2021年初級會計(jì)實(shí)務(wù)名詞解釋大全

【第一章資產(chǎn)】中需要理解概念，

資產(chǎn)

是指公司過去交易或者事項(xiàng)形成、由公司擁有或者控制、預(yù)期會給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益資源。

其她貨幣資金

是指除庫存鈔票、銀行存款之外各種貨幣資金，重要涉及銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。

應(yīng)收票據(jù)

是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票。(商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無條件支付擬定金額給收款人或者持票人票據(jù)。)

應(yīng)收賬款

是公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取款項(xiàng)。（重要涉及公司銷售商品、提供勞務(wù)等應(yīng)向關(guān)于債務(wù)人收取價款及代購貨單位墊付包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。）

其她應(yīng)收款

是指公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外其她各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。

交易性金融資產(chǎn)

是指公司為了近期內(nèi)出售而持有金融資產(chǎn)。（例如公司以賺取差價為目從二級市場購入股票、債券、基金等。）

存貨

是指公司在尋?；顒又谐钟幸詡涑鍪郛a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用材料和物料等。（涉及各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品或庫存商品以及包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。）

原材料

是指公司在生產(chǎn)過程中通過加工變化其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品重要實(shí)體各種原料、重要材料和外購半成品，以及不構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體但有助于產(chǎn)品形成輔助材料?！驹牧显敿?xì)涉及原料及重要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等?！?/p>

低值易耗品

是指不能作為固定資產(chǎn)核算各種用品物品，如工具、管理用品、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用包裝容器等。

委托加工物資

是指公司委托外單位加工各種材料、商品等物資。

包裝物

是指為了包裝本公司商品而儲備各種包裝容器。（核算重要內(nèi)容有生產(chǎn)領(lǐng)用、隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價、隨同商品出售且單獨(dú)計(jì)價、出租或者出借給購買單位使用包裝物。）

庫存商品

是指公司已完畢所有生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫、合乎原則規(guī)格和技術(shù)條件，可以按照合同規(guī)定條件送交訂貨單位，或可以作為商品對外銷售產(chǎn)品以及外購或委托加工完畢驗(yàn)收入庫用于銷售各種商品。

長期股權(quán)投資

涉及公司持有對其子公司、合營公司及聯(lián)營公司權(quán)益性投資以及公司持有對被投資單位不具備控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計(jì)量權(quán)益性投資。

固定資產(chǎn)

是指同步具備：1．為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；2．使用壽命超過一種會計(jì)年度。這兩個特性有形資產(chǎn)。

折舊

是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照擬定辦法相應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?/p>

應(yīng)計(jì)折舊額

是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)測凈殘值后金額。（已計(jì)提減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)金額。）

投資性房地產(chǎn)

是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有房地產(chǎn)。投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)可以單獨(dú)計(jì)量和出售。

無形資產(chǎn)

是指公司擁有或者控制沒有實(shí)物形態(tài)可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。

其她資產(chǎn)

是指除貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以外資產(chǎn)，如長期待攤費(fèi)用等。

長期待攤費(fèi)用

是指公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和后來各期承擔(dān)分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨细黜?xiàng)費(fèi)用。（如以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生改良支出等。）

【第二章

負(fù)債】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

負(fù)債

是指公司過去交易或者事項(xiàng)形成、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司現(xiàn)時義務(wù)。

短期借款

指公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年如下(含1年)各種借款。

應(yīng)付賬款

是指公司因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付款項(xiàng)。

應(yīng)付票據(jù)

是指公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌商業(yè)匯票，涉及商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

應(yīng)付利息

是核算公司按照合同商定應(yīng)支付利息，涉及短期借款、分期付息到期還本長期借款、公司債券等應(yīng)支付利息。

預(yù)收賬款

是指公司按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收款項(xiàng)。與應(yīng)付賬款不同，預(yù)收賬款所形成負(fù)債不是以貨幣償付，而是以貨品償付。

應(yīng)付職工薪酬

是指公司為活職工提供服務(wù)而予以各種形式報酬以及其她有關(guān)支出。（涉及職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教誨經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生義務(wù)；還涉及職工在職期間和離職后提供應(yīng)職工所有貨幣性薪酬和非貨幣性福利。提供應(yīng)職工配偶、子女或其她被贍養(yǎng)人福利等；以及公司以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利、將公司擁有資產(chǎn)免費(fèi)提供應(yīng)職工使用和為職工免費(fèi)提供醫(yī)療保健服務(wù)。）

應(yīng)交稅費(fèi)

涉及：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教誨費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等。

增值稅

是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生增值額作為計(jì)稅根據(jù)而征收一種流轉(zhuǎn)稅。（消費(fèi)型增值稅容許將用于生產(chǎn)、經(jīng)營固定資產(chǎn)中已含稅款，在購買當(dāng)期所有一次扣除。）

視同銷售行為

公司有些交易和事項(xiàng)從會計(jì)角度看不屬于銷售行為，不能確認(rèn)銷售收入，但是按照稅法規(guī)定，應(yīng)視同對外銷售解決，計(jì)算應(yīng)交增值稅。(如建造倉庫領(lǐng)用本公司產(chǎn)品.)

