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注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理提議書格式審計(jì)-01-1111:51:09閱讀2471評(píng)論1字號(hào)：大中小訂閱管理提議書------有限責(zé)任企業(yè)管理當(dāng)局：我們接受委托，對(duì)貴企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表刊登審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理提議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴企業(yè)服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。由于我們重要從事的是對(duì)貴企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)行的審計(jì)范圍是有限的，不也許全面理解貴企業(yè)所有的內(nèi)部控制，因此，管理提議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制刊登的鑒證意見(jiàn)，所提提議不具有強(qiáng)制性和公正性。在審計(jì)過(guò)程中，我們理解了貴企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的狀況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴企業(yè)既有的內(nèi)部控制總體上尚有很好的，但有的方面還存在某些較微弱之處?，F(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改善提議提供應(yīng)你們，但愿引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理方面1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣，例如：（1）企業(yè)個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)整表，導(dǎo)致銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，此前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無(wú)法處理。（2）企業(yè)存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的狀況。（3）部分子企業(yè)未能做到定期與銀行對(duì)賬。（4）企業(yè)銀行日志賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無(wú)法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。針對(duì)上述狀況，我們提議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)整表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，查對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的微弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采用措施，加以糾正和完善。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一種銀行賬戶的現(xiàn)象，例如：（1）下屬企業(yè)由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）企業(yè)本部在****銀行設(shè)置的銀行賬戶長(zhǎng)期由****企業(yè)使用。截至12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****企業(yè)與總企業(yè)汽車部共用總企業(yè)結(jié)算中心的同一種內(nèi)部銀行存款賬戶。（4）下屬企業(yè)現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,并且與系統(tǒng)內(nèi)其他企業(yè)共用一種存折。針對(duì)上述狀況，我們提議：貴企業(yè)應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)企業(yè)已簽訂的貨幣資金的有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。3、除上所述，貴企業(yè)部分下屬單位還存在其他某些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象，例如：（1）下屬四級(jí)企業(yè)貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒(méi)有任何原始憑證，支票存根未簽訂金額。