審計學(xué)期末復(fù)習(xí)試題及參考答案

暨大本科16會計《審計學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題一一、名詞解釋：（每題3分，共15分）1、送達(dá)審計送達(dá)審計指審計機(jī)關(guān)告知被審計單位將有關(guān)資料在規(guī)定的時間內(nèi)送到指定地點(diǎn)，由審計機(jī)關(guān)依法進(jìn)行審計。2、審計業(yè)務(wù)約定書審計業(yè)務(wù)約定書指民間審計組織與被審計單位共同簽訂的，以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文獻(xiàn)。3、審計工作底稿審計工作底稿指審計人員在審計工作過程中形成的所有審計工作記錄和獲取的資料。4、管理提議書管理提議書指注冊會計師在進(jìn)行審計工作中，針對審計過程中注意到的，也許導(dǎo)致被審計單位會計報表重大錯報或漏報的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面提議。5、獨(dú)立審計準(zhǔn)則獨(dú)立審計準(zhǔn)則是由中國注冊會計師協(xié)會制定，由中華人民共和國財政部頒布的，指導(dǎo)注冊會計師執(zhí)業(yè)時應(yīng)遵守的行為規(guī)范。二、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共15分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對的的答案）1、構(gòu)成一項(xiàng)審計活動的互相有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人是（D）A審計人B被審計人C審計委托人D審計關(guān)系人2、對被審計單位經(jīng)營成果和資金使用效果等進(jìn)行的審計稱為（B）A財政財務(wù)審計B經(jīng)濟(jì)效益審計C財經(jīng)法紀(jì)審計D經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計3、采用下列哪種措施獲得的審計證據(jù)品質(zhì)低，證據(jù)力差，重要是為了深入審計提供線索（A）A問詢法B盤存法C函證法D分析法4、凡參與全國注冊會計師資格考試所有合格者，可以申請成為（C）A執(zhí)業(yè)會員B聲譽(yù)會員C非執(zhí)業(yè)會員D團(tuán)體會員5、采用監(jiān)盤法一般能獲得較為可靠的（A）A實(shí)物證據(jù)B書面證據(jù)C口頭證據(jù)D環(huán)境證據(jù)6、審計人員在審計計劃和審計匯報階段，為規(guī)范和總結(jié)整個審計工作，并刊登審計意見所形成的審計工作底稿是（C）A業(yè)務(wù)類工作底稿B一般工作底稿C綜合類工作底稿D專用工作底稿7、文字描述的局限性表目前（D）A系統(tǒng)性差B難以將所有應(yīng)調(diào)查項(xiàng)目包括在內(nèi)C易于流于形式D較為抽象、細(xì)節(jié)難辯8、估計總體誤差為零開始，邊抽樣邊審查評價來完畢抽樣審計工作的措施稱為（A）A停走抽樣B發(fā)現(xiàn)抽樣C變量抽樣D屬性抽樣9、下列哪種審計匯報是注冊會計師審計工作的最終成果，具有法定證明效力（B）A國家審計匯報B民間審計匯報C國際審計匯報D內(nèi)部審計匯報10、內(nèi)部控制的總評重要是指（B）A評價企業(yè)會計監(jiān)督系統(tǒng)B依賴程度評價C評價企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)D風(fēng)險程度評價11、民間審計屬于（C）A專題審計B強(qiáng)制審計C任意審計D突擊審計12、某注冊會計師于5月17日完畢了對某企業(yè)的審計，5月20日準(zhǔn)備簽發(fā)審計匯報，則審計匯報日為（D）A12月31日B5月17日C1月1日D5月20日13、審計人員認(rèn)為抽樣成果可以到達(dá)審計目的而樂意接受的審計對象總體的最大誤差（B）A原則誤差B可容忍性誤差C原則方差D預(yù)期總體誤差14、獨(dú)立審計準(zhǔn)則體系中哪項(xiàng)內(nèi