小規(guī)模納稅公司：

1、應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定增值稅征收率計(jì)算交納增值稅，銷售貨品或提供應(yīng)稅勞務(wù)時

只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。

2、不享有進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨品或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付增值稅直接計(jì)入關(guān)于貨品或勞務(wù)成本。

消費(fèi)稅

是指在國內(nèi)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個人、按其流轉(zhuǎn)額繳納一種稅

營業(yè)稅

是對在外國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)單位和個人征收流轉(zhuǎn)稅。

其她應(yīng)交稅費(fèi)

除上述稅金以外應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅、所得稅、教誨費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。

應(yīng)付股利是指公司依照股東大會或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)利潤分派方案擬定分派給投資者鈔票股利或利潤。

其她應(yīng)付款

是指公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外其她各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。

長期借款

是指公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款。

應(yīng)付債券

是指公司為籌集(長期)資金而發(fā)行債券。

債券

是公司為籌集長期使用資金而發(fā)行一種書面憑證。（其發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種狀況。）

長期應(yīng)付款

是指公司除長期借款和應(yīng)付債券以外其她各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，涉及應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費(fèi)及分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)等。

租賃內(nèi)含利率

是指在租賃開始日，使最低租賃收款額現(xiàn)值與未擔(dān)保余值現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)公允價值與出租人初始直接費(fèi)用之和折現(xiàn)率。

【第三章

所有者權(quán)益】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

所有者權(quán)益

是指公司資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有剩余權(quán)益。公司所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。(所有者權(quán)益涉及實(shí)收資本(或者股本)、資本公積、盈余公積和未分派利潤。)

資本公積

涉及公司收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額某些以及直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失等。

留存收益

是公司歷年實(shí)現(xiàn)凈利潤留存于公司某些，重要涉及計(jì)提盈余公積和未分派利潤。

直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失

是指不應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動、與所有者投入資本或者向所有者分派利潤無關(guān)利得或者損失。

直接計(jì)入當(dāng)期利潤利得和損失

是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、最后會引起所有者權(quán)益發(fā)生增減變動、與所有者投入資本或者向所有者分派利潤無關(guān)利得或者損失。（公司非尋?；顒訕I(yè)績）

利得

是指由公司非尋常活動所形成、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流入。

損失

是指由公司非尋常活動所發(fā)生、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分派利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益流出。

注意：利得和損失也許直接計(jì)入所有者權(quán)益，也也許先計(jì)入當(dāng)期損益，最后影響所有者權(quán)益。

實(shí)收資本

是指公司按照章程規(guī)定或合同、合同商定，接受投資者投入公司資本。

資本(或股本)溢價

是指公司收到投資者超過其在公司注冊資本或股本中所占份額投資。

利潤分派

是指公司依照國家關(guān)于規(guī)定和公司章程、投資者合同等，對公司當(dāng)年可供分派利潤所進(jìn)行分派。

盈余公積

是指公司按照關(guān)于規(guī)定從凈利潤中提取積累資金。（司制公司盈余公積涉及法定盈余公積和任意盈余公積。）

法定盈余公積

是指公司按照規(guī)定比例從凈利潤中提取盈余公積。

任意盈余公積

是指公司按照股東會或股東大會決策提取盈余公積。

可供分派利潤

公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤加上年初未分派利潤(或減年初未彌補(bǔ)虧損)和其她轉(zhuǎn)入（用盈余公積彌補(bǔ)虧損）后余額。

【第四章

收入】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

收入

是指公司在尋?；顒又行纬?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增長、與所有者投入資本無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流入。

商業(yè)折扣

公司銷售商品涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后金額擬定銷售商品收入金額。

鈔票折扣

公司銷售商品涉及鈔票折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除鈔票折扣前金額擬定銷售商品收入金額。（鈔票折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。）

銷售折讓

是指公司因售出商品質(zhì)量不合格等因素而在售價上予以減讓。

竣工比例法

是指按照提供勞務(wù)交易竣工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用辦法。

讓渡資產(chǎn)使用權(quán)使用費(fèi)收入

是指公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)等資產(chǎn)使用權(quán)形成使用費(fèi)收入。

政府補(bǔ)貼

是指公司從政府免費(fèi)獲得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不涉及政府作為公司所有者投入資本。（其中政府涉及各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)，如財政、衛(wèi)生、稅務(wù)、環(huán)保部門等；聯(lián)合國、世界銀行等國際類似組織也視同為政府。）

與資產(chǎn)有關(guān)政府補(bǔ)貼

是指公司獲得、用于購建或以其她方式形成長期資產(chǎn)政府補(bǔ)貼。

與收益有關(guān)政府補(bǔ)貼

是指除與資產(chǎn)有關(guān)政府補(bǔ)貼之外政府補(bǔ)貼。

財政撥款

是政府免費(fèi)撥付公司資金，普通在撥款時就明確了用途。

財政貼息

是政府為支持特定領(lǐng)域或區(qū)域發(fā)展，依照國家宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和政策目的，對承貸公司銀行貸款利息予以補(bǔ)貼。

稅收返還

是政府按照先征后返（退）、即征即退等辦法向公司返還稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式予以一種政府補(bǔ)貼，增值稅出口退稅不屬于政府補(bǔ)貼。

【第五章費(fèi)用】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

費(fèi)用

是指公司在尋?；顒又邪l(fā)生、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分派利潤無關(guān)經(jīng)濟(jì)利益總流出。

