5-個(gè)稅計(jì)算（中級(jí)）職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)師資研修班工作領(lǐng)域五：經(jīng)營(yíng)所得實(shí)務(wù)處理

實(shí)際工作領(lǐng)域五經(jīng)營(yíng)所得實(shí)務(wù)處理個(gè)稅計(jì)算（中級(jí)）職業(yè)技能等級(jí)證書(shū)種子師資研修班目錄CONTENTS工作任務(wù)及技能要點(diǎn)123基礎(chǔ)知識(shí)重、難點(diǎn)案例情景復(fù)盤(pán)4知識(shí)點(diǎn)鏈接3個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)納稅人個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人取得經(jīng)營(yíng)所得，包括以下情形：（一）個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個(gè)人合伙人來(lái)源于境內(nèi)注冊(cè)的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的所得；（二）個(gè)人依法從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢(xún)以及其他有償服務(wù)活動(dòng)取得的所得；（三）個(gè)人對(duì)企業(yè)、事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得；（四）個(gè)人從事其他生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的所得。4個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)-自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）具體申報(bào)系統(tǒng)填列后續(xù)章節(jié)中舉例說(shuō)明：扣繳端適用于個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人合伙人進(jìn)行預(yù)繳納稅申報(bào)和年度匯繳申報(bào)5工作任務(wù)及技能要點(diǎn)

目錄CONTENTS工作任務(wù)及技能要點(diǎn)123基礎(chǔ)知識(shí)重難點(diǎn)案例情景復(fù)盤(pán)4知識(shí)點(diǎn)鏈接7個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得申報(bào)規(guī)定根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定：“納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款；在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳?！备鶕?jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第62號(hào)）規(guī)定：“納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（B表）》。從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得的，選擇向其中一處經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報(bào)，并報(bào)送《個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）》?！?基礎(chǔ)知識(shí)重難點(diǎn)9基礎(chǔ)知識(shí)重難點(diǎn)不得扣除項(xiàng)目扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)收入構(gòu)成虧損彌補(bǔ)混合費(fèi)用公益捐贈(zèng)經(jīng)營(yíng)所得重難點(diǎn)后續(xù)案例講解、知識(shí)點(diǎn)鏈接中具體分析說(shuō)明10經(jīng)營(yíng)所得—收入構(gòu)成目錄CONTENTS工作任務(wù)及技能要點(diǎn)123基礎(chǔ)知識(shí)重難點(diǎn)案例情景復(fù)盤(pán)4知識(shí)點(diǎn)鏈接12案例一（預(yù)繳）

某個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)一家早餐店，2020年10月初，業(yè)主李明向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送2020年9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅預(yù)繳申報(bào)表。該店9月會(huì)計(jì)報(bào)表反映：2020年1月-9月累計(jì)取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入70萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本43萬(wàn)元，稅金及附加4萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用15.5萬(wàn)元，管理費(fèi)用8.5萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.35萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元，利潤(rùn)總額4萬(wàn)元，該店采取查賬征收、按季度預(yù)繳，當(dāng)年前期已經(jīng)預(yù)繳稅費(fèi)為0，李明在甲公司任職營(yíng)銷(xiāo)經(jīng)理，如何進(jìn)行9月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅預(yù)繳？13案例一（預(yù)繳解析）收入總額=70＋10＝80（萬(wàn)元）預(yù)繳A表收入結(jié)構(gòu)：個(gè)體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的活動(dòng)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)）取得的貨幣形式和非貨幣形式的各項(xiàng)收入，為收入總額。包括：銷(xiāo)售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入、利息收入、租金收入、接受捐贈(zèng)收入、其他收入。

上述所稱(chēng)其他收入包括個(gè)體工商戶資產(chǎn)溢余收入、逾期一年以上的未退包裝物押金收入、確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。政策依據(jù)：《個(gè)體戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第8條規(guī)定14案例一（預(yù)繳解析）本期成本費(fèi)用總額43＋4＋15.5＋8.5＋5＝76（萬(wàn)元）成本費(fèi)用構(gòu)成：成本、費(fèi)用，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出和分配計(jì)入成本的間接費(fèi)用以及銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用；所稱(chēng)損失，是指生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條之規(guī)定15案例一（預(yù)繳解析）

