《基礎會計》二會計要素與會計等式

第二章會計要素與會計等式

第一節(jié)

會計要素

第二節(jié)

會計等式目錄2023/9/161第一節(jié)會計要素一、會計要素概念：會計要素是會計對象的基本分類，是會計對象的具體化，是反映會計主體的財務狀況和經(jīng)營成果的基本單位。二、會計要素的內(nèi)容：

資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大類。2023/9/162

※資產(chǎn)、負債、所有者權益

財務狀況要素，資產(chǎn)負債表要素數(shù)量關系：資產(chǎn)=負債+所有者權益※收入、費用、利潤經(jīng)營成果要素，利潤表要素數(shù)量關系：利潤=收入-費用2023/9/163(一)資產(chǎn):是指過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。1.資產(chǎn)的特征:①資產(chǎn)是由以往事項所導致的現(xiàn)時權利。②資產(chǎn)必須為某一特定主體所擁有或者控制。③資產(chǎn)能夠為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。2023/9/1642.資產(chǎn)的內(nèi)容:＊按資產(chǎn)的流動性分：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)：將在一年以上或超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。＊資產(chǎn)還可以按形態(tài)分為：有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)2023/9/165資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)應收及預付款項存貨長期股權投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金應收賬款應收票據(jù)其他應收款原材料包裝物低值易耗品在產(chǎn)品半成品庫存商品預付賬款2023/9/166(二)負債：指過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。1.負債的特征：①負債是由以往事項所承擔的現(xiàn)時義務；②負債在將來必須以債權人所能接受的經(jīng)濟資源來加以清償；③負債與其形成現(xiàn)時義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)，而且在未來流出企業(yè)的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠計量。2023/9/1672.負債的內(nèi)容：＊按歸還的期限劃分：分為流動負債和非流動負債。＊流動負債：是指將在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務。＊非流動負債：是指在一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務。2023/9/168負債流動負債非流動負債短期借款應付及預收款項目應交稅費其他應付款等長期借款應付債券長期應付款等應付賬款應付票據(jù)預收賬款應付職工薪酬應付股利其他應付款2023/9/169(三)所有者權益1.概念：

所有者權益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權益。公司的所有者權益又稱為股東權益。2023/9/16102.所有者權益的內(nèi)容包括:所有者投入的資本直接計入所有者權益的利得和損失留存收益實收資本、資本公積、留存收益2023/9/1611所有者權益的形成來源

2023/9/1612構成內(nèi)容：實收資本:投入的注冊資本（股本）資本公積：●資本（股本）溢價；●直接計入所有者權益的利得和損失(如可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動)。留存收益：●盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積。未分配利潤。2023/9/1613所有者權益與負債的關系聯(lián)系：同是企業(yè)資金來源，是企業(yè)資產(chǎn)權益。

區(qū)別：

注意：投資決策、籌資決策性質(zhì)不同權利不同責任不同期限不同2023/9/1614所有者權益與負債的區(qū)別：所有者權益和負債一起構成對企業(yè)全部資源的要求權。二者區(qū)別的核心是實收資本（股本）同負債的區(qū)別，主要有：企業(yè)責任義務不同。實收資本是永久投資，與企業(yè)共存亡，而負債到期要歸還。出資人權利不同。投資人與企業(yè)同舟共濟、榮辱與共，可以參與企業(yè)經(jīng)營管理，企業(yè)盈利越高，實收資本收益就可能越多，企業(yè)虧損，實收資本就沒有收益；負債比如借款的利息是固定的，企業(yè)賺多賺少與它沒有多大關系。資產(chǎn)清償?shù)捻樞虿煌?。債權人要求支付利息和償還本金的權利是在所有者（股東）之前，所有者所承擔的風險遠遠大于債權人的風險。2023/9/1615（四）收入概念：是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?，會導致所有者權益增加、與投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。特征：日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的經(jīng)常性收益；收入表現(xiàn)為資產(chǎn)增加、負債減少或兩者兼有；收入最終增加所有者權益；收入只包括本企業(yè)的經(jīng)濟利益流入，不包括代收款。收入的分類：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益2023/9/1616（五）費用概念：費用是指企業(yè)日?；顒铀l(fā)生的，會導致所有者權益減少、與利潤分配無關的經(jīng)濟利益的總流出。特征：費用是企業(yè)日常經(jīng)濟活動發(fā)生的；費用將會使企業(yè)資產(chǎn)減少或負債增加或兩者兼有；費用最終導致企業(yè)所有者權益的減少。內(nèi)容：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費用：銷售費用、管理費用和財務費用資產(chǎn)減值損失所得稅費用2023/9/1617經(jīng)濟利益流入投資人投入日?；顒有纬膳既换顒有纬蓪嵤召Y本資本公積收入利得2023/9/1618經(jīng)濟利益流出分紅（資金退出）日常活動偶然活動費用損失2023/9/1619（六）利潤概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失。特征：綜合性經(jīng)濟指標資產(chǎn)的增加、負債的減少導致所有者權益的增值利潤指標構成：營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用+投資凈收益+公允價值變動凈收益利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出凈利潤＝利潤總額－所得稅費用2023/9/1620

會計要素所有者權益

收入

負債費用資產(chǎn)利潤盈余公積未分配利潤主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入直接費用間接費用期間費用營業(yè)利潤利潤總額凈利潤有形資產(chǎn)/無形資產(chǎn)流動負債長期負債實收資本資本公積流動資產(chǎn)/長期資產(chǎn)貨幣資產(chǎn)/非貨幣資產(chǎn)2023/9/16212012-2013-2課堂練習（1）目的：掌握資產(chǎn)、負債、所有者權益的基本內(nèi)容。

