深化財(cái)稅體制改革建立現(xiàn)代財(cái)政制度

深化財(cái)稅體制改革

建立現(xiàn)代財(cái)政制度

甘肅省委黨校工商管理教研部劉金玲

講授提綱：一、“三中全會(huì)”關(guān)于財(cái)稅體制改革的亮點(diǎn)二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制存在的不足三、深化財(cái)稅體制改革的內(nèi)容和重點(diǎn)一、“三中全會(huì)”關(guān)于財(cái)稅體制改革的亮點(diǎn)

亮點(diǎn)一：大大提升了財(cái)政的定位將國(guó)家治理現(xiàn)代化與財(cái)政相對(duì)接，賦予了財(cái)政以“國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱”的戰(zhàn)略定位。財(cái)稅體制改革要定位于實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理的現(xiàn)代化。亮點(diǎn)二：財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立現(xiàn)代財(cái)政制度現(xiàn)代財(cái)政制度是指通過公開透明的預(yù)算制度為財(cái)政收入的籌集和財(cái)政支出提供預(yù)算約束；通過合理的稅種選擇和稅率設(shè)計(jì)建立科學(xué)合理的稅制，形成與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)的稅制結(jié)構(gòu)；通過明確中央和地方以及地方各級(jí)政府之間的分配關(guān)系，合理劃定各級(jí)政府的事權(quán)和財(cái)權(quán)，從而調(diào)動(dòng)中央和地方政府的積極性。亮點(diǎn)二：財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立現(xiàn)代財(cái)政制度現(xiàn)代財(cái)政制度與公共財(cái)政制度公共財(cái)政國(guó)家或政府為市場(chǎng)提供公共服務(wù)的分配活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，是與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的一種財(cái)政類型或模式?！獜堒肮藏?cái)政是為滿足社會(huì)公共需要而發(fā)生的理財(cái)活動(dòng)，屬于社會(huì)再生產(chǎn)分配環(huán)節(jié)上的公共分配?！Z康

亮點(diǎn)二：財(cái)稅體制改革的目標(biāo)是建立現(xiàn)代財(cái)政制度公共財(cái)政制度的基本特征：公共性連接資料\財(cái)政資金應(yīng)該花在哪里.ppt非盈利性法制性透明高效亮點(diǎn)三：預(yù)算審批以支出和政策為重點(diǎn)稅收不再是任務(wù)，而是預(yù)期。年度預(yù)算執(zhí)行不平衡可能成為常態(tài)。亮點(diǎn)四：

稅收法定與穩(wěn)定稅負(fù)

在“加強(qiáng)社會(huì)主義民主政治制度建設(shè)”部分明確提出“落實(shí)稅收法定原則”“穩(wěn)定稅負(fù)”是新提法，區(qū)別于過去所說的“結(jié)構(gòu)性減稅”。加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠特別是區(qū)域稅收優(yōu)惠政策的規(guī)范管理亮點(diǎn)五：建立事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)的制度連接資料\財(cái)力與事權(quán).ppt基于中央地方事權(quán)和支出責(zé)任不適應(yīng)的問題提出在合理界定事權(quán)的基礎(chǔ)上劃分支出責(zé)任是理順中央和地方財(cái)政分配關(guān)系的基礎(chǔ)事權(quán)和支出責(zé)任相適應(yīng)是財(cái)力與事權(quán)相匹配的重要前提二、我國(guó)現(xiàn)行財(cái)稅體制存在的不足

（一）我國(guó)財(cái)稅制度的法制化程度低立法級(jí)別明顯偏低某些財(cái)稅法律欠缺有些法規(guī)亟需修訂連接資料\3ppt.ppt（二）預(yù)算管理制度存在弊端1.政府預(yù)算體系不完整2.政府預(yù)算的透明度不夠連接資料\我國(guó)政府預(yù)算透明度的考量和提升.doc（二）預(yù)算管理制度存在弊端3.政府預(yù)算控制方式不合理

提問：

以平衡狀態(tài)、赤字規(guī)模作為預(yù)算審核的重點(diǎn)會(huì)帶來哪些負(fù)面效應(yīng)？4.政府預(yù)算編制方法不科學(xué)5.政府預(yù)算約束軟化（三）稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要1.稅制結(jié)構(gòu)模式不合理。間接稅比例偏高，直接稅比重偏低提問：我國(guó)以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)帶來哪些負(fù)面效應(yīng)？（三）稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要2.公平分配、優(yōu)化結(jié)構(gòu)的稅種體系不健全公平分配：收入、財(cái)富、消費(fèi)3.缺乏支撐地方政府運(yùn)轉(zhuǎn)的主體稅種（三）稅收制度不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)轉(zhuǎn)型發(fā)展的需要4.某些稅種的制度設(shè)計(jì)不合理個(gè)人所得稅房產(chǎn)稅資源稅消費(fèi)稅5.稅收優(yōu)惠管理混亂（四）分稅制財(cái)政管理體制亟待完善1.政府間事權(quán)劃分以及相應(yīng)的支出責(zé)任范圍缺乏合理界定連接資料\國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定.doc對(duì)政府職能未按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求進(jìn)行重新界定，政府和市場(chǎng)的職責(zé)不清中央和地方政府事權(quán)界定過于粗略事權(quán)與支出責(zé)任不相適應(yīng)連接資料\2.ppt（四）分稅制財(cái)政管理體制亟待完善2.財(cái)權(quán)和財(cái)力劃分不夠科學(xué)、合理稅收立法權(quán)和稅收政策制定權(quán)過于集中某些稅種的劃分不合理地方政府稅收體系不健全（四）分稅制財(cái)政管理體制亟待完善3.省以下的財(cái)政體制尚未理順分稅制只是在中央和省級(jí)兩個(gè)層次上實(shí)行，省級(jí)以下的地方政府還沒有納入分稅制體系。省以下的財(cái)政體制實(shí)際上是五花八門、復(fù)雜易變、討價(jià)還價(jià)色彩濃厚的分成制與包干制。（四）轉(zhuǎn)移支付制度存在弊端1.轉(zhuǎn)移支付的缺乏可靠依據(jù)2.轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不合理，有些轉(zhuǎn)移支付方式與轉(zhuǎn)移支付目標(biāo)背道而馳連接資料\我國(guó)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方式.ppt3.轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定缺乏科學(xué)依據(jù)，隨意性較大4.專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目繁雜、資金分散、使用效益低下連接資料\央地財(cái)權(quán)新調(diào)整下放一批專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目.doc三、深化財(cái)稅體制改革的內(nèi)容與重點(diǎn)