)容不具有強(qiáng)制性（C）A獨(dú)立審計基本準(zhǔn)則B獨(dú)立審計詳細(xì)準(zhǔn)則C執(zhí)業(yè)規(guī)范指南D獨(dú)立審計實(shí)務(wù)公告15、根據(jù)審計證據(jù)的重要性規(guī)定，在簽定審計證據(jù)時，不應(yīng)考慮（C）A數(shù)量大的事項(xiàng)B數(shù)量大性質(zhì)不嚴(yán)重的事項(xiàng)C數(shù)量零星的事項(xiàng)D數(shù)量小性質(zhì)嚴(yán)重的事項(xiàng)三、多選題（每題2分，共30分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對的的答案）1、審計的獨(dú)立性重要表目前（ABCD）A機(jī)構(gòu)獨(dú)立B人員獨(dú)立C工作獨(dú)立D經(jīng)濟(jì)獨(dú)立E財務(wù)獨(dú)立2、證明客觀事物的措施包括（ABCD）A盤存法B調(diào)整法C觀測法D堅定法E查對法3、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的重要權(quán)限有（ABD）A規(guī)定報送資料權(quán)B審核檢查權(quán)C監(jiān)督檢查權(quán)D提議意見權(quán)E提議行政處分權(quán)4、民間審計人員職業(yè)道德的一般原則包括（ABC）A獨(dú)立原則B客觀原則C公正原則D公平原則E公開原則5、審計風(fēng)險包括（ABC）A固有風(fēng)險B控制風(fēng)險C檢查風(fēng)險D會計折算風(fēng)險E臨時風(fēng)險6、審計程序包括（ABC）A準(zhǔn)備階段B實(shí)行階段C終止階段D行政復(fù)議E行政應(yīng)訴7、審計證據(jù)的特點(diǎn)包括（ABCDE）A有關(guān)性B重要性C客觀性D可靠性E足夠性8、審計工作底稿的作用表目前（ABCDE）A有助于組織協(xié)調(diào)審計工作B有助于形成審計結(jié)論和刊登審計意見C有助于審計工作質(zhì)量控制D有助于評價審計人員的工作業(yè)績E有助于未來審計業(yè)務(wù)的開展9、運(yùn)用內(nèi)部控制的要素對被審計單位進(jìn)行審計時應(yīng)重視被審計的（ABCDE）A規(guī)模B業(yè)務(wù)性質(zhì)C所有權(quán)和組織構(gòu)造D特殊性質(zhì)E獲得或運(yùn)用情報的方式10、不相容職務(wù)分工的重要內(nèi)容包括（AB）A經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程的分工B財務(wù)記錄與保管的分工C責(zé)權(quán)利的分工D黨政的分工E工作職責(zé)的分工在設(shè)計樣本時應(yīng)考慮的基本原因有（ABCDE）A審計的目的B審計對象總體與抽樣單位C分層D可容忍誤差E可依賴程度12、我國的會計師事務(wù)所對哪些單位審計后，要編制簡式審計匯報（ABCE）A上市企業(yè)B中外合資企業(yè)C外資企業(yè)D個體E中外合作企業(yè)13、管理提議書與審計匯報的區(qū)別表目前（BCD）A措施不一樣B對象不一樣C責(zé)任不一樣D影響程度不一樣E饌寫人不一樣14、我國審計專業(yè)技術(shù)職稱包括（BCD）A總審計師B高級審計師C審計師D助理審計師E審計員15、按對被審計事項(xiàng)效益性評價的根據(jù)劃分，審計根據(jù)分為（ABCDE）A歷史數(shù)據(jù)B計劃C預(yù)算D業(yè)務(wù)規(guī)范E技術(shù)經(jīng)濟(jì)原則四、判斷：（對的打“√”；錯的打“×”。每題1分，共10分）1、在我國《憲法》中強(qiáng)調(diào)的法院、檢察院和審計機(jī)關(guān)三個國家職能中，基本職能屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的只有審計機(jī)關(guān)一種。（√）2、盤存法也常用于銀行存款余額的審查。（X）3、復(fù)審期間，原審計結(jié)論和決定不應(yīng)照常執(zhí)行。（X）4、會計事物所對審計工作底稿建立的以項(xiàng)目經(jīng)理、部門經(jīng)理和會計師的逐層復(fù)核是目前比較普遍采用的三級復(fù)核制度。