(2)資料：某工廠創(chuàng)辦時，取得國家以固定資產(chǎn)形式進行的投資450000元、以流動資產(chǎn)方式進行的投資360000元，其中原材料226000元，其余均為銀行存款。另外取得長期借款80000元，已存入銀行。(3)要求：①計算該廠資產(chǎn)總額是多少?其中流動資產(chǎn)是多少?非流動資產(chǎn)是多少?②計算該廠負債總額和所有者權益總額。

2023/9/1622解答：資產(chǎn)=450000+360000+80000=890000其中：流動資產(chǎn)440000非流動資產(chǎn)450000）●負債=80000所有者權益=450000+360000=8100002023/9/1623二、會計要素的計量（一）歷史成本：付出的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的金額；或者付出的對價的公允價值。我國最基本的計量屬性：歷史成本（二）重置成本（三）可變現(xiàn)凈值（四）現(xiàn)值（五）公允價值：公平的市場價格2023/9/1624三、會計要素的意義1.是對會計對象（資金運動）的科學分類2.是設置會計科目和賬戶的重要依據(jù)3.是構建會計報表的基本元素2023/9/1625第二節(jié)會計等式一、會計等式的含義會計等式是表示會計要素之間的內(nèi)在數(shù)量關系平衡等式。（1）企業(yè)的經(jīng)濟資源與該資源的來源的平衡關系。

資產(chǎn)=負債+所有者權益（2）企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的費用、取得的收入及產(chǎn)生的利潤之間的數(shù)量關系。

收入-費用=利潤2023/9/1626二、會計等式1.會計基本等式：

資產(chǎn)是企業(yè)的全部經(jīng)濟資源，它最初來源于投資者投入的資本和通過負債的方式取得資產(chǎn)。因此，資產(chǎn)=負債+所有者權益從另外一個角度看，企業(yè)的全部資產(chǎn)應歸債權人和投資人所有，因此：

資產(chǎn)=權益（資產(chǎn)=債權人權益+所有者權益）

資產(chǎn)與權益是同一事物的兩個方面2023/9/1627

從投資人角度看：移項后，會計等式變成：

所有者權益=資產(chǎn)-負債意義：揭示了債權人對企業(yè)資產(chǎn)的求償權先于所有者，而所有者擁有的是對企業(yè)凈資產(chǎn)的求償權。資產(chǎn)-負債=凈資產(chǎn)（所有者權益）注意會計等式不可以變?yōu)椋贺搨?資產(chǎn)-所有者權益2023/9/1628會計基本等式的意義：資產(chǎn)=負債+所有者權益（資產(chǎn)負債表）

表達了資產(chǎn)、負債和所有者權益之間的基本關系。

表明了企業(yè)在某一特定時點的基本財務狀況。

是設置賬戶、復式記賬、編制會計報表的理論依據(jù)。2023/9/1629二.會計擴展的等式：●在會計期初，資金運動處于相對靜止狀態(tài)，企業(yè)既沒有取得收入，也沒有發(fā)生費用，因此會計等式就表現(xiàn)為：資產(chǎn)=負債+所有者權益?！耠S著企業(yè)經(jīng)營活動的進行，在會計期間內(nèi)，企業(yè)一方面取得收入，并因此而引起資產(chǎn)的增加或負債的減少；另一方面企業(yè)要發(fā)生各種費用，引起資產(chǎn)的減少或負債的增加。因此，在會計期間，會計等式就轉(zhuǎn)化為下列形式：

資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）

到了會計期末，企業(yè)將收入和費用相配比，計算出利潤。此時會計等式又轉(zhuǎn)化為：

資產(chǎn)=負債+所有者權益+利潤2023/9/1630

企業(yè)的利潤按規(guī)定的程序進行分配，一部分按照比例分配給投資者，使企業(yè)的資產(chǎn)減少或負債的增加；另一部分形成企業(yè)的盈余公積和未分配利潤，歸入所有者權益。這樣在會計期末結賬之后的會計等式又恢復到會計期初的形式：

資產(chǎn)=負債+所有者權益2023/9/1631三、經(jīng)濟業(yè)務對會計恒等式的影響（4類）

1.經(jīng)濟業(yè)務：又稱會計事項、交易、事項，指引起會計要素發(fā)生增減變動需要會計予以記錄的事項（1）接受其他企業(yè)投資機器一臺70000元。

固定資產(chǎn)+70000實收資本+70000導致：資產(chǎn)+70000所有者權益+70000

（2）以銀行存款20000元償還長期借款。

銀行存款-20000長期借款-20000導致：資產(chǎn)-20000負債-200002023/9/1632（3）用銀行存款5000元購買原材料。銀行存款-5000原材料+5000導致：一項資產(chǎn)-5000，另一項資產(chǎn)+5000（4）從銀行借入短期借款15000元，直接償還應付賬款。短期借款+15000應付賬款-15000

導致：一項負債+15000，另一項負債-150002023/9/1633業(yè)務類型資產(chǎn) =負債+所有者權益 增加減少 增加 減少 增加減少（1）70000 70000 （2） 20000 20000 （3） 50005000 （4） 15000 15000

合計7500025000150003500070000結論資產(chǎn)+50000=負債-20000所有者權益+700002023/9/16342.經(jīng)濟業(yè)務對會計等式的影響類型*資產(chǎn)與權益(負債或所有者權益)同時增加*資產(chǎn)與權益(負債或所有者權益)同時減少*資產(chǎn)有增有減，負債和所有者權益不變*負債或所有者權益有增有減，資產(chǎn)不變2023/9/1635經(jīng)濟業(yè)務對會計基本等式影響示意圖

2資產(chǎn)（+）

負債或所有者權益（+）

資產(chǎn)（-）

負債或所有者權益（-）

1432023/9/16362012-2013-2