稅務(wù)培訓(xùn)專(zhuān)業(yè)知識(shí)講座

稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)增值稅有關(guān)知識(shí)青島三家公司稅務(wù)政策出口退稅現(xiàn)階段存在問(wèn)題1/12增值稅根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅稅法，增值稅定義能夠概括為：增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)單位和個(gè)人，就其取得貨物銷(xiāo)售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制一種流轉(zhuǎn)稅。增值稅納稅人種類(lèi)（1）一般納稅人，稅率有17%、13%、6%（2）小規(guī)模納稅人，稅率為3%一般納稅人可開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅一般發(fā)票，小規(guī)模納稅人只能開(kāi)具一般發(fā)票，如客戶(hù)需要可去稅務(wù)局申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，稅率為3%。2/12增值稅增值稅實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒(méi)增值不征稅，但在實(shí)際當(dāng)中，商品新增價(jià)值或附加值在生產(chǎn)和流通過(guò)程中是很難精確計(jì)算。因此，我國(guó)也采取國(guó)際上普遍通用稅款抵扣措施，即根據(jù)銷(xiāo)售商品或勞務(wù)銷(xiāo)售額，按要求稅率講算出銷(xiāo)項(xiàng)稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時(shí)所支付增值稅款，也就是進(jìn)項(xiàng)稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交稅額，這種計(jì)算措施體現(xiàn)了按增值原因計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。3/12增值稅一般納稅人應(yīng)納增值稅計(jì)算辦法應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

青島三家公司都為增值稅一般納稅人，因此國(guó)內(nèi)交易都需取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。4/12三家公司稅務(wù)政策一、成霖貿(mào)易公司成立背景：成霖貿(mào)易公司是為成霖科技節(jié)省國(guó)內(nèi)采購(gòu)成本而成立。成霖貿(mào)易出口報(bào)關(guān)金額＝不含稅金額×（1+不退稅率）/目前匯率5/12舉例：成霖貿(mào)易公司10份從國(guó)內(nèi)采購(gòu)包裝紙箱500千克，不含稅金額10000元，稅金1700元，退稅率為13%，不退稅率為4%（不退稅金額為10000×0.04＝400元），成霖貿(mào)易發(fā)售成霖科技人民幣金額為（10000+400＝10400元），根據(jù)目前即期匯率6.3549折合美金報(bào)關(guān)金額為1636.53美元。此筆交易最后為成霖科技節(jié)省稅金成本（10000×0.13＝1300元）。6/12貿(mào)易公司退稅注意事項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票必須為增值稅專(zhuān)用發(fā)票；增值稅專(zhuān)用發(fā)票上名稱(chēng)、數(shù)量、單位必須與報(bào)關(guān)單一致；退稅申報(bào)期限為報(bào)關(guān)單出口日期90天內(nèi)，因此自報(bào)關(guān)單產(chǎn)出后進(jìn)項(xiàng)發(fā)票需2個(gè)月內(nèi)提供應(yīng)財(cái)務(wù)。逾期無(wú)法申報(bào)退稅還將視做內(nèi)銷(xiāo)征收增值稅。7/12二、霖弘精密（1）霖弘目前主營(yíng)業(yè)務(wù)為模具生產(chǎn)與銷(xiāo)售（出口成霖科技），尚有一部份內(nèi)銷(xiāo)，銷(xiāo)往廣州市場(chǎng)部、東陶（大連），內(nèi)銷(xiāo)交易都需開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（2）霖弘發(fā)售成霖科技模具與成霖貿(mào)易發(fā)售成霖科技零星物料起同樣節(jié)稅作用。由兩家公司分別操作，是由于成霖貿(mào)易與霖弘注冊(cè)公司性質(zhì)不一樣，貿(mào)易公司屬于商貿(mào)流通公司，采購(gòu)后不需再加工直接發(fā)售；而霖弘是生產(chǎn)公司，模具需加工后發(fā)售科技。由于成霖科技位于加工區(qū)內(nèi)，實(shí)質(zhì)是境內(nèi)關(guān)外，物料進(jìn)出加工區(qū)視同進(jìn)、出口。8/12（3）霖弘發(fā)售成霖科技模具后成霖科技有關(guān)部門(mén)要及時(shí)請(qǐng)款，方便霖弘收匯核銷(xiāo)，早日退稅，加速流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)。9/12三、成霖科技成霖科技位于加工區(qū)內(nèi)，從區(qū)外進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、零部件、模具、材料等免征關(guān)稅及進(jìn)口步驟稅。從區(qū)外入?yún)^(qū)貨物視同出口，可辦理退稅。生產(chǎn)用水、電、氣、蒸汽實(shí)行退稅政策。10/12成霖科技前三季度退稅明細(xì)表序號(hào)期間