（X）5、職務(wù)崗位明確和權(quán)利義務(wù)清晰是界定職權(quán)范圍的原則。（√）6、被審計單位將某客戶應(yīng)收帳款記在另一客戶的明細(xì)帳中，這不是一項(xiàng)誤差。（√）7、注冊會計師出具拒絕表達(dá)意見的審計匯報，應(yīng)視同于拒絕接受委托。（X）8、民間審計人員未按特定審計項(xiàng)目獲得必要和充足的審計證據(jù)的狀況視為重大過錯。（X）9、外勤工作準(zhǔn)則是對實(shí)行審計行為提出的規(guī)定。（√）10、期后事項(xiàng)的審核應(yīng)在整個審計工作即將結(jié)束前完畢。（√）五、簡答題：（每題10分，共20分）1、鑒定證據(jù)的可靠性怎樣理解？①書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠；②外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠③審計人員自己獲得的證據(jù)比被審計單位提供的證據(jù)可靠；④內(nèi)部控制很好的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制較差時的內(nèi)部證據(jù)可靠；⑤不一樣來源的審計證據(jù)互相印證之后，審計證據(jù)更可靠。2、在哪些狀況下，注冊會計師應(yīng)出具無保留心見的審計匯報？①會計報表的編制符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；②會計報表在所有重大方面公允地反應(yīng)了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動狀況；③會計處理措施的選用遵照了一貫性原則④其審計已按照中國注冊會計師獨(dú)立審計準(zhǔn)則的規(guī)定，實(shí)行了必要的審計程序，在審計過程中未受到阻礙和限制；⑤不存在應(yīng)調(diào)整而被審計單位未予調(diào)整的重要事項(xiàng)六、實(shí)務(wù)題：（本題共10分）6月3日上午8時，審計人員李某、程某參與了對江領(lǐng)化工企業(yè)庫存現(xiàn)金的清點(diǎn)工作，其清點(diǎn)成果如下：（1）實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金888.10元；（2）查明現(xiàn)金日志帳截止當(dāng)年5月31日的帳面余額1135.20元（3）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入帳的收款憑證金額為350元（4）查出當(dāng)年5月31日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入帳的付款憑證金額為212元（5）查出當(dāng)年4月3日出納員以白條借給某職工現(xiàn)金250元（6）銀行核定該企業(yè)庫存現(xiàn)金限額為500元規(guī)定：（1）根據(jù)清點(diǎn)成果編制庫存現(xiàn)金狀況表（2）指出清查現(xiàn)金中所發(fā)現(xiàn)并有待深入審查的問題庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)狀況表編制：李某日期：6月3日復(fù)核：程某日期：6月3日被審計單位：6月3日項(xiàng)目金額備注實(shí)點(diǎn)庫存現(xiàn)金金額888.10加：已付迄未入帳的支出憑證212加：白條低庫數(shù)250減：已收入未入帳的收入憑證350庫存現(xiàn)金實(shí)際占有額1000.10庫存現(xiàn)金帳面金額1135.20銀行核定庫存現(xiàn)金限額500短缺135.20（2）在清查現(xiàn)金中發(fā)現(xiàn)如下問題：①現(xiàn)金帳實(shí)不符。短缺135.20元，應(yīng)查明原因②白條低庫。出納員應(yīng)負(fù)責(zé)及時收回交庫③工作拖拉，不及時入帳，應(yīng)加強(qiáng)管理④庫存現(xiàn)金超過限額，應(yīng)及時解送銀行暨大本科16會計《審計學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題二一、填空題：（每空1分，共15分）1、注冊會計師也許承擔(dān)行政、民事、刑事責(zé)任等法律責(zé)任。