成本費(fèi)用

涉及主營業(yè)務(wù)成本、其她業(yè)務(wù)成本、營業(yè)稅金及附加等；

期間費(fèi)用

涉及銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。

主營業(yè)務(wù)成本

是指公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本。9公司普通在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。)

其她業(yè)務(wù)成本

是指公司確認(rèn)除主營業(yè)務(wù)活動以外其她經(jīng)營活動所發(fā)生成本，涉及銷售材料成本、出租固定資產(chǎn)折舊額、出租無形資產(chǎn)攤銷額、出租包裝物成本或攤銷額等。

營業(yè)稅金及附加

是指公司經(jīng)營活動應(yīng)承擔(dān)有關(guān)稅費(fèi)，涉及營業(yè)稅、消費(fèi)稅，都市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教誨費(fèi)附加等。

銷售費(fèi)用

是指公司在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生各項(xiàng)費(fèi)用，涉及保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)測產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。

管理費(fèi)用

是指公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生各種管理費(fèi)用，涉及公司在籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在公司經(jīng)營管理中發(fā)生或者應(yīng)由公司統(tǒng)一承擔(dān)公司經(jīng)費(fèi)(涉及行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、董事會費(fèi)(涉及董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)，聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、征詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。公司生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計(jì)入管理費(fèi)用。

財務(wù)費(fèi)用

是指公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生籌資費(fèi)用，涉及利息支出（減利息收入）、匯兌差額以及有關(guān)手續(xù)費(fèi)、公司發(fā)生或收到鈔票折扣等。

【第六章利潤】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

利潤

是指公司在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果。利潤涉及收入減去費(fèi)用后凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤利得和損失等。

營業(yè)收入

是指公司經(jīng)營業(yè)務(wù)所確認(rèn)收入總額，涉及主營業(yè)務(wù)收入和其她業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)成本

是指公司經(jīng)營業(yè)務(wù)所發(fā)生實(shí)際成本總額，涉及主營業(yè)務(wù)成本和其她業(yè)務(wù)成本。

資產(chǎn)減值損失

是指公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成損失。

公允價值變動收益(或損失)

是指公司交易性金融資產(chǎn)等公允價值變動形成應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益利得(或損失)。

投資收益(或損失)

是指公司以各種方式對外投資所獲得收益(或發(fā)生損失)。

營業(yè)外收入

是指公司發(fā)生與其尋?；顒訜o直接關(guān)系各項(xiàng)利得。

營業(yè)外支出

是指公司發(fā)生與其尋?；顒訜o直接關(guān)系各項(xiàng)損失。

所得稅費(fèi)用

是指公司確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除所得稅費(fèi)用。

營業(yè)外收入

是指公司發(fā)生與其尋?；顒訜o直接關(guān)系各項(xiàng)利得，重要涉及非流動資產(chǎn)處置利得、盤賺錢得、捐贈利得、的確無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入應(yīng)付款項(xiàng)等。

盤賺錢得

重要指對于鈔票等清查盤點(diǎn)中盤盈鈔票等，報經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入金額。

罰沒利得

指公司獲得各種罰款，在彌補(bǔ)由于對違背合同或合同而導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失后罰款凈收益。

捐贈利得

指公司接受捐贈產(chǎn)生利得。

營業(yè)外支出

是指公司發(fā)生與其尋?；顒訜o直接關(guān)系各項(xiàng)損失，重要涉及非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等。

盤虧損失

重要指對于固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)中盤虧固定資產(chǎn)，在查明因素解決時按擬定損失計(jì)入營業(yè)外支出金額。

罰款支出

指公司由于違背稅收法規(guī)、經(jīng)濟(jì)合同等而支付各種滯納金和罰款。

公益性捐贈支出

指公司對外進(jìn)行公益性捐贈發(fā)生支出。

非常損失

指公司對于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)導(dǎo)致?lián)p失，在扣除保險公司補(bǔ)償后應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出凈損失。

應(yīng)交所得稅

是依照稅法規(guī)定以公司應(yīng)納稅所得額一定比例上交一種稅金。

納稅調(diào)節(jié)增長額

重要涉及稅法規(guī)定容許扣除項(xiàng)目中，公司已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除原則金額(如超過稅法規(guī)定原則廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及公司已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不容許扣除項(xiàng)目金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

納稅調(diào)節(jié)減少額

重要涉及按稅法規(guī)定容許彌補(bǔ)虧損和準(zhǔn)予免稅項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等?！镜谄哒仑攧?wù)報告】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

財務(wù)報表

是對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量構(gòu)造性表述。編制財務(wù)報表目的是向財務(wù)報表使用者提供與公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和鈔票流量等關(guān)于會計(jì)信息，反映公司管理層受托責(zé)任履行狀況，有助于財務(wù)報表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。

資產(chǎn)負(fù)債表

是指反映公司在某一特定日期財務(wù)狀況報表。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示流動資產(chǎn)項(xiàng)目普通涉及

貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其她應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)等。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示非流動資產(chǎn)項(xiàng)目普通涉及

長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其她非流動資產(chǎn)等。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示流動負(fù)債項(xiàng)目普通涉及

短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其她應(yīng)付款、一年內(nèi)到期非流動負(fù)債等。