會(huì)計(jì)核算利潤(rùn)總額=80-76=4（萬(wàn)元）

9月需要預(yù)繳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅=4*10%-0.15=0.25（萬(wàn)元）經(jīng)營(yíng)所得預(yù)繳A16如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟一：1.應(yīng)在個(gè)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)客戶端—新增人員信息中登記相應(yīng)的人員信息：17如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟二：2.在登記相關(guān)人員信息并報(bào)送成功后，可辦理預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)18如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟三：3.新增生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核定信息，完善企業(yè)類(lèi)型、計(jì)稅標(biāo)識(shí)、應(yīng)稅所得率、納稅期限19如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟四：4.在預(yù)繳納稅申報(bào)中，進(jìn)行利潤(rùn)信息填寫(xiě)20如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟五：5.在預(yù)繳申報(bào)中，根據(jù)生成的表單，進(jìn)行其它扣除項(xiàng)目填寫(xiě)并計(jì)算稅款21如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟六：6.網(wǎng)上報(bào)稅，進(jìn)行預(yù)繳納稅申報(bào)的發(fā)送申報(bào)、獲取反饋22如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟七：7.稅款繳納，點(diǎn)擊立即繳款，勾選銀行三方協(xié)議，確認(rèn)扣款，完成申報(bào)23案例一（易錯(cuò)點(diǎn)解析）

判斷經(jīng)營(yíng)者（投資者）or業(yè)主是否有綜合所得

有綜合所得：投資者減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除等需要在綜合所得申報(bào)中扣除，預(yù)繳時(shí)不能扣除上述費(fèi)用

查賬征收方式下商業(yè)健康險(xiǎn)及稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)在預(yù)繳環(huán)節(jié)不可以扣除，在匯算清繳環(huán)節(jié)進(jìn)行扣除

查賬征收方式下預(yù)繳申報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損24案例二（匯算清繳）個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)者汪總，2020年經(jīng)營(yíng)指標(biāo)匯總?cè)缦拢?/p>

收入：400萬(wàn)元

成本：280萬(wàn)元

稅金及附加：20萬(wàn)元（其中包括全年已經(jīng)預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅10萬(wàn)元）

管理費(fèi)用：40萬(wàn)元（其中包括經(jīng)營(yíng)者王總自己工資薪金10萬(wàn)元）

營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（其中全部屬于行政性罰款）補(bǔ)充：1、汪總2020年允許扣除的基本減除費(fèi)用6萬(wàn)元2、專(zhuān)項(xiàng)扣除1萬(wàn)元（三險(xiǎn)一金）3、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除2.4萬(wàn)元（贍養(yǎng)老人支出）綜上，汪總的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在年度匯算清繳如何計(jì)算？無(wú)綜合所得收入即匯算清繳扣25案例二（匯算清繳解析）利潤(rùn)總額=400-280-20-40-20=40萬(wàn)元

收入-成本-費(fèi)用

2020年不允許扣除的項(xiàng)目（1）經(jīng)營(yíng)者汪總自己工資薪金10萬(wàn)元（2）行政性罰款營(yíng)業(yè)外支出20萬(wàn)元（3）全年已經(jīng)預(yù)繳的經(jīng)營(yíng)所得個(gè)稅10萬(wàn)元匯算清繳B表26案例二（匯算清繳解析）

計(jì)算所得額時(shí)不得扣除項(xiàng)目

個(gè)人所得稅稅款

稅收滯納金罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失贊助支出。

不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出用于個(gè)人和家庭的支出。與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的其他支出

國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出

政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第15條規(guī)定和財(cái)稅[2000]91號(hào)不得扣除項(xiàng)目27案例二（匯算清繳解析）