2、根據(jù)新的審計準(zhǔn)則，審計風(fēng)險由重大錯報風(fēng)險、檢察風(fēng)險兩個風(fēng)險要素構(gòu)成，其中重大錯報風(fēng)險是審計人員不可控制的風(fēng)險，但應(yīng)當(dāng)合理評估。3、注冊會計師在風(fēng)險評估時對控制運(yùn)行有效性的擬信賴程度越高，需要實(shí)行控制測試的范圍越大。實(shí)質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細(xì)節(jié)測試以及分析程序。5、根據(jù)目的和性質(zhì)，審計抽樣分為屬性抽樣和變量抽樣。6、注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定，識別的重大錯報風(fēng)險是與特定的某類交易、賬戶余額、列報的認(rèn)定有關(guān)，還是與報表整體有關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定。7、根據(jù)我國新的審計準(zhǔn)則，內(nèi)部控制是由控制環(huán)境、風(fēng)險評估過程、信息與溝通、控制程序監(jiān)督等五要素構(gòu)成。二、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對的的答案）1、審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)是（B）A、私有制B、財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離C、股份制D、理性人2、注冊會計師在從事鑒證業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持（D）。A、經(jīng)濟(jì)上的獨(dú)立B、形式上的獨(dú)立C、實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立D、實(shí)質(zhì)與形式的獨(dú)立3、目前,我國審計準(zhǔn)則中提出的審計措施是(A)。A、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲婤、制度基礎(chǔ)審計C、財務(wù)基礎(chǔ)審計D、賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計4、注冊會計師注冊會計師職業(yè)規(guī)范體系的關(guān)鍵（B）A、質(zhì)量控制準(zhǔn)則B、獨(dú)立審計準(zhǔn)則C、職業(yè)道德準(zhǔn)則D、后續(xù)教育準(zhǔn)則5、注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的估計水平與計劃的重要性水平（B）。A、呈比例變動關(guān)系 B、呈反向變動關(guān)系C、呈同向變動關(guān)系 D、不存在關(guān)系6、注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)正直誠實(shí)，不偏不倚看待利益各方，所體現(xiàn)的原則是（C）A、獨(dú)立 B、客觀C、公正 D、有償7、銀行對帳單按照證據(jù)的來源屬于（D）。A、基本證據(jù)B、輔助證據(jù)C、內(nèi)部證據(jù)D、外部證據(jù)8、對被審計單位的會計報表的公允性、合法性刊登意見是獨(dú)立審計的（B）A、詳細(xì)目的B、總目的C、基本規(guī)定D、成果9、建立健全內(nèi)部控制制度是（C）的責(zé)任A、審計人員B、會計人員C、管理層D、上級主管10、當(dāng)客戶對審計范圍導(dǎo)致巨大限制時，注冊會計師應(yīng)刊登（D）A、保留心見B、無法體現(xiàn)意見C、否認(rèn)意見D、無保留心見三、多選題（每題1.5分，共15分。