非流動負(fù)債項(xiàng)目普通涉及

長期借款、應(yīng)付債券和其她非流動負(fù)債等。

所有者權(quán)益

普通按照實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分派利潤分項(xiàng)列示。

資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益重要項(xiàng)目填列闡明如下：

資產(chǎn)項(xiàng)目填列闡明

“貨幣資金”項(xiàng)目

反映公司庫存鈔票、銀行結(jié)算戶存款、外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等共計(jì)數(shù)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“鈔票”、“銀行存款”、“其她貨幣資金”科目期末余額共計(jì)數(shù)填列。

“交易性金融資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司持有以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益為交易目所持有債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等金融資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“交易性金融資產(chǎn)”科目期末余額填列。

“應(yīng)收票據(jù)”項(xiàng)目

反映公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收票據(jù)”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目

反映公司因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)收取款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額共計(jì)減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。

“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目

反映公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位款項(xiàng)等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“預(yù)付款項(xiàng)”和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末借方余額共計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。如“預(yù)付款項(xiàng)”科目所屬各明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

“應(yīng)收利息”項(xiàng)目

反映公司應(yīng)收取債券投資等利息。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收利息”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收利息計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“應(yīng)收股利”項(xiàng)目

反映公司應(yīng)收取鈔票股利和應(yīng)收取其她單位分派利潤。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)收股利”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于應(yīng)收股利計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“其她應(yīng)收款”項(xiàng)目

反映公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等經(jīng)營活動以外其她各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“其她應(yīng)收款”科目期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中關(guān)于其她應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備期末余額后金額填列。

“存貨”項(xiàng)目

反映公司期末在庫、在途和在加工中各種存貨可變現(xiàn)凈值。本項(xiàng)目應(yīng)依照“材料采購”、

“原材料”、“低值易耗品”、

“庫存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、

“委托加工物資”“委托代銷商品”、

“生產(chǎn)成本”等科目期末余額共計(jì)，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。材料采用籌劃成本核算，以及庫存商品采用籌劃成本核算或售價核算公司，還應(yīng)按加或減材料成本差別、商品進(jìn)銷差價后金額填列。

“一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司將于一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)項(xiàng)目金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。

“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目

反映公司持有對子公司、聯(lián)營公司和合營公司長期股權(quán)投資。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長期股權(quán)投資”科目期末余額，減去“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司各種固定資產(chǎn)原價減去合計(jì)折舊和合計(jì)減值準(zhǔn)備后凈額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)”科目期末余額，減去“合計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“在建工程”項(xiàng)目

反映公司期末各項(xiàng)未竣工程實(shí)際支出，涉及交付安裝設(shè)備價值、未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用材料、工資和費(fèi)用支出、預(yù)付出包工程價款等可收回金額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“在建工程”科目期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“工程物資”項(xiàng)目

反映公司尚未使用各項(xiàng)工程物資實(shí)際成本。本項(xiàng)目應(yīng)依照“工程物資”科目期末余額填列。

“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目

反映公司因出售、毀損、報廢等因素轉(zhuǎn)入清理但尚未清理完畢固定資產(chǎn)凈值，以及固定資產(chǎn)清理過程中所發(fā)生清理費(fèi)用和變價收入等各項(xiàng)金額差額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“固定資產(chǎn)清理”科目期末借方余額填列，如“固定資產(chǎn)清理”科目期末為貸方余額，以“－”號填列。

“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司持有無形資產(chǎn)，涉及專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“無形資產(chǎn)”期末余額，減去“合計(jì)攤銷”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后金額填列。

“開發(fā)支出”項(xiàng)目

反映公司開發(fā)無形資產(chǎn)過程中可以資本化形成無形資產(chǎn)成本支出某些。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“研發(fā)支出”科目中所屬“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列。

“長期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和后來各期承擔(dān)分?jǐn)偲谙拊?年以上各項(xiàng)費(fèi)用。長期待攤費(fèi)用中在一年內(nèi)(含一年)攤銷某些，在資產(chǎn)負(fù)債表“一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目填列。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長期待攤費(fèi)用”科目期末余額減去將于—年內(nèi)(含一年)攤銷數(shù)額后金額填列。

“其她非流動資產(chǎn)”項(xiàng)目

反映公司除長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、無形資產(chǎn)等以外其她非流動資產(chǎn)。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。

負(fù)債項(xiàng)目填列闡明

(1)“短期借款”項(xiàng)目，反映公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)等借入期限在1年如下(含1年)各種借款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“短期借款”科目期末余額填列。

(2)“應(yīng)付票據(jù)”項(xiàng)目，反映公司購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌商業(yè)匯票，涉及銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付票據(jù)”科目期末余額填列。

(3)

“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，反映公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動應(yīng)支付款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額共計(jì)數(shù)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目內(nèi)填列。

(4)

“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，反映公司按照購貨合同規(guī)定預(yù)收客戶款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末貸方余額共計(jì)數(shù)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

(5)

“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，反映公司依照關(guān)于規(guī)定應(yīng)付給職工工資、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教誨經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利、辭退福利等各種薪酬。外商投資公司按規(guī)定從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金，也在本項(xiàng)目列示。

(6)

“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納各種稅費(fèi)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教誨費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。公司代扣代交個人所得稅，也通過本項(xiàng)目列示。公司所交納稅金不需要預(yù)測應(yīng)交數(shù)，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末貸方余額填列；如“應(yīng)交稅費(fèi)”科目期末為借方余額，應(yīng)以“一”號填列。

