預(yù)算會(huì)計(jì)-二篇(打印)

第二章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述第三章財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算第四章財(cái)政總預(yù)算負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算第五章財(cái)政總預(yù)算收入的核算第六章財(cái)政總預(yù)算支出的核算第七章財(cái)政總預(yù)算的年終清理結(jié)算和會(huì)計(jì)報(bào)表的編審第二篇財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)9/17/20231教學(xué)目的與教學(xué)要求：了解：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的概念、基本任務(wù)、作用和一般原則；年終清理結(jié)算與會(huì)計(jì)報(bào)表的編審掌握：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的科目設(shè)置及其核算內(nèi)容熟悉：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)五大會(huì)計(jì)要素的管理與核算教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)適用的會(huì)計(jì)科目五大會(huì)計(jì)要素的管理與核算9/17/20232第二章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)概述

第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)及其核算的一般原則第二節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的科目設(shè)置9/17/20233一、概念財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)：指各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行情況和財(cái)政周轉(zhuǎn)金等各項(xiàng)財(cái)政性資金活動(dòng)情況的專業(yè)會(huì)計(jì)。第一節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)及其核算的一般原則會(huì)計(jì)主體：各級(jí)政府的財(cái)政部門核算內(nèi)容：財(cái)政資金集中分配結(jié)果9/17/20234二、基本任務(wù)正確、及時(shí)地辦理各項(xiàng)核算工作；調(diào)度好各項(xiàng)財(cái)政資金；實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，參與預(yù)算管理；組織和指導(dǎo)預(yù)算會(huì)計(jì)工作；做好預(yù)算會(huì)計(jì)的有關(guān)管理工作。9/17/20235真實(shí)性原則相關(guān)性原則可比性原則統(tǒng)一性原則一貫性原則及時(shí)性原則明晰性原則

原則

原則三、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的一般原則9/17/20236統(tǒng)一性適應(yīng)性簡(jiǎn)明性第二節(jié)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的科目設(shè)置一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則9/17/20237二、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容會(huì)計(jì)科目：共40個(gè)會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)12個(gè)負(fù)債5個(gè)凈資產(chǎn)5個(gè)支出9個(gè)收入9個(gè)9/17/20238第三章財(cái)政總預(yù)算資產(chǎn)的核算

第一節(jié)財(cái)政性存款的核算第二節(jié)債權(quán)的核算9/17/20239財(cái)政性存款：4個(gè)會(huì)計(jì)科目（一）國(guó)庫(kù)存款第一節(jié)財(cái)政性存款的核算各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)在國(guó)庫(kù)的預(yù)算資金存款。

9/17/202310（二）其他財(cái)政存款各級(jí)總預(yù)算會(huì)計(jì)未列入“國(guó)庫(kù)存款”科目反映的各項(xiàng)財(cái)政性存款。核算內(nèi)容：

、

的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財(cái)政在專業(yè)銀行的預(yù)算資金存款、部分由財(cái)政部指定存入專業(yè)銀行的

、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金劃入

專戶的款項(xiàng)等。9/17/202311核算舉例1.甲市財(cái)政收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的“預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，其中：一般預(yù)算收入為2000000元，基金預(yù)算收入為60000元。2.乙市財(cái)政向市教育局劃撥職業(yè)教育經(jīng)費(fèi)800000元。3.丙市財(cái)政向市住房保障中心撥付廉租住房支出300000元。4.丁市財(cái)政收到建行報(bào)來(lái)的銀行收款通知，收回創(chuàng)業(yè)貸款600000元。5.戊市財(cái)政收到上級(jí)安排的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金100萬(wàn)元，根據(jù)銀行報(bào)來(lái)的收款通知入賬。9/17/202312（三）財(cái)政零余額賬戶存款在國(guó)庫(kù)集中支付制度下財(cái)政部門為辦理直接支付業(yè)務(wù)而設(shè)立使用的銀行賬戶。貸方：登記財(cái)政國(guó)庫(kù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)當(dāng)天發(fā)生的直接支付資金數(shù)借方：登記當(dāng)天國(guó)庫(kù)單一賬戶存款劃入沖銷數(shù)余額：0了解9/17/202313（四）在途款

