初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)測(cè)題（附解析）

2/49初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試預(yù)測(cè)題（附解析）1.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定,一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中,允許開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A.家電商場(chǎng)向消費(fèi)者個(gè)人銷售電視機(jī)B.百貨商店向小規(guī)模納稅人零售服裝C.手機(jī)專賣店向消費(fèi)者個(gè)人提供手機(jī)修理勞務(wù)D.商貿(mào)公司向一般納稅人銷售辦公用品【正確答案】D【答案解析】選項(xiàng)A、C:向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的,不得開具增值稅專用發(fā)票;選項(xiàng)B:商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品的,不得開具增值稅專用發(fā)票。2.某公司在2018年5月份取得產(chǎn)品銷售收入8萬元,房產(chǎn)出租收入10萬元,該酒店在規(guī)定的期限內(nèi)未進(jìn)行納稅申報(bào),稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令該公司在一定期限內(nèi)申報(bào),但其逾期后仍未申報(bào)。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)該公司采取的措施是（）。A.采取稅收保全措施B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅務(wù)人員直接到該公司強(qiáng)制征收稅款D.核定其應(yīng)納稅額【正確答案】D【答案解析】本題考核稅款征收措施知識(shí)點(diǎn)。發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。3.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,下列做法不正確的是（）。A.在兩處或者兩處以上取得綜合所得需要辦理匯算清繳B.個(gè)體工商戶李某年收入超過國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定數(shù)額,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式對(duì)其征收個(gè)人所得稅C.納稅人同時(shí)從兩處以上取得工資、薪金所得,并由扣繳義務(wù)人辦理專項(xiàng)附加扣除的,對(duì)同一專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目,納稅人只能選擇從其中一處扣除D.張某在法定匯算清繳期結(jié)束后申報(bào)退稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)不予辦理退稅【正確答案】A【答案解析】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定,在兩處或者兩處以上取得綜合所得,且綜合所得年收入額減去專項(xiàng)扣除的余額超過60000元的需要辦理匯算清繳。所以選項(xiàng)A說法不正確。4.甲企業(yè)2018年已計(jì)入成本費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資薪金總額為80000元,銷售(營(yíng)業(yè))收入200000元,實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額150000元,實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)1800元,實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)12000元,職工教育經(jīng)費(fèi)2500元。下列關(guān)于甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),稅務(wù)處理不正確的是（）。A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額800元B.職工教育經(jīng)費(fèi)不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200元D.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的金額合計(jì)為15300元【正確答案】A【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,職工教育經(jīng)費(fèi)支出,撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),分別在不超過工資薪金總額14%、8%、2%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除:(1)職工福利費(fèi)扣除限額=80000×14%=11200(元),小于實(shí)際支出12000元,所以稅前允許扣除的職工福利費(fèi)為11200元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額800元;(2)職工教育經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=80000×8%=6400(元),大于實(shí)際支出2500元,所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為2500元,無須調(diào)增應(yīng)納稅所得額;(3)工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出扣除限額=80000×2%=1600(元),小于實(shí)際支出1800元,所以稅前允許扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)為1600元,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200元。因此,稅前允許扣除的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)金額合計(jì)=11200+2500+1600=15300(元)。5.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議決定的表述中，不正確的是（）。A.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起180內(nèi)作出行政復(fù)議決定B.具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，行政?fù)議機(jī)構(gòu)做出維持的復(fù)議決定C.具體行政行為適用依據(jù)錯(cuò)誤的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)作出撤銷、變更該具體行政行為的復(fù)議決定D.被申請(qǐng)人不履行法定職責(zé)的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)作出要求被申請(qǐng)人在一定期限內(nèi)履行的復(fù)議決定【正確答案】A【答案解析】復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日做出行政復(fù)議決定，故選A說法錯(cuò)誤。6.下列法的形式中，效力等級(jí)最低的是（）。A.憲法B.地方性法規(guī)C.行政法規(guī)D.法律【正確答案】B【答案解析】法律效力等級(jí)：憲法＞法律＞行政法規(guī)＞地方性法規(guī)＞同級(jí)地方政府規(guī)章。7.根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定,下列說法中,不正確的是（）。A.勞動(dòng)合同用工是我國(guó)企業(yè)的基本用工形式B.勞務(wù)派遣用工只能在臨時(shí)性、輔助性或者替代性的工作崗位上實(shí)施C.勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立3年以上的固定期限勞動(dòng)合同,按月支付勞動(dòng)報(bào)酬D.被派遣勞動(dòng)者在無工作期間,勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)按照所在地人民政府規(guī)定的最低工資標(biāo)準(zhǔn),向其按月支付報(bào)酬【正確答案】C【答案解析】勞務(wù)派遣單位應(yīng)當(dāng)與被派遣勞動(dòng)者訂立2年以上的固定期限勞動(dòng)合同,按月支付勞動(dòng)報(bào)酬。8.根據(jù)民事法律制度的規(guī)定，達(dá)到一定年齡階段，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的公民，應(yīng)視為完全民事行為能力人。該年齡階段為（）。A.16周歲以上不滿18周歲B.18周歲以上C.8周歲以上不滿18周歲D.不滿8周歲【正確答案】A【答案解析】16周歲以上不滿18周歲的公民，以自己的勞動(dòng)收入為主要生活來源的，視為完全民事行為能力人。故選A。9.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納,并從滯納之日起,按日加收滯納稅款一定比例的滯納金,該比例為（）。A.萬分之五B.萬分之七C.萬分之一D.萬分之三【正確答案】A【答案解析】納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。10.2010年4月1日，張某到甲公司工作，2016年8月1日，雙方的勞動(dòng)合同期滿，甲公司不再與張某續(xù)簽，已知?jiǎng)趧?dòng)合同終止前12個(gè)月張某月平均工資5000元，甲公司所在地職工月平均4500元，計(jì)算勞動(dòng)合同終止后甲公司向張某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)南铝兴闶街?，正確的是（）。A.4500×6=27000元B.5000×6.5=32500元C.4500×7=31500元D.5000×5.5=27500元【正確答案】B【答案解析】經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動(dòng)者在本單位工作的年限，每滿1年支付1個(gè)月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動(dòng)者支付。6個(gè)月以上不滿1年的，按1年計(jì)算；不滿6個(gè)月的，向勞動(dòng)者支付半個(gè)月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。故甲公司向張某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償=工作年限×月工資=5000×6.5=32500元。11.下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)納環(huán)境保護(hù)稅征稅范圍的是（）。A.企業(yè)向依法設(shè)立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放的應(yīng)稅污染物B.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存固體廢物C.依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物D.