查可變現(xiàn)凈值的計(jì)量是否合理”的審計(jì)程序。

2.在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體定義為從年初到期中測(cè)試日止的交易，在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)考慮的因素有______。

A.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度B.在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.控制環(huán)境

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]審計(jì)抽樣方法

[解析]在確定是否需要針對(duì)剩余期間獲取額外證據(jù)以及獲取哪些證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)A)；(2)在期中測(cè)試的特定控制和測(cè)試結(jié)果，以及自期中測(cè)試后控制發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)B)；(4)剩余期間的長(zhǎng)度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)C)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)D)。

3.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的表述正確的有______。

A.當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平時(shí)，分析程序可以用作實(shí)質(zhì)性程序B.當(dāng)僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序并不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施D.如果實(shí)施控制測(cè)試很可能不符合成本效益原則，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序就是適當(dāng)?shù)?/p>

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]“實(shí)質(zhì)性程序的含義”

[解析]注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，針對(duì)該認(rèn)定所需獲取的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求越高，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末或接近期末實(shí)施。

4.除了溝通事項(xiàng)的重要程度以外，可能與溝通的時(shí)間安排相關(guān)的其他因素包括______。

A.被審計(jì)單位的規(guī)模、經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)、控制環(huán)境和法律結(jié)構(gòu)B.在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)溝通特定事項(xiàng)的法定義務(wù)C.治理層的期望，包括與注冊(cè)會(huì)計(jì)師定期會(huì)談或溝通的安排D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出特定事項(xiàng)的時(shí)間

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]“與治理層溝通的時(shí)間安排”

[解析]以上選項(xiàng)均正確。選項(xiàng)D可以通過簡(jiǎn)單的舉例來理解。例如，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能未能在可以采取預(yù)防措施的時(shí)間內(nèi)識(shí)別出某一特定事項(xiàng)(如違反某項(xiàng)法律法規(guī))，但是溝通該事項(xiàng)可能有助于采取補(bǔ)救措施。

5.下列關(guān)于函證決策的說法中正確的有______。

A.如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)增加B.如果被詢證者對(duì)函證的信息具有必要的了解，其提供的回復(fù)可靠性更高C.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款完整性有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量D.對(duì)特定認(rèn)定，函證的相關(guān)性受注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇函證信息的影響

ABCD

BD

[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)

[解析]選項(xiàng)A，如果被詢證者是被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方，則其回復(fù)的可靠性會(huì)降低；選項(xiàng)C，如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量。

6.編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有______。

A.與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)B.與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排D.是否需要專家協(xié)助

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]“制定存貨監(jiān)盤計(jì)劃應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)”

[解析]在編制存貨監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮一下事項(xiàng)：(1)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的性質(zhì)；(3)對(duì)存貨盤點(diǎn)是否制定了適當(dāng)?shù)某绦?，并下達(dá)了正確的指令；(4)存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排；(5)被審計(jì)單位是否一貫采用永續(xù)盤存制；(6)存貨的存放地點(diǎn)；(7)是否需要專家協(xié)助。

7.在收入確認(rèn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的分析程序包括______。

A.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較B.將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較C.將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較D.分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系，包括銷售人員的人均業(yè)績(jī)指標(biāo)、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)，以及銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]在收入確認(rèn)領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的分析程序的例子包括：

(1)將本期銷售收入金額與以前可比期間的對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)或預(yù)算數(shù)進(jìn)行比較；

(2)分析月度或季度銷售量變動(dòng)趨勢(shì)；

(3)將銷售收入變動(dòng)幅度與銷售商品及提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨、稅金等項(xiàng)目的變動(dòng)幅度進(jìn)行比較；

(4)將銷售毛利率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)與可比期間數(shù)據(jù)、預(yù)算數(shù)或同行業(yè)其他企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

(5)分析銷售收入等財(cái)務(wù)信息與投入產(chǎn)出率、勞動(dòng)生產(chǎn)率、產(chǎn)能、水電能耗、運(yùn)輸數(shù)量等非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系；

