現(xiàn)金流量表分析案例模版

現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析比較現(xiàn)金流量表編制單位：騰飛電器時(shí)間：2006年12月31號(hào)金額單位：萬元項(xiàng)目2005年2006年增減額增減百分比經(jīng)營活動(dòng)：現(xiàn)金流入478657.3483490.94833.561.01%現(xiàn)金流出37774751178613403935.48%現(xiàn)金流量凈額100910.3-28295.1-129205-128.04%投資活動(dòng)：現(xiàn)金流入15071.09317.22-14753.9-97.90%現(xiàn)金流出33205.8821946.46-11259.4-33.91%現(xiàn)金流量凈額-18134.8-21629.2-3494.45-19.27%籌資活動(dòng)：現(xiàn)金流入1000100000.00%現(xiàn)金流出12267.6924184.7411917.0597.14%現(xiàn)金流量凈額-11267.7-23184.7-11917.1105.76%匯率變動(dòng)對現(xiàn)金影響額-60.14-34.0726.07-43.35%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額71447.72-73143.2-144591-202.37%經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入量與流出量均有所增加，增長幅度分別為1.01%和35.48%，現(xiàn)金流出量的增長大于現(xiàn)金流入量的增長，導(dǎo)致現(xiàn)金流量凈額大幅減少，數(shù)額為129205.46萬元，下降幅度達(dá)128.04%。說明該公司2006年經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力比較弱。投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量與流出量均有所減少，減少幅度分別為97.90%和33.91%，現(xiàn)金流入的減少大于現(xiàn)金流出，使得該公司投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額呈現(xiàn)負(fù)增長趨勢，說明該公司投資規(guī)模有所縮小。從2006年該公司的現(xiàn)金流量表可以看出，該公司投資活動(dòng)現(xiàn)金支出主要用于購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)，只有處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金為該企業(yè)帶來了少量的現(xiàn)金流入，小于支出的現(xiàn)金，最終投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額呈負(fù)增長?；I資活動(dòng)現(xiàn)金流入量與05年相比無增減變化，現(xiàn)金流出量增長幅度達(dá)97.14%，并且現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，導(dǎo)致籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額呈現(xiàn)負(fù)增長。二、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析表編制單位：東方電機(jī)時(shí)間：2006年12月31號(hào)金額單位：萬元項(xiàng)目2005年2006年金額比重（%）金額比重（%）現(xiàn)金流入項(xiàng)目：經(jīng)營活動(dòng)478657.396.75%483490.999.73%投資活動(dòng)15071.093.05%317.220.07%籌資活動(dòng)10000.20%10000.21%現(xiàn)金流入量合計(jì)494728.4100.00%484808.1100.00%現(xiàn)金流出項(xiàng)目：經(jīng)營活動(dòng)37774789.26%51178691.73%投資活動(dòng)33205.887.85%21946.463.93%籌資活動(dòng)12267.692.90%24184.744.33%現(xiàn)金流出量合計(jì)423220.6100.00%557917.2100.00%現(xiàn)金流量凈額項(xiàng)目：經(jīng)營活動(dòng)100910.3141.12%-28295.138.70%投資活動(dòng)-18134.8-25.36%-21629.229.58%籌資活動(dòng)-11267.7-15.76%-23184.731.71%現(xiàn)金流量凈額合計(jì)71507.86100.00%-73109.1100.00%現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額71447.72100.00%-73143.2-100.00%（1）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析該公司各年現(xiàn)金流入量中經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量是構(gòu)成現(xiàn)金流入量合計(jì)的主要部分，在本年度達(dá)到了99.73%。該公司的投資和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量的比重很小，現(xiàn)金流出量也是絕大部分由經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出量構(gòu)成，所占比重達(dá)到了91.73%。而經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量所占現(xiàn)金流量凈額合計(jì)的比重卻只有38.70%。從現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析中可以看出，公司的現(xiàn)金流入量幾乎依靠經(jīng)營活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而本年度，公司經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的卻能力大幅下降。結(jié)合以上分析看來，本年度，公司在擴(kuò)大生產(chǎn)，銷售收入和利潤在大幅增加，但是經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額卻在大幅減少，所以企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力需要特別關(guān)注，是進(jìn)一步分析的方向。