(7)“應(yīng)付利息”項(xiàng)目，反映公司按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)支付利息，涉及分期付息到期還本長期借款應(yīng)支付利息、公司發(fā)行公司債券應(yīng)支付利息等。本項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)依照“應(yīng)付利息”科目期末余額填列。

(8)

“應(yīng)付股利”項(xiàng)目，反映公司分派鈔票股利或利潤，公司分派股票股利，不通過本項(xiàng)目列示。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付股利”科目期末余額填列。

(9)

“其她應(yīng)付款”項(xiàng)目，反映公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項(xiàng)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營活動以外其她各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。本項(xiàng)目應(yīng)依照“其她應(yīng)付款”科目期末余額填列。

(10)

“一年內(nèi)到期非流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司非流動負(fù)債中將于資產(chǎn)負(fù)債表日后一年內(nèi)到期某些金額。如將于一年內(nèi)償還長期借款。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。

(11)

“長期借款”項(xiàng)目，反映公司向銀行或其她金融機(jī)構(gòu)借入期限在1年以上(不含1年)各項(xiàng)借款。本項(xiàng)目應(yīng)依照“長期借款”科目期末余額填列。

(12)

“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，反映公司為籌集長期資金而發(fā)行債券本金和利息。本項(xiàng)目應(yīng)依照“應(yīng)付債券”科目期末余額填列。

(13)

“其她非流動負(fù)債”項(xiàng)目，反映公司除長期借款、應(yīng)付債券等項(xiàng)目以外其她非流動負(fù)債。本項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額填列。其她非流動負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)依照關(guān)于科目期末余額減去將于1年內(nèi)(含1年)到期償還數(shù)后余額填列。非流動負(fù)債各項(xiàng)目中將于1年內(nèi)(含1年)到期非流動負(fù)債，應(yīng)在“一年內(nèi)到期非流動負(fù)債”項(xiàng)目內(nèi)單獨(dú)反映。

所有者權(quán)益項(xiàng)目填列闡明

“實(shí)收資本(或股本)”項(xiàng)目

反映公司各投資者實(shí)際投入資本(或股本)總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“實(shí)收資本”

(或“股本”)科目期末余額填列。

“資本公積”項(xiàng)目

反映公司資本公積期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“資本公積”科目期末余額填列。

“盈余公積”項(xiàng)目

反映公司盈余公積期末余額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“盈余公積”科目期末余額填列。

“未分派利潤”項(xiàng)目

反映公司尚未分派利潤。本項(xiàng)目應(yīng)依照“本年利潤”科目和“利潤分派”科目余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)虧損在本項(xiàng)目內(nèi)以“一”號填列。

利潤表

是指反映公司在一定會計(jì)期間經(jīng)營成果報表。

利潤表項(xiàng)目填列闡明如下：

“營業(yè)收入”項(xiàng)目

反映公司經(jīng)營重要業(yè)務(wù)和其她業(yè)務(wù)所確認(rèn)收入總額，本項(xiàng)目應(yīng)依照“主營業(yè)務(wù)收入”和“其她業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額分析填列。

“營業(yè)成本”項(xiàng)目

反映公司經(jīng)營重要業(yè)務(wù)和其她業(yè)務(wù)所發(fā)生成本總額。本項(xiàng)目應(yīng)依照“主營業(yè)務(wù)成本”和“其她業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額分析填列。

“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目

反映公司經(jīng)營業(yè)務(wù)應(yīng)承擔(dān)消費(fèi)稅、營業(yè)稅、都市建設(shè)維護(hù)稅、資源稅、土地增值稅和教誨費(fèi)附加等。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額分析填列。

“銷售費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司在銷售商品過程中發(fā)生包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等費(fèi)用和為銷售本公司商品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“銷售費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

“管理費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生管理費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“管理費(fèi)用”發(fā)生額分析填列。

“財務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目

反映公司籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生籌資費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“財務(wù)費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列

“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目

反映公司各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生減值損失。本項(xiàng)目應(yīng)依照“資產(chǎn)減值損失”科目發(fā)生額分析填列。

“公允價值變動收益”項(xiàng)目

反映公司應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益資產(chǎn)或負(fù)債公允價值變動收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照“公允價值變動損益”科目發(fā)生額分析填列，如為凈損失，本項(xiàng)目以“－”號填列。

“投資收益”項(xiàng)目反映公司以各種方式對外投資所獲得收益。本項(xiàng)目應(yīng)依照“投資收益”科目發(fā)生額分析填列。如為投資損失，本項(xiàng)目用“－”號填列。

“營業(yè)利潤”項(xiàng)目

反映公司實(shí)現(xiàn)營業(yè)利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“一”號填列。

“營業(yè)外收入”項(xiàng)目

反映公司發(fā)生與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系各項(xiàng)收入。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額分析填列。

“營業(yè)外支出”項(xiàng)目

反映公司發(fā)生與經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系各項(xiàng)支出。本項(xiàng)目應(yīng)依照“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額分析填列。

“利潤總額”項(xiàng)目

反映公司實(shí)現(xiàn)利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號填列。

“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目，反映公司應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除所得稅費(fèi)用。本項(xiàng)目應(yīng)依照“所得稅費(fèi)用”科目發(fā)生額分析填列。

