技術轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠培訓課件

技術轉(zhuǎn)讓公司所得稅優(yōu)惠政策解讀

2023.2.11/20一、技術轉(zhuǎn)讓概念

財稅[2023]111號文明確，技術轉(zhuǎn)讓“是指居民公司轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條要求技術所有權或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權行為。”注：符合公司所得稅優(yōu)惠條件技術轉(zhuǎn)讓包括兩部分：一是轉(zhuǎn)讓技術所有權；二是轉(zhuǎn)讓技術使用權（僅指轉(zhuǎn)讓5年以上（含5年）全球獨占許可使用權）。

2/20二、優(yōu)惠內(nèi)容

《中華人民共和國公司所得稅法》第二十七條第（四）項要求，公司“符合條件技術轉(zhuǎn)讓所得”能夠免征、減征公司所得稅?！吨腥A人民共和國公司所得稅法實行條例》第九十條明確，“公司所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件技術轉(zhuǎn)讓所得免征、減征公司所得稅，是指一種納稅年度內(nèi)，居民公司技術轉(zhuǎn)讓所得不超出500萬元部分，免征公司所得稅；超出500萬元部分，減半征收公司所得稅?！?/p>

3/20三、政策根據(jù)《公司所得稅法》第27條；《公司所得稅法實行條例》第90條《國家稅務總局有關技術轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅有關問題通知》(國稅函[2023]212號)《有關居民公司技術轉(zhuǎn)讓有關公司所得稅政策問題通知》（財稅[2023]111號）

4/20四、享有優(yōu)惠條件

（一）享有優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓主體是公司所得稅法要求居民公司；（二）技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局要求范圍；（三）境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；（五）包括財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批；（六）國務院稅務主管部門要求其他條件。

5/20五、享有優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓范圍

財稅[2023]111號明確了居民公司享有稅收優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓范圍，包括下列6類技術：專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種以及財政部和國家稅務總局確定其他技術。其中，該通知還明確了專利技術是指法律授予獨占權發(fā)明、實用新型和非簡單變化產(chǎn)品圖案外觀設計。

6/20五、享有優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓范圍

《有關技術轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅有關問題通知》（國稅函[2023]212號）中享有減免公司所得稅優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓應符合條件中2.技術轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局要求范圍是指包括居民公司轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定其他技術。那么財政部和國家稅務總局確定其他技術，又指什么技術？它是指高新技術嗎？另外，所有高新技術都符合總局要求技術轉(zhuǎn)讓范圍嗎？假如否，那么哪些不屬于該范圍？回復意見：

根據(jù)《財政部國家稅務總局有關居民公司技術轉(zhuǎn)讓有關公司所得稅政策問題通知》（財稅[2023]111號）文獻要求，享有減免公司所得稅優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓范圍僅指文中列舉范圍，對于財政部、國家稅務總局確定其他技術，兩部門將根據(jù)情況適時補充通知。

高新技術符合總局要求技術轉(zhuǎn)讓范圍，能夠享有稅收優(yōu)惠。

國家稅務總局2023/03/08

7/20五、享有優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓范圍

《財政部國家稅務總局有關居民公司技術轉(zhuǎn)讓有關公司所得稅政策問題通知》（財稅[2010]111號）文獻要求“技術轉(zhuǎn)讓范圍，包括居民公司轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定其他技術”。近來本局在優(yōu)惠立案項目后續(xù)管理中發(fā)覺該文中“生物醫(yī)藥新品種”難以掌握，公司轉(zhuǎn)讓生物醫(yī)藥新品種是否必須經(jīng)國家藥監(jiān)部門認定并頒發(fā)有關資質(zhì)證書？“某種藥品原料及片劑工藝”技術轉(zhuǎn)讓是否符合生物醫(yī)藥新品種范圍？根據(jù)國家有關行業(yè)主管部門要求，生物醫(yī)藥新品種必須經(jīng)國家藥監(jiān)部門認定并頒發(fā)有關資質(zhì)證書。

摘自省局2023年度三季度政策解讀8/20六、技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議

技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議。其中，境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記，包括財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。

9/20六、技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議

1、定義技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議是指當事人就專利權轉(zhuǎn)讓、專利申請權轉(zhuǎn)讓、專利實行許可、非專利技術轉(zhuǎn)讓所簽訂協(xié)議。技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議應當采取書面形式。10/20六、技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議