2020年度應(yīng)納稅所得額利潤(rùn)總額=40萬(wàn)納稅調(diào)增項(xiàng)目（不得扣除成本）：個(gè)人所得稅稅款：10萬(wàn)業(yè)主工資：10萬(wàn)罰款：20萬(wàn)準(zhǔn)予扣除費(fèi)用項(xiàng)目：投資者減除費(fèi)用：6萬(wàn)專(zhuān)項(xiàng)扣除：1萬(wàn)專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：2.4萬(wàn)28案例二（匯算清繳解析）2020年度應(yīng)納所得額=40+10+10+20-6-1-2.4=70.6萬(wàn)元2020年應(yīng)納稅額=70.6*35%-6.55=18.16萬(wàn)元

2021年3月前匯算清繳應(yīng)補(bǔ)交稅額=18.16萬(wàn)元-10萬(wàn)元=8.16萬(wàn)元29如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟一、二、三同上，步驟四：4.在年度匯繳申報(bào)中，進(jìn)行收入、費(fèi)用信息填寫(xiě)30如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟四：4.在年度匯繳申報(bào)中，進(jìn)行收入、費(fèi)用信息填寫(xiě)，具體明細(xì)如下：31如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟五：5.在年度匯繳申報(bào)中，根據(jù)生成的表單，進(jìn)行其它扣除項(xiàng)目填寫(xiě)并計(jì)算稅款，后續(xù)步驟：網(wǎng)上報(bào)稅、稅款繳納同預(yù)繳申報(bào)，主要展示申報(bào)表填寫(xiě)界面32案例二（疑難點(diǎn)解析）

不得扣除項(xiàng)目：站在會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)增

匯算清繳：在無(wú)綜合所得收入情況下需要在匯算清繳時(shí)扣除投資者減除費(fèi)用、專(zhuān)項(xiàng)扣除，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除、商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅延養(yǎng)老保險(xiǎn)等政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十五條的規(guī)定，取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人，沒(méi)有綜合所得的，計(jì)算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)當(dāng)減除費(fèi)用6萬(wàn)元、專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除以及依法確定的其他扣除。專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在辦理匯算清繳時(shí)減除。33案例三（典型案例）背景資料

程某，未婚，在2020年7月購(gòu)買(mǎi)了首套房，公積金貸款，還款ing，父母剛滿50周歲，程某個(gè)人每月按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納社保及公積金，其中養(yǎng)老1000元，醫(yī)療200元，失業(yè)保險(xiǎn)100元，公積金1000元，其2019年年12月投資成立個(gè)體戶W,無(wú)綜合所得。34案例三（典型案例）業(yè)務(wù)詳情（W個(gè)體戶）

W公司從事廣告圖文設(shè)計(jì)，20年實(shí)現(xiàn)收入150.3萬(wàn)，成本78萬(wàn)，管理費(fèi)用26萬(wàn)元，稅金及附加0.90萬(wàn)，其他支出0.33萬(wàn)(稅收滯納金），共計(jì)105.23萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額45.07萬(wàn)元。利潤(rùn)總額已扣除下列支出：

全年工資75.15，其中程某個(gè)人21.5萬(wàn)元，支付職工社保及公積金共計(jì)8.54萬(wàn)，其中程某個(gè)人社保公積金2.66萬(wàn)，社保及公積金符合國(guó)家規(guī)定35案例三（典型案例）業(yè)務(wù)詳情（W個(gè)體戶）

管理費(fèi)用中和家庭混用電費(fèi)1.2萬(wàn)，陪父母旅游3.27萬(wàn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)1.5萬(wàn)，福利費(fèi)10萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.5萬(wàn)元，職工教育費(fèi)6萬(wàn)元

W公司按季度申報(bào)，前三季度已預(yù)繳稅款為0問(wèn)：程某如何進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅預(yù)繳和匯算清繳？個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。36案例三（典型案例解析-預(yù)繳）項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額450,700投資者減除費(fèi)用60,000基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12,000（12*1000）基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)2,400（12*200）失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1,200（12*100）住房公積金12,000（12*1000）應(yīng)納稅所得額363,100適用稅率30%速算扣除數(shù)40,500生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅68,43037案例三（典型案例解析-預(yù)繳）預(yù)繳難點(diǎn)解析：