“凈利潤”項(xiàng)目

反映公司實(shí)現(xiàn)凈利潤。如為虧損，本項(xiàng)目以“－”號填列。

鈔票流量表

是反映公司在一定會計(jì)期間鈔票和鈔票等價物流入和流出報表。

鈔票流量

是指一定會計(jì)期間內(nèi)公司鈔票和鈔票等價物流入和流出。公司從銀行提取鈔票、用鈔票購買短期到期國庫券等鈔票和鈔票等價物之間轉(zhuǎn)換不屬于鈔票流量。

鈔票

是指公司庫存鈔票以及可以隨時用于支付存款，涉及庫存鈔票、銀行存款和其她貨幣資金（如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等）等。不能隨時用于支付存款不屬于鈔票。

鈔票等價物

是指公司持有期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風(fēng)險很小投資。期限短普通是指從購買日起三個月內(nèi)到期。(鈔票等價物，普通涉及三個月內(nèi)到期債券投資等。權(quán)益性投資變鈔票額普通不擬定，因而不屬于鈔票等價物。公司應(yīng)當(dāng)依照詳細(xì)狀況擬定鈔票等價物范疇，一經(jīng)擬定不得隨意變更。)

經(jīng)營活動

是指公司投資活動和籌資活動以外所有交易和事項(xiàng)。（經(jīng)營活動產(chǎn)生鈔票流量重要涉及銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出鈔票和鈔票等價物。）

投資活動

是指公司長期資產(chǎn)購建和不涉及在鈔票等價物范疇內(nèi)投資及其處置活動。（投資活動產(chǎn)生鈔票流量重要涉及購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其她營業(yè)單位等流入和流出鈔票和鈔票等價物。）

籌資活動

是指引致公司資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化活動。(籌資活動產(chǎn)生鈔票流量重要涉及吸取投資、發(fā)行股票、分派利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出鈔票和鈔票等價物。)【注：償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動?！?/p>

鈔票流量表重要項(xiàng)目闡明

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生鈔票流量

（1）“銷售商品、提供勞務(wù)收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到鈔票，涉及銷售收入和應(yīng)向購買者收取增值稅銷項(xiàng)稅額，詳細(xì)涉及：本期銷售商品、提供勞務(wù)收到鈔票，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到鈔票和本期預(yù)收款項(xiàng)，減去本期銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付鈔票。公司銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到鈔票，也在本項(xiàng)目反映。

（2）“收到稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映公司收到返還各種稅費(fèi)，如收到增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教誨費(fèi)附加返還款等。

（3）“收到其她與經(jīng)營活動關(guān)于鈔票”項(xiàng)目，反映公司經(jīng)營租賃收到租金等其她與經(jīng)營活動關(guān)于鈔票，金額較大應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

（4）“購買商品、接受勞務(wù)支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付鈔票，涉及支付貨款以及與貨款一并支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，詳細(xì)涉及：本期購買商品、接受勞務(wù)支付鈔票，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生購貨退回收到鈔票。公司購買材料和代購代銷業(yè)務(wù)支付鈔票，也在本項(xiàng)目反映。

（5）“支付給職工以及為職工支付鈔票”，反映公司實(shí)際支付給職工鈔票以及為職工支付鈔票，涉及公司為獲得職工提供服務(wù)，本期實(shí)際予以各種形式報酬以及其她有關(guān)支出，如支付給職工工資、獎金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付其她費(fèi)用。

（6）“支付各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定支付各項(xiàng)稅費(fèi)，涉及本期發(fā)生并支付稅費(fèi)，以及本期支付此前各期發(fā)生稅費(fèi)和預(yù)交稅金，如支付所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教誨費(fèi)附加等。

（7）“支付其她與經(jīng)營活動關(guān)于鈔票”，反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付其她與經(jīng)營活動關(guān)于鈔票，如罰款支出、支付差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險費(fèi)、經(jīng)營租賃支付鈔票等。其她與經(jīng)營活動關(guān)于鈔票，如果金額較大，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。

2.投資活動產(chǎn)生鈔票流量

（1）“收回投資收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除鈔票等價物以外對其她公司長期股權(quán)投資等而收到鈔票。單處置子公司及其她營業(yè)單位收到鈔票凈額除外。

（2）“獲得投資收益收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司除鈔票等價物以外對其她公司長期股權(quán)投資等分回鈔票股利和利息等。

（3）“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)收回鈔票凈額”，反映公司出售固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）所獲得鈔票，減去為處置這些資產(chǎn)而支付關(guān)于費(fèi)用后凈額。

（4）“處置子公司及其她營業(yè)單位收到鈔票凈額”項(xiàng)目，反映公司處置子公司及其她營業(yè)單位所獲得鈔票減去子公司或其她營業(yè)單位持有鈔票和鈔票等價物以及有關(guān)處置費(fèi)用后凈額。

（5）“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司購買、建造固定資產(chǎn)，獲得無形資產(chǎn)和其她長期資產(chǎn)（如投資性房地產(chǎn)）支付鈔票，涉及購買機(jī)器設(shè)備所支付鈔票、建造工程支付鈔票、支付在建工程人員工資等鈔票支出。

（6）“投資支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司獲得除鈔票等價物以外對其她公司長期股權(quán)投資等所支付鈔票以及支付傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但獲得子公司及其她營業(yè)單位支付鈔票金額除外。

（7）“獲得子公司及其她營業(yè)單位支付鈔票凈額”項(xiàng)目，反映公司獲得子公司及其她營業(yè)單位購買出價中以鈔票支付某些，減去子公司或其她營業(yè)單位持有鈔票和鈔票等價物后凈額。