收到

；

收到

；

需要通過(guò)“在途款”科目過(guò)渡處理的資金數(shù)。在規(guī)定的決算清理期內(nèi)，決算清理期中，收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)“一般預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表”，收到屬于上年度的一般預(yù)算收入5000元。核算舉例9/17/202314債權(quán)：四類，8個(gè)會(huì)計(jì)科目（一）有價(jià)證券第二節(jié)債權(quán)的管理與核算財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入的政府債券，通常為國(guó)家公債。9/17/2023151.管理原則只能用各項(xiàng)財(cái)政結(jié)余資金購(gòu)入；購(gòu)買國(guó)債的資金不能列為支出；利息收入或轉(zhuǎn)讓收入根據(jù)購(gòu)買時(shí)的資金來(lái)源作為收入處理；管理嚴(yán)格，視同貨幣。2.有價(jià)證券的核算余額在借方，反映有價(jià)證券的實(shí)際庫(kù)存數(shù)。貸方借方有價(jià)證券的購(gòu)入有價(jià)證券的到期兌付9/17/202316核算舉例(1)甲市財(cái)政用一般預(yù)算結(jié)余30萬(wàn)元和基金預(yù)算結(jié)余20萬(wàn)元購(gòu)買有價(jià)證券。(2)接上例，購(gòu)入的有價(jià)證券到期兌付，收到利息收入共計(jì)3萬(wàn)元。其中，一般預(yù)算結(jié)余購(gòu)入有價(jià)證券利息2萬(wàn)元，基金預(yù)算結(jié)余購(gòu)入的有價(jià)證券利息1萬(wàn)元，收款入賬。9/17/202317（二）暫付應(yīng)收款項(xiàng)1.暫付款本科目應(yīng)及時(shí)清理待結(jié)算資金只核算財(cái)政與預(yù)算單位及其他單位之間發(fā)生的臨時(shí)急需借款和其他應(yīng)收暫付款項(xiàng)。收回或者轉(zhuǎn)為對(duì)預(yù)算單位的撥款，年終原則上清理完畢無(wú)余額。9/17/202318核算舉例(1)市食品藥品監(jiān)督管理局因開(kāi)展專項(xiàng)活動(dòng)需要，向市財(cái)政緊急借款50萬(wàn)元。(2)市屬A部門通過(guò)政府采購(gòu)購(gòu)進(jìn)設(shè)備一批，預(yù)計(jì)需要資金400000元，按2：1：1的比例分別由預(yù)算資金、A部門預(yù)算外資金專戶儲(chǔ)存資金和A部門自籌資金負(fù)擔(dān)。該批設(shè)備實(shí)際采購(gòu)花費(fèi)資金360000元，節(jié)約資金40000元，資金按原比例劃回原渠道。9/17/2023192.與下級(jí)往來(lái)借方余額貸方余額核算某級(jí)財(cái)政與下級(jí)財(cái)政之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。反映下級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)反映本級(jí)財(cái)政欠下級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)9/17/202320核算舉例(1)某市財(cái)政借給所屬甲縣臨時(shí)周轉(zhuǎn)金50萬(wàn)元。(2)接上例，甲縣根據(jù)庫(kù)存情況歸還市財(cái)政25萬(wàn)元，另25萬(wàn)元經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作市財(cái)政對(duì)甲縣的補(bǔ)助款。(3)年末經(jīng)結(jié)算，乙縣應(yīng)上解市財(cái)政800萬(wàn)元，實(shí)際已上解650萬(wàn)元。余款150萬(wàn)元暫作往來(lái)處理。9/17/202321撥付原因——路途遠(yuǎn)；用途特殊。借方余額：反映尚未轉(zhuǎn)列支出或尚待收回的預(yù)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)。（三）預(yù)撥款項(xiàng)1.預(yù)撥經(jīng)費(fèi)提前撥付給預(yù)算單位的預(yù)算資金。9/17/2023222.基建撥款財(cái)政按基本建設(shè)計(jì)劃預(yù)撥給受托經(jīng)辦基本建設(shè)支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理部門的基本建設(shè)款項(xiàng)。借方余額：反映尚未列報(bào)支出的基建撥款數(shù)。9/17/202323核算舉例(1)縣財(cái)政向縣水利局預(yù)撥下年的水利經(jīng)費(fèi)60萬(wàn)元。(2)次年，預(yù)撥的60萬(wàn)元經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)為支出。(3)某市財(cái)政委托某財(cái)務(wù)公司代管地鐵項(xiàng)目的基建財(cái)務(wù)管理，預(yù)撥基建款項(xiàng)10億元。(4)月末收到建行報(bào)來(lái)的建設(shè)單位本月銀行支出數(shù)2000萬(wàn)元。(5)基建任務(wù)完成后，建設(shè)單位將余款60萬(wàn)元繳回。9/17/202324（四）財(cái)政周轉(zhuǎn)金

