初級會計實務分錄大全

初級會計實務分錄大全以下是初級會計實務中資產部分的分錄大全。第一節(jié)：貨幣資金1.將款項存入銀行，包括辦理銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資和外埠存款。借：其他貨幣資金（銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款）貸：銀行存款2.使用銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款或外埠存款購買材料等。借：原材料、應交稅費（應交增值稅〔進項〕）貸：其他貨幣資金（銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款）3.銷售商品收到銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款或外埠存款。借：其他貨幣資金（銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款）貸：主營業(yè)務收入、應交稅費（應交增值稅〔銷項〕）4.退回多余的銀行匯票。借：銀行存款貸：其他貨幣資金（銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款）5.使用銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款或外埠存款購買辦公用品。借：管理費用貸：其他貨幣資金（銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款）6.使用銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款或外埠存款購買股票。借：交易性金融資產、投資收益貸：銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款7.使用銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證保證金、存出投資款或外埠存款支付招待費。借：管理費用貸：其他貨幣資金（銀行匯票/銀行本票/信用卡/信用證保證金/存出投資款/外埠存款）8.現(xiàn)金盤盈。借：庫存現(xiàn)金（銀行存款）貸：待處理財產損益批準后：借：待處理財產損益貸：其他應付款、營業(yè)外收入（無法查明原因）9.現(xiàn)金短缺。借：待處理財產損益貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款）批準后：借：其他應收款——XX、管理費用（無法查明原因）貸：待處理財產損益第二節(jié)：交易性金融資產1.取得交易性金融資產時。借：交易性金融資產（本金）、應收利息（應收股利）貸：銀行存款（其他貨幣資金——存出投資款）2.確認股利和利息收入。（1）收到買價中包含的股利和利息。借：銀行存款（其他貨幣資金——存出投資款）貸：應收股利（應收利息）（2）持有期間享有的股利和利息。借：應收股利（應收利息）貸：投資收益3.收到股利和利息。借：銀行存款貸：應收股利（應收利息）4.當公允價值上升時，需要借記交易性金融資產的公允價值變動，貸記公允價值變動損益。5.當公允價值下降時，需要借記公允價值變動損益，貸記交易性金融資產的公允價值變動。6.在出售交易性金融資產時，投資收益等于出售的公允價值減去初始入賬金額。如果按售價與賬面余額之差確認投資收益，需要借記銀行存款，貸記交易性金融資產的本金、公允價值變動和投資收益。如果按初始本金與賬面余額之差確認投資收益或損失，需要借記公允價值變動損益，貸記投資收益。應收及應付款項一．應收票據1.當債務人抵償債務或歸還貸款時，需要借記應收票據，貸記應收賬款。2.企業(yè)銷售商品取得的商業(yè)匯票需要借記應收票據（面值），貸記主營業(yè)務收入和應交稅費（銷項稅額）。3.當收回款項時，需要借記銀行存款，貸記應收票據。4.當應收票據到期未收回時，需要借記應收賬款，貸記應收票據。5.在應收票據轉讓（未到期背書轉讓）時，如果存在差額，需要先借記原材料/材料采購/庫存商品和應交稅費（進項稅額），再貸記應收票據或銀行存款。6.在票據貼現(xiàn)時，需要借記銀行存款和財務費用，貸記應收票據。二．應收賬款1.當銷售商品或提供勞務收取款項時，需要借記應收賬款，貸記主營業(yè)務收入和應交稅費（銷項稅額）。2.當代墊運費時，需要借記應收賬款，貸記銀行存款。3.當收回貨款時，需要借記銀行存款，貸記應收賬款。4.當發(fā)生現(xiàn)金折扣時，需要借記銀行存款和財務費用，貸記應收賬款。5.