（8）“收到其她與投資活動關(guān)于鈔票”、“支付其她與投資活動關(guān)于鈔票”項(xiàng)目，反映公司除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付其她與投資活動關(guān)于鈔票，金額較大應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。

3.籌資活動產(chǎn)生鈔票流量

（1）“吸取投資收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司以發(fā)行股票等方式籌集資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付傭金等發(fā)行費(fèi)用后凈額)。

（2）“獲得借款收到鈔票”項(xiàng)目，反映公司舉借各種短期、長期借款而收到鈔票，以及發(fā)行債券實(shí)際收到款項(xiàng)凈額（發(fā)行收入減去直接支付傭金等發(fā)行費(fèi)用后凈額）。

（3）“償還債務(wù)所支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司以鈔票償還債務(wù)本金，涉及：歸還金融公司借款本金、償付公司到期債券本金等。

（4）“分派股利、利潤或償付利息支付鈔票”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付鈔票股利、支付給其她投資單位利潤或用鈔票支付借款利息、債券利息。

（5）“收到其她與籌資活動關(guān)于鈔票”、“支付其她與籌資活動關(guān)于鈔票”項(xiàng)目，費(fèi)用公司除上述（1）至（4）項(xiàng)目外收到貨支付其她與籌資活動關(guān)于鈔票，金額較大應(yīng)單獨(dú)列示。

4.“匯率變動對鈔票影響”項(xiàng)目

鈔票流量表準(zhǔn)則規(guī)定，外幣鈔票流量以及境外子公司鈔票流量，應(yīng)當(dāng)采用鈔票流量發(fā)生日即期匯率或即期匯率近似匯率折算。匯率變動對鈔票影響額應(yīng)當(dāng)作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在鈔票流量表中單獨(dú)列報。

所有者權(quán)益變動表

是反映構(gòu)成所有者權(quán)益各構(gòu)成某些當(dāng)期增減變動狀況報表。

在所有者權(quán)益變動表列示項(xiàng)目

（1）凈利潤；（2）直接計(jì)入所有者權(quán)益利得和損失項(xiàng)目及其總額；（3）會計(jì)政策變更和差錯改正累積影響金額；（4）所有者投入資本和向所有者分派利潤等；（5）提取盈余公積；（6）實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分派利潤期初期末余額及其調(diào)節(jié)狀況。

附注

是對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、鈔票流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項(xiàng)目文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項(xiàng)目闡明等。

速動資產(chǎn)

是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定存貨、預(yù)付賬款、一年內(nèi)到期非流動資產(chǎn)和其她流動資產(chǎn)等之后余額。

速動比率

是用來衡量公司短期償債能力指標(biāo)，普通來說速動比率越高，反映公司短期償債能力越強(qiáng)，公司短期償債風(fēng)險較小

長期償債能力

是指公司償還長期負(fù)債能力。（公司長期償債能力衡量指標(biāo)重要有兩項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率和產(chǎn)權(quán)比率。）

產(chǎn)權(quán)比率與資產(chǎn)負(fù)債率對評價償債能力作用基本相似，兩者重要區(qū)別是：資產(chǎn)負(fù)債率側(cè)重于分析債務(wù)償付安全性物質(zhì)保障限度，產(chǎn)權(quán)比率則側(cè)重于揭示財務(wù)構(gòu)造穩(wěn)健限度以及自有資金對償債風(fēng)險承受能力。

資產(chǎn)運(yùn)營能力

取決于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度、資產(chǎn)運(yùn)營狀況、資產(chǎn)管理水平等各種因素。

獲利能力

指標(biāo)涉及營業(yè)利潤率、成本費(fèi)用利潤率、總資產(chǎn)報酬率和凈資產(chǎn)收益率四項(xiàng)指標(biāo)，據(jù)以評價公司各要素獲利能力及資本保值增值狀況。

發(fā)展能力

重要考察如下四項(xiàng)指標(biāo)：營業(yè)收入增長率、資本保值增值率、總資產(chǎn)增長率和營業(yè)利潤增長率。

綜合指標(biāo)分析

就是將運(yùn)營能力、償債能力、獲利能力和發(fā)展能力納入一種有機(jī)整體之中，全面地對公司經(jīng)營狀況、財務(wù)狀況進(jìn)行解剖與分析。

【第八章

產(chǎn)品成本核算】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

公司慣用成本計(jì)算辦法

有品種法、分批法、分步法、分類法、定額法、原則成本法等。

直接材料

是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體原料、重要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成輔助材料。

直接人工

是指公司在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資以及其她各種形式職工報酬。

制造費(fèi)用

是指公司為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生各項(xiàng)間接成本，涉及工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間停工損失等。

輔助生產(chǎn)

是指為基本生產(chǎn)服務(wù)而進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)。輔助生產(chǎn)成本是指輔助生產(chǎn)車間發(fā)生成本。

分派輔助生產(chǎn)成本辦法

重要有直接分派法、交互分派法和按籌劃成本分派法等。

分派制造費(fèi)用辦法有

生產(chǎn)工人工時比例法、生產(chǎn)工人工資比例法、機(jī)器工時比例法和按年度籌劃分派率分派法等。

竣工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分派

不計(jì)算在產(chǎn)品成本法、在產(chǎn)品按固定成本計(jì)價法、在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計(jì)價法、約當(dāng)產(chǎn)量比例法、在產(chǎn)品按定額成本計(jì)價法、定額比例法等。