特點(diǎn)：

、

。包括：舉例：

、

、

、

、

等。

9/17/2023251.財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)直接貸款給

的財(cái)政

資金。反映總預(yù)算會(huì)計(jì)掌握的財(cái)政有償資金放款數(shù)。借方余額9/17/2023262.借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金核算上級(jí)財(cái)政部門借給

周轉(zhuǎn)金的借出和收回情況。反映借出周轉(zhuǎn)金尚未收回的數(shù)額。借方余額9/17/202327核算舉例(1)某縣財(cái)政向某種糧大戶貸放支農(nóng)周轉(zhuǎn)金150000元。(2)接上例，縣財(cái)政收回貸放貸款150000元，取得資金占用費(fèi)收入5000元。(3)某市財(cái)政向所屬C縣借出專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金300000元。(4)接上例，專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金到期，市財(cái)政收回本金300000元，資金占用費(fèi)5000元，憑銀行的資金到賬通知單記賬。9/17/2023283.待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金

指周轉(zhuǎn)金放款經(jīng)初步審計(jì)已成呆賬，但未按《地方財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理暫行辦法》的程序批報(bào)、核銷的逾期財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款，以及因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)停止、項(xiàng)目停建等因素暫不能收回的周轉(zhuǎn)金。

借方余額：反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。9/17/202329核算舉例(1)某市財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)向市屬化工公司貸放的技術(shù)改造貸款500000元，經(jīng)初步審核已經(jīng)成為呆賬，轉(zhuǎn)入待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金賬戶。(2)經(jīng)審核批準(zhǔn)，將上例的待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金沖減財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。9/17/2023301.某級(jí)財(cái)政收到國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表上列明，當(dāng)日一般預(yù)算收入200000元、基金預(yù)算收入100000元。2.某省財(cái)政收到國(guó)家財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)下?lián)艿霓r(nóng)田水利建設(shè)基金2000萬(wàn)元。3.某鄉(xiāng)財(cái)政收到所屬某企業(yè)的所得稅300000元存入銀行。本章練習(xí)9/17/2023314.省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)用一般預(yù)算結(jié)余資金100000元和基金預(yù)算結(jié)余資金500000元購(gòu)入年利率3%、5年期的國(guó)庫(kù)券。5.上述債券到期如期兌現(xiàn)。6.某級(jí)財(cái)政在08年決算清理期發(fā)現(xiàn)某所屬企業(yè)尚有一筆200000元的稅項(xiàng)未繳。7.上述稅款在09年1月6日收歸國(guó)庫(kù)。9/17/2023328.某級(jí)財(cái)政在決算清理期發(fā)現(xiàn)一筆上年錯(cuò)支的一般預(yù)算支出50000元。9.某市民政局于2010年8月向財(cái)政申請(qǐng)借入200000元用于修繕校宿的資金.因該筆資金在年初預(yù)算時(shí)未列入本月計(jì)劃,只能臨時(shí)借入.財(cái)政經(jīng)審批并下?lián)堋?0.上述借款在11月份轉(zhuǎn)為對(duì)該單位的支出。11.上述款項(xiàng)于11月份收回。