（2）企業(yè)及下屬各子企業(yè)普遍存在多頭開戶的現(xiàn)象，其中企業(yè)本部銀行賬戶多達(dá)35個(gè)。（3）企業(yè)的出納人員未能對(duì)現(xiàn)金管理做到日清月結(jié)。（4）企業(yè)下屬各科室在此前實(shí)行獨(dú)立核算，其中出口科和公路科均有自己的銀行賬戶，伴隨出口科和公路科解散，對(duì)應(yīng)的銀行賬戶并沒(méi)有及時(shí)銷戶。針對(duì)上述狀況，我們提議：（1）貴企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)；（2）加強(qiáng)銀行賬戶的管理，清理不需用的銀行賬戶，明確各崗位職責(zé)的分工，保證內(nèi)部控制的有效運(yùn)行。4、企業(yè)缺乏收款與付款的協(xié)調(diào)安排的制度，首先企業(yè)持有的銀行承兌匯票金額大，資金被客戶大量占用，影響了企業(yè)的支付能力，另首先資金支付能力較差，企業(yè)為****投資計(jì)劃所需資金也許會(huì)出現(xiàn)支付困難。針對(duì)上述狀況，我們提議：（1）與金額機(jī)構(gòu)合作，以企業(yè)持有的銀行承兌匯票作為質(zhì)押，開具小額銀行承兌匯票，支付貨款；（2）企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款協(xié)調(diào)安排的制度，縮短收款時(shí)間，處理資金被客戶大量占用的問(wèn)題。（二）債權(quán)、債務(wù)管理方面貴企業(yè)部分下屬單位存在往來(lái)款報(bào)賬不及時(shí)、往來(lái)賬齡較長(zhǎng)，與債權(quán)債務(wù)方對(duì)賬不及時(shí)、往來(lái)款清收不力，往來(lái)款性質(zhì)不分、串戶核算等現(xiàn)象，例如：1、企業(yè)本部及其子企業(yè)賬齡在三年以上的往來(lái)款金額較大，其中三年以上應(yīng)收賬款2,578,475.90元，占應(yīng)收賬款總額的34%；三年以上其他應(yīng)收款12,973,949.03元，占其他應(yīng)收款總額的38%；企業(yè)本部與子企業(yè)及各子企業(yè)之間存在內(nèi)部往來(lái)的金額差異不大，但差異筆數(shù)較多的狀況，且各方入賬時(shí)間的不一樣以及票據(jù)傳遞的不及時(shí)并不是導(dǎo)致差異的所有原因。2、企業(yè)其他應(yīng)收賬款期末余額17,917,535.69元，其中掛賬2-3年的款項(xiàng)1,288,348.04元，占該企業(yè)本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的61.07％。3、企業(yè)往來(lái)中存在貨代往來(lái)與貿(mào)易往來(lái)串戶核算的現(xiàn)象，往來(lái)賬中調(diào)賬金額較大；并存在大量長(zhǎng)期掛賬的往來(lái)款，該企業(yè)未及時(shí)對(duì)這部分往來(lái)進(jìn)行清理結(jié)算，且未及時(shí)與對(duì)方進(jìn)行對(duì)賬。4、企業(yè)往來(lái)賬科目中，有相稱部分科目以往來(lái)單位的簡(jiǎn)稱列示，導(dǎo)致無(wú)法進(jìn)行正常的往來(lái)對(duì)賬工作。5、集團(tuán)有限企業(yè)之子企業(yè)的預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的明細(xì)核算按每單業(yè)務(wù)的客戶設(shè)置明細(xì)賬，未按真實(shí)應(yīng)付客戶記錄，致使資產(chǎn)方、負(fù)債方同步掛相似客戶的款項(xiàng)；6、企業(yè)存在與集團(tuán)內(nèi)其他單位的往來(lái)查對(duì)不上的狀況，例如其他應(yīng)付款中應(yīng)付********有限企業(yè)與對(duì)方差額361,463.71元。7、****企業(yè)將收回的債權(quán)所有轉(zhuǎn)入****企業(yè)，且部分回收資金不通過(guò)****企業(yè)直接轉(zhuǎn)入****企業(yè)。8、企業(yè)業(yè)務(wù)人員不能及時(shí)到財(cái)務(wù)報(bào)賬，遲延時(shí)間長(zhǎng)。9、企業(yè)的客戶信用控制重要由業(yè)務(wù)部門掌握，財(cái)務(wù)部門僅為業(yè)務(wù)部門提供有關(guān)客戶的付款狀況，未能參與應(yīng)收賬款的信用政策的制定，從而無(wú)法對(duì)信用政策的執(zhí)行狀況進(jìn)行監(jiān)督、分析和考核。