(6)分析銷售收入與銷售費(fèi)用之間的關(guān)系，包括銷售人員的人均業(yè)績(jī)指標(biāo)、銷售人員薪酬、差旅費(fèi)用、運(yùn)費(fèi)，以及銷售機(jī)構(gòu)的設(shè)置、規(guī)模、數(shù)量、分布等。

8.為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括的因素有______。

A.自我評(píng)價(jià)B.外在壓力C.過度推介D.自身利益

ABCD

ABCD

[考點(diǎn)]“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)的一般規(guī)定”

[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)，可能對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，包括因自我評(píng)價(jià)、自身利益、外在壓力和過度推介等產(chǎn)生的不利影響。在接受委托向?qū)徲?jì)客戶提供非鑒證服務(wù)之前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定提供該服務(wù)是否將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

9.會(huì)計(jì)師事務(wù)所行使審計(jì)客戶的管理層職責(zé)將對(duì)其獨(dú)立性產(chǎn)生重大不利影響，其中沒有防范措施可以將其降至可接受水平的不利影響包括______。

A.自我評(píng)價(jià)不利影響B(tài).自身利益不利影響C.過度推介不利影響D.密切關(guān)系不利影響

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]“為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)——管理層職責(zé)”

[解析]會(huì)計(jì)師事務(wù)所承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)，將對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?，這些不利影響包括因自我評(píng)價(jià)、自身利益和密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得承擔(dān)審計(jì)客戶的管理層職責(zé)。

10.進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序。以下關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的有______。

A.風(fēng)險(xiǎn)的后果越嚴(yán)重，就越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注和重視，越需要精心設(shè)計(jì)有針對(duì)性的進(jìn)一步審計(jì)程序B.重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大，越需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師精心設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序C.不同性質(zhì)的控制(無論是人工控制還是自動(dòng)化控制)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)進(jìn)一步的審計(jì)程序具有重要影響D.不同的交易、賬戶余額和披露產(chǎn)生的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的差異越大，適用的審計(jì)程序的性質(zhì)的差別越大

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]“進(jìn)一步審計(jì)程序的含義和要求”

[解析]不同認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)差異越大，審計(jì)程序?qū)嵤┓秶牟町愒酱?，所?shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)不一定有大的差異。例如，如果存貨的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很高且現(xiàn)金的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在存貨項(xiàng)目中收集更多的證據(jù)，而在現(xiàn)金項(xiàng)目收集的證據(jù)可能比正常情況下少，但對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目實(shí)施的審計(jì)程序都是監(jiān)盤，性質(zhì)上并無差異。

11.下列關(guān)于職業(yè)道德基本原則獨(dú)立性的相關(guān)說法中，不恰當(dāng)?shù)挠衉_____。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立于被審計(jì)單位，這種獨(dú)立性指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，可以不遵守獨(dú)立性C.獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持客觀公正的能力D.保持獨(dú)立性能夠增強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑的能力

ABCD

AB

[考點(diǎn)]審計(jì)概述

[解析]不僅需要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性，還需保持形式上的獨(dú)立性，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，都需要保持獨(dú)立性，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

12.企業(yè)在銷售交易中通常需要經(jīng)過審批的單據(jù)包括______。

A.商品價(jià)目表B.銷售單C.銷售發(fā)票D.貸項(xiàng)通知單

ABCD

ABD

[考點(diǎn)]銷售與收款循環(huán)的審計(jì)

[解析]銷售發(fā)票是根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的銷售單、發(fā)運(yùn)憑證、商品價(jià)目表等開具的，其本身不需要審批。

13.分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，并且需要考慮一些特定因素，這些因素有______。

A.管理層是否誠(chéng)信B.是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤C.替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.能否獲取管理層的書面聲明

ABCD

ABC

[考點(diǎn)]審計(jì)證據(jù)

[解析]分析管理層要求不實(shí)施函證的原因時(shí)，能否獲取書面聲明不是應(yīng)考慮的因素。

14.集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，在運(yùn)用重要性概念時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)的有______。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性B.實(shí)際執(zhí)行的重要性C.特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值和組成部分的重要性