（一）建立完整、透明、高效的預(yù)算管理制度1.實(shí)行全口徑預(yù)算。政府的全部收入、支出和資產(chǎn)、負(fù)債納入預(yù)算，接受民眾監(jiān)督。一般預(yù)算（也稱為公共財(cái)政預(yù)算）政府基金預(yù)算國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算社?；痤A(yù)算

（一）建立完整、透明、高效的預(yù)算管理制度2.改進(jìn)年度預(yù)算控制方式建跨年度預(yù)算平衡機(jī)制預(yù)算編制和審查的重點(diǎn)由現(xiàn)在的收支平衡狀態(tài)更多向支出預(yù)算和政策轉(zhuǎn)變理規(guī)范重點(diǎn)支出同財(cái)政收支增幅或生產(chǎn)總值掛鉤事項(xiàng)，一般不采取掛鉤方式建立權(quán)責(zé)發(fā)生制的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告制度

（一）建立完整、透明、高效的預(yù)算管理制度3.建立規(guī)范合理的中央和地方政府債務(wù)管理及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制建立債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)預(yù)警體系編制政府資產(chǎn)負(fù)債表，實(shí)施動(dòng)態(tài)管理嚴(yán)格控制融資規(guī)模，建立健全項(xiàng)目決策機(jī)制進(jìn)一步完善政府債務(wù)建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)管制度，降低融資成本，提高資金使用效益。

（一）建立完整、透明、高效的預(yù)算管理制度4.切實(shí)推進(jìn)預(yù)算公開推進(jìn)預(yù)算公開的法制化進(jìn)程拓寬預(yù)算公開的范圍完善預(yù)算公開形式廣州預(yù)算公開連接資料\用透明預(yù)算告訴納稅人錢去哪兒了.doc（二）深化稅制改革，完善稅收制度體系1.推進(jìn)稅制改革的方向

根據(jù)“五位一體”總布局、總要求，在保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)分配、促進(jìn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和產(chǎn)業(yè)升級(jí)的職能作用，加快形成有利于科學(xué)發(fā)展、社會(huì)公平、市場(chǎng)統(tǒng)一的稅收制度體系，更大程度、更大范圍發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的決定性作用。

（二）深化稅制改革，完善稅收制度體系2.推進(jìn)稅制改革的總體要求提高依法治稅的水平優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)功能穩(wěn)定宏觀稅負(fù)提問：

如何衡量宏觀稅負(fù)水平的高低？

（二）深化稅制改革，完善稅收制度體系3.推進(jìn)稅制改革的重點(diǎn)（1）全面推進(jìn)增值稅改革擴(kuò)圍改革稅率（2）推進(jìn)消費(fèi)稅的改革征稅范圍稅率

（二）深化稅制改革，完善稅收制度體系3.推進(jìn)稅制改革的重點(diǎn)（3）推進(jìn)個(gè)人所得稅改革完善征管模式——由分項(xiàng)課征模式到綜合與分類相結(jié)合課征模式費(fèi)用扣除——考慮贍養(yǎng)人口、醫(yī)療費(fèi)等因素調(diào)整稅率

（二）深化稅制改革，完善稅收制度體系3.推進(jìn)稅制改革的重點(diǎn)（4）推進(jìn)房產(chǎn)稅改革征稅范圍征稅環(huán)節(jié)計(jì)稅依據(jù)

（二）深化稅制改革，完善稅收制度體系3.推進(jìn)稅制改革的重點(diǎn)（5）加快資源稅改革（6）推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅

（7）清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策不出臺(tái)新的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策稅收優(yōu)惠政策統(tǒng)一由專門稅收法律法規(guī)規(guī)定

（三）改革完善分稅制財(cái)政管理體制1.按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和公共財(cái)政要求，理清政府與市場(chǎng)的關(guān)系，切實(shí)轉(zhuǎn)變政府職能2.以事權(quán)劃分為基礎(chǔ)，明確劃分中央和地方政府的支出范圍適度加強(qiáng)中央事權(quán)明確中央和地方的共同事權(quán)明確區(qū)域性公共服務(wù)為地方事權(quán)