9/17/20233312.某省財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)根據(jù)預(yù)算，將2000萬(wàn)元省內(nèi)某大型工程的建設(shè)款項(xiàng)撥付建行。5天后收到建行的撥款報(bào)表。13.某省財(cái)政2010年9月將100000元冬季水利建設(shè)經(jīng)費(fèi)預(yù)撥給省水利局。14.上述預(yù)撥經(jīng)費(fèi)于下年度轉(zhuǎn)為經(jīng)費(fèi)支出。15.某市財(cái)政貸放支農(nóng)周轉(zhuǎn)金60000元。9/17/20233416.某級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將200000元預(yù)算資金劃入政府采購(gòu)資金專戶，準(zhǔn)備用于A高校的設(shè)備采購(gòu)。根據(jù)采購(gòu)合同，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)為采購(gòu)支付180000元為該校購(gòu)入設(shè)備，并列報(bào)支出，余額劃回原渠道。要求：編制涉及的所有相關(guān)分錄。9/17/202335第四章財(cái)政總預(yù)算負(fù)債和凈資產(chǎn)的核算

第一節(jié)負(fù)債的核算第二節(jié)凈資產(chǎn)的核算9/17/202336一、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債的特點(diǎn)及分類（一）特點(diǎn)債務(wù)主體有特殊性債務(wù)償還有特殊性債務(wù)內(nèi)容有特殊性第一節(jié)負(fù)債的核算9/17/202337（二）分類

（）

負(fù)債

性負(fù)債

（）

（）

性負(fù)債

（）

負(fù)債財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)--負(fù)債9/17/202338二、財(cái)政總預(yù)算負(fù)債的核算（一）應(yīng)付暫收款項(xiàng)1.與上級(jí)往來(lái)核算某級(jí)財(cái)政與上級(jí)財(cái)政之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。：反映上級(jí)財(cái)政應(yīng)歸還本級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)：反映本級(jí)財(cái)政欠上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)借方貸方9/17/202339核算舉例(1)某市財(cái)政向省財(cái)政借入款項(xiàng)1000萬(wàn)元用于臨時(shí)周轉(zhuǎn)需要。(2)市財(cái)政根據(jù)庫(kù)款情況，歸還省財(cái)政800萬(wàn)元借款。(3)接上例，經(jīng)批準(zhǔn)，將欠款轉(zhuǎn)作對(duì)該市的補(bǔ)助。9/17/2023402.暫存款臨時(shí)發(fā)生的各種暫存、暫收或性質(zhì)不明的款項(xiàng)。

收到暫存款時(shí)，借：

貸：

沖轉(zhuǎn)退還時(shí)，做相反分錄。

轉(zhuǎn)作收入時(shí)，借：

貸：

9/17/202341核算舉例(1)某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)將預(yù)算資金500000元?jiǎng)澣胝少?gòu)資金專戶，用于為文化局采購(gòu)設(shè)備。(2)接上例，采購(gòu)機(jī)關(guān)將文化局自籌資金200000元?jiǎng)澋秸少?gòu)資金專戶。(3)接上例，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)依據(jù)采購(gòu)合同和有關(guān)文件資料，支付采購(gòu)款700000元。(4)接上例，所購(gòu)設(shè)備經(jīng)文化局驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)不符合要求，與供應(yīng)商協(xié)商決定退貨處理?，F(xiàn)收到退回的已支付采購(gòu)款700000元。9/17/2023423.已結(jié)報(bào)支出核算財(cái)政國(guó)庫(kù)資金已結(jié)清的支出數(shù)額。

支付款項(xiàng)時(shí)，借：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出貸：財(cái)政零余額賬戶存款

結(jié)算資金時(shí)，借：財(cái)政零余額賬戶存款貸：已結(jié)報(bào)支出

年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：已結(jié)報(bào)支出貸：一般預(yù)算支出/基金預(yù)算支出了解9/17/202343（二）有償性負(fù)債1.借入款指通過(guò)各種方式借入的內(nèi)債和外債。發(fā)行債券或舉借債務(wù)時(shí)，借：