當改用商業(yè)匯票結算時，需要借記應收票據，貸記應收賬款。三．預付賬款1.當向單位預付款項時，需要借記預付賬款，貸記銀行存款。2.當收到所購物資時，需要借記原材料/材料采購/庫存商品和應交稅費（進項稅額），貸記預付賬款。3.當補足款項（預付款項小于貨款）時，需要借記預付賬款，貸記銀行存款。4.當收回多余款項（預付款項大于貨款）時，需要借記銀行存款，貸記預付賬款。5.其他應收款在發(fā)生時需要借記其他應收款和材料采購/銀行存款，收回時需要借記銀行存款，貸記其他應收款。6.應收賬款的減值可以采用直接法或備抵法，直接法需要借記資產減值損失-壞賬損失，貸記應收賬款；備抵法需要計算當期應計提的壞賬轉準備，然后再根據應收賬款的賬面余額和未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計算壞賬準備余額，最后根據壞賬準備調整前的貸方余額計算借貸方的金額。正數(shù)——計提壞賬準備在賬務處理中，對于應收賬款的壞賬風險，需要提前計提壞賬準備，以減少未來的損失。計提壞賬準備的借方是資產減值損失，貸方是壞賬準備。負數(shù)——沖銷多計提的壞賬準備如果之前計提的壞賬準備過多，需要進行沖銷，以保持壞賬準備的合理水平。沖銷壞賬準備的借方是壞賬準備，貸方是應收賬款。已確認的壞賬又收回如果之前確認的壞賬后來又收回，需要進行相應的賬務處理。處理方式可以是將收回的金額先借入應收賬款，然后再將壞賬準備的金額貸出；或者將收回的金額直接借入銀行存款，然后將應收賬款的金額貸出。存貨的賬務處理（以原材料為例）存貨的本錢由采購本錢、加工本錢和其他本錢組成。采購本錢包括購置價款、相關稅費、運輸費用、裝卸費、保險費和其他可歸屬于存貨采購本錢的費用。按實際本錢核算在實際本錢核算中，購入原材料后需要進行相應的賬務處理。如果貨已到且款已付，需要借入原材料，同時貸出銀行存款和應交稅費；如果貨未到但款已付，需要借入在途物資，同時貸出銀行存款和應交稅費；如果貨到但款未付，需要借入原材料，同時貸出應付賬款和應交稅費。發(fā)出原材料時，需要將相應的成本借出，同時將原材料貸出。按方案本錢核算在方案本錢核算中，采購材料時按實際本錢入賬，入庫時按方案本錢入賬。結轉入庫材料的本錢差異時，需要分別處理超值差和節(jié)約差。發(fā)出材料時一律按方案本錢，同時需要結轉發(fā)出材料的本錢差異，計算差異率并計算差異額。超支差需要借出生產本錢和制造費用，而節(jié)約差需要借出材料采購。管理費用是指用于管理部門領用材料的費用，銷售費用是指用于銷售部門領用材料的費用，而在建工程則是指用于工程領用材料的費用。如果材料本錢有差異或超支差，可以通過借或貸的方式進行記錄。包裝物是隨同商品出售的不單獨計價的物品，可以歸入銷售費用，而隨同商品出售單獨計價的包裝物則可以歸入其他業(yè)務收入。低值易耗品可以采用五五攤銷法進行管理，領用時要攤銷其價值的一半，報廢時也要攤銷其價值的一半。委托加工物資在發(fā)出材料時，可以借或貸委托加工物資或材料本錢差異，而在加工完成驗收入庫時，可以借或貸原材料或周轉材料——低值易耗品。庫存商品需要在月末分攤已銷商品的進銷差價，可以采用毛利率法或售價金額法進行計算。最后，盤盈盤虧需要經過批準后進行借貸記錄。潤時借：長期股權投資收益貸：投資收益4.持有長期股權投資期間被投資單位宣布分配利潤借：應收股利貸：投資收益5.處置長期股權投資借：銀行存款長期股權投資減值準備貸：長期股權投資投資收益應收股利應交稅費包括應交增值稅，其中進項稅額可以轉出。借方有待處理財產損益和原材料（殘料入庫），貸方有管理費用（無法查明原因）和其他應收款（保險或過失賠償）。管理費用包括一般經營損失，而營業(yè)外支出包括非常損失，其中材料要負擔增值稅。對于存貨減值，可變現(xiàn)凈值等于存貨的估計售價減去進一步加工本錢、估計銷售費用和相關稅費。當存貨本錢高于可變現(xiàn)凈值時，應補提存貨跌價準備。存貨發(fā)出計價方法包括個別計價法、先進先出法、全月一次加權平均法和移動平均法。在采用本錢法核算的長期股權投資中，初始投資本錢確定時，應同時計入應收股利。持有期間被投資單位宣布發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，應計入投資收益。在采用權益法核算的長期股權投資中，初始本錢小于可識別凈資產公允價值份額時，應計入營業(yè)外收入。借：折舊費用貸：累計折舊固定資產的折舊方法可以選擇直線法、加速折舊法、雙倍余額遞減法等方法。3.固定資產減值當固定資產的賬面價值高于其可收回金額時，應進行減值處理。借：資產減值損失貸：資產減值準備減值準備應當足額計提，以確保資產減值的及時反映。（二）投資性房地產1.取得投資性房地產（1）外購購入房地產借：投