針對(duì)上述狀況，我們提議：1、貫徹總企業(yè)應(yīng)收賬款管理暫行規(guī)定；建立客戶信譽(yù)評(píng)分制度；對(duì)于大額款項(xiàng)墊支的業(yè)務(wù)要建立有關(guān)的可行性分析、審批研討制度，嚴(yán)格各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任及審批權(quán)限；2、加強(qiáng)有關(guān)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)人員的離職交接手續(xù)，對(duì)往來(lái)科目的核算應(yīng)充足運(yùn)用財(cái)務(wù)電算化，對(duì)存在三年以上賬齡的往來(lái)款交由專門部門進(jìn)行清理；3、未按客戶核算狀況的往來(lái)款，由財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門核算客戶名稱，及時(shí)調(diào)整至客戶明細(xì)，以以便與客戶對(duì)賬并保證結(jié)算金額的對(duì)的性；4、各級(jí)企業(yè)以及下屬企業(yè)之間的內(nèi)部往來(lái)應(yīng)及時(shí)查對(duì)，業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門應(yīng)制定定期溝通制度，制定業(yè)務(wù)款回收管理專題制度，保證應(yīng)收款項(xiàng)的安全性，加緊應(yīng)收款的回籠，嚴(yán)格控制為提高業(yè)績(jī)而盲目賒銷的經(jīng)營(yíng)行為；5、加強(qiáng)有關(guān)債權(quán)債務(wù)的登記管理工作；保證反應(yīng)完整的債權(quán)債務(wù)。（三）存貨管理貴企業(yè)部分下屬單位存在對(duì)已盤虧毀損的存貨清理不及時(shí)，財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)部門溝通不及時(shí)、溝通渠道不暢通，未定期盤點(diǎn)等現(xiàn)象，例如：1、企業(yè)對(duì)已盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨清理不及時(shí)，導(dǎo)致不良資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬，不能如實(shí)反應(yīng)實(shí)物狀況；存貨入庫(kù)與發(fā)出,庫(kù)存保管與財(cái)務(wù)核算脫節(jié),導(dǎo)致賬、實(shí)不符。2、企業(yè)下屬個(gè)別子企業(yè)存在未設(shè)置存貨數(shù)量金額賬，且未按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)；3、企業(yè)存在銷售協(xié)議已經(jīng)完畢或協(xié)議大部分已經(jīng)完畢，存貨已經(jīng)出庫(kù)，但在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)只結(jié)轉(zhuǎn)部提成本或未結(jié)轉(zhuǎn)成本，導(dǎo)致存貨虛增及少轉(zhuǎn)成本。針對(duì)上述狀況，我們提議：1、完善實(shí)物資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制度，加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用、發(fā)出、盤點(diǎn)、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制；2、完善存貨管理的內(nèi)控制度，定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，年末對(duì)存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)，由企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員、保管人員構(gòu)成存貨盤點(diǎn)小組，并及時(shí)查找存貨盤點(diǎn)差異原因；盤點(diǎn)范圍應(yīng)為包括賬外實(shí)物資產(chǎn)在內(nèi)的所有實(shí)物資產(chǎn)，盤點(diǎn)內(nèi)容除實(shí)物數(shù)量外還應(yīng)包括：資產(chǎn)可使用狀況、資產(chǎn)寄存地點(diǎn)或使用人等，并形成書面盤點(diǎn)記錄；明確盤點(diǎn)記錄作為會(huì)計(jì)原始憑證歸檔，明確有關(guān)人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的責(zé)任；3、加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)絡(luò)，及時(shí)進(jìn)行存貨流轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理，并對(duì)盤虧、毀損、變質(zhì)的存貨及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（四）長(zhǎng)期投資管理方面貴企業(yè)部分下屬單位長(zhǎng)期投資管理存在被投資單位注冊(cè)資本不實(shí)、對(duì)被投資單位控制不力、對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的投資項(xiàng)目處理不及時(shí)、對(duì)已無(wú)持有價(jià)值的投資項(xiàng)目清理不及時(shí)等狀況，例如：1、企業(yè)部分被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資匯報(bào)及賬面實(shí)收資