企業(yè)在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所處置固體廢物【正確答案】C【答案解析】依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所超過國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者貯存或者處置固體廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)繳納環(huán)境保護(hù)稅。12.某制藥廠(增值稅一般納稅人)3月份銷售抗生素藥品116萬元(含稅),銷售免稅藥品50萬元,當(dāng)月購(gòu)入生產(chǎn)用原材料一批,取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元,抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況,則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為()萬元。A.14.73B.11.47C.10.2D.17.86【正確答案】B【答案解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷售額+當(dāng)月簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)月全部銷售額＝6.8×50÷[116÷(1+16%)+50]＝2.27(萬元),應(yīng)納稅額＝116÷(1+16%)×16%-(6.8-2.27)＝11.47(萬元)。13、2013年7月18日，孫某到甲公司應(yīng)聘，雙方口頭約定合同期限2年，試用期1個(gè)月。2013年8月1日，孫某到甲公司上班，8月20日領(lǐng)取當(dāng)月工資。2014年11月孫某因工受傷后，得知公司未為其繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，遂要求甲公司支付工傷保險(xiǎn)待遇。甲公司對(duì)孫某工傷沒有異議。但以雙方未訂立書面勞動(dòng)合同為由拒絕支付。雙方遂發(fā)生爭(zhēng)議。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分別回答下列小題。1、下列關(guān)于孫某因工受傷的法律后果的表述中，正確的是（）。A.因甲公司未為其繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，孫某無權(quán)享受工傷保險(xiǎn)待遇B.因雙方未訂立書面勞動(dòng)合同，孫某無權(quán)享受工傷保險(xiǎn)待遇C.孫某有權(quán)享受工傷保險(xiǎn)待遇，由甲公司向其支付一部分，剩余部分由孫某自行承擔(dān)D.孫某有權(quán)享受工傷保險(xiǎn)待遇，由甲公司支付【正確答案】D【答案解析】職工所在用人單位未依法繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，發(fā)生工傷事故的，由“用人單位”支付工傷保險(xiǎn)待遇；用人單位不支付的，從工傷保險(xiǎn)基金中先行支付，由用人單位償還；用人單位不償還的，社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)可以追償。2、對(duì)雙方發(fā)生的勞動(dòng)爭(zhēng)議，孫某可選擇的解決途徑是（）。A.直接與甲公司協(xié)商B.向勞動(dòng)爭(zhēng)議調(diào)解組織申請(qǐng)調(diào)解C.向勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁D.請(qǐng)工會(huì)或者第三方共同與甲公司協(xié)商【正確答案】ABCD【答案解析】勞動(dòng)爭(zhēng)議的解決途徑包括協(xié)商和解、調(diào)解、仲裁、訴訟。3、孫某與甲公司勞動(dòng)關(guān)系建立的時(shí)間為（）。A.2013/9/1B.2013/7/18C.2013/8/1D.2013/8/20【正確答案】C【答案解析】用人單位自用工之日起（2013年8月1日）即與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系。4、關(guān)于雙方未訂立書面勞動(dòng)合同的法律后果，下列表述正確的是（）。A.因已經(jīng)與孫某達(dá)成口頭協(xié)議，甲公司無須向?qū)O某支付2倍工資B.2014年8月1日起視為雙方已經(jīng)訂立無固定期限勞動(dòng)合同C.甲公司應(yīng)向?qū)O某支付未及時(shí)訂立書面勞動(dòng)合同的2倍工資D.甲公司應(yīng)與孫某補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同【正確答案】BCD【答案解析】建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立“書面”勞動(dòng)合同；用人單位自用工之日起滿1年未與勞動(dòng)者訂立書面勞動(dòng)合同的，自用工之日起滿1個(gè)月的次日至滿1年的前一日應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資，并視為自用工之日起滿1年的當(dāng)日已經(jīng)與勞動(dòng)者訂立無固定期限勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)立即與勞動(dòng)者補(bǔ)訂書面勞動(dòng)合同。本題中，甲公司應(yīng)自2013年9月1日至2014年7月31日向?qū)O某支付2倍工資。14、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事房地產(chǎn)開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)。2022年6月取得M住宅項(xiàng)目的開發(fā)權(quán)并于2022年11月開工建設(shè)，2021年8月項(xiàng)目竣工銷售。甲企業(yè)2021年9月該項(xiàng)目有關(guān)業(yè)務(wù)情況如下：（1）銷售住宅一萬平方米，不含增值稅售價(jià)7350元/平方米，另代收住宅專項(xiàng)維修資金136500元。（2）將600平方米底商用于出租，將500平方米底商用于抵償工程款，將200平方米底商無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)，將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用。（3）購(gòu)進(jìn)M住宅項(xiàng)目用裝修材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額85000元。已知：M住宅項(xiàng)目屬于老項(xiàng)目，甲企業(yè)選擇簡(jiǎn)易方法繳納增值稅，增值稅征收率為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。1、計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售住宅應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.[10000×7350+136500÷（1+5%）]×5%=3681500（元）B.10000×7350×5%=3675000（元）C.10000×7350÷（1+5%）×5%=3500000（元）D.（10000×7350+136500）×5%=3681825（元）【正確答案】B【答案解析】（1）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開心企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅；因此，本題“代收住宅專項(xiàng)維修資金136500元”不應(yīng)計(jì)入銷售額，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤。（2）題目明確交代“7350元/平方米”為不含增值稅售價(jià)，不需要價(jià)稅分離，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。2、甲企業(yè)下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。A.將500平方米底商用于抵償工程款B.將200平方米底商無償贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)C.將600平方米底商用于出租D.將100平方米底商轉(zhuǎn)為辦公自用【正確答案】ABC【答案解析】（1）選項(xiàng)A：“抵債”屬于特殊的銷售行為，甲企業(yè)將其開發(fā)建設(shè)的底商用于抵債，按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)”計(jì)繳增值稅。（2）選項(xiàng)B：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；本題甲企業(yè)將底商無償贈(zèng)送“關(guān)聯(lián)企業(yè)”（既非公益事業(yè)，亦非社會(huì)公眾），應(yīng)視同銷售不動(dòng)產(chǎn)，繳納增值稅。（3）選項(xiàng)C：按照“銷售不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)”計(jì)繳增值稅。（4）選項(xiàng)D：不屬于“銷售”行為，也不屬于“視同銷售”行為，不需要繳納增值稅。3、關(guān)于甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)M項(xiàng)目用裝修材料進(jìn)項(xiàng)稅額85000元處理的下列表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月允許抵扣60%B.當(dāng)月允許全部抵扣C.不允許抵扣D.當(dāng)月允許抵扣40%【正確答案】C【答案解析】購(gòu)進(jìn)貨物用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。4、下列房產(chǎn)中，應(yīng)由甲企業(yè)繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.出租的底商B.自用的底商C.抵償工程款的底商D.贈(zèng)送的底商【正確答案】AB【答案解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售（包括但不限于直接出售、抵債、贈(zèng)送）前，不征收房產(chǎn)稅，但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。15.某制造企業(yè)為增值稅一般納稅人,自2016年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)。其2021年度的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:（1）當(dāng)年銷售貨物實(shí)現(xiàn)銷售收入8000萬元,對(duì)應(yīng)的成本為5100萬元。（2）12月購(gòu)入專門用于研發(fā)的新設(shè)備,取得增值稅普通發(fā)票上注明的金額為600萬元,當(dāng)月投入使用,會(huì)計(jì)上作為固定資產(chǎn)核算并按照5年計(jì)提折舊。（3）通過其他業(yè)務(wù)收入核算轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)收入700萬元,與之相應(yīng)的成本及稅費(fèi)為100萬元。