2、結(jié)合公司的年報(bào)、現(xiàn)金流量表和利潤表分析，公司的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（470331.66萬元）小于本期的營業(yè)收入（483070.50萬元），本期應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)收賬款都有所增加，說明當(dāng)期業(yè)務(wù)收入變現(xiàn)能力低，應(yīng)關(guān)注應(yīng)收賬款的質(zhì)量；公司本期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（421633.30萬元）大于本期的營業(yè)成本（343858.43萬元），而本期期末存貨和預(yù)付賬款的數(shù)額都大幅增加，說明公司的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出大幅增加是由于公司擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模和銷售，增加材料采購量，導(dǎo)致了存貨和預(yù)付賬款的增加。3、公司本年度投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量為317.22萬元，現(xiàn)金流出量為21946.46萬元，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足其現(xiàn)金流出。本年購置固定資產(chǎn)等所支付的現(xiàn)金為20246.46萬元，投資所支付的現(xiàn)金為1700.00萬元。本年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為—28295.12萬元，籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為—23184.74萬元，經(jīng)營活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額均為負(fù)數(shù)，不能滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。這說明該公司經(jīng)營活動(dòng)和籌資活動(dòng)創(chuàng)造的現(xiàn)金流量的能力不能滿足企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張需求，公司應(yīng)該考慮是否要繼續(xù)擴(kuò)張規(guī)模，不能在沒有資金支持的情況下擴(kuò)大規(guī)模，這樣會(huì)導(dǎo)致公司陷入資金緊張的狀況，導(dǎo)致資金鏈斷裂。4、從現(xiàn)金流量表可以看出，東方機(jī)電公司籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入主要是通過銀行貸款取得，而籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出主要是用來償還借款和支付現(xiàn)金股利或分配利潤。本年度通過銀行借款籌集的資金為1000.00萬元，而償還借款的現(xiàn)金流出為2003.00萬元，支付現(xiàn)金股利和分配利潤的現(xiàn)金流出為22184.77萬元。本期的借款連償還債務(wù)都不夠，更不用說分配現(xiàn)金股利和利潤。從年報(bào)可以看出，本期增加了股利分配，這更加導(dǎo)致了公司的現(xiàn)金短缺。公司的籌資狀況不好，成效不大，償還債務(wù)都不夠，更不能滿足公司的投資需要。結(jié)合經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量和投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量來看，最近2年公司的現(xiàn)金流量不穩(wěn)定，波動(dòng)較大，公司的現(xiàn)金流量出現(xiàn)了嚴(yán)重的問題。5、06年，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額占凈利潤的—34.07%，說明公司經(jīng)營活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力較差，有已確認(rèn)的凈收益未收回現(xiàn)金，凈利潤的質(zhì)量較差。本年度所獲得的凈利潤為83054.34萬元，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額為—28295.12萬元，兩者相差較大。形成差異的原因是：非經(jīng)營損益（處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的收益122.39萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用65.47萬元，投資收益15.38萬元）；沒有發(fā)生現(xiàn)金收支經(jīng)營資產(chǎn)的費(fèi)用（計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4703.55萬元，計(jì)提固定資產(chǎn)折舊10532.07萬元，無形資產(chǎn)攤銷138.22萬元，待攤費(fèi)用減少19.09萬元，預(yù)提費(fèi)用增加2762.88萬元，預(yù)計(jì)負(fù)債增加3804.59萬元）；非現(xiàn)金流動(dòng)資產(chǎn)增加（存貨增加94700.98萬元，經(jīng)營性應(yīng)收賬款增加84030.63萬元）；非現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債增加（經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增加50384.59萬元）。從附加資料可以看出，企業(yè)的營運(yùn)資本（存貨和應(yīng)收項(xiàng)目）在增加，導(dǎo)致了企業(yè)的現(xiàn)金減少?？蓮囊陨戏治隹闯?，公司未來現(xiàn)金流出量可能會(huì)減少，但是從年報(bào)上的資料來看，公司仍在繼續(xù)擴(kuò)大投資、擴(kuò)大生產(chǎn)，這可能會(huì)導(dǎo)致公司未來的現(xiàn)金流出量很大。6、公司在獲取現(xiàn)金流的過程中，在經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流入來看，還是比較好的，但是現(xiàn)金流出量也很大，這需要做出調(diào)整，保證經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額為正，才能維持公司的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量方面存在較大問題。投資活動(dòng)沒有能夠帶來現(xiàn)金的流入，而經(jīng)營活動(dòng)和籌資活動(dòng)又不能滿足投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出的需要。