貸：

到期償還本金并支付利息時(shí)，借：

貸：9/17/2023442.借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金本級(jí)財(cái)政從上級(jí)財(cái)政部門借入的有償周轉(zhuǎn)資金。借入時(shí)，借：貸：還款并付息時(shí)，借：

貸：貸方余額：反映尚未歸還的借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金數(shù)額。9/17/202345核算舉例(1)中央財(cái)政按全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的數(shù)額發(fā)行國(guó)債。當(dāng)日國(guó)庫(kù)實(shí)收數(shù)5000萬(wàn)元。(2)上例債務(wù)到期，償還本金5000萬(wàn)元，支付利息20萬(wàn)元。(3)某市財(cái)政向上級(jí)財(cái)政部門有償借入財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金800000元。(4)接上例，歸還上級(jí)財(cái)政專項(xiàng)周轉(zhuǎn)金，本金800000元，利息2000元。9/17/202346一、各項(xiàng)結(jié)余的核算

(一)預(yù)算結(jié)余第二節(jié)凈資產(chǎn)的核算一般預(yù)算收入一般預(yù)算支出借：收入類科目貸：預(yù)算結(jié)余借：預(yù)算結(jié)余貸：支出類科目預(yù)算結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金9/17/202347(二)基金預(yù)算結(jié)余各級(jí)財(cái)政管理的政府性基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。借：收入類科目貸：基金預(yù)算結(jié)余借：基金預(yù)算結(jié)余貸：支出類科目(三)專用基金結(jié)余各級(jí)財(cái)政管理的專用基金收支的年終執(zhí)行結(jié)果。借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余9/17/202348二、預(yù)算周轉(zhuǎn)金的核算(一)概念：從上級(jí)轉(zhuǎn)入或本級(jí)預(yù)算安排、用于平衡財(cái)政收支的一種政府性后備基金。(二)管理原則：預(yù)算周轉(zhuǎn)金不設(shè)專戶，與其他主體資金一同存入國(guó)庫(kù)；使用時(shí)不減少預(yù)算周轉(zhuǎn)金賬戶余額。(三)核算方法：借：國(guó)庫(kù)存款/預(yù)算結(jié)余貸：預(yù)算周轉(zhuǎn)金9/17/202349各級(jí)財(cái)政所掌管的可有償使用的政府財(cái)政性資金。三、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金的核算預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入補(bǔ)充財(cái)政周轉(zhuǎn)基金時(shí)，借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款同時(shí)，借：其他財(cái)政存款貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)基金9/17/2023501.某市財(cái)政根據(jù)所屬某縣財(cái)政申請(qǐng)，將1000000元資金作為臨時(shí)借款，用以平衡該縣財(cái)政預(yù)算收支。2.上述款項(xiàng)在下一個(gè)預(yù)算期收回。3.上述款項(xiàng)轉(zhuǎn)為對(duì)該縣財(cái)政的補(bǔ)助。4.某縣為新建行政區(qū)，2008年縣財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政撥入的預(yù)算周轉(zhuǎn)金2000000元存入國(guó)庫(kù)。本章練習(xí)9/17/2023515.假設(shè)某級(jí)財(cái)政2008年2月2日的國(guó)庫(kù)存款余額為2000萬(wàn)元，預(yù)算周轉(zhuǎn)金的余額3500萬(wàn)元。當(dāng)日下?lián)芤还P預(yù)算款1700萬(wàn)元。6.上述款項(xiàng)中的700萬(wàn)元改為有償使用，轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)基金。9/17/202352第五章財(cái)政總預(yù)算收入的核算第一節(jié)一般預(yù)算收入的核算第二節(jié)基金預(yù)算收入和專用基金收入的核算第三節(jié)資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算9/17/202353一、一般預(yù)算收入的內(nèi)容第一節(jié)一般預(yù)算收入的核算以

為主的政府強(qiáng)制性收入。二、一般預(yù)算收入的劃分中央與地方政府一般預(yù)算收入的劃分中央固定收入；地方固定收入；共享收入。9/17/202354三、一般預(yù)算收入的核算借：貸：一般預(yù)算收入取得預(yù)算收入時(shí)，年終結(jié)算時(shí)，借：一般預(yù)算收入貸：9/17/202355第二節(jié)基金預(yù)算收入與專用基金收入的核算一、基金預(yù)算收入的核算政府性基金收入、專項(xiàng)收入、彩票資金收入、行政事業(yè)性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、國(guó)有資源有償使用收入、其他收入。（一）基金預(yù)算收入的內(nèi)容9/17/2023561.2.