（4）當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用800萬元,其中含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用200萬元(已獨(dú)立核算管理)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)80萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生銷售費(fèi)用1800萬元,其中含廣告費(fèi)1500萬元。（6）當(dāng)年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。（7）取得國(guó)債利息收入150萬元,企業(yè)債券利息收入180萬元。（8）全年計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)合理工資總額400萬元(含殘疾職工工資50萬元),實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)120萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)33萬元,撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)18萬元。（9）當(dāng)年發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)130萬元,其中違約金5萬元,稅收滯納金7萬元,補(bǔ)繳高管個(gè)人所得稅15萬元。（10）當(dāng)年稅金及附加科目共列支200萬元。(其他相關(guān)資料:各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證,相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。)要求:根據(jù)上述資料,按照下列順序計(jì)算回答問題,如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)判斷12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本能否一次性稅前列支并說明理由。(2)計(jì)算當(dāng)年的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)中轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)中研究開發(fā)費(fèi)及業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)中廣告費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)中工資、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)涉及的應(yīng)納稅所得額調(diào)整金額。(9)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算當(dāng)年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅?！菊_答案】(1)12月份購(gòu)進(jìn)新設(shè)備的成本不能一次性稅前列支。理由：對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。(2)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8000-5100+700-100-800-1800-200+150+180-130-200=700(萬元)。(3)轉(zhuǎn)讓非獨(dú)占許可使用權(quán)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+(700-100-500)×50%=550(萬元)。符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種、5年(含)以上非獨(dú)占許可使用權(quán)，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。(4)研究開發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×75%=150(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=(8000+700)×5‰=43.5(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=80×60%=48(萬元)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-43.5=36.5(萬元)。業(yè)務(wù)(4)納稅調(diào)減金額=150-36.5=113.5(萬元)。(5)廣告費(fèi)扣除限額=(8000+700)×15%=1305(萬元)。廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1500-1305=195(萬元)。(6)業(yè)務(wù)(7)取得國(guó)債利息收入免企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額150萬元。(7)支付給殘疾職工的工資按照100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。職工福利費(fèi)扣除限額=400×14%=56(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-56=64(萬元)。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×2%=8(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=18-8=10(萬元)。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=400×8%=32(萬元)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=33-32=1(萬元)。合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=-50+64+10+1=25(萬元)。(8)業(yè)務(wù)(9)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=7+15=22(萬元)。(9)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=700-550-113.5+195-150+25+22=128.5(萬元)。(10)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=128.5×15%=19.28(萬元)。16.某上市公司自2013年起被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，2014年度取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入48000萬元、其他業(yè)務(wù)收入2000萬元、營(yíng)業(yè)外收入1000萬元、投資收益500萬元，發(fā)生主營(yíng)業(yè)務(wù)成本25000萬元、其他業(yè)務(wù)成本1000萬元、營(yíng)業(yè)外支出1500萬元、稅金及附加4000萬元、管理費(fèi)用3000萬元、銷售費(fèi)用10000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1000萬元，實(shí)現(xiàn)年度利潤(rùn)總額6000萬元。當(dāng)年發(fā)生的相關(guān)具體業(yè)務(wù)如下：（1）廣告費(fèi)支出8000萬元。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出350萬元。（3）實(shí)發(fā)工資4000萬元。當(dāng)年6月5日，中層以上員工對(duì)公司2年前授予的股票期權(quán)500萬股實(shí)施行權(quán)，行權(quán)價(jià)每股6元，當(dāng)日該公司股票收盤價(jià)每股10元；其中高管王某行權(quán)6萬股，王某當(dāng)月工資收入9萬元。（4）撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)150萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)900萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)160萬元。（5）專門用于新產(chǎn)品研發(fā)的費(fèi)用2000萬元，獨(dú)立核算管理。（6）計(jì)提資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金1500萬元，該資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。（7）公司取得的投資收益中包括國(guó)債利息收入200萬元，購(gòu)買某上市公司股票分得股息300萬元，該股票持有8個(gè)月后賣出。（8）獲得當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元，已取得財(cái)政部門正式文件，支出400萬元。（9）向民政部門捐贈(zèng)800萬元用于救助貧困兒童。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算應(yīng)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額。(4)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(7)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算財(cái)政補(bǔ)助資金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。(9)計(jì)算向民政部門捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(10)計(jì)算該公司2014年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額。(11)計(jì)算高管王某6月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！菊_答案】(1)銷售（營(yíng)業(yè)）收入=48000+2000=50000（萬元）。廣告費(fèi)扣除限額=50000×15%=7500（萬元）。小于實(shí)際發(fā)生額8000萬元，廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=8000-7500=500（萬元）。(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=50000×5‰=250（萬元）。業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=350×60%=210（萬元）。所以，稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為210萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=350-210=140（萬元）。(3)計(jì)入成本、費(fèi)用的工資總額=4000+500×（10-6）=6000（萬元）。(4)工會(huì)經(jīng)費(fèi)可扣除數(shù)額=6000×2%=120（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額30萬元。福利費(fèi)可扣除數(shù)額=6000×14%=840（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。