本數(shù)額不一致；該企業(yè)對(duì)權(quán)益法核算的子企業(yè)缺乏有效的監(jiān)督、控制機(jī)制；該企業(yè)投資控股的某企業(yè)因不再經(jīng)營(yíng)而未納入年度會(huì)計(jì)報(bào)表，其下屬的****有限企業(yè)每年只有少許的租金收入，且局限性承擔(dān)固定費(fèi)用的支出；二級(jí)企業(yè)尚未建立對(duì)子企業(yè)的投資關(guān)系，三級(jí)、四級(jí)企業(yè)存在只有行政從屬關(guān)系而沒(méi)有投資關(guān)系的現(xiàn)象；個(gè)別下屬企業(yè)法定代表人已經(jīng)更換，但未在當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭洲k理法人變更立案。2、企業(yè)下屬部分子企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模小且無(wú)穩(wěn)定的收入來(lái)源。由于部分子企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，法人實(shí)體過(guò)多，增長(zhǎng)了企業(yè)的稅務(wù)、工商及管理費(fèi)用。3、企業(yè)與子企業(yè)**企業(yè)及**企業(yè)因合作糾紛導(dǎo)致不能及時(shí)獲得兩家企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表；企業(yè)截至匯報(bào)日尚未辦理已到協(xié)議轉(zhuǎn)讓日期的****企業(yè)與****企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。4、企業(yè)對(duì)被投資單位的控制和參與不夠，無(wú)法對(duì)分紅、重大經(jīng)營(yíng)決策等事項(xiàng)行使股東權(quán)利，致使部分投資項(xiàng)目狀況不明，收益不佳；企業(yè)未設(shè)置專門的崗位履行管理職能，未能對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行有效的跟蹤管理，無(wú)法及時(shí)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)防備。5、企業(yè)的部分子企業(yè)缺乏有關(guān)劃轉(zhuǎn)資料及成立的有關(guān)資料，法律根據(jù)不健全。6、企業(yè)截止底對(duì)有**企業(yè)、**企業(yè)等企業(yè)實(shí)際持股比例為100%，但對(duì)應(yīng)的投資并未反應(yīng)在該企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表中。針對(duì)上述狀況，我們提議：1、設(shè)置專門的投資管理部門或崗位對(duì)投資的過(guò)程和成果進(jìn)行監(jiān)控；對(duì)參股企業(yè)，要定期準(zhǔn)時(shí)行使股東權(quán)利，如對(duì)定期會(huì)計(jì)報(bào)表尤其是年度會(huì)計(jì)報(bào)表的搜集、對(duì)股東會(huì)的有效參與、及時(shí)傳達(dá)；2、對(duì)注冊(cè)資本與實(shí)收資本不一致的企業(yè)，根據(jù)原因，實(shí)收資本未足額到位，與注冊(cè)資本不相符的，及時(shí)補(bǔ)足資本或減少注冊(cè)資本；實(shí)收資本不小于或不不小于注冊(cè)資本的，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)法》及《工商登記管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，當(dāng)企業(yè)的實(shí)收資本增減變動(dòng)超過(guò)注冊(cè)資金的20%時(shí)及時(shí)辦理工商變更，企業(yè)法定代表人發(fā)生變更的，要到當(dāng)?shù)毓ど叹肿兏?，以明確企業(yè)法人的權(quán)力和義務(wù)。3、對(duì)實(shí)際控制的子企業(yè)應(yīng)明確投資關(guān)系，計(jì)入長(zhǎng)期投資；對(duì)已經(jīng)無(wú)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力或無(wú)法管理、控制的子企業(yè)，應(yīng)采用改制、處置等有效措施,減少投資損失；對(duì)已簽訂轉(zhuǎn)讓協(xié)議的股權(quán)，應(yīng)及時(shí)與轉(zhuǎn)讓方協(xié)調(diào)，及時(shí)對(duì)的處理股權(quán)投資。（五）固定資產(chǎn)管理方面貴企業(yè)部分下屬單位固定資產(chǎn)管理存在產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)、產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰、對(duì)固定資產(chǎn)的管理不完善等狀況，例如：1、企業(yè)賬面記錄的房屋、建筑物中尚有部分未辦理房屋產(chǎn)權(quán)證明，如**企業(yè)賬面記錄的房屋、建筑物中，有原值22,951,850.30元,凈值17,878,854.30元的房產(chǎn)無(wú)合法擁有的房屋產(chǎn)權(quán)證明；下屬企業(yè)賬面記錄羅湖區(qū)和平路3,007.9平方米的土地使用權(quán)目前尚未獲得該塊土地的土地使用證；未獲得附城主山綜合樓及主山綜合后樓所占用的土地的使用證；擁有龍崗區(qū)平湖鎮(zhèn)2萬(wàn)平方米的土地已經(jīng)有，目前尚未開發(fā)。