3.

4.

5.

6.7.基金預(yù)算收入的分類9/17/202357（二）基金預(yù)算收入的核算取得基金預(yù)算收入時(shí)，借：貸：基金預(yù)算收入年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：基金預(yù)算收入貸：9/17/202358二、專用基金收入的管理與核算取得專用基金收入時(shí)，借：國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款貸：專用基金收入退回專用基金收入時(shí)，借：專用基金收入貸：國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款年終結(jié)賬時(shí)，借：專用基金收入貸：專用基金結(jié)余9/17/202359核算舉例(1)某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日營(yíng)業(yè)稅收入為20萬(wàn)元，個(gè)人所得稅15萬(wàn)元，企業(yè)所得稅6萬(wàn)元。(2)某縣總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表所列當(dāng)日的預(yù)算收入80萬(wàn)元，其中，所屬某鄉(xiāng)財(cái)政（未設(shè)國(guó)庫(kù)）的預(yù)算收入30萬(wàn)元。(3)上例某縣財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)對(duì)所屬未設(shè)國(guó)庫(kù)的鄉(xiāng)財(cái)政報(bào)來(lái)的預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表進(jìn)行審核，經(jīng)確認(rèn)無(wú)誤后，撥出款項(xiàng)30萬(wàn)元。(4)接上例，鄉(xiāng)財(cái)政收到縣財(cái)政返回的預(yù)算收入30萬(wàn)元。9/17/202360核算舉例(5)某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)收到國(guó)庫(kù)報(bào)來(lái)的基金預(yù)算收入日?qǐng)?bào)表，當(dāng)日收入的公路客運(yùn)附加收入50000元，港口建設(shè)費(fèi)收入100000元。(6)某縣財(cái)政收到上級(jí)財(cái)政部門安排的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金200萬(wàn)元，并按規(guī)定存入指定銀行。(7)年終，將“一般預(yù)算收入”賬戶貸放余額3000萬(wàn)元和“基金預(yù)算收入”賬戶貸放余額2000萬(wàn)元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。9/17/202361第三節(jié)資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算一、資金調(diào)撥收入的核算（一）補(bǔ)助收入的核算（二）上解收入的核算（三）調(diào)入資金的核算借：國(guó)庫(kù)存款————？？貸：補(bǔ)助收入————年終結(jié)轉(zhuǎn)，借：補(bǔ)助收入——