公司需要注意的是投資活動(dòng)的決策和籌資活動(dòng)的方式需要做出調(diào)整?？焖倬幹片F(xiàn)金流量表（自動(dòng)生成的說明）另附excel自動(dòng)計(jì)算表格。填好兩大報(bào)表后，現(xiàn)金流量表自動(dòng)就出來了?，F(xiàn)金流量表的編制一直是企業(yè)報(bào)表編制的一個(gè)難點(diǎn)，如果對所有的會(huì)計(jì)分錄，按現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則的要求全部調(diào)整為收付實(shí)現(xiàn)制，這等于是重做一套會(huì)計(jì)分錄，無疑將大大增加財(cái)務(wù)人員的工作量，在實(shí)踐中也缺乏可操作性。許多財(cái)務(wù)人員因此希望僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表兩大主表來編制出現(xiàn)金流量表，這是一種奢望，實(shí)際上僅根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表是無法編制出現(xiàn)金流量表的，還需要根據(jù)總賬和明細(xì)賬獲取相關(guān)數(shù)據(jù)。作者根據(jù)實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提出快速編制現(xiàn)金流量表的方法，與讀者探討，這一編制方法的數(shù)據(jù)來源主要依據(jù)兩大主表，只從相關(guān)賬簿中獲得必須的數(shù)據(jù)，以達(dá)到簡單、快速編制現(xiàn)金流量表的目的。本文提出的編制方法從重要性原則出發(fā)，犧牲精確性，以換取速度。編制現(xiàn)金流量表按以下由易到難順序快速完成首先填列補(bǔ)充資料中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況”各項(xiàng)目，并確定“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”。第二填列主表中“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第三填列主表中“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并確定“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”。第四計(jì)算確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，計(jì)算公式是：經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額－籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額－投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。編制現(xiàn)金流量表的難點(diǎn)在于確定經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，由于籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)在企業(yè)業(yè)務(wù)中相對較少，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)容易獲取，因此這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目容易填列，并容易確保這兩項(xiàng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量凈額結(jié)果正確，從而根據(jù)該公式計(jì)算得出的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額也容易確保正確。這一步計(jì)算的結(jié)果，可以驗(yàn)證主表和補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”各項(xiàng)目是否填列正確。第五填列補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式得出的結(jié)果是否一致，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致；第六最后填列主表中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目，并將計(jì)算結(jié)果與第四步公式計(jì)算的結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)證，如不相符，再進(jìn)行檢查，以求最終一致。由于本項(xiàng)中“收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目是倒擠產(chǎn)生，因此主表和附加資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”是相等的，從而快速完成現(xiàn)金流量表的編制。下面按以上順序詳細(xì)說明各項(xiàng)目的編制方法和公式：確定補(bǔ)充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額”現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額；現(xiàn)金的期初余額＝資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價(jià)物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。二、確定主表的“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實(shí)收資本或股本期末數(shù)－實(shí)收資本或股本期初數(shù)）＋（應(yīng)付債券期末數(shù)－應(yīng)付債券期初數(shù)）2．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)）3．收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。4．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應(yīng)付債券期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）5．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應(yīng)付債券利息－預(yù)提費(fèi)用中“計(jì)提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出6．支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。