增值稅專用發(fā)票管理辦法

——2———1—北京城建集團有限責任公司土木工程總承包部增值稅發(fā)票治理方法〔暫行〕第一章總則為標準我單位各工程、分公司開具增值稅發(fā)票的治理，強化相關根底工作，明確增值稅發(fā)票治理責任，完善治理流華人民共和國發(fā)票治理方法》〔中華人民共和國國務院令第587號〕、《中華人民共和國發(fā)票治理方法實施細則》〔國家稅務總局令第37號〕〔暫行〕〔城建財〕169〕以及有關增值稅發(fā)票治理規(guī)定，結合我單位實際狀況，制定本方法。本方法所稱增值稅發(fā)票指增值稅專用發(fā)票〔以下簡稱“專用發(fā)票”〕和增值稅一般發(fā)票。本方法主要標準專用發(fā)票的治理方法，一般發(fā)票參照專用發(fā)票治理方法執(zhí)行。專用發(fā)票是指增值稅一般納稅人〔以下簡稱一般納稅人〕銷售貨物、勞務、效勞、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)開具的發(fā)票，是購置方支付增值稅額并可依據(jù)增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。專用發(fā)票由根本聯(lián)次或者根本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構成，根本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購置方核算選購本錢和增值稅進項稅額的記賬憑證；抵扣聯(lián)，作為購置方報送主管稅務機關認證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項稅額的記賬憑證。其他聯(lián)次用途，由一般納稅人自行確定。本方法適用于土木工程總承包部機關及所屬各工程、分公司。其次章發(fā)票治理原則真實合法原則?；谡鎸崢I(yè)務發(fā)生的根底上，健全稅務會計核算，準確核算增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及供給其他有關的稅務機關要求預備的增值稅稅務資料。增值稅發(fā)票的領購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等環(huán)節(jié)嚴格依據(jù)稅法相關規(guī)定和本治理方法執(zhí)行。風險可控原則。包括程序可控、人員可控、設備可控和監(jiān)視可控。程序可控是指增值稅發(fā)票領購、保管、開具、傳遞、作廢、繳銷等治理流程嚴格按本方法執(zhí)行。人員可控是指增值稅發(fā)票治理的各個環(huán)節(jié)的應由專人治理。設備可控是指嚴格治理稅控相關設備和保管發(fā)票相關設施。監(jiān)視可控是指內(nèi)部稅務審計崗位，對增值稅發(fā)票的治理定期檢查。第三章發(fā)票的領購及分發(fā)統(tǒng)一領導、分級治理原則。增值稅發(fā)票由集團公司、各子、分公司統(tǒng)一治理，并依據(jù)實際狀況對我單位進展授權及監(jiān)視治理。我單位負責人和財務負責人是發(fā)票治理的第一責任人，對本單位發(fā)票治理工作擔當全部責任。發(fā)票領購后，由集團公司發(fā)票治理人員將主開票效勞器上的發(fā)票信息分發(fā)至我單位分開票效勞器，分機從主機上獲得安排的發(fā)票后需讀入分機的開票系統(tǒng)前方能開具發(fā)票。分開票機需將不需要的增值稅發(fā)票退回至主開票機，分機不能直接到稅務機關購置和退回發(fā)票。第四章發(fā)票的開具原則公司銷售貨物、效勞、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)時，應當向索取專用發(fā)票的客戶開具專用發(fā)票，并在專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。發(fā)票開具應以真實交易為根底，不得開具與實際經(jīng)營業(yè)務不相符的專用發(fā)票，嚴禁專用發(fā)票虛開行為。虛開發(fā)票是指：〔一〔二〕讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務狀況不符的發(fā)票；〔三〕介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務狀況不符的發(fā)票。單位為本單位代開發(fā)票。應依據(jù)實際發(fā)生的業(yè)務類型開具發(fā)票，開具工程應依據(jù)稅法規(guī)定據(jù)實填寫，其中涉及不同稅率的業(yè)務按各自適用的稅率分別開具。發(fā)票打印前，應先確保開票系統(tǒng)中發(fā)票代碼、號碼與紙質(zhì)發(fā)票的內(nèi)容全都。開具發(fā)票應當依據(jù)規(guī)定的時限、挨次、欄目，全部聯(lián)次一次性照實開具，并加蓋發(fā)票專用章。開具發(fā)票時必需做到：〔一〕工程齊全，與實際交易相符；〔二〕字跡清楚，不得壓線、錯格；〔三〕發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)必需加蓋發(fā)票專用章；〔四〕依據(jù)增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。銷售貨物、勞務、效勞、不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者供給應稅勞務清單》，并加蓋發(fā)票專用章。以下情形不得開具增值稅專用發(fā)票：〔一〔二〕適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為?！踩硨嵭性鲋刀愅恕裁狻扯惙椒ǖ脑鲋刀惲愣惵蕬愋诘?；〔四〕銷售舊貨或者轉讓使用過的固定資產(chǎn)，按簡易方法依32%征收增值稅的?！参濉称渌炊惙ㄒ?guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的。供給建筑效勞，公司自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑效勞發(fā)生地縣〔市、區(qū)〕名稱及工程名稱。銷售不動產(chǎn)，公司自行開具增值稅發(fā)票時，應在發(fā)票“貨物或應稅勞務、效勞名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權證書號碼〔無房屋產(chǎn)權證書的可不填寫〕，“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的具體地址。在備注欄注明不動產(chǎn)的具體地址。第五章發(fā)票的開具流程我單位發(fā)票開票人員指定責任人為劉彩云。我單位所屬工程及分公司需對外開具增值稅發(fā)票時，經(jīng)辦人員應填寫《發(fā)票開具申請單》，然后逐級審批，審批完后由開票人員進行開具，增值稅發(fā)票按納稅義務發(fā)生時間開具發(fā)票，不得有意提前或延遲開票。