2、企業(yè)及其子企業(yè)均未建立固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度、未設(shè)置專門的資產(chǎn)管理部門或崗位管理。3、企業(yè)固定資產(chǎn)的管理與核算的問(wèn)題較多，表目前：（1）未對(duì)應(yīng)固定資產(chǎn)卡片賬設(shè)置對(duì)應(yīng)的固定資產(chǎn)標(biāo)簽，也未定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)；（2）部分固定資產(chǎn)存在多提折舊形成資產(chǎn)凈值為負(fù)數(shù)的現(xiàn)象，并且合計(jì)折舊科目沒(méi)有本月合計(jì)及合計(jì)數(shù)；（3）在處理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及處置時(shí)，未通過(guò)固定資產(chǎn)清理科目將被處置資產(chǎn)從固定資產(chǎn)賬中轉(zhuǎn)出，且在資產(chǎn)尚未清理完畢時(shí)就結(jié)轉(zhuǎn)收入；（4）固定資產(chǎn)的修理費(fèi)沒(méi)有按制度規(guī)定一次性計(jì)入當(dāng)期損益，而是分期攤銷；4、企業(yè)部分下屬企業(yè)的固定資產(chǎn)核算（臺(tái)賬）不在財(cái)務(wù)進(jìn)行，部分固定資產(chǎn)與低值易耗品劃分不嚴(yán)格。5、企業(yè)目前使用的固定資產(chǎn)中的大部份屬于母企業(yè)****企業(yè)所有，企業(yè)免費(fèi)使用，對(duì)該部分資產(chǎn)尚未確認(rèn)入賬，也未對(duì)其計(jì)提折舊。企業(yè)目前只是代為管理，建立了固定資產(chǎn)明細(xì)臺(tái)賬，并負(fù)責(zé)維護(hù)和承擔(dān)維修費(fèi)。這部分固定資產(chǎn)的免費(fèi)使用且不計(jì)提折舊，導(dǎo)致了低計(jì)成本費(fèi)用、高計(jì)利潤(rùn)的成果。針對(duì)上述狀況，我們提議：1、財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)購(gòu)進(jìn)發(fā)票及報(bào)廢轉(zhuǎn)移單等原始單據(jù)登記固定資產(chǎn)卡片、標(biāo)簽及明細(xì)賬簿，以便及時(shí)精確地反應(yīng)固定資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、購(gòu)進(jìn)原值、日期及折舊和報(bào)廢處理等詳細(xì)狀況；2、成立專門的固定資產(chǎn)管理部門或安排專人管理固定資產(chǎn)，年末由財(cái)務(wù)部門牽頭,組織固定資產(chǎn)主管部門及固定資產(chǎn)使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)查對(duì)，保證賬賬相符、賬實(shí)相符；3、強(qiáng)化有關(guān)部門的協(xié)調(diào)，對(duì)資產(chǎn)界定產(chǎn)權(quán)，嚴(yán)格履行對(duì)應(yīng)產(chǎn)權(quán)變更程序；加強(qiáng)房屋產(chǎn)權(quán)清理工作，盡快使房屋產(chǎn)權(quán)清晰；按制度嚴(yán)格執(zhí)行。（六）工程建設(shè)方面貴企業(yè)部分下屬單位在工程管理立項(xiàng)、預(yù)算、決算等管理方面存在缺陷，例如：1、企業(yè)下屬企業(yè)建104號(hào)及319號(hào)辦公樓,未獲得《在建工程規(guī)劃許可證》；企業(yè)籌建的“沿街房工程”一期、二期工程，兩個(gè)工程通過(guò)其他應(yīng)付款科目核算；未計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及附加；企業(yè)物流倉(cāng)庫(kù)項(xiàng)目的入賬根據(jù)不對(duì)的，工程未做竣工決算。工程的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理協(xié)議、工程造價(jià)的審核、工程驗(yàn)收等文獻(xiàn)和資料不完整。2、下屬子企業(yè)未嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在資產(chǎn)到達(dá)使用狀態(tài)后及時(shí)轉(zhuǎn)固。