三、確定主表的“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1．收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期初數(shù)－長期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長期債權(quán)投資期初數(shù)－長期債權(quán)投資期末數(shù)）該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。2．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）3．處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）4．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如收回融資租賃設(shè)備本金等。5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)）上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。6．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權(quán)投資期末數(shù)－長期股權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權(quán)投資期末數(shù)－長期債權(quán)投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。7．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金如投資未按期到位罰款。四、確定補(bǔ)充資料中的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”1、凈利潤該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備＝本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。3、固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊＝制造費(fèi)用中折舊＋管理費(fèi)用中折舊或：＝累計(jì)折舊期末數(shù)－累計(jì)折舊期初數(shù)注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。4、無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。5、長期待攤費(fèi)用攤銷＝長期待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)6、待攤費(fèi)用的減少（減：增加）＝待攤費(fèi)用期初數(shù)－待攤費(fèi)用期末數(shù)7、預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）＝預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)－預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細(xì)賬分析填列。9、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。10、財(cái)務(wù)費(fèi)用＝利息支出－應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息11、投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號(hào)填列，貸方余額負(fù)號(hào)填列）12、遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)）13、存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)）注：未考慮存貨對外投資的減少。14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）＝應(yīng)收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應(yīng)收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預(yù)付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應(yīng)收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費(fèi)用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準(zhǔn)備期末余額15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）＝應(yīng)付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預(yù)收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)付福利費(fèi)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應(yīng)交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應(yīng)交款（期末數(shù)－期初數(shù)）16、其他一般無數(shù)據(jù)。五、確定主表的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務(wù)收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務(wù)收入＋（應(yīng)收票據(jù)期初余額－應(yīng)收票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額）＋（預(yù)收賬款期末余額－預(yù)收賬款期初余額）－計(jì)提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備期末余額收到的稅費(fèi)返還＝（應(yīng)收補(bǔ)貼款期初余額－應(yīng)收補(bǔ)貼款期末余額）＋補(bǔ)貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)