教育經(jīng)費(fèi)扣除數(shù)額=6000×8%=480（萬元），大于實(shí)際發(fā)生額，無需調(diào)增所得稅額。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)=30+60=90（萬元）。(5)研發(fā)費(fèi)用可加計(jì)75%扣除，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=2000×75%=1500（萬元）。(6)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1500萬元。稅法規(guī)定，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除，資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金屬于未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金。(7)投資收益應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元。(8)財(cái)政補(bǔ)助應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500-400=100（萬元）。當(dāng)?shù)卣?cái)政部門補(bǔ)助的具有專項(xiàng)用途的財(cái)政資金500萬元屬于不征稅收入，應(yīng)納稅額應(yīng)當(dāng)調(diào)減；與不征稅收入對(duì)應(yīng)的支出400萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)納稅額應(yīng)調(diào)整。(9)公益性捐贈(zèng)扣除限額=6000×12%=720（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額，向民政部門捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=800-720=80（萬元）。(10)應(yīng)納稅所得額=6000+500+140-2000+90-1500+1500-200-100+80=4510（萬元）。應(yīng)納所得稅額=4510×15%=676.5（萬元）。(11).王某當(dāng)月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（90000-3500）×45%-13505=25420（元）。期權(quán)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=［60000×（10-6）/12×25%-1005］×12=47940（元）。王某6月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=25420+47940=73360（元）。17.某外資持股25%的重型機(jī)械生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7500萬元，其他業(yè)務(wù)收入2300萬元，營(yíng)業(yè)外收入1200萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000萬元，其他業(yè)務(wù)成本1300萬元，營(yíng)業(yè)外支出800萬元，稅金及附加420萬元，銷售費(fèi)用1800萬元，管理費(fèi)用1200萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用180萬元，投資收益1700萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分具體業(yè)務(wù)如下：（1）將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)?！盃I(yíng)業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額合計(jì)247.6萬元。每臺(tái)設(shè)備市場(chǎng)售價(jià)為140萬元（不含增值稅）。（2）向95%持股的境內(nèi)子公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面余值（計(jì)稅基礎(chǔ)）為500萬元的專利技術(shù)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（3）實(shí)際發(fā)放職工工資1400萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)支出200萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費(fèi)扣除額為5萬元。（4）發(fā)生廣告支出1542萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出90萬元，其中有20萬元未取得合法票據(jù)。（5）從事《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目的研究開發(fā)活動(dòng)，對(duì)研發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費(fèi)用支出200萬元（含委托某研究所研發(fā)支付的委托研發(fā)費(fèi)用80萬元）。（6）就2013年稅后利潤(rùn)向全體股東分配股息1000萬元，另向境外股東支付特許權(quán)使用費(fèi)50萬元。（其他相關(guān)資料：各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；按營(yíng)改增規(guī)定處理）要求：根據(jù)上述資料，按照要求（1）至要求（7）回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)扣繳的預(yù)提所得稅稅額。(7)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額?！菊_答案】(1)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7500+2300+1200-6000-1300-800-420-1800-1200-180+1700=1000（萬元）。公益性捐贈(zèng)的扣除限額=1000×12%=120（萬元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=247.6-120=127.6（萬元）。另外，捐贈(zèng)設(shè)備視同銷售處理。視同銷售收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=140×2=280（萬元）。視同銷售成本應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×2=200（萬元）。合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得=127.6+280-200=207.6（萬元）。(2)居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。95%的持股比例下，可以享受轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元部分免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200（萬元）。(3)①可以扣除的福利費(fèi)限額=1400×14%=196（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200-196=4（萬元）。②可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1400×2%=28（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-28=2（萬元）。③可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=1400×8%=112（萬元）；教育經(jīng)費(fèi)支出25萬元可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元。合計(jì)應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4+2-5=1（萬元）。(4)①計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除的基數(shù)=7500+2300+280=10080（萬元）；可以扣除的廣告費(fèi)限額=10080×15%=1512（萬元）；當(dāng)年發(fā)生的1542萬元廣告費(fèi)應(yīng)作納稅調(diào)增。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1542-1512=30（萬元）?？梢钥鄢臉I(yè)務(wù)招待費(fèi)最高限額=10080×5‰=50.4（萬元）；業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=（90-20）×60%=42（萬元），扣除限額為42萬元；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=90-42=48（萬元）。(5)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=200×75%=150（萬元）。(6)分配股息應(yīng)扣繳境外股東預(yù)提所得稅：預(yù)提所得稅=1000×25%×10%=25（萬元）。支付特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅：預(yù)提所得稅=50/（1+6%）×10%=4.72（萬元）。合計(jì)應(yīng)扣繳預(yù)提所得稅=25+4.72=29.72（萬元）。(7)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=1000（萬元）。應(yīng)納稅所得額=1000+1+30+48-150+207.6-200=936.6（萬元）。應(yīng)納所得稅稅額=936.6×25%=241.15（萬元）。18.2021年某居民企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（2）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：年初向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。（3）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元(通過縣政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元，直接向某校捐贈(zèng)20萬元)；被環(huán)保部門處以罰款20萬元。該企業(yè)2016年12月通過紅十字會(huì)向希望小學(xué)捐贈(zèng)20萬元，其2016年的利潤(rùn)總額為140萬元。（4）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A非上市公司(小型微利企業(yè))分回股息5萬元；從境外甲國(guó)B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；從境外乙國(guó)C公司分回股息10萬元，C公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。（5）實(shí)際支付工資總額300萬元(其中殘疾人員工資50萬元)，發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。