個(gè)人所得稅-財(cái)產(chǎn)租賃所得

稅目工資薪金所得個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息股息紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得其他所得

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九級(jí)超額累進(jìn)五級(jí)超額累進(jìn)八、財(cái)產(chǎn)租賃所得月扣除2000元（或4800元）全年收入成本、費(fèi)用及損失①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：五級(jí)超額累進(jìn)稅率（承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得）全年收入扣除必要費(fèi)用（每月2000元）每月扣除2000元②對(duì)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)：九級(jí)超額累進(jìn)稅率（工資薪金所得）工資薪金所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得

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20%比例稅率對(duì)一次收入2萬(wàn)元以上需加成征收。八、財(cái)產(chǎn)租賃所得20％比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％20%比例稅率勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得①每次收入不超過4000元的：定額扣除800元②每次收入超過4000元的：定率扣除20％利息、股息、紅利所得20%比例稅率無(wú)

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20%比例稅率對(duì)一次收入2萬(wàn)元以上需加成征收。八、財(cái)產(chǎn)租賃所得20％比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％20%比例稅率勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得①每次收入不超過4000元的：定額扣除800元②每次收入超過4000元的：定率扣除20％財(cái)產(chǎn)租賃所得20%比例稅率同上；另外扣除①租賃稅費(fèi)②修繕費(fèi)

牛牛文庫(kù)文檔分享八、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)稅項(xiàng)目財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得，包括個(gè)人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入。

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20%優(yōu)惠：從2008年3月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%征收。稅率按次征收，每次收入的確定以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。

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個(gè)人出租房產(chǎn)，在計(jì)算繳納所得稅時(shí)從收入中一次扣除以下費(fèi)用：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)（營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加）。（2）由納稅人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用（每次800元為限，一次扣不完的下次繼續(xù)扣除，直到扣完為至）（3）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（800元或20％）扣除項(xiàng)目（1）每次月收入不超過4000的應(yīng)納稅所得額＝每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）－800元（2）每次月收入超過4000的應(yīng)納稅所得額＝[每次（月）收入額－準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目－修繕費(fèi)用（800元為限）×（1－20％）]

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【案例】李某2008年1月1日起將位于市區(qū)的私有住房一套出租給張某用于居住，租期1年，每月租金3000元。當(dāng)年3月發(fā)生租房裝修費(fèi)用2000元。李某已按月繳納了營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加。則李某當(dāng)年應(yīng)納個(gè)人所得稅為？

出租房屋以一個(gè)月的租金收入為一次計(jì)征個(gè)人所得稅，出租期間繳納的有關(guān)稅費(fèi)和發(fā)生的房屋裝修費(fèi)用可在稅前扣除（房屋裝修費(fèi)用每月扣除以800元為限，則2000元的裝修費(fèi)用在3月份、4月份扣除800元，5月份扣除剩余的400元）。

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【答案】

當(dāng)年租金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅①除3、4、5月份以外的月份應(yīng)納稅額=

[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800]×10％×9=1890.9（元）②3、4月份應(yīng)納稅額=

[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－800－800]×10％×2=260.2（元）③5月份應(yīng)納稅額=[3000－3000×3％－3000×3％×（7％＋3％）－400－800]×10％×1＝170.1（元）④全年應(yīng)納稅額=1890.9＋260.2＋170.1＝2321.2（元）

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【案例】張某于2008年1月份將其自有的房屋出租給一個(gè)體業(yè)主作為商店，租期2年，年租金18000元，營(yíng)業(yè)稅率5％（城建稅、教育費(fèi)附加不予考慮），2月份張某因房屋漏水而進(jìn)行了簡(jiǎn)單維修，發(fā)生維修費(fèi)用1200元（取得合法有效憑證）。則張某2008年3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅額（）元。

A.25.5B.45C.55.5D.111

答案：B

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【解析】

財(cái)產(chǎn)租賃所得每次收入不超過4000元的，定額扣除800元；允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止；個(gè)人出租居民住房出租方作為經(jīng)營(yíng)用房的，仍按20％的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅；已計(jì)征的營(yíng)業(yè)稅，準(zhǔn)予稅前扣除。財(cái)產(chǎn)租賃所得按次或按月計(jì)征，應(yīng)將18000元在12個(gè)月平均；所發(fā)