3．收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一）具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二）＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）-(4+5+6+7)}公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會(huì)太大。4．購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）＋（應(yīng)付票據(jù)期初余額－應(yīng)付票據(jù)期末余額）＋（應(yīng)付賬款期初余額－應(yīng)付賬款期末余額）＋（預(yù)付賬款期末余額－預(yù)付賬款期初余額）5．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

＝“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險(xiǎn)金”、“待業(yè)保險(xiǎn)金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險(xiǎn)金”＋成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”6．支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

＝“應(yīng)交稅金”各明細(xì)賬戶本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他應(yīng)交款”各明細(xì)賬戶借方數(shù)＋“管理費(fèi)用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)＋“其他業(yè)務(wù)支出”中有關(guān)稅金項(xiàng)目即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。7．支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi)六、匯率變動(dòng)對現(xiàn)金的影響＝匯兌損益七、重要說明本文提出的現(xiàn)金流量表編制方法，僅是作者根據(jù)自己的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)出來的簡單辦法，說其簡單，是因?yàn)檫@個(gè)方法僅是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表及部分明細(xì)賬編制，而實(shí)際業(yè)務(wù)是錯(cuò)綜復(fù)雜的，按本文辦法編制的現(xiàn)金流量表無法全面反映出來；按工作底稿法和T型賬戶法編制，工作量又非常大，這需要平時(shí)做好積累，在實(shí)際工作中，現(xiàn)金流量表是年度決算報(bào)表，平時(shí)并無編報(bào)要求，大部分企業(yè)財(cái)務(wù)因?yàn)楣ぷ鞣泵?，而疏忽做好這一基礎(chǔ)工作，都是年終決算時(shí)臨時(shí)編制，卻又無從著手，本文方法可以暫時(shí)解決這些企業(yè)財(cái)務(wù)人員的燃眉之急?，F(xiàn)金流量表在企業(yè)決策中作用，各企業(yè)管理層還未引起高度重視，企業(yè)財(cái)務(wù)人員編制該表也是應(yīng)付完成的，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也很難審計(jì)或干脆不審。充分發(fā)揮現(xiàn)金流量表的作用，還有一個(gè)逐步的認(rèn)識(shí)過程。要精確編制現(xiàn)金流量表，需要財(cái)務(wù)人員平時(shí)按月做好數(shù)據(jù)的積累工作，本文提出的辦法也僅是權(quán)宜之計(jì)，從重要性角度考慮，按本方法編制的現(xiàn)金流量表基本能反映出企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，滿足企業(yè)基本的決策需要。讀者可以根據(jù)各企業(yè)的具體情況，對該方法進(jìn)行完善補(bǔ)充，以符合自己的編制習(xí)慣和需要。本文提出的編制方法，從事報(bào)表編制的財(cái)務(wù)人員會(huì)很快熟練的，熟練后一般在一小時(shí)以內(nèi)可以編制出現(xiàn)金流量表，作者本人的最快速度是20分鐘。本文提出的編制方法，是粗略性的，僅適合主業(yè)突出的單一主體企業(yè)，不適合多元化經(jīng)營的集團(tuán)企業(yè)以及購并、重組、對外投資頻繁的企業(yè)（可以參考借鑒）?，F(xiàn)金流量表分析報(bào)告1、現(xiàn)金流量表整體分析2021年12月，東方航空現(xiàn)金凈流動(dòng)量為：16,031.74萬元，，比上期增加10.862%：，其中：現(xiàn)金收入總計(jì)：8,717.21萬元，，比上期增加12.146%：，現(xiàn)金支出總計(jì)：-7,314.53萬元，，比上期減少9.369%：本期經(jīng)營活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是15,892.49萬元，投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是38.80萬元，籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量是100.45萬元；現(xiàn)金凈流量以經(jīng)營活動(dòng)凈流量為主。在現(xiàn)金流入構(gòu)成中，經(jīng)營現(xiàn)金流入占比：98.40%，投資現(xiàn)金流入占比：0.45%，融資現(xiàn)金流入占比：1.15%；而上期上述指標(biāo)分析別為：98.82%、0.51%、0.67%；在現(xiàn)金流出構(gòu)成中，經(jīng)營現(xiàn)金流出占比：100.00%，投資現(xiàn)金流出占比：0.00%，融資現(xiàn)金流出占比：0.000%；而上期上述指標(biāo)分析別為：100.00%、0.00%、0.000%；從單項(xiàng)較上期相比較而言，經(jīng)營現(xiàn)金流入為8,577.96萬元，大幅增加，增加11.67%，現(xiàn)金流出-7,314.53萬元，有所減少，減少9.37%，經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為15,892.49萬元，投資現(xiàn)金流入38.80萬元，有所減少，減少2.81%，現(xiàn)金流出0.00萬元，基本上沒有變化，投資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為38.80萬元，籌資現(xiàn)金流入100.45萬元，大幅增加，增加93.43%，現(xiàn)金流出0.00萬元，基本上沒有變化，融資活動(dòng)現(xiàn)金凈流量為100.45萬元。