針對(duì)上述狀況，我們提議：搜集與工程有關(guān)的立項(xiàng)、預(yù)算、勘察設(shè)計(jì)施工監(jiān)理協(xié)議、工程造價(jià)審核、工程驗(yàn)收等文獻(xiàn)和資料，作好工程的竣工決算，并報(bào)上級(jí)批復(fù)，確認(rèn)工程造價(jià)，以上級(jí)批復(fù)文獻(xiàn)為根據(jù)轉(zhuǎn)固；做好工程收入與損失確實(shí)認(rèn)工作，完善結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，作好稅金的核算和繳納工作。二、會(huì)計(jì)核算方面（一）存貨核算方面篇二：管理提議書模板125管理提議書xxx有限企業(yè)董事會(huì)：受xxx有限企業(yè)(如下簡(jiǎn)稱“貴企業(yè)”)的委托，我們對(duì)貴企業(yè)[xxxx年12月31日]的資產(chǎn)負(fù)債表及[xxxx年度]利潤(rùn)表等進(jìn)行了審計(jì)。我們就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的局限性之處提出改善提議，僅供貴企業(yè)參照。我們?cè)诒咎嶙h書附件中提出的控制環(huán)節(jié)上的缺失及改善提議如下：會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)工作微弱會(huì)計(jì)控制制度不健全應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款管理欠缺存貨的財(cái)務(wù)賬和倉(cāng)庫(kù)賬存在差異固定資產(chǎn)財(cái)務(wù)賬設(shè)置不健全折舊措施與折舊政策不一致增值稅會(huì)計(jì)處理存在的問(wèn)題未能及時(shí)簽定借款協(xié)議一二三四五六七八我們的審計(jì)只是針對(duì)那些為我們的審計(jì)程序所要依賴的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)進(jìn)行了測(cè)試。因此我們也許沒(méi)有發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)存在的所有缺失。此外，若貴企業(yè)存在某些錯(cuò)誤和不妥行為，也許會(huì)通過(guò)我們的審計(jì)程序被發(fā)現(xiàn)，不過(guò)不應(yīng)當(dāng)依賴我們的工作，揭示所有重大之錯(cuò)誤和不妥行為。建立一套有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)是貴企業(yè)的責(zé)任，貴企業(yè)在決定采納我們的提議之前可以衡量一下內(nèi)控局限性之處導(dǎo)致的損失，以及改善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的局限性所要付出的成本，以便做出更合理的決策。此管理提議書僅供貴企業(yè)使用，未經(jīng)我事務(wù)所事先書面同意不得將其原件或復(fù)印件部分或所有，提供應(yīng)任何其他方使用。因使用不妥而導(dǎo)致的任何損失我們將不予負(fù)責(zé)。同步，值此機(jī)會(huì)，向貴企業(yè)員工在審計(jì)過(guò)程中予以的協(xié)助與合作表達(dá)衷心的感謝。天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所二00x年xx月xx日xxx企業(yè)審計(jì)截至日：xxxx年xx月xx日會(huì)計(jì)記錄的基礎(chǔ)工作微弱發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題貴企業(yè)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范，有些科目沒(méi)有本月合計(jì)及合計(jì)數(shù)，原始憑證、記賬憑證、明細(xì)賬、總賬與報(bào)表沒(méi)有能很好地銜接，有時(shí)出現(xiàn)不一致的現(xiàn)象。產(chǎn)生的影響上述狀況不符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不利于財(cái)務(wù)人員復(fù)核賬務(wù)及時(shí)發(fā)現(xiàn)記賬中存在的錯(cuò)誤。也不利于貴企業(yè)管理層及時(shí)分析運(yùn)用財(cái)務(wù)信息。提出的提議提議貴企業(yè)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，規(guī)范會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)記錄、賬冊(cè)和報(bào)表的對(duì)的，以便財(cái)務(wù)部門能及時(shí)、清晰、精確地向貴企業(yè)管理層及有關(guān)方面提供有用的財(cái)務(wù)信息。管理層的反饋xxx企業(yè)審計(jì)截至日：xxxx年xx月xx日會(huì)計(jì)審核和控制制度不健全發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)沒(méi)有建立嚴(yán)格的報(bào)銷制度，沒(méi)有對(duì)職工個(gè)人預(yù)支的業(yè)務(wù)備用金和差旅費(fèi)的報(bào)銷期限和預(yù)支金額作出規(guī)定。產(chǎn)生的影響由于對(duì)欠款的償還缺乏控制導(dǎo)致