聯(lián)產(chǎn)品

是指使用同一或幾種原料，通過同畢生產(chǎn)過程同步生產(chǎn)出來兩種或兩種以上重要產(chǎn)品。

副產(chǎn)品

是指在同畢生產(chǎn)過程中，使用同種原料，在生產(chǎn)重要產(chǎn)品同步附帶生產(chǎn)出來非重要產(chǎn)品。

約當(dāng)產(chǎn)量比例法

應(yīng)將月末在產(chǎn)品數(shù)量按照竣工限度折算為相稱于竣工產(chǎn)品產(chǎn)量，即約當(dāng)產(chǎn)量，然后按照竣工產(chǎn)品產(chǎn)量與月末在產(chǎn)品約當(dāng)產(chǎn)量比例分派計(jì)算竣工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。這種辦法合用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，各月在產(chǎn)品數(shù)量變化也較大，且產(chǎn)品成本中直接材料成本和直接人工等加工成本比重相差不大產(chǎn)品。

【第九章

產(chǎn)品成本計(jì)算與分析】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

品種法

是指以產(chǎn)品品種作為成本核算對象，歸集和分派生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本一種辦法。（這種辦法普通合用于單環(huán)節(jié)、大量生產(chǎn)公司，如發(fā)電、供水、采掘等公司。）

分批法

是指以產(chǎn)品批別作為產(chǎn)品成本核算對象，歸集和分派生產(chǎn)成本，計(jì)算產(chǎn)品成本一種辦法。（這種辦法重要合用于單件、小批生產(chǎn)公司，如造船、重型機(jī)器制造、精密儀器制造等。）

分步法

是指按照生產(chǎn)過程中各個加工環(huán)節(jié)（分品種）為成本核算對象，歸集和分派生產(chǎn)成本，計(jì)算各環(huán)節(jié)半成品和最后產(chǎn)成品成本一種辦法。（這種辦法合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，如冶金、紡織、大量大批機(jī)械制造公司等。）

分步法成本計(jì)算程序

為逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。

逐漸結(jié)轉(zhuǎn)分步法

是指按照產(chǎn)品加工順序，逐漸計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本，直到最后加工環(huán)節(jié)才干計(jì)算產(chǎn)品成本一種辦法。

平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法

是指在計(jì)算各環(huán)節(jié)成本時，不計(jì)算各環(huán)節(jié)所產(chǎn)半成品成本，也不計(jì)算各環(huán)節(jié)所耗上一環(huán)節(jié)半成品成本，而只計(jì)算本環(huán)節(jié)發(fā)生各項(xiàng)其她成本，以及這些成本中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品份額，將相似產(chǎn)品各環(huán)節(jié)成本明細(xì)賬中這些份額平行結(jié)轉(zhuǎn)、匯總，即可計(jì)算出該種產(chǎn)品產(chǎn)成品成本。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本表

是反映公司在報告期內(nèi)生產(chǎn)所有產(chǎn)品總成本報表。該表普通分為兩種，一種按成本項(xiàng)目反映，另一種按產(chǎn)品種類反映?！镜谑?/p>

行政事業(yè)單位會計(jì)】中要理解某些概念，看看你能解釋清晰幾種？

行政事業(yè)單位會計(jì)

分為行政單位會計(jì)和事業(yè)單位會計(jì)兩大體系，反映和監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動專業(yè)會計(jì)，是預(yù)算會計(jì)構(gòu)成某些。（行政事業(yè)單位會計(jì)要素涉及資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。）

主管會計(jì)單位

是指向同級財政部門領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級會計(jì)單位行政單位、事業(yè)單位

二級會計(jì)單位

是指向主管會計(jì)單位或上一級會計(jì)單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，有下一級會計(jì)單位行政單位、事業(yè)單位。

基層單位會計(jì)

是指向上一級會計(jì)單位領(lǐng)報經(jīng)費(fèi)，并發(fā)生預(yù)算管理關(guān)系，沒有下一級會計(jì)單位行政單位、事業(yè)單位。

固定基金

是指事業(yè)單位固定資產(chǎn)所占用基金。

事業(yè)基金

是對于事業(yè)單位而言，指事業(yè)單位擁有非限定用途凈資產(chǎn)，分為普通基金和投資基金兩某些內(nèi)容。

專用基金

是對于事業(yè)單位而言，指事業(yè)單位按規(guī)定提取、設(shè)立有專門用途資金。(重要涉及修購基金、職工福利基金、醫(yī)療基金以及住房基金等。)

事業(yè)單位結(jié)余

是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后余額，涉及事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余。

事業(yè)結(jié)余

是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營收支外各項(xiàng)收支相抵后余額。

經(jīng)營結(jié)余

是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營收入與支出相抵后余額。

結(jié)余分派內(nèi)容重要有兩項(xiàng)

一是有所得稅交納業(yè)務(wù)事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計(jì)提專用基金。

事業(yè)單位收入

是指事業(yè)單位為開展業(yè)務(wù)活動，依法獲得非償還性資金。事業(yè)單位收入涉及財政補(bǔ)貼收入、上級補(bǔ)貼收入、撥入?？?、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、