建筑業(yè)采購選擇小規(guī)模還是一般納稅人的臨界點(diǎn)

建筑業(yè)采購臨界點(diǎn)案例：建筑企業(yè)的一般計(jì)稅項(xiàng)目需要某項(xiàng)建筑材料，招標(biāo)時(shí)有三家材料商前來投標(biāo)：第一家說不要票100萬；第二家說要3%的專票103萬元；第三家說要16%的專票是116萬。假設(shè)建造合同收入200萬，銷項(xiàng)稅20萬。只考慮增值稅及附加不考慮企業(yè)所得稅。1、 不含稅價(jià)一致分析一下：小規(guī)模納稅人（3%）:合同毛利=200-100=100萬，應(yīng)交增值稅=20-3=17萬，附加稅費(fèi)=17*12%=2.04萬，營業(yè)利潤=97.96萬；一般納稅人（16%）:合同毛利=200-100=100萬，應(yīng)交增值稅20-16=4萬，附加稅費(fèi)=4*12%=0.48萬，營業(yè)利潤=99.52萬。不含稅價(jià)一致的情況下，無論選哪一家對(duì)于合同毛利沒有影響，但是考慮附加稅費(fèi)因素，選擇增值稅一般納稅人所創(chuàng)造的營業(yè)利潤高于小規(guī)模納稅人。結(jié)論1：只要不含稅價(jià)一樣，選擇為增值稅一般納稅人的供應(yīng)商更合適。2、 不含稅價(jià)不一致前面比價(jià)3%和16%哪個(gè)劃算是按照不含稅價(jià)一樣的情況下進(jìn)行比較的。如果不含稅價(jià)不一樣，如何比較？以選擇為增值稅一般納稅人的供應(yīng)商現(xiàn)金流量參考值，不再以營業(yè)利潤作為參考，一般納稅人供應(yīng)商的參考值：現(xiàn)金流量=（200-100）-（20-16）-（20-16）*12%=95.52萬。把小規(guī)模納稅人供應(yīng)商的不含稅報(bào)價(jià)設(shè)為X，最終目的現(xiàn)金余額一致，用已知條件（現(xiàn)金流量參數(shù)），列方程式求X如下：（200-X）-（20-X*3%）-（20-X*3%）*12%=95.52X=86.69（臨界點(diǎn)=86.69%）結(jié)論2：利用現(xiàn)金流量比較，計(jì)算一般納稅人和小規(guī)模納稅人的不含稅報(bào)價(jià)臨界點(diǎn)是86.69%，也就是說不考慮企業(yè)所得稅因素下材料供應(yīng)商報(bào)價(jià)，小規(guī)模納稅人報(bào)價(jià)不含稅價(jià)格等于一般納稅人的不含稅價(jià)的86.69%時(shí)，選擇兩家供應(yīng)商的任意一家對(duì)建筑企業(yè)來說都一樣。3、現(xiàn)金凈流量等于營業(yè)利潤會(huì)計(jì)利潤思維和現(xiàn)金流思維相結(jié)合考慮。前面案例所述，選擇小規(guī)模納稅人（3%）:現(xiàn)金凈流量=（220-103）-（20-3）-（20-3）*12%=97.96萬；營業(yè)利潤=（200-100）-（20-3）*12%=97.96萬選擇一般納稅人（16%）:現(xiàn)金凈流量=（220-116）-（20-16）-（20-16）*12%=99.52萬。營業(yè)利潤=(200-100)-(20-16)*12%=99.52萬從以上比較情況看，選擇小規(guī)模納稅人和選擇一般納稅人在現(xiàn)金凈流量上差別其實(shí)只有1.56萬。從現(xiàn)金余額的比較，不含稅價(jià)一致，選擇為增值稅一般納稅的供應(yīng)商對(duì)建筑企業(yè)來說更合適，但比例著實(shí)不大。4、賒欠周期面提高利潤只有兩種選擇：第一是壓低小規(guī)模供應(yīng)商的不含稅報(bào)價(jià)。如果小規(guī)模納稅人能按照理想狀態(tài)下，也就是臨界點(diǎn)以下報(bào)價(jià)當(dāng)然選擇小規(guī)模；如果不可能，那就認(rèn)定下一個(gè)目標(biāo)談判賒欠周期。第二是降低資金占用成本。雖然不含稅價(jià)一致，選擇哪一類供應(yīng)商對(duì)建筑企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤幾乎沒有影響，但是稅金到底付給誰，對(duì)建筑企業(yè)的資金占用成本是有可能產(chǎn)生影響的。假設(shè)前述案例選擇小規(guī)模納稅人，當(dāng)月收入200萬、銷項(xiàng)稅額20萬，發(fā)生成本100萬、進(jìn)項(xiàng)稅額3萬，當(dāng)月不管是否支付材料款，只要取得了相應(yīng)專票有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，選擇小規(guī)模納稅人建筑企業(yè)需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納17萬元增值稅(忽略附加稅費(fèi)，下同)；同理，如果選擇一般納稅人，當(dāng)月成本100萬、進(jìn)項(xiàng)稅額16萬，建筑企業(yè)只需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納4萬增值稅。賒欠周期長短