（6）2021年2月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備投資額20萬元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅額1.3萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中但進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。(其他相關(guān)資料：不考慮業(yè)務(wù)（2）中固定資產(chǎn)折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響，該企業(yè)選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”計(jì)算抵免限額和可抵免境外所得稅稅額。)要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)計(jì)算該企業(yè)2021年度管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算該企業(yè)廠房擴(kuò)建支付的利息應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(3)計(jì)算該企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(4)計(jì)算該企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(5)計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額。(6)計(jì)算該企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整額。(7)計(jì)算該企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額?！菊_答案】(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(2700+200)×0.5%=14.5(萬元)。實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)。納稅調(diào)增=30-14.5=15.5(萬元)。支付給母公司的管理費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增10萬元。新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減40×75%=30(萬元)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=30-15.5-10=4.5(萬元)。(2)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=12/12×9=9(萬元)(1月至9月需要資本化)。(3)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20-20×(1-10%)/10×10/12=18.5(萬元)。(4)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10+1.3=11.3(萬元)。(5)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額：調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80+9+18.5+11.3=118.8(萬元)。2016年的公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=140×12%=16.8(萬元)小于實(shí)際發(fā)生額20萬元，當(dāng)年納稅調(diào)增=20-16.8=3.2(萬元)，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后3個(gè)納稅年度扣除。2021年的公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=118.8×12%=14.26(萬元)大于上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除額3.2萬元+本年實(shí)際發(fā)生10萬元=13.2(萬元)，本年納稅調(diào)減3.2萬元。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+20-3.2=36.8(萬元)。(6)職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42(萬元)，納稅調(diào)增=45-42=3(萬元)工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元)，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24(萬元)，不用進(jìn)行納稅調(diào)整。支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。殘疾人工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3-20=27(萬元)。(7)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=118.8(會(huì)計(jì)利潤(rùn))-4.5(管理費(fèi)用)-45(投資收益)+36.8(營(yíng)業(yè)外支出)-27(工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi))=79.1(萬元)。(8)可抵免境外所得稅稅額=30/(1-20%)×20%+10/(1-30%)×30%=11.79(萬元)。境外所得抵免限額=［30/(1-20%)+10/(1-30%)］×25%=12.95(萬元)。需要在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.95-11.79=1.16(萬元)。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=79.1×25%-20×10%+1.16=18.94(萬元)。19.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定,行政復(fù)議機(jī)構(gòu)決定撤銷、變更或者確認(rèn)被申請(qǐng)人具體行政行為違法的情形有（）。A.被申請(qǐng)人的具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)腂.被申請(qǐng)人的具體行政行為證據(jù)不足的C.被申請(qǐng)人的具體行政行為超越職權(quán)的D.被申請(qǐng)人的具體行政行為適用依據(jù)錯(cuò)誤的【正確答案】ABCD【答案解析】具體行政行為有下列情形之一的,行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)決定予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法:(1)主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的;(2)適用依據(jù)錯(cuò)誤的;(3)違反法定程序的;(4)超越或者濫用職權(quán)的;(5)具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?0.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.涂料B.柴油C.電池D.黃酒【正確答案】BD【答案解析】從量計(jì)征包括黃酒、啤酒、汽油、柴油、航空煤油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油以及燃料油。選項(xiàng)A、C為從價(jià)計(jì)征。21.根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,在計(jì)算土地增值稅計(jì)稅依據(jù)時(shí)準(zhǔn)予扣除的有（）。A.在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅B.納稅人為取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款C.土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)D.超過貸款期限的利息部分【正確答案】ABC【答案解析】對(duì)于超過貸款期限的利息部分在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除。22.某生產(chǎn)化工產(chǎn)品的公司，2014年全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500萬元，其他業(yè)務(wù)收入1300萬元，營(yíng)業(yè)外收入240萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600萬元，其他業(yè)務(wù)成本460萬元，營(yíng)業(yè)外支出210萬元，稅金及附加240萬元，銷售費(fèi)用120萬元，管理費(fèi)用130萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用105萬元；取得投資收益282萬元，其中來自境內(nèi)非上市居民企業(yè)分得的股息收入100萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）簽訂一份委托貸款合同，合同約定兩年后合同到期時(shí)一次收取利息。2014年已將其中40萬元利息收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。年初簽訂一項(xiàng)商標(biāo)使用權(quán)合同，合同約定商標(biāo)使用期限為4年，使用費(fèi)總額為240萬元，每?jī)赡晔召M(fèi)一次，2014年第一次收取使用費(fèi)，實(shí)際收取120萬元，已將60萬元計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。（2）將自發(fā)行者購(gòu)進(jìn)的一筆3年期國(guó)債售出，取得收入117萬元。售出時(shí)持有該國(guó)債恰好滿兩年，該筆國(guó)債的買入價(jià)為100萬元，年利率5%，利息到期一次支付。該公司已將17萬元計(jì)入投資收益。（3）將100%持股的某子公司股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，取得股權(quán)對(duì)價(jià)238.5萬元，取得現(xiàn)金對(duì)價(jià)26.5萬元。該筆股權(quán)的歷史成本為180萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)的公允價(jià)值為265萬元。該子公司的留存收益為50萬元。此項(xiàng)重組業(yè)務(wù)已辦理了特殊重組備案手續(xù)。（4）撤回對(duì)某公司的股權(quán)投資取得85萬元，其中含原投資成本50萬元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分15萬元。（5）當(dāng)年發(fā)生廣告支出480萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)廣告費(fèi)扣除額65萬元。當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，其中20萬元未取得合法票據(jù)。當(dāng)年實(shí)際發(fā)放職工工資300萬元，其中含福利部門人員工資20萬元；除福利部門人員工資外的職工福利費(fèi)總額為44.7萬元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)支出9萬元。