2、種類①專利權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，是指專利權人作為轉(zhuǎn)讓方將其發(fā)明發(fā)明專利所有權或持有權移送受讓方，受讓方支付商定價款所簽訂協(xié)議。②專利申請權轉(zhuǎn)讓協(xié)議，是指轉(zhuǎn)讓方將其就特定發(fā)明發(fā)明申請專利權利移送受讓方，受讓方支付商定價款所簽訂協(xié)議。③專利實行許可協(xié)議，是指專利權人或者其授權人作為轉(zhuǎn)讓方許可受讓方在商定范圍內(nèi)實行專利，受讓方支付商定使用費所簽訂協(xié)議。④非專利技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議，是指轉(zhuǎn)讓方將擁有非專利技術成果提供應受讓方，明確互相之間非專利技術成果使用權、轉(zhuǎn)讓權，受讓方支付商定使用費所簽訂協(xié)議。11/20六、技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議

3、與技術開發(fā)協(xié)議區(qū)分技術開發(fā)協(xié)議是指當事人之間就新技術、新產(chǎn)品、新工藝和新材料及其系統(tǒng)研究開發(fā)所簽訂協(xié)議。包括委托開發(fā)協(xié)議和合作開發(fā)協(xié)議?？梢?，技術開發(fā)協(xié)議是對一項尚未掌握專利或非專利技術研發(fā)所簽訂協(xié)議。而技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議是轉(zhuǎn)讓一項現(xiàn)有、特定專利或非專利技術協(xié)議，二者是有區(qū)分。

12/20七、技術轉(zhuǎn)讓所得計算

技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-有關稅費1、技術轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議后取得價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入。2、技術轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)凈值，即該無形資產(chǎn)計稅基礎減除在資產(chǎn)有效期間按照要求計算攤銷扣除額后余額。3、有關稅費是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生有關稅費，包括除公司所得稅和允許抵扣增值稅以外各項稅金及其附加、協(xié)議簽訂費用、律師費等有關費用及其他支出。享有技術轉(zhuǎn)讓所得減免公司所得稅優(yōu)惠公司，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤公司期間費用；沒有單獨計算，不得享有技術轉(zhuǎn)讓所得公司所得稅優(yōu)惠。

13/20七、技術轉(zhuǎn)讓所得計算

國稅函(2009)212號要求不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉(zhuǎn)讓收入，是否表達與技術轉(zhuǎn)讓密不可分技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入能夠計入技術轉(zhuǎn)讓收入？如是，那么對應發(fā)生支出是否作為技術轉(zhuǎn)讓成本？與技術轉(zhuǎn)讓密不可分技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入能夠計入技術轉(zhuǎn)讓收入。對應支出按照現(xiàn)有要求計算扣除，不能精確計算有關成本，不得在稅前扣除。摘自省局2023年度一季度政策解讀14/20七、技術轉(zhuǎn)讓所得計算公司一項技術轉(zhuǎn)讓（總額大于500萬元）采取跨年度分期方式收取技術轉(zhuǎn)讓費是否可按要求享有稅收優(yōu)惠？公司應當根據(jù)國稅函[2008]875號文獻要求確認收入，并在此基礎上計算能夠享有優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓所得金額。

摘自省局2023年度三季度政策解讀15/20八、優(yōu)惠立案

公司發(fā)生技術轉(zhuǎn)讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表此前，向主管稅務機關辦理減免稅立案手續(xù)。（一）公司發(fā)生境內(nèi)技術轉(zhuǎn)讓，向主管稅務機關立案時應報送下列資料：1.技術轉(zhuǎn)讓協(xié)議（副本）；2.省級以上科技部門出具技術協(xié)議登記證明；3.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算有關資料；4.實際繳納有關稅費證明資料；5.主管稅務機關要求提供其他資料。16/20八、優(yōu)惠立案

（二）公司向境外轉(zhuǎn)讓技術，向主管稅務機關立案時應報送下列資料：1.技術出口協(xié)議（副本）；2.省級以上商務部門出具技術出口協(xié)議登記證書或技術出口許可證；3.技術出口協(xié)議數(shù)據(jù)表；4.技術轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算有關資料；5.實際繳納有關稅費證明資料；6.主管稅務機關要求提供其他資料。17/20九、不得享有優(yōu)惠技術轉(zhuǎn)讓

（一）居民公司技術出口應由有關部門按照商務部、科技部公布《中國嚴禁出口限制出口技術目錄》（商務部、科技部令2023年第12號）進行審查。居民公司取得嚴禁出