在下列各題的備選答案中，選出你認(rèn)為對的的答案）1、鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系是指（ACD）A、注冊會計師B、業(yè)務(wù)委托人C、鑒證對象信息的責(zé)任方D、鑒證匯報的預(yù)期使用者2、、法爾莫企業(yè)仿造購貨發(fā)票、制造增長存貨并減少銷售成本的虛假記賬憑證、確認(rèn)購貨卻不一樣步確認(rèn)負(fù)債、多計或加倍計算存貨的數(shù)量。體現(xiàn)了如下認(rèn)定的錯誤（ABD）A、發(fā)生B、精確性C、截止D、完整性3、如下（ABC）屬于實(shí)質(zhì)性測試A、比較分析上期同期的產(chǎn)品毛利率 B、函證 C、重新計算存貨發(fā)出成本D、檢查授權(quán)文獻(xiàn)4、理解被審計單位及其環(huán)境是必要程序，尤其是為注冊會計師在下列關(guān)鍵環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷提供重要基礎(chǔ)（ABCD）A、確定和修正重要性水平B、確定在實(shí)行分析程序時所使用的預(yù)期值C、評價所獲取審計證據(jù)的充足性和合適性D、設(shè)計和實(shí)行深入審計程序，以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平5、我國獨(dú)立審計準(zhǔn)則對審計證據(jù)的基本規(guī)定是（AC）A、充足性B、重要性C、合適性D、有關(guān)性6、注冊會計師由于如下哪些原因也許導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任（ABD）。A、重大過錯B、欺詐C、行政責(zé)任D、違約7、注冊會計師在下列情形下有必要進(jìn)行控制測試（AB）。A、在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實(shí)行控制測試以支持評估成果B、僅實(shí)行實(shí)質(zhì)性程序局限性以提供認(rèn)定層次充足、合適的審計證據(jù)C、評估預(yù)期控制風(fēng)險較高D、實(shí)行風(fēng)險評估程序后評估的重大錯報風(fēng)險較高8、9、內(nèi)部控制要素包括（ABCD）。A、控制環(huán)境B、風(fēng)險評估過程C、信息系統(tǒng)與溝通D、控制活動四、判斷：（對的打“√”；錯的打“×”。每題1.5分，共12分）1、內(nèi)部控制鑒證屬于直接認(rèn)定的鑒證業(yè)務(wù)。（√）2、注冊會計師對被審計單位的經(jīng)營效率提供合理保證。（X）3、在財務(wù)報表審計中，被審計單位管理層在治理層的監(jiān)督下對編制財務(wù)報表承擔(dān)責(zé)任，并通過簽訂財務(wù)報表確認(rèn)其責(zé)任。（√）4、注冊會計師不應(yīng)以審計成本的高下或獲取審計證據(jù)的難易程度作為減少必要審計證據(jù)的理由。（X）5、假如在執(zhí)行業(yè)務(wù)中確實(shí)人手不夠，對審計工作底稿可實(shí)行二級復(fù)核。（X）6、審計工作底稿是CPA在審計過程中編制的所有審計工作記錄和獲取的資料。（X）7、檢查有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定可認(rèn)為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。（√）8、對于完整性認(rèn)定的錯誤一般采用逆查法。（X）五、簡答題：（每題12分，共24分）1、簡述審計工作底稿的作用。1）當(dāng)出現(xiàn)法律訴訟時的保護(hù)作用2）對審計程序的鑒證作用3）對審計工作的評價作用4）對此后業(yè)務(wù)的參照作用2、北京大華會計師事務(wù)所于12月30日接受了ABC股份有限企業(yè)的審計委托，該企業(yè)注冊資本為萬元，審計前會計報表的資產(chǎn)總額為5000萬元。北京大華會計師事務(wù)所委派該所注冊會計師A和B共同承擔(dān)ABC企業(yè)的審計業(yè)務(wù)。他們在計劃階段確定的重要性水平為90萬元，而在完畢階段確定的重要性水平100萬元。