開票人員開具增值稅發(fā)票后，應通知經(jīng)辦人員準時領取發(fā)票。經(jīng)辦人員核對無誤后，在增值稅發(fā)票登記臺賬做好相應交接記錄。對客戶拒收的發(fā)票，業(yè)務部門應在不遲于接到拒收通知后2日內(nèi)退還全部聯(lián)次發(fā)票至開票人員，開票人員收到后，應按第七章的作廢和紅字發(fā)票流程處理。第六章發(fā)票的傳遞增值稅發(fā)票開具后，原則上應由經(jīng)辦人員將專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)、一般發(fā)票發(fā)票聯(lián)當面、準時送交客戶，專用發(fā)票要求客戶在《發(fā)票簽收回執(zhí)單》上簽字確認。增值稅發(fā)票如需郵寄給客戶，發(fā)票寄出后應準時通知客戶查收；專用發(fā)票要求客戶收到發(fā)票以后，填寫《發(fā)票簽收回執(zhí)單》，回本單位。第七章發(fā)票作廢及紅字發(fā)票的開具發(fā)生以下狀況，可進展發(fā)票作廢處理：〔一〕開具發(fā)票時覺察有誤，應將此發(fā)票馬上作廢；〔二〕發(fā)生銷售退回、開票有誤等情形，當月收到退回的專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)，未抄報稅且未記賬，并且客戶未認證或認證結果無法通過。開具發(fā)票已經(jīng)跨月的不能按作廢處理。對于需作廢的發(fā)票，應在稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按作廢處理，在紙質(zhì)發(fā)票〔含未打印的發(fā)票〕各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次保存。開具專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓，或因開票有誤、應稅效勞終止以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形但不符合作廢條件的，需要開具紅字專用發(fā)票?！惨弧硨Ｓ冒l(fā)票已交付客戶的，由客戶去當?shù)囟悇諜C關申請《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》或在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版〔知單》和《信息表》〕，依據(jù)客戶供給的《通知單》或《信息表》在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字發(fā)票，紅字專用發(fā)票應與《通知單》或《信息表》一一對應?！捕硨Ｓ冒l(fā)票尚未交付客戶或客戶拒收的，應由我方在專用發(fā)票認證期限內(nèi)，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》，稅務機關對《信息表》內(nèi)容進展系統(tǒng)校驗通過后，方可開具紅字專用發(fā)票。發(fā)票作廢和紅字發(fā)票開具審批流程同開票流程?！惨弧充N項發(fā)票跨月退回，需開紅字發(fā)票的，由業(yè)務經(jīng)辦人員填寫《紅字發(fā)票開具申請單》，供給客戶拒收證明，按層級報批后，由財務部門向稅務機關申請開具紅字發(fā)票?！捕充N項發(fā)票消滅作廢重開，導致作廢發(fā)生的當事人填寫《發(fā)票作廢申請單》，按層級報批后，由財務部重開具。第八章發(fā)票的喪失和繳銷空白發(fā)票喪失時，負責保管發(fā)票的人員應在覺察喪失當日，填報《發(fā)票喪失處理報告單》，并撰寫書面報告，報告中應包含喪失發(fā)票的納稅人名稱、發(fā)票聯(lián)次、專用發(fā)票號碼等狀況；應于覺察喪失當日書面報告稅務機關，并按稅務機關的流程進展后續(xù)處理?？勐?lián)，按以下方法進展處理：〔一〕假設喪失前已認證相符的，客戶需憑我方供給的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及我方所在地主管稅務機關出具的《喪失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；〔二〕假設喪失前未認證的，客戶需憑我方供給的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進展認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及我方所在地主管稅務機關出具的《喪失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，方可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。〔三〕我方應依據(jù)上述規(guī)定幫助客戶辦理相關手續(xù)。機關繳銷增值稅發(fā)票：〔一〕在變更或者注銷稅務登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領購簿的變更、繳銷手續(xù)；〔二〕稅務機關發(fā)票換版時，應準時繳銷尚未填開的空白發(fā)票。第九章發(fā)票的日常治理我單位發(fā)票治理人員指定責任人宗世杰，按稅務相關要求負責存放、保管增值稅發(fā)票和增值稅防偽稅控系統(tǒng)及防盜、應急照明燈等設施。〔一〕發(fā)票，包括：未開具的空白增值稅發(fā)票和已開具尚在本公司范圍內(nèi)傳遞的增值稅發(fā)票?！捕吃鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)，包括：專用設備和通用設備、運用數(shù)字密碼和電子存儲技術治理專用發(fā)票的計算機治理系統(tǒng)。其中專用設備，是指金稅卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤。開具與蓋章不能為同一人。如發(fā)生人員變動，須按集團相關要求履行交接手續(xù)，交接完成前方可離崗。財務或稅務部門應于每月末對發(fā)票的領、用、存進展盤點，編制《增值稅發(fā)票盤點表》，并經(jīng)財務或稅務部門負責人和發(fā)票保管人簽字確認?？瞻装l(fā)票視同現(xiàn)金支票治理，且不得事先加蓋增值稅發(fā)票治理人員不得有以下行為：〔一〕轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；〔二〕知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；〔三〕拆本使用發(fā)票；〔四〕擴大發(fā)票使用范圍；〔五〕以其他憑證代替發(fā)票使用；〔六〕不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。因傳遞需要，須郵寄增