個(gè)人所得稅專題培訓(xùn)課件

惠州大亞灣經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅專題培訓(xùn)二〇一五年七月惠州大亞灣經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)地方稅務(wù)局個(gè)人所得稅專題培訓(xùn)二〇一五第一章：個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)第一章：個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（一）個(gè)人所得稅納稅人

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

（一）個(gè)人所得稅納稅人

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（二）個(gè)人所得稅征收范圍

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

1、工資、薪金所得； 2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得； 3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得； 4、勞務(wù)報(bào)酬所得； 5、稿酬所得； 6、特許權(quán)使用費(fèi)所得； 7、利息、股息、紅利所得；

（二）個(gè)人所得稅征收范圍

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí) 1、工資、個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得； 9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得； 10、偶然所得； 11、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。

《個(gè)人所得稅法》第十條規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。（二）個(gè)人所得稅征收范圍

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí) 8、財(cái)產(chǎn)租賃所得；（二）個(gè)人所得稅征收（三）個(gè)人所得稅免稅范圍

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

五、保險(xiǎn)賠款；（三）個(gè)人所得稅免稅范圍

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)（三）個(gè)人所得稅免稅范圍

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；

七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；

九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；

十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。

（三）個(gè)人所得稅免稅范圍

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)六、（四）福利費(fèi)

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定：稅法第四條第四項(xiàng)所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門(mén)支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。（四）福利費(fèi)

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)《中華人民共個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指由于某些特定事件或原因而給納稅人或其家庭的正常生活造成一定困難其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。但不包括：（1）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼補(bǔ)助；（2）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助；（3）單位為個(gè)人購(gòu)買(mǎi)汽車住房電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)是指?jìng)€(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)

下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，津貼或者不屬于納稅人本人工資，薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：A.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；B.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼，津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；C.托兒補(bǔ)助費(fèi)；D.差旅費(fèi)津貼，誤餐補(bǔ)助。(僅限于實(shí)報(bào)實(shí)銷）

個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)下列不屬于工資，薪金性質(zhì)的補(bǔ)個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)個(gè)人所得稅稅目稅率表個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)個(gè)人所得稅稅目稅率表第二章：工資薪金所得第二章：工資薪金所得（一）工資薪金所得征稅范圍工資薪金所得工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。注：所謂“月餅稅”、“涼茶稅”等均屬于與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。（一）工資薪金所得征稅范圍工資薪金所得工（二）工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表

工資薪金所得（二）工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表工資（三）工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算方法工資薪金所得計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額x適用稅率-速算扣除數(shù)例：王先生2012年3月取得的工資薪金所得,扣除社保、公積金后的余額為8000元，應(yīng)繳個(gè)人所得稅：（8000–3500）x10%-105=345

（三）工資薪金個(gè)人所得稅計(jì)算方法工資薪金所得計(jì)算公式：（三）全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法工資薪金所得全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，,先全年一次性獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。然后按以下公式進(jìn)行計(jì)算：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)（如當(dāng)月工資薪金所得不足3500元，應(yīng)先扣除項(xiàng)差額）（三）全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算方法工資薪金所得工資薪金所得例1：王先生今年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，當(dāng)月已申報(bào)工資薪金4500元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：19200×10%–105=1815例2：王先生今年1月取得全年一次性獎(jiǎng)金24000元，當(dāng)月已申報(bào)工資薪金2000元，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：19200–（3500–2000）=1770017700×5%=885工資薪金所得例1：王先生今年1月取得(四）社會(huì)保險(xiǎn)、公積金扣除規(guī)定工資薪金所得按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。超過(guò)規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期工資、薪金收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。(四）社會(huì)保險(xiǎn)、公積金扣除規(guī)定工資薪金所得按照國(guó)工資薪金所得單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實(shí)際繳存的住房公積金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。

（惠州市統(tǒng)計(jì)局公布的2012年度惠州市在職職工年平均工資為41506元

）

工資薪金所得單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年第三章：個(gè)人所得稅自行申報(bào)第三章：個(gè)人所得稅自行申報(bào)（一）應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)的情形：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)（1）年所得12萬(wàn)元以上的；（2）從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；（3）從中國(guó)境外取得所得的；（4）取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；（5）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。（一）應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)的情形：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)（二）自行申報(bào)的時(shí)間：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)

《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào)）第三條和第十五條規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，無(wú)論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。（二）自行申報(bào)的時(shí)間：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)《（三）自行申報(bào)的內(nèi)容：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)

年所得12萬(wàn)元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬(wàn)元：

工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。（三）自行申報(bào)的內(nèi)容：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)年所（四）法律責(zé)任：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，依照稅收征管法第六十二條的規(guī)定處理。（《征管法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。）（四）法律責(zé)任：

個(gè)人所得稅自行申報(bào)納第四章：個(gè)稅申報(bào)軟件操作第四章：個(gè)稅申報(bào)軟件操作（四）11

個(gè)人所得稅自行申報(bào)

111（四）11

個(gè)人所得稅自行申報(bào)111第五章：網(wǎng)上辦稅第五章：網(wǎng)上辦稅進(jìn)入廣東地稅門(mén)戶網(wǎng)站網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）進(jìn)入所屬地市門(mén)戶網(wǎng)站進(jìn)入廣東地稅門(mén)戶網(wǎng)站網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）www.gdltax.go登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳登陸界面網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）輸入用戶名，密碼,驗(yàn)證碼，點(diǎn)擊“登錄”網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳登陸界面網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）輸入用戶名，密碼,驗(yàn)證碼31個(gè)人所得稅版塊網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）31個(gè)人所得稅版塊網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）32在查詢模塊可以用查詢的方式對(duì)未清繳的申報(bào)進(jìn)行扣款操作。是扣款的兩種方法之一。涉稅查詢網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）32在查詢模塊可以用查詢的方式對(duì)未清繳的申報(bào)進(jìn)行扣款操作。是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅月（季）申報(bào)33網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得投資者個(gè)人所得稅月（季）申報(bào)33網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）個(gè)人所得稅人員登記34新增個(gè)人所得稅人員的登記及信息的變更修改網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）個(gè)人所得稅人員登記34新增個(gè)人所得稅人員的登記及信息的變更修個(gè)人所得稅申報(bào)35

納稅人需要獲得稅務(wù)局授權(quán)批準(zhǔn)才允許使用個(gè)人所得稅代扣代繳匯總申報(bào)模塊，默認(rèn)的是要求繳義務(wù)人進(jìn)行明細(xì)申報(bào)。網(wǎng)上辦稅（費(fèi)）個(gè)人所得稅申報(bào)35納稅人需要獲