注冊會計師A和B于2月15日完畢了對ABC股份有限企業(yè)12月31日資產(chǎn)負(fù)債表及該年度的利潤表、現(xiàn)金流量表的外勤審計工作，在復(fù)核工作底稿時，發(fā)現(xiàn)如下需要考慮的事項(xiàng)：(1)由于該企業(yè)一幢建于1965年、原值200萬元、估計使用年限為50年、已提折舊136萬元的辦公大樓由于未經(jīng)核算的原因出現(xiàn)裂縫，通過專家鑒定后將估計使用年限改為40年，決定從起變化年折舊率，但該企業(yè)同意在年末報表中作對應(yīng)披露；(2)該企業(yè)所有存貨占資產(chǎn)總額的50%以上，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于此倉庫倒塌尚未清理完畢，不僅無法估計損失，也無法實(shí)行監(jiān)盤程序；(3)由于存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，也許影響即將到期的100萬元債務(wù)；(4)11月間，該企業(yè)被控侵犯專利權(quán)，對方規(guī)定收取專利權(quán)費(fèi)并收取罰款，企業(yè)已提出辯護(hù)，此案正在審理之中，最終止果無法確定；(5)由于財務(wù)困難，企業(yè)沒有預(yù)付下年度的15萬元廣告費(fèi)；(6)A和B從企業(yè)職工處理解到，該企業(yè)在5月份將進(jìn)行大規(guī)模人事變動。規(guī)定：逐一分析上述6種狀況，分別對每種狀況指出應(yīng)出具的審計匯報類型。（1）原則無保留心見未改會計處理措施僅合理變化了估計（2）保留心見審計范圍受到限制并且金額超過重要性水平（3）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留心見持續(xù)經(jīng)營（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留心見重大不確定事項(xiàng)（5）原則無保留心見金額不重要（6）原則無保留心見對的財務(wù)報表無直接影響六、實(shí)務(wù)題：（本題共24分）帕馬拉特是經(jīng)典的意大利家族式企業(yè)集團(tuán)，在全球30個國家開展業(yè)務(wù)，共擁有3.6萬余名雇員，年收入超過75億歐元，并一度被視為意大利北部成功企業(yè)的代表。12月，帕馬拉特還是意大利最大的乳品巨頭，轉(zhuǎn)眼之間，爆炸新聞接二連三：其資產(chǎn)負(fù)債表出現(xiàn)了143億歐元的黑洞；企業(yè)提出破產(chǎn)保護(hù)申請；帕馬拉特股票急劇波動直至最終停牌；司法、財政機(jī)構(gòu)迅速介入；債權(quán)人公開宣布追討投資；創(chuàng)始人兼企業(yè)董事長卡利斯托?坦齊鋃鐺入獄……短短2周多時間，號稱牛奶帝國的帕馬拉特就終止了它的神話。12月初，帕瑪拉特企業(yè)宣布無法對即將到期的總額為1.87億美元的企業(yè)債券還本付息。歐洲證券市場一片嘩然，由于此前該企業(yè)聲稱自己有52億美元的流動資金。12月20日，帕瑪拉特企業(yè)的財務(wù)部會計投案自首，向檢察官描述了怎樣用一臺掃描儀和傳真機(jī)制造了美洲銀行對49億美元虛假賬目確實(shí)認(rèn)函。這名會計說，他從企業(yè)的舊文獻(xiàn)中剪下一種美國銀行的徽記，用掃描儀掃描進(jìn)電腦后打印出來，至于文獻(xiàn)上美國銀行職工阿涅斯·貝爾格蕾的簽名，則是從企業(yè)的一堆舊信件中找出來再掃描進(jìn)去的。這封信函確認(rèn)，有高達(dá)49億美元的存款歸屬于帕瑪拉特企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)Bonlat財務(wù)企業(yè)。負(fù)責(zé)Bonlat企業(yè)審計工作的均富會計師事務(wù)所收到確認(rèn)函后，將這筆錢列在了Bonlat企業(yè)的資產(chǎn)目錄中，而負(fù)責(zé)整個帕瑪拉特集團(tuán)審計的德勤會計師事務(wù)所隨即也在會計報表上簽字確認(rèn)。另一驚人的欺詐行為發(fā)生在1月，一份偽造確實(shí)認(rèn)函寄到了Bonlat企業(yè)，記載古巴一家國營的進(jìn)出口企業(yè)購置了總量達(dá)30萬噸，而這樣多的奶粉可以沖出25億夸脫的牛奶。這家古巴企業(yè)的負(fù)責(zé)人得知此事后說，“假如他們說的銷售量屬實(shí)，我目前就每天在牛奶里游泳了”。