（6）當(dāng)年自境內(nèi)關(guān)聯(lián)企業(yè)借款1500萬元，年利率7%（金融企業(yè)同期同類貸款利率為5%），支付利息105萬元。關(guān)聯(lián)企業(yè)在該公司的權(quán)益性投資金額為500萬元。該公司不能證明此筆交易符合獨(dú)立交易原則，也不能證明實(shí)際稅負(fù)不高于關(guān)聯(lián)企業(yè)。（7）當(dāng)年轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)賬面價(jià)值為300萬元的專利技術(shù)，轉(zhuǎn)讓收入為1200萬元，該項(xiàng)轉(zhuǎn)讓已經(jīng)省科技部門認(rèn)定登記。（8）該企業(yè)是當(dāng)?shù)匚鬯欧糯髴?，為治理排放，?dāng)年購(gòu)置500萬元的污水處理設(shè)備投入使用，同時(shí)為其他排污企業(yè)處理污水，當(dāng)年取得收入30萬元，相應(yīng)的成本為13萬元。該設(shè)備屬于《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備，為其他企業(yè)處理污水屬于公共污水處理。（其他相關(guān)資料：該公司注冊(cè)資本為800萬元。除非特別說明，各扣除項(xiàng)目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并簡(jiǎn)要說明理由。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)（2）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)（5）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)（6）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)（7）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)（8）應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額。(9)計(jì)算該公司2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅額?！菊_答案】(1)對(duì)利息收入，應(yīng)按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。利息收入應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。商標(biāo)使用權(quán)收入應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額60萬元。(2)國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)予調(diào)減。調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=100×5%×2=10（萬元）。(3)非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=（265-180）-8.5=76.5（萬元）。資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（265-180）×（26.5/265）=8.5（萬元）。(4)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=15（萬元）。(5)①計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=2500+1300=3800（萬元）；可以扣除的廣告費(fèi)限額=3800×15%=570（萬元）；當(dāng)年發(fā)生的480萬廣告費(fèi)可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)65萬，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額65萬元。②可以扣除的招待費(fèi)限額=3800×5‰=19（萬元）；實(shí)際可以扣除的招待費(fèi)=（30-20）×60%=6（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-6=24（萬元）。③可以扣除的福利費(fèi)限額=280×14%=39.2（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=（20+44.7）-39.2=25.5（萬元）。④可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=280×2%=5.6（萬元）；工會(huì)經(jīng)費(fèi)可全額扣除。⑤可以扣除的教育經(jīng)費(fèi)限額=280×8%=22.4（萬元）；當(dāng)年發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可全額扣除。(6)可扣除的借款利息=500×2×5%=50（萬元）；應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=105-50=55（萬元）。(7)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=1200-300=900（萬元）；應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=500+（900-500）×50%=500+200=700（萬元）。(8)可以抵減的應(yīng)納所得稅額=500×10%=50（萬元）；可以免稅的所得額=30-13=17（萬元）；應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額17萬元。(9)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=2500+1300+240-600-460-210-240-120-130-105+282=2457（萬元）。應(yīng)納稅所得額=2457-40+60-10-76.5-15-65+24+25.5+55-700-17-100=1598（萬元）。應(yīng)納所得稅稅額=1598×25%-50=349.5（萬元）。23.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)檔案的有（）。A.購(gòu)貨發(fā)票B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬C.資產(chǎn)負(fù)債表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【正確答案】ABCD【答案解析】購(gòu)貨發(fā)票屬于原始憑證，應(yīng)收賬款明細(xì)賬屬于會(huì)計(jì)賬簿，資產(chǎn)負(fù)債表屬于會(huì)計(jì)報(bào)表，而銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于其他類會(huì)計(jì)檔案。24.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，關(guān)于委托收款結(jié)算方式的下列表述中，正確的有（）。A.銀行在為單位辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通知付款人交足存款B.單位憑已承兌的商業(yè)匯票辦理款項(xiàng)結(jié)算，可以使用委托收款結(jié)算方式C.以銀行以外的單位為付款人的，委托收款憑證必須記載付款人開戶銀行名稱D.委托收款僅限于異地使用【正確答案】BC【答案解析】銀行在辦理劃款時(shí)，付款人存款賬戶不足支付的，應(yīng)通過被委托銀行向收款人發(fā)出未付款項(xiàng)通知書，故選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤；委托收款在同城、異地均可使用，故選項(xiàng)D表述錯(cuò)誤。25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的公司、企業(yè)中，屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。A.國(guó)有獨(dú)資公司B.合伙企業(yè)C.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)D.一人有限責(zé)任公司【正確答案】AD【答案解析】企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。但依照中國(guó)法律、行政法規(guī)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)，不屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，不繳納企業(yè)所得稅。26.2021年某居民企業(yè)自行核算主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額80萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)下列情況：（1）"管理費(fèi)用"賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元、新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)40萬元、支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（2）"財(cái)務(wù)費(fèi)用"賬戶列支40萬元，其中：年初向非金融企業(yè)（非關(guān)聯(lián)方）借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限1年，當(dāng)年支付利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6%。（3）"營(yíng)業(yè)外支出"賬戶列支50萬元，其中：對(duì)外捐贈(zèng)30萬元（通過縣政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元，直接向某校捐贈(zèng)20萬元）；被環(huán)保部門處以罰款20萬元。該企業(yè)2016年12月通過紅十字會(huì)向希望小學(xué)捐贈(zèng)20萬元，其2016年的利潤(rùn)總額為140萬元。（4）"投資收益"賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A非上市公司（小型微利企業(yè)）分回股息5萬元；從境外甲國(guó)B公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20%；從境外乙國(guó)C公司分回股息10萬元，C公司適用企業(yè)所得稅稅率30%。（5）實(shí)際支付工資總額300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元，為職工支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)20萬元。（6）2021年2月份購(gòu)進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得普通發(fā)票上注明設(shè)備投資額20萬元，當(dāng)月投入使用，該設(shè)備按照直線法計(jì)提折舊，期限為10年，殘值率10%。企業(yè)將設(shè)備購(gòu)置支出一次性在成本中列支。（7）接受某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元、增值稅額1.3萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中但進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。