沒(méi)有綜合所得，投資者減除費(fèi)用可以扣除60,000元

沒(méi)有綜合所得，投資者符合規(guī)定的專(zhuān)項(xiàng)扣除27,600可以預(yù)繳扣除

沒(méi)有綜合所得，專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12,000在年度匯算清繳時(shí)扣除政策依據(jù)：？38案例三（典型案例解析-匯算清繳）項(xiàng)目金額數(shù)據(jù)解析利潤(rùn)總額450,700.00會(huì)計(jì)口徑納稅調(diào)增-業(yè)主工資215,000.00業(yè)主工資不得稅前扣除納稅調(diào)增-混用水電支出7,200.00混用費(fèi)用60%不得扣除納稅調(diào)增-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)32,700.00經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)不得扣除納稅調(diào)增-稅收滯納金3,300.00滯納金不得扣除納稅調(diào)增-業(yè)務(wù)招待費(fèi)7,485.00超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)不得扣除納稅調(diào)增-職工福利費(fèi)24,890.00超過(guò)14%標(biāo)準(zhǔn)不得扣除納稅調(diào)增-工會(huì)經(jīng)費(fèi)4,270.00超過(guò)2%標(biāo)準(zhǔn)不得扣除納稅調(diào)增-職工教育經(jīng)費(fèi)46,587.50超過(guò)2.5%標(biāo)準(zhǔn)不得扣除納稅調(diào)增合計(jì)341,432.5039案例三（典型案例解析-匯算清繳）項(xiàng)目金額數(shù)據(jù)解析投資者減除費(fèi)用60,000.005000*12基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)12,000.001000*12基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)2,400.00200*12失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)1,200.00100*12住房公積金12,000.001000*12專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12,000.001000*12扣除合計(jì)99,600.0040案例三（典型案例解析-匯算清繳）項(xiàng)目金額數(shù)據(jù)解析應(yīng)納稅所得額692,532.5利潤(rùn)總額+調(diào)增-扣除費(fèi)用適用稅率35%生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)五級(jí)累進(jìn)稅率速算扣除數(shù)65,500.00生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅176,886.38已繳稅額68,430.00已經(jīng)預(yù)繳稅費(fèi)應(yīng)補(bǔ)稅額108,456.37541案例三（典型案例解析）匯算清繳重難點(diǎn)剖析

混用費(fèi)用：個(gè)體戶：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與個(gè)人、家庭生活費(fèi)用混用難以分清的，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)：個(gè)獨(dú)與合伙企業(yè)投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許稅前扣除；政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第16條規(guī)定無(wú)綜合所得：專(zhuān)項(xiàng)附加扣除：年度匯算清繳進(jìn)行扣除

利潤(rùn)總額口徑：匯算清繳(B)表利潤(rùn)總額非會(huì)計(jì)核算的利潤(rùn)總額，而是收入總額-國(guó)債利息收入-成本費(fèi)用后的金額42案例三（典型案例解析）匯算清繳重難點(diǎn)剖析

業(yè)主工資：個(gè)體戶業(yè)主、個(gè)獨(dú)和合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者和投資者的工資不得在稅前扣除政策依據(jù)：《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》第21條規(guī)定三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)（福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育費(fèi)）超過(guò)工資標(biāo)準(zhǔn)的14%、2%、2.5%的部分不得稅前扣除，做納稅調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%VS營(yíng)業(yè)收入5‰孰低作為稅前列出政策依據(jù)：財(cái)稅[2008]65號(hào)文件43案例四（綜合案例）承接案例三（典型案例）

2019年4月程某投M合伙企業(yè)，投資占比25%（經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)分配&承擔(dān)虧損），M合伙企業(yè)有三個(gè)自然人合伙人,2020年M合伙企業(yè)符合稅費(fèi)規(guī)定的虧損額為153500元。