而欺詐的行為無非為兩個目的：一是掩蓋帕瑪拉特企業(yè)因長期擴(kuò)張導(dǎo)致的財務(wù)虧空，第二就是將該企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到創(chuàng)始人坦齊家族企業(yè)的完全控股企業(yè)中去。子企業(yè)Bonlat成為帕瑪拉特企業(yè)造假欺詐的中心。證券投資基金Epicurum的最大投資者是帕瑪拉特企業(yè)。這個聲稱重要投資于休閑、旅游和食品業(yè)的基金于夏成立。而投資資金也是從Bonlat企業(yè)流出去的。在董事會兩名組員都不懂得該基金的狀況下，外聘律師向會計師們解釋，Epicurum是一種開放式共同基金，假如出現(xiàn)流動資金局限性問題，這筆投資是可以迅速回購的。最終審計機(jī)構(gòu)將此項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表上登記為現(xiàn)金和可流通的有價證券。問題：1、在帕馬拉特審計案例中，均富和德勤會計事務(wù)所對帕馬拉特的銀行存款審計使用了哪些審計措施？有何缺陷？怎樣改善？2、對于本案例中銷售的存在性可以采用什么措施審計？3、你認(rèn)為企業(yè)的投資控制為何失效？假如有價證券有專門機(jī)構(gòu)托管，怎樣審計證券投資？1、用的是函證。銀行詢證函不能以傳真件作為審計資料的，要用原件。作為審計方，應(yīng)根據(jù)客戶賬面狀況填寫詢證函，然后向客戶索要并確認(rèn)金融機(jī)構(gòu)地址，由審計方寄送原件并根據(jù)收到的原件確認(rèn)函證金額與否合理。整個過程中，詢證函不應(yīng)當(dāng)通過被審計方人員。這樣就有效防止了詢證函舞弊的行為。2、分析程序、結(jié)合應(yīng)收賬款函證以及內(nèi)部憑證3、授權(quán)控制未得到執(zhí)行應(yīng)當(dāng)函證證券管理機(jī)構(gòu)暨大本科16會計《審計學(xué)》期末復(fù)習(xí)試題三一、單項(xiàng)選擇題(每題1分，共15分)1．審計產(chǎn)生于(B)的需要。A．查錯防弊B．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督C．公證D．提供審計信息2．根據(jù)憲法規(guī)定，我國審計署正式成立于(C)年。A．1975B．1982C.1983D．19953．國家審計、內(nèi)部審計和民間審計是審計按其(B)的分類。A．內(nèi)容B．主體C．客體D．目的4．(A)的措施是指在審計最基本、最常用的措施。A．審查書面資料B．證明客觀事物C．詳查D．抽查5．(B)一經(jīng)簽訂，就具有法定約束力，委托與受托雙方都必須嚴(yán)格遵守。A．管理提議書B．審計業(yè)務(wù)約定書C．審計工作底稿D．審計計劃6．審計風(fēng)險＝固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×(D)。A．審計意見B．審計程序C．投資風(fēng)險D．檢查風(fēng)險7．審計人員通過監(jiān)盤、觀測等措施，可以獲取(A)。A．實(shí)物證據(jù)B．書面證據(jù)C．口頭證據(jù)D．環(huán)境證據(jù)8．備查類工作底稿包括內(nèi)容有(B)。A．審計計劃B．營業(yè)執(zhí)照C．審計總結(jié)D．審計業(yè)務(wù)約定書9．被審計單位的內(nèi)部控制與否有效，關(guān)鍵取決于(C)。A.執(zhí)行的常常性B．制度的健全性C．執(zhí)行人的素質(zhì)D．外部的監(jiān)督10．描述內(nèi)部控制的措施一般有文字描述法、流程圖法和(C)。A．審閱法B.順查法C．調(diào)查表法D．查對法11．庫存現(xiàn)金長款或短款入賬的原始憑證是(D)。A．調(diào)查記錄B．審計工作底稿C．領(lǐng)導(dǎo)指示D．庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表12．內(nèi)部控制制度源于(A)。A．控制B．檢查C．復(fù)核D．審閱13．樣本設(shè)計時需要考慮的原因有(C)。A．抽樣措施B．抽樣成果C．抽樣單位D．變量抽樣14．