高新技術企業(yè)認定課件

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高新技術企業(yè)認定

山東天岳稅務師事務所有限公司主講人：魏延森主要內(nèi)容一、我國高新技術事業(yè)的發(fā)展歷程？二、為什么要申請高新技術企業(yè)？三、申請高新技術企業(yè)的條件？四、如何申請高新技術企業(yè)？五、高新技術企業(yè)如何享受稅收優(yōu)惠？六、高新技術企業(yè)管理建議（一）萌芽20世紀80年代863計劃的出臺，標志著我國高新技術事業(yè)全面發(fā)展的開端。一、我國高新技術事業(yè)發(fā)展歷程（二）發(fā)展1988年8月，原國家科委開始組織實施火炬計劃，同時頒布《關于高技術、新技術企業(yè)認定條件和標準的暫行規(guī)定》，標志著我國高新技術企業(yè)政策從此誕生。從1990年到2007年，我國出臺了一系列高新技術企業(yè)的認定和優(yōu)惠政策，稅收優(yōu)惠從無到有，優(yōu)惠區(qū)域從高新區(qū)走出，優(yōu)惠內(nèi)容從規(guī)定產(chǎn)品目錄到規(guī)定技術領域，逐步走向完善。一、我國高新技術事業(yè)發(fā)展歷程（三）基本定型2008年，新企業(yè)所得稅法頒布，將高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠寫入法律。之后國科發(fā)火[2008]172和國科發(fā)火[2008]362出臺，高新技術企業(yè)認定和優(yōu)惠步入正軌。國科發(fā)火[2008]172號文件第二條中規(guī)定：高新技術企業(yè)是指，在《國家重點支持的高新技術領域》內(nèi)，持續(xù)進行研究開發(fā)與技術成果轉化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權，并以此為基礎開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。一、我國高新技術事業(yè)發(fā)展歷程二、為什么要申請高新技術企業(yè)？（一）財務收益

1、企業(yè)所得稅15%低稅率優(yōu)惠，減免40%；例如：A企業(yè)2013年實現(xiàn)利潤總額10000萬元，應納稅所得額10000萬元。不享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠，應繳納企業(yè)所得稅=10000*25%=2500萬元享受高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠，應繳納企業(yè)所得稅=10000*15%=1500萬元

2、對企業(yè)研發(fā)費用，按50%加計扣除或按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷；例如：A企業(yè)發(fā)生符合稅法規(guī)定的研發(fā)費用4000萬元，全部費用化，當年利潤總額10000萬元，應納稅所得額10000萬元。二、為什么要申請高新技術企業(yè)？非高新技術企業(yè)且不享受加計扣除政策應納所得稅=10000*25%=2500萬元高新技術企業(yè)且享受加計扣除政策應納所得稅=（10000–4000*50%）*15%=1200萬元。

3、符合條件的技術轉讓所得，可以減征、免征企業(yè)所得稅居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（二）資本收益1、是吸引地方政府、行業(yè)組織對企業(yè)的政策和資金扶持的必要條件；2、有利于吸引風險投資機構和金融機構的介入，推動企業(yè)進入產(chǎn)業(yè)化擴張；3、企業(yè)在創(chuàng)業(yè)板融資上市的必要條件。二、為什么要申請高新技術企業(yè)？二、為什么要申請高新技術企業(yè)？（四）核心競爭力企業(yè)按照國家規(guī)定的高新技術企業(yè)認定的相關政策進行管理、經(jīng)營，有利于提高企業(yè)的技術水平，掌握核心競爭力；

（三）市場收益1、證明企業(yè)在技術水平上至少達到國內(nèi)先進水平，是一張很好的宣傳名片，有利于企業(yè)開拓國內(nèi)外市場；2、是某些投標所需要的必要條件。三、申請高新技術企業(yè)的條件人員收入研發(fā)費綜合指標知識產(chǎn)權產(chǎn)品中國境內(nèi)注冊的企業(yè)

（一）知識產(chǎn)權在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權；三、申請高新技術企業(yè)的條件時間限制獲得方式近三年內(nèi)自主研發(fā)、受讓、受贈、并購；五年以上獨占許可產(chǎn)品限制主要產(chǎn)品（服務）

（二）產(chǎn)品

產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定的范圍；高新技術領域23147568電子信息技術

生物與新醫(yī)藥技術

航空航天技術

新材料技術

高技術服務業(yè)新能源及節(jié)能技術

資源與環(huán)境技術

高新技術改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)