貸：借：補(bǔ)助收入——貸：9/17/202362第三節(jié)資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算一、資金調(diào)撥收入的核算（一）補(bǔ)助收入的核算（二）上解收入的核算（三）調(diào)入資金的核算借：國(guó)庫(kù)存款/？貸：上解收入——一般預(yù)算上解收入——基金預(yù)算上解收入年終結(jié)算時(shí)，借：上解收入貸：預(yù)算結(jié)余/基金預(yù)算結(jié)余9/17/202363第三節(jié)資金調(diào)撥收入和財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的核算一、資金調(diào)撥收入的核算（一）補(bǔ)助收入的核算（二）上解收入的核算（三）調(diào)入資金的核算調(diào)入時(shí)，借：國(guó)庫(kù)存款貸：調(diào)入資金同時(shí)，借：調(diào)出資金貸：國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款年終時(shí)，借：調(diào)入資金貸：預(yù)算結(jié)余9/17/202364核算舉例(1)某市財(cái)政收到上級(jí)撥入的一般預(yù)算補(bǔ)助款60萬(wàn)元，基金預(yù)算補(bǔ)助款40萬(wàn)元。(2)某市財(cái)政曾因急需向上級(jí)財(cái)政借入50萬(wàn)元，后經(jīng)上級(jí)研究決定，作為對(duì)本機(jī)財(cái)政的補(bǔ)助款項(xiàng)。(3)年末，市財(cái)政“補(bǔ)助收入——一般預(yù)算補(bǔ)助收入”科目余額630萬(wàn)元，“補(bǔ)助收入——基金預(yù)算補(bǔ)助收入”科目余額280萬(wàn)元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。9/17/202365核算舉例(4)某市財(cái)政收到所屬甲縣財(cái)政的一般預(yù)算收入上解款200萬(wàn)元。(5)全年甲縣應(yīng)上解市財(cái)政收入600萬(wàn)元，實(shí)際已經(jīng)上解200萬(wàn)元，年終結(jié)算時(shí)，經(jīng)研究決定，將應(yīng)解未解的400萬(wàn)元款項(xiàng)作為往來(lái)處理。(6)年末，市財(cái)政“上解收入——一般預(yù)算上解收入”科目余額300萬(wàn)元，“上解收入——基金預(yù)算上解收入”科目余額200萬(wàn)元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。9/17/202366核算舉例(7)某市財(cái)政從地方財(cái)政的附加稅費(fèi)結(jié)余中調(diào)入資金10萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。(8)年終，將“調(diào)入資金”科目余額50萬(wàn)元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。9/17/202367借：貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入——占用費(fèi)收入——利息收入二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入的管理與核算財(cái)政周轉(zhuǎn)金管理機(jī)構(gòu)收取的資金占用費(fèi)及利息收入等。年終結(jié)賬時(shí)，借：貸：借：貸：9/17/202368核算舉例(1)某市財(cái)政收回貸放財(cái)政周轉(zhuǎn)金，本金200000元，資金占用費(fèi)收入1000元。(2)某市財(cái)政收到銀行存款利息收入1500元。(3)年末，市財(cái)政“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目余額12000元和“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額10000元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。9/17/202369第六章財(cái)政總預(yù)算支出的核算第一節(jié)一般預(yù)算支出的核算第二節(jié)基金預(yù)算支出與專用基金支出的核算第三節(jié)資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算9/17/202370借方：登記一般預(yù)算支出的增加數(shù)貸方：登記一般預(yù)算支出的減少數(shù)借方余額：反映預(yù)算支出的累計(jì)數(shù)年終：借方余額全部轉(zhuǎn)入“預(yù)算結(jié)余”一、一般預(yù)算支出的核算常見(jiàn)分錄借：一般預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款等借：預(yù)算結(jié)余貸：一般預(yù)算支出第一節(jié)一般預(yù)算支出的核算9/17/202371二政府采購(gòu)資金轉(zhuǎn)到支出的核算借：暫付款——政府采購(gòu)款貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款同時(shí)，借：其他財(cái)政存款貸：暫存款——政府采購(gòu)款借：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款貸：暫付款——政府采購(gòu)款同時(shí)，借：暫存款——政府采購(gòu)款

貸：其他財(cái)政存款借：暫存款——政府采購(gòu)款貸：其他財(cái)政存款借：一般預(yù)算支出貸：暫付款——政府采購(gòu)款9/17/202372第二節(jié)基金預(yù)算支出與專用基金支出的核算一、基金預(yù)算支出的核算二、專用基金支出的核算1支出發(fā)生時(shí)，借：基金預(yù)算支出貸：國(guó)庫(kù)存款32收回或沖銷轉(zhuǎn)賬時(shí)，做相反分錄。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：基金預(yù)算結(jié)余貸：基金預(yù)算支出支出發(fā)生時(shí)，借：專用基金支出貸：國(guó)庫(kù)存款其他財(cái)政存款收回時(shí)，做相反分錄。年終轉(zhuǎn)賬時(shí)，借：專用基金結(jié)余貸：專用基金支出1239/17/202373核算舉例(1)某市財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)依據(jù)“季度分月用款計(jì)劃”開(kāi)出撥款憑證，將本月經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元撥入市民政局在銀行開(kāi)設(shè)的賬戶。(2)某市財(cái)政根據(jù)預(yù)算及基金使用情況，向交通部門撥付公路客運(yùn)附加費(fèi)支出40萬(wàn)元。(3)某市財(cái)政將按規(guī)定轉(zhuǎn)存在農(nóng)業(yè)銀行的糧食風(fēng)險(xiǎn)基金1000萬(wàn)元撥付給糧食部門，用于滿足秋糧收購(gòu)的資金需要。9/17/202374資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算借：補(bǔ)助支出——一般預(yù)算補(bǔ)助支出——基金預(yù)算補(bǔ)助支出

貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款——基金預(yù)算存款其他財(cái)政存款

？年終結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余第三節(jié)一、資金調(diào)撥支出的核算（一）補(bǔ)助支出的核算（二）上解支出的核算（三）調(diào)出資金的核算9/17/202375資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算第三節(jié)一、資金調(diào)撥支出的核算（一）補(bǔ)助支出的核算（二）上解支出的核算（三）調(diào)出資金的核算借：上解支出——一般預(yù)算上解支出——基金預(yù)算上解支出貸：國(guó)庫(kù)存款——一般預(yù)算存款——基金預(yù)算存款其他財(cái)政存款

？年終結(jié)轉(zhuǎn)，預(yù)算結(jié)余或基金預(yù)算結(jié)余9/17/202376調(diào)入時(shí)，借：國(guó)庫(kù)存款貸：調(diào)入資金同時(shí)，借：調(diào)出資金貸：國(guó)庫(kù)存款/其他財(cái)政存款年終時(shí)，借：基金預(yù)算結(jié)余貸：調(diào)出資金資金調(diào)撥支出和財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算第三節(jié)一、資金調(diào)撥支出的核算（一）補(bǔ)助支出的核算（二）上解支出的核算（三）調(diào)出資金的核算9/17/202377核算舉例(1)某市財(cái)政對(duì)所屬A縣返還稅收款項(xiàng)25萬(wàn)元。(2)按照體制規(guī)定，市財(cái)政向省財(cái)政上解一般預(yù)算資金30萬(wàn)元。(3)年末體制結(jié)算，市財(cái)政應(yīng)向省財(cái)政上解1050萬(wàn)元，實(shí)際上解800萬(wàn)元，尚有250萬(wàn)元款項(xiàng)應(yīng)解未解，做往來(lái)處理。(7)某市財(cái)政從地方財(cái)政的附加稅費(fèi)結(jié)余中調(diào)入資金10萬(wàn)元，用于平衡一般預(yù)算收支。(8)年終，將“調(diào)入資金”科目余額50萬(wàn)元進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。9/17/202378借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出——占用費(fèi)支出——業(yè)務(wù)費(fèi)支出貸：其他財(cái)政存款借：財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入貸：財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出二、財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出的核算9/17/202379核算舉例(1)某市財(cái)政向上級(jí)支付借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金的資金占用費(fèi)5000元。(2)某市財(cái)政向委托發(fā)放財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款的銀行支付手續(xù)費(fèi)3000元。(3)年末，市財(cái)政“財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入”科目余額12000元和“財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出”科目余額10000元，分別結(jié)轉(zhuǎn)。9/17/202380財(cái)政周轉(zhuǎn)金的核算一、科目（一）資產(chǎn)類科目：

、

、

；（二）負(fù)債類科目：

；（三）收入類科目：

；

(

和

)（四）支出類科目：

；

(

和

)（五）凈資產(chǎn)類科目：

。補(bǔ)充9/17/202381財(cái)政周轉(zhuǎn)基金核算涉及的三大類業(yè)務(wù)：（1）待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金核銷時(shí)，借：貸：（2）財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支年終結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借：貸：（3）財(cái)政總預(yù)算用預(yù)算資金增補(bǔ)財(cái)政周轉(zhuǎn)金時(shí)，借：貸：借：貸：9/17/202382二、核算1.省財(cái)政將500000元財(cái)政周轉(zhuǎn)金以5%的年利率借給某預(yù)算單位用于擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍，借期1年。2.上述借款到期收回本息