審計匯報是指審計人員在審計結(jié)束后，將審計成果向(D)所作的書面匯報。A.審計人B．當(dāng)事人C．負(fù)責(zé)人D．委托人15．國家審計匯報是審計機(jī)關(guān)的內(nèi)部文獻(xiàn)，無(B)效力。A．評價B．法律C．檢查D．匯報二、多選題(每題2分，共14分)1．我國注冊會計師可以辦理的業(yè)務(wù)有(ABD)；A．審計業(yè)務(wù)B．會計征詢C.經(jīng)濟(jì)糾紛D．服務(wù)業(yè)務(wù)2．按審計的內(nèi)容和目的分類，可分為(BCD)。A．所有審計B．經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計C．財經(jīng)法紀(jì)審計D．財政財務(wù)審計3．民間審計人員的法律責(zé)任按其責(zé)任性質(zhì)分為(ABD)。A．民事責(zé)任B．行政責(zé)任C．違約責(zé)任D．刑事責(zé)任E．欺詐責(zé)任4．國際審計準(zhǔn)則包括(ABC)。A．一般準(zhǔn)則B．外勤工作準(zhǔn)則C．匯報準(zhǔn)則D．行為準(zhǔn)則5．審計根據(jù)的特點(diǎn)是(ABCD)。A．層次性B．有關(guān)性C．時效性D．地區(qū)性E．完整性6．審計業(yè)務(wù)約定書的詳細(xì)內(nèi)容有(AC)。A．審計范圍B．審計計劃C．審計目的D．審計的重要性E．審計人員7．內(nèi)部會計控制包括(ABCD)。A．會計憑證控制B．會計賬簿控制C．會計報表控制D．會計分析控制三、判斷題(每題2分，共16分)1．我國在隋唐時期就產(chǎn)生了上計制度。(X)2．經(jīng)濟(jì)效益審計只能由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)來進(jìn)行。(X)3．民間審計人員對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負(fù)有保密責(zé)任。(√)4．審計業(yè)務(wù)約定書是注冊會計師與委托人共同簽訂的。(X)5．國家審計的審計程序與內(nèi)部審計和民間審計的審計程序完全相似。(X)6．被審計單位的憑證、賬簿、報表及其他核算資料屬于實(shí)物證據(jù)。(X)7．假如被審計單位內(nèi)部控制極不健全，則控制風(fēng)險較大，就應(yīng)擴(kuò)大抽查樣本量。（√）8．民間審計的匯報日期是會計師事務(wù)所負(fù)責(zé)人簽發(fā)匯報的日期。(X)四、簡答題(每題10分，共20分)1．簡要闡明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程分工的要點(diǎn)。①經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的授權(quán)及其執(zhí)行必須分工。②經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核必須分工。③經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄必須分工。④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄及其審核必須分工。2．注冊會計師在何種狀況下出具否認(rèn)意見的審計匯報?注冊會計師出具否認(rèn)意見的審計匯報的情形是認(rèn)為被審計單位的會計報表存在下述狀況之一：(1)會計處理措施的選用嚴(yán)重違反《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)規(guī)定；被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。(2)會計報表嚴(yán)重扭曲了被審計單位的財務(wù)狀況，經(jīng)營成果及資金變動狀況，被審計單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。注冊會計師在出具否認(rèn)意見的審計匯報時，應(yīng)于意見段之前另設(shè)闡明段，闡明所持否認(rèn)意見的理由，并在意見段中使用“由于上述問題導(dǎo)致的重大影響”