（其他相關(guān)資料：不考慮業(yè)務(wù)（2）中固定資產(chǎn)折舊對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)的影響，該企業(yè)選擇"不分國(guó)不分項(xiàng)"計(jì)算抵免限額和可抵免境外所得稅稅額）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)計(jì)算該企業(yè)2021年度管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算該企業(yè)廠房擴(kuò)建支付的利息應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(3)計(jì)算該企業(yè)購(gòu)置專用設(shè)備應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(4)計(jì)算該企業(yè)接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)。(5)計(jì)算該企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額。(6)計(jì)算該企業(yè)工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的納稅調(diào)整額。(7)計(jì)算該企業(yè)2021年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算該企業(yè)2021年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額?！菊_答案】(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=（2700+200）×0.5%=14.5（萬元）。實(shí)際發(fā)生額的60%=30×60%=18（萬元）。納稅調(diào)增=30-14.5=15.5（萬元）。支付給母公司的管理費(fèi)不得稅前扣除，應(yīng)調(diào)增10萬元。研究開發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除75%，應(yīng)調(diào)減40×75%=30（萬元）管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=30-15.5-10=4.5（萬元）。(2)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=12÷12×9=9（萬元）（1月至9月需要資本化）。(3)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=20-20×（1-10%）÷10×10÷12=18.5（萬元）。(4)應(yīng)調(diào)增的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=10+1.3=11.3（萬元）。(5)營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)整額：調(diào)整后的會(huì)計(jì)利潤(rùn)=80+9+18.5+11.3=118.8（萬元）。2016年的公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=140×12%=16.8（萬元）<實(shí)際發(fā)生額20萬元，當(dāng)年納稅調(diào)增=20-16.8=3.2（萬元），可以結(jié)轉(zhuǎn)以后三個(gè)納稅年度扣除。2021年的公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=118.8×12%=14.26（萬元）>上年結(jié)轉(zhuǎn)扣除額3.2萬元+本年實(shí)際發(fā)生10萬元=13.2（萬元），本年納稅調(diào)減3.2萬元。營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=20+20-3.2=36.8（萬元）。(6)職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42（萬元），納稅調(diào)增=45-42=3（萬元），工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6（萬元），據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24（萬元），據(jù)實(shí)扣除。支付商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。殘疾人工資應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額50萬元。工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=50-3-20=27（萬元）。(7)境內(nèi)應(yīng)納稅所得額=118.8（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）-4.5（管理費(fèi)用）-45（投資收益）+36.8（營(yíng)業(yè)外支出）-27（工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)）=79.1（萬元）。(8)可抵免境外所得稅稅額=30÷（1-20%）×20%+10÷（1-30%）×30%=11.79（萬元）。境外所得抵免限額=[30÷（1-20%）+10÷（1-30%）]×25%=12.95（萬元）。需要在我國(guó)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=12.95-11.79=1.16（萬元）。應(yīng)納的企業(yè)所得稅=79.1×25%-20×10%+1.16=18.94（萬元）。27.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，因下列情形解除勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)挠校ǎ.勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的B.用人單位未按照勞動(dòng)合同約定提供勞動(dòng)保護(hù)或者勞動(dòng)條件的C.勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，經(jīng)用人單位提出，拒不改正的D.用人單位未及時(shí)足額支付勞動(dòng)報(bào)酬的【正確答案】ABD【答案解析】選項(xiàng)C：用人單位可以隨時(shí)通知解除勞動(dòng)合同，無需支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。28.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，關(guān)于非全日制用工的下列選項(xiàng)中，正確的有（）。A.非全日制用工小時(shí)計(jì)酬標(biāo)準(zhǔn)不得低于用人單位所在地人民政府規(guī)定的最低小時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)B.非全日制用工勞動(dòng)報(bào)酬結(jié)算支付期限最長(zhǎng)不得超過15日C.非全日制用工雙方當(dāng)事人可以約定試用期D.非全日制用工雙方當(dāng)事人可以訂立口頭協(xié)議【正確答案】ABD【答案解析】非全日制用工雙方當(dāng)事人不得約定試用期，故選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。29.王某是某企業(yè)職工,2014年3月與公司簽訂了為期5年的勞動(dòng)合同,2021年3月,企業(yè)因經(jīng)營(yíng)規(guī)?？s小,與王某協(xié)商解除勞動(dòng)合同。王某同意,下列表述在解除該勞動(dòng)合同中做法不正確的有（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向王某支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向王某支付違約金C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)向王某支付賠償金D.企業(yè)與王某就勞動(dòng)合同解除達(dá)成一致,企業(yè)不用支付任何費(fèi)用【正確答案】BCD【答案解析】根據(jù)規(guī)定,由用人單位提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致而解除勞動(dòng)合同的,用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。違約金是勞動(dòng)者違反了服務(wù)期和竟業(yè)禁止的規(guī)定,根據(jù)勞動(dòng)合同的約定而向用人單位支付的違約補(bǔ)償;賠償金是指用人單位和勞動(dòng)者由于自己的過錯(cuò)給對(duì)方造成損害時(shí)所應(yīng)承擔(dān)的不利的法律后果,所以都不適用于解除勞動(dòng)合同時(shí)。選項(xiàng)B、C錯(cuò)誤。【綜合題】30.某上市公司為生產(chǎn)節(jié)能環(huán)保設(shè)備的增值稅一般納稅人。2021年3月，公司聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所幫其辦理2016年企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所得到該公司2016年的業(yè)務(wù)資料如下：（1）全年取得產(chǎn)品銷售收入11700萬元，發(fā)生的產(chǎn)品銷售成本2114.25萬元，發(fā)生的稅金及附加386.14萬元，發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元、管理費(fèi)用500萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)106.5萬元）、財(cái)務(wù)費(fèi)用400萬元。取得營(yíng)業(yè)外收入312萬元、投資收益457萬元。（2）全年實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額為3000萬元，含向本企業(yè)安置的3名殘疾人員支付的工資薪金10.5萬元。（3）全年成本費(fèi)用中包含有實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)450萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)90萬元、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)40萬元。（4）2月11日轉(zhuǎn)讓一筆國(guó)債取得收入105.75萬元。該筆國(guó)債系2022年2月1日從發(fā)行者以100萬元購(gòu)進(jìn)，期限為3年，固定年利率3.65%。（5）4月6日，為總經(jīng)理配備一輛轎車并投入使用，支出52.8萬元（該公司確定折舊年限4年，殘值率5%）。會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)此項(xiàng)業(yè)務(wù)尚未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（6）8月10日，企業(yè)研發(fā)部門立項(xiàng)進(jìn)行一項(xiàng)新產(chǎn)品開發(fā)設(shè)計(jì)。截至年末，共計(jì)支出并計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)費(fèi)用為68萬元。