現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目(萬元)2021年12月2021年12月新增(%)2021年占比%2021年占比%(經(jīng)營活動(dòng))現(xiàn)金流入小計(jì)7,681.258,577.9611.67%98.82%98.40%(經(jīng)營活動(dòng))現(xiàn)金流出小計(jì)-6,687.95-7,314.53-9.37%100.00%100.00%(投資活動(dòng))現(xiàn)金流入小計(jì)39.9238.80-2.81%0.51%0.45%(投資活動(dòng))現(xiàn)金流出小計(jì)0.000.000.00%0.00%0.00%(籌資活動(dòng))現(xiàn)金流入小計(jì)51.93100.4593.43%0.67%1.15%(籌資活動(dòng))現(xiàn)金流出小計(jì)0.000.000.00%0.00%0.00%現(xiàn)金流入總計(jì)7,773.108,717.2112.15%100.00%100.00%現(xiàn)金流出總計(jì)-6,687.95-7,314.53-9.37%100.00%100.00%現(xiàn)金凈流量14,461.0516,031.7410.86%由此可見，從總體上可以看企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流方面能自給自足，投資方面收益狀況良好，但這時(shí)仍然進(jìn)行融資，如果沒有新的投資機(jī)會(huì)，會(huì)造成資金浪費(fèi)?，F(xiàn)金收入增長速度大于現(xiàn)金支出速度，將會(huì)增加企業(yè)的現(xiàn)金凈流量。2、現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析本期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入總額為8,717.21萬元，其中：企業(yè)通過銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7,681.25萬元，是企業(yè)本期主要的現(xiàn)金流入來源，約占本期流入總額的98.40%；在經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金收入中，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和收到的稅費(fèi)返還帶來的流入占100.00%，公司經(jīng)營屬于正常；在投資活動(dòng)現(xiàn)金收入中，收回投資所收到的現(xiàn)金和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額及取得投資收益所收到的現(xiàn)金帶來的流入占20.00%，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金帶來的流入占80.00%，公司投資帶來的現(xiàn)金流入主要是其它活動(dòng)帶來的；在籌資活動(dòng)現(xiàn)金收入中，吸收投資所收到的現(xiàn)金帶來的流入占100.00%，主要通過借款來籌資?，F(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目(萬元)2021年12月2021年12月新增(%)2021年占比%2021年占比%銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金7,681.258,577.9611.67%98.82%98.40%收到的稅費(fèi)返還0.000.000.00%0.00%0.00%收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%收回投資所收到的現(xiàn)金0.440.02-95.46%0.01%0.00%取得投資收益所收到的現(xiàn)金3.048.23170.72%0.04%0.09%處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額0.000.000.00%0.00%0.00%收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金36.4330.55-16.14%0.47%0.35%吸收投資所收到的現(xiàn)金51.93100.4593.43%0.67%1.15%取得借款所收到的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%現(xiàn)金流入總計(jì)7,773.098,717.2112.15%100.00%100.00%3、現(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)分析本期現(xiàn)金支出總額為-7,314.53萬元，其中：企業(yè)通過購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-5,370.48萬元，是企業(yè)本期主要的現(xiàn)金支出項(xiàng)目，約占本期支出總額的80.30%；支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-988.46萬元，對企業(yè)本期現(xiàn)金支出有一定的影響，約占本期支出總額的14.78%；支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-329.01萬元，對企業(yè)本期現(xiàn)金支出有一定的影響，約占本期支出總額的4.92%；在經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金支出中，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金占78.40%，支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金占16.50%，支付的各項(xiàng)稅費(fèi)占5.10%，支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金占0.00%，經(jīng)營支出正常；企業(yè)沒有進(jìn)行投資活動(dòng)；企業(yè)沒有發(fā)生償還債務(wù)現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金支出結(jié)構(gòu)表項(xiàng)目(萬元)2021年12月2021年12月新增(%)2021年占比%2021年占比%購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-5,370.48-5,734.42-6.78%80.30%78.40%支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金-988.46-1,207.74-22.18%14.78%16.51%支付的各項(xiàng)稅費(fèi)-329.01-372.37-13.18%4.92%5.09%支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%投資所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金0.000.000.00%0.00%0.00%現(xiàn)金支出總計(jì)-6,687.95-7,314.53-9.37%100.00%100.00%4、現(xiàn)金流入流出比分析企業(yè)本期投資活