審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量和內(nèi)部控制：實(shí)證分析ppt

審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量與內(nèi)部控制：

實(shí)證分析文章框架一、本文的主要內(nèi)容二、本文的研究設(shè)計(jì)

1、理論推演和假設(shè)

2、模型設(shè)計(jì)和變量測(cè)量

3、樣本選擇

4、檢驗(yàn)結(jié)果三、本文的價(jià)值與貢獻(xiàn)

一、本文的主要內(nèi)容

內(nèi)部控制問(wèn)題變得越來(lái)越重要，好的內(nèi)部控制可以提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量，公司的財(cái)務(wù)失敗一個(gè)重要原因就是內(nèi)部控制失效。在公司里，建立和保持有效的內(nèi)部控制是管理層的責(zé)任，而對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是審計(jì)委員會(huì)的責(zé)任。本文檢驗(yàn)了審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量和公司內(nèi)部控制質(zhì)量之間的關(guān)系。內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)信息并不能有效的獲取，而審計(jì)師在對(duì)公司審計(jì)時(shí)會(huì)了解公司內(nèi)部控制情況，并就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與審計(jì)委員會(huì)溝通，這些信息外界本無(wú)法獲取，但公司若變更審計(jì)師則必須披露前任審計(jì)師檢查出的公司內(nèi)部控制問(wèn)題。本文的檢驗(yàn)就是基于變更審計(jì)師的公司披露的內(nèi)部控制情況展開(kāi)研究。本文將樣本分為兩類(lèi)：一是公司變更審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題加以披露的公司，另一類(lèi)是公司變更審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題未加以披露的公司。內(nèi)控質(zhì)量以披露的內(nèi)控情況進(jìn)行測(cè)量，審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量用三個(gè)維度進(jìn)行測(cè)量：審計(jì)委員會(huì)規(guī)模、獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)技能。本研究將發(fā)生審計(jì)師變更并通過(guò)8-K表格將內(nèi)部控制問(wèn)題加以披露的公司與發(fā)生審計(jì)師變更但沒(méi)有報(bào)告公司內(nèi)部控制問(wèn)題的公司進(jìn)行比較，發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)獨(dú)董比例與內(nèi)部控制問(wèn)題存在的概率成反比，這一研究結(jié)果支持了近期對(duì)審計(jì)委員會(huì)獨(dú)立性和財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的研究結(jié)果；本文還發(fā)現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)擁有財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的成員數(shù)量與內(nèi)部控制問(wèn)題存在的概率成反比，這一發(fā)現(xiàn)表明審計(jì)委員會(huì)具有財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的成員能確保更好的內(nèi)部控制。

二、本文的研究設(shè)計(jì)1、理論推演和假設(shè)

公司內(nèi)部控制的質(zhì)量依賴(lài)于控制環(huán)境（公司治理因素）的質(zhì)量以及其他相關(guān)的非公司治理控制的質(zhì)量。審計(jì)委員會(huì)的主要責(zé)任之一為審查公司的內(nèi)部控制。如果審計(jì)委員會(huì)對(duì)內(nèi)部控制能夠起到監(jiān)督作用，那么高質(zhì)量的審計(jì)委員會(huì)將會(huì)有助于高質(zhì)量的內(nèi)部控制的形成。所以本文提出如下假設(shè)：

其他條件一定的情況下，審計(jì)委員會(huì)的質(zhì)量與內(nèi)部控制質(zhì)量之間存在正向關(guān)系。

2、模型設(shè)計(jì)和變量測(cè)量

本研究使用logistic回歸模型檢驗(yàn)假設(shè)。

內(nèi)部控制質(zhì)量（ICPROB）作為獨(dú)立變量，若8-K表格中披露內(nèi)控存在問(wèn)題則賦值為1，反之為0。審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量作為自變量，本研究使用三個(gè)變量代表審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量：規(guī)模（ACSIZE）、獨(dú)立性（ACINDE）和財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)（ACEXP）。ACSIZE為虛擬變量，若委員會(huì)成員大于等于3人，賦值變量為1，否則為0。ACINDEP為獨(dú)立成員占委員會(huì)總成員的比例。ACEXP為審計(jì)委員會(huì)成員中具有財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的成員占總成員的比例。另外根據(jù)之前的研究模型引入其他控制變量。

內(nèi)部控制質(zhì)量審計(jì)委員會(huì)質(zhì)量重大缺陷報(bào)告條件規(guī)模獨(dú)立性財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)3、樣本選擇樣本選取對(duì)象為1994—2000年變更審計(jì)師，并且通過(guò)SEC'sEDGAR

database能夠獲取8-K表格的公司。樣本分為檢驗(yàn)樣本和控制樣本。檢驗(yàn)樣本為變更了審計(jì)師并且在8-K表格中報(bào)告了內(nèi)部控制問(wèn)題的公司（INTCONT）；控制樣本為變更了審計(jì)師但并未報(bào)告內(nèi)部控制問(wèn)題的公司（NOPROB）。

對(duì)于每個(gè)INTCONT樣本隨機(jī)選取一個(gè)NOPROB控制樣本作為配對(duì)，配對(duì)標(biāo)準(zhǔn)為：（1)

按照行業(yè)進(jìn)行配對(duì)，（2）按照交易所進(jìn)行配對(duì)，（3）控制樣本沒(méi)有任何不利報(bào)告事件的公司。共取得128個(gè)INTCONT樣本和128個(gè)NOPROB樣本。4、檢驗(yàn)結(jié)果

結(jié)果顯示：內(nèi)部控制缺陷與審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性存在負(fù)相關(guān)關(guān)系；內(nèi)部控制缺陷與

審計(jì)委員會(huì)擁有財(cái)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)的人才數(shù)量存在負(fù)相關(guān)關(guān)系。另外，將內(nèi)部控制問(wèn)題分為較小嚴(yán)重性（報(bào)告條件）和較大嚴(yán)重性（重大缺陷）兩類(lèi)后，發(fā)現(xiàn)在基