三、申請高新技術企業(yè)的條件10%企業(yè)當年職工總數(shù)科技人員研發(fā)人員30%100%

（三）人員具有大學?？埔陨蠈W歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的10%以上；三、申請高新技術企業(yè)的條件三、申請高新技術企業(yè)的條件是指在企業(yè)從事研發(fā)活動和其他技術活動的，累計實際工作時間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。1、科技人員研究開發(fā)人員研究人員技術人員輔助人員主要從事研究開發(fā)項目的專業(yè)人員參與研究開發(fā)活動的熟練技工關鍵資料的收集整理；編制計算機程序；進行實驗、測試和分析；為實驗、測試和分析準備材料和設備；記錄測量數(shù)據(jù)、進行計算和編制圖表；從事統(tǒng)計調(diào)查等2、三、申請高新技術企業(yè)的條件主要統(tǒng)計企業(yè)的全時工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動合同來鑒別。對于兼職或臨時聘用人員，全年須在企業(yè)累計工作183天以上。3、研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計（1）科技人員和研究開發(fā)人員的勞動合同、工資發(fā)放明細、基本社會保險繳納記錄、考勤記錄、學歷證書要保持一致；（2）對兼職人員也要做好工資發(fā)放、考勤和合同或協(xié)議的統(tǒng)計保存。4、其他注意事項最近一年最近一年最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)比例不低于6%比例不低于4%比例不低于3%三、申請高新技術企業(yè)的條件

（四）研發(fā)費企業(yè)為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術、產(chǎn)品（服務）而持續(xù)進行了研究開發(fā)活動，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

需要注意的是：1、劃分三個層次的標準是“最近一年的銷售收入”。2、比例的計算是“近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例”。3、注意專賬管理，體現(xiàn)研發(fā)組織機構管理水平。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費用總額占全部研究開發(fā)費用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時間不足三年的，按實際經(jīng)營年限計算。高新技術產(chǎn)品收入普通產(chǎn)品收入三、申請高新技術企業(yè)的條件

（五）銷售收入

高新技術產(chǎn)品（服務）收入占企業(yè)當年總收入的60%以上；

需要注意的是：1、該收入是指企業(yè)通過技術創(chuàng)新、開展研發(fā)活動，形成符合《重點領域》要求的產(chǎn)品（服務）收入與技術性收入的總和。2、不能將高新技術產(chǎn)品收入簡單地等同于通過“高新技術產(chǎn)品認定”的產(chǎn)品收入，只要符合領域，能夠提供相關部門的證明材料，就可以。（1）技術轉讓收入：指企業(yè)技術創(chuàng)新成果通過技術貿(mào)易、技術轉讓所獲得的收入；（2）技術承包收入：包括技術項目設計、技術工程實施所獲得的收入；（3）技術服務收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會和本企業(yè)外的用戶提供技術方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他類型的服務所獲得的收入；（4）接受委托科研收入：指企業(yè)承擔社會各方面委托研究開發(fā)、中間試驗及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。3、技術性收入主要包括以下幾個部分：三、申請高新技術企業(yè)的條件三、申請高新技術企業(yè)的條件

（六）綜合指標

企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產(chǎn)權數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》（另行制定）的要求。1、2、自主知識產(chǎn)權數(shù)量最近3年內(nèi)科技成果轉化的年平均數(shù)（4項以上A）企業(yè)以技術成果形成產(chǎn)品、服務、樣品、樣機等企業(yè)擁有的專利、軟件著作權集成電路布圖設計專有權、植物新品種科技成果轉化能力三、申請高新技術企業(yè)的條件銷售總資產(chǎn)成長性總資產(chǎn)增長率＝1/2（第二年總資產(chǎn)額÷第一年總資產(chǎn)額＋第三年總資產(chǎn)額÷第二年總資產(chǎn)額）－1銷售增長率＝1/2（第二年銷售額÷第一年銷售額＋第三年銷售額÷第二年銷售額）－13、4、研究開發(fā)組織管理水平制定了研究開發(fā)項目立項報告建立了研發(fā)投入核算體系開展了產(chǎn)學研合作的研發(fā)活動設有研發(fā)機構具備相應的設施和設備建立研發(fā)人員的績效考核獎勵制度1、高新技術企業(yè)認定管理領導小組2、認定管理領導小組辦公室科技部、財政部、稅務總局組成確定工作方向，協(xié)調(diào)重大問題，裁決重大爭議，提出整改意見組織實施檢查，進行專家備案，管理高新認定管理工作網(wǎng)站，其他任務四、如何申請高新技術企業(yè)（一）與高新技術企業(yè)認定有關的政府機構設置區(qū)縣級稅務機關負責轄區(qū)內(nèi)高新技術企業(yè)稅收優(yōu)惠備案申請的受理，日常管理監(jiān)控，對發(fā)現(xiàn)不符合稅收優(yōu)惠條件的企業(yè)提請復核4、主管稅務機關由省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市科技、財政、稅務部門組成負責本區(qū)域認定管理工作，接受復審申請，選取專家并報領導小組備案，對已認定企業(yè)進行監(jiān)督檢查3、高新技術企業(yè)認定管理機構有異議四、如何申請高新技術企業(yè)有異議無異議1、自我評價2、網(wǎng)上注冊登記3、準備并提交材料4、審查認定備案、公告、頒發(fā)證書6、申請享受稅收優(yōu)惠政策核實處理5、公示提請復核（二）高新技術企業(yè)認定的流程四、如何申請高新技術企業(yè)（三）高新技術企業(yè)認定需提交的資料1、高新技術企業(yè)認定申請書（《工作指引》附件，認定網(wǎng)下載）；2、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務登記證（復印件）；3、知識產(chǎn)權證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或