（7）9月12日，轉(zhuǎn)讓其代企業(yè)前三大自然人股東持有的因股權(quán)分置改革原因形成的限售股，取得收入240萬元。但因歷史原因，公司未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，且不能準(zhǔn)確計(jì)算該部分限售股的原值，故已全額記入投資收益。（8）公司按規(guī)定可以利用2016年所得彌補(bǔ)以前年度虧損。2010年以前每年均實(shí)現(xiàn)盈利，2010年至2022年未彌補(bǔ)以前年度虧損的應(yīng)納稅所得額如下所示：年度201020112012201320142022應(yīng)納稅所得額（萬元）-90-490250-340170300（9）公司設(shè)在海外甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)，當(dāng)年取得境外稅后所得折合人民幣360萬元，該國(guó)適用的企業(yè)所得稅稅率為27.5%，按規(guī)定已在該國(guó)繳納了企業(yè)所得稅，該國(guó)稅法對(duì)應(yīng)納稅所得額的確定與我國(guó)稅法規(guī)定一致。（360萬未包括在數(shù)據(jù)（1）中）（10）公司2016年已實(shí)際預(yù)繳企業(yè)所得稅1957.25萬元。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。(1)計(jì)算該公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(2)計(jì)算該公司支付殘疾人工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(3)計(jì)算該公司發(fā)生的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(4)計(jì)算資料（4）中的國(guó)債轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（不考慮閏年的問題）(5)計(jì)算資料（5）中的車輛購(gòu)置業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額。(6)計(jì)算資料（6）中的研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(7)計(jì)算資料（7）中轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。(8)計(jì)算資料（8）中2016年允許彌補(bǔ)的以前年度虧損數(shù)額。(9)計(jì)算該公司全年應(yīng)納稅所得額。(10)對(duì)在甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅，在進(jìn)行國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)如何處理？(11).計(jì)算該公司企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅額。1.【正確答案】①甲企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額=2000×30％=600(萬元)上述廣告費(fèi)扣除限額600萬元中，甲企業(yè)本年度扣除555萬元，其中的45萬元(900×5％)按分?jǐn)倕f(xié)議約定應(yīng)歸集至乙企業(yè)在稅前扣除。甲企業(yè)超過限額300萬元(900-600)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。注意：甲企業(yè)不得將超過限額的300萬元?dú)w集至乙企業(yè)扣除。②乙企業(yè)廣告費(fèi)扣除限額=800×30％=240(萬元)超過限額80萬元(320-240)，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。乙企業(yè)當(dāng)年稅前可扣除的廣告費(fèi)為285萬元(240+45)。2.【正確答案】(1)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%=106.5×60%=63.9（萬元）。當(dāng)年銷售收入的5‰=11700×5‰=58.5（萬元）。允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=58.5（萬元）。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=106.5-58.5=48（萬元）。(2)應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=10.5×100%=10.5（萬元）。(3)職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=450-3000×14%=30（萬元）。職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=90-3000×8%=-150（萬元），不需要調(diào)整。實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)小于允許扣除的限額3000×2%即60萬元，不用調(diào)整職工三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=30+0+0=30（萬元）。(4)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入免征企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額=[100×（3.65%÷365）×375]=3.75（萬元）。(5)車輛為固定資產(chǎn)，應(yīng)于投入使用的下月起計(jì)提折舊，減少應(yīng)納稅所得額=52.8×（1-5%）/4×（8÷12）=8.36（萬元）。(6)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=68×75%=51（萬元）。(7)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=240×15%=36（萬元）。(8)可彌補(bǔ)的虧損=[（90-250）-170+490+340]－300=200（萬元）。(9)會(huì)計(jì)利潤(rùn)=11700-2114.25-386.14-600-500-400+312+457-8.36+360=8820.25（萬元）。應(yīng)納稅所得額=8820.25+48-10.5+30-3.75-36-200-51－360=8237（萬元）。(10)對(duì)甲國(guó)的營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)已經(jīng)在甲國(guó)繳納的企業(yè)所得稅，可以從當(dāng)期企業(yè)應(yīng)納所得稅額中抵免，抵免限額為360÷（1-27.5%）x25%=124.14（萬元）。已在甲國(guó)繳納360÷（1-27.5%）×27.5%=136.55（萬元），超過抵免限額的9萬元可以在以后5個(gè)年度內(nèi)，用每年抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(11).企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)實(shí)際補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅=8237×25%-1957.25=102（萬元）。31.下列關(guān)于賬戶違法行為的說法中,不正確的是（）。A.存款人出租、出借銀行卡賬戶應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任B.偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任C.偽造、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶許可證的,均處以1萬元以上3萬元以下的罰款D.偽造、變?cè)?、私自印制開戶許可證構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任【正確答案】C【答案解析】偽造、變?cè)?、私自印制開戶許可證的存款人,屬非經(jīng)營(yíng)性的處以1000元罰款;屬經(jīng)營(yíng)性的處以1萬元以上3萬元以下的罰款。32.某工廠2021年2月自建的廠房竣工并投入使用,該廠房的原值是4000萬元,假設(shè)房產(chǎn)原值的減除比例為30%,已知房產(chǎn)稅稅率為1.2%。該企業(yè)2021年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.29.57B.33.6C.28D.30.8【正確答案】C【答案解析】應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=4000×(1-30%)×1.2%×10÷12=28(萬元)。33.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，參加工傷保險(xiǎn)的職工因工死亡，其近親屬可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)從工傷保險(xiǎn)基金領(lǐng)取一次性工亡補(bǔ)助金，該標(biāo)準(zhǔn)為（）。A.上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的5倍B.上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的10倍C.上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的15倍D.上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍【正確答案】D【答案解析】參加工傷保險(xiǎn)的職工因工死亡，其近親屬可以領(lǐng)取一次性工亡補(bǔ)助金，標(biāo)準(zhǔn)為上一年度全國(guó)城鎮(zhèn)居民人均可支配收入的20倍。34.某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，從事商品批發(fā)、零售和進(jìn)口業(yè)務(wù)。2018年4月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）從國(guó)外進(jìn)口一輛中輕型商用客車，作為企業(yè)辦公使用，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格18萬元，關(guān)稅稅率為30%。該企業(yè)按照規(guī)定繳稅后海關(guān)放行，并取得了進(jìn)口增值稅專用繳款書。（2）批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購(gòu)貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給予購(gòu)貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬元。銷售金銀首飾取得零售收入7.91萬元，銷售摩托車取得零售收入10.17萬元，銷售其他商品取得零售收入67.8萬元。（3）從國(guó)內(nèi)采購(gòu)商品，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額45萬元、稅額5.85萬元；購(gòu)貨過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、裝卸費(fèi)金額1萬元；為簡(jiǎn)單加工農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品而從國(guó)營(yíng)農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品