2021年相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：收入5080000，成本3020000，管理費(fèi)用2030000，稅金及附加52500，會(huì)計(jì)上利潤(rùn)總額-22500，利潤(rùn)中已經(jīng)扣除如下費(fèi)用：支付職工工資185960元，合伙人領(lǐng)取工資450000，購(gòu)買(mǎi)3輛小汽車(chē)均登記在合伙人名下，共計(jì)支出366000。

M合伙企業(yè)查賬征收，按季預(yù)繳，前三季度預(yù)繳金額為0，程某選在在合伙企業(yè)所在地辦理匯總申報(bào)計(jì)算程某投資的M合伙企業(yè)的收益匯算清繳及程某2021年經(jīng)營(yíng)所得匯總申報(bào)數(shù)據(jù)？44案例四（綜合案例）合伙企業(yè)（匯算清繳）項(xiàng)目金額數(shù)據(jù)解析利潤(rùn)總額-22,500.00納稅調(diào)增-合伙人工資450,000.00投資者工資不得稅前列支納稅調(diào)增-車(chē)輛購(gòu)置費(fèi)用366,000.00視為利潤(rùn)分配[2003]158號(hào)納稅調(diào)整后所得793,500.00彌補(bǔ)虧損后所得640,000.00程某投資占比25%程某分配比例程某分得的所得160,000.00投資者減除費(fèi)用60,000.00應(yīng)納稅所得額100,000.00生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅額9,500.00先分后稅45案例四（綜合案例）匯總納稅（M所在地）項(xiàng)目金額數(shù)據(jù)解析經(jīng)營(yíng)所得—W792,132.5個(gè)體戶W經(jīng)營(yíng)所得經(jīng)營(yíng)所得-M160,000.00M合伙企業(yè)程某所得專(zhuān)項(xiàng)扣除26,400.00養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、公積金專(zhuān)項(xiàng)附加扣除12,000.00住房貸款利息投資者減除費(fèi)用60,000.00選擇一處進(jìn)行扣除，不得重復(fù)應(yīng)納稅所得額853,732.5適用稅率35%應(yīng)納稅額233,306.38已繳納稅款186,386.38程某：W個(gè)體戶176886.38；M合伙企業(yè)9500應(yīng)補(bǔ)稅額46,920.00個(gè)體+合伙46經(jīng)營(yíng)所得—律師47案例五（特殊案例-出資律師）業(yè)務(wù)詳情ABCD四位執(zhí)業(yè)律師共同出資成立一家合伙制律師事務(wù)所，出資比例分別為25%、25%、30%、20%（出資比例即利潤(rùn)分配比例）。另聘請(qǐng)一位雇傭律師，一位行政人員，出納及會(huì)計(jì)由出資律師擔(dān)任。該事務(wù)所規(guī)定，雇員律師按照辦案收入的60%計(jì)算提成，辦案費(fèi)用自理，出資律師一律不領(lǐng)辦案分成，辦案費(fèi)用實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)。

48案例五（特殊案例-出資律師）業(yè)務(wù)詳情2021年，事務(wù)所全年收入420萬(wàn)元，其中出資律師各占100萬(wàn)元，雇員律師20萬(wàn)元，財(cái)務(wù)報(bào)表總支出367.2萬(wàn)元，其中出資律師工資為80萬(wàn)元，各20萬(wàn)元，雇員律師工資3萬(wàn)元/月，辦案分成12萬(wàn)元，出資律師依據(jù)發(fā)票報(bào)銷(xiāo)辦案費(fèi)用180萬(wàn)元，廣宣費(fèi)20萬(wàn)元，行政人員工資10萬(wàn)元，2021年發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)2.4萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)支出10萬(wàn)元，福利費(fèi)支出10萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬(wàn)元，出資律師及雇員律師發(fā)生協(xié)會(huì)培訓(xùn)費(fèi)每人1.25萬(wàn)元，此費(fèi)用由律師個(gè)人墊付，未在事務(wù)所賬面列支辦案費(fèi)用的扣除比例為30%，各律師均沒(méi)有綜合所得。計(jì)算出資律師A個(gè)人所得稅？49案例五（特殊案例-出資律師）案例解析

21年利潤(rùn)總額：420萬(wàn)-367.4萬(wàn)=52.6（萬(wàn)元）

出資律師工資：80萬(wàn)元做納稅調(diào)增政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)文

辦案費(fèi)用：出資律師發(fā)生辦案費(fèi)用提供合法有效票據(jù)，可以據(jù)實(shí)列支

雇員律師領(lǐng)取辦案分成，辦案費(fèi)用扣除限額為30%政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2000]149號(hào)文

廣宣費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入的15%限額內(nèi)部分據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除，

本年度扣除限額=420*15%=63（萬(wàn)元），發(fā)生額20萬(wàn)元，可全額列支50案例五（特殊案例-出資律師）案例解析

工會(huì)經(jīng)費(fèi)

工資總額=雇員工資+雇員辦公提成+行政人員工資=3*12+12+10=58（萬(wàn)元），扣除限額=58*2%=1.16(萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生2.4萬(wàn)元，超額1.24萬(wàn)元，做納稅調(diào)增

職工福利費(fèi)

扣除限額=58*14%=8.12（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，納稅調(diào)增1.88萬(wàn)元

職工教育經(jīng)費(fèi)

扣除限額58*2.5%=1.45（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生10萬(wàn)元，納稅調(diào)增8.55萬(wàn)元業(yè)務(wù)招待費(fèi)

發(fā)生的60%=40*60%=24（萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)收入5‰=420*5‰=2.1(萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生額40萬(wàn)元，納稅調(diào)增37.9萬(wàn)元51案例五（特殊案例-出資律師）案例解析

調(diào)整后應(yīng)納稅所得額52.6（利潤(rùn)總額）+80（出資律師工資）+1.24工會(huì)經(jīng)費(fèi)調(diào)增）+1.88（職工福利費(fèi)調(diào)增）+8.55（教育經(jīng)費(fèi)調(diào)增）+37.9（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增）=182.17萬(wàn)元

業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用：律協(xié)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)用可以據(jù)實(shí)列支，1.25萬(wàn)元業(yè)務(wù)培訓(xùn)可以扣除政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第53號(hào)文件規(guī)定52案例五（特殊案例-出資律師）案例解析A律師的應(yīng)納稅所得額182.17（待分配應(yīng)納稅所得額）*25%(出資比例）-6（投資者減除費(fèi)用）-1.25（業(yè)務(wù)培訓(xùn)費(fèi)）=38.29（萬(wàn)元）A律師應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=38.29*30%-4.05=7.43775（萬(wàn)元）53如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟一：1.應(yīng)在個(gè)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)客戶端—新增人員信息中登記相應(yīng)的人員信息：54如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟二：2.在登記相關(guān)人員信息并報(bào)送成功后，可辦理年度匯繳申報(bào)55如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟三：3.新增生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核定信息，完善企業(yè)類(lèi)型、計(jì)稅標(biāo)識(shí)、應(yīng)稅所得率、納稅期限56如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟四：4.在年度匯繳申報(bào)中，進(jìn)行收入、費(fèi)用信息填寫(xiě)57如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟四：4.在年度匯繳申報(bào)中，進(jìn)行收入、費(fèi)用信息填寫(xiě)，具體明細(xì)如下：58如何進(jìn)行個(gè)人所得稅辦理步驟五：5.在年度匯繳申報(bào)中，根據(jù)生成的表單，進(jìn)行其它扣除項(xiàng)目填寫(xiě)并計(jì)算稅款后續(xù)步驟：網(wǎng)上報(bào)稅、稅款繳納同預(yù)繳申報(bào)，主要展示申報(bào)表填寫(xiě)界面59案例六（綜合案例）案例詳情王勇于2019年12月成立了一家汽車(chē)洗車(chē)行，性質(zhì)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，實(shí)行查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳），按季申報(bào)，20年發(fā)生虧損6萬(wàn)元，2021年發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

背景資料

王勇，獨(dú)生子女

，已婚，兒子3周歲正在就讀江南幼兒園，2020年8月父母剛滿61周歲，2018年6月王勇與愛(ài)人于麗娜購(gòu)買(mǎi)了位于杭州市濱江區(qū)的首套住宅，目前正在還款中，王勇每月按照國(guó)家規(guī)定繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)1000元，失業(yè)保險(xiǎn)100元，醫(yī)療保險(xiǎn)200元，住房公積金2000元，合計(jì)3300元，2021年王勇的收入主要源于洗車(chē)行收入，具體業(yè)務(wù)情況如下：60案例六（綜合案例）案例詳情

21年全年洗車(chē)收入173萬(wàn)元，其中投資國(guó)債取得利息收入5萬(wàn)元，總成本支出為130萬(wàn)元（其中王勇個(gè)人工資30萬(wàn)元），利潤(rùn)總額為38萬(wàn)元。

以下費(fèi)用均在利潤(rùn)總額已經(jīng)列支，具體明細(xì)如下◆21年1月以企業(yè)資金通過(guò)山東省濟(jì)南市公益事業(yè)基金會(huì)（納稅人識(shí)別號(hào)：913322086043000120）捐贈(zèng)現(xiàn)金100000元，用于疫情防控，捐贈(zèng)證書(shū)號(hào)311000292822?！敉ㄟ^(guò)非金融機(jī)構(gòu)取得30萬(wàn)元拆解資金，利息支出2萬(wàn)元，同期同類(lèi)型貸款利率5.1%?！魧?duì)蕭山圖書(shū)館贊助支出5萬(wàn)元?！粢蛱幚砦鬯灰?guī)范被環(huán)保局處罰2萬(wàn)元?！敉顿Y人王勇報(bào)銷(xiāo)職工教育經(jīng)費(fèi)10000元，職工福利費(fèi)30000元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)4000元。61案例六（綜合案例）案例詳情

以下費(fèi)用均在利潤(rùn)總額已經(jīng)列支，具體明細(xì)如下◆發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)8.6萬(wàn)元◆公交車(chē)投放廣告費(fèi)30萬(wàn)元◆兒子興趣班費(fèi)用2.44萬(wàn)元20年全省月平均工資為5600元問(wèn)：計(jì)算投資人王勇21年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅？62案例六（綜合案例）案例解析

利潤(rùn)總額=38萬(wàn)元調(diào)整事項(xiàng)◆國(guó)債利息收入：免稅，納稅調(diào)減5萬(wàn)元◆符合條件的捐贈(zèng)支出：發(fā)生額10萬(wàn)元，可以全額扣除◆借款利息支出：扣除限額30萬(wàn)*5.1%=1.53（萬(wàn)元），發(fā)生額2萬(wàn)元，納稅調(diào)增0.47萬(wàn)元◆贊助支出：納稅調(diào)增5萬(wàn)元◆環(huán)保局罰款：納稅調(diào)增2萬(wàn)元63案例六（綜合案例）案例解析

利潤(rùn)總額=38萬(wàn)元調(diào)整事項(xiàng)◆業(yè)主本人職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)：扣除限額5600*12*3*14%=28224*2.5%=5040*2%=4032元,實(shí)際分別發(fā)生3、1、0.4萬(wàn)元，分別納稅調(diào)增1776、4960元◆業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額60%=8.6*60%=5.16萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入5‰=168*5‰=0.84萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生8.6萬(wàn)元，扣除限額0.84萬(wàn)元，納稅調(diào)增7.76萬(wàn)元◆廣宣費(fèi)：限額168*15%=25.2萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生額30萬(wàn)元，納稅調(diào)增4.8萬(wàn)元◆經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)支出：個(gè)人興趣班費(fèi)用2.44萬(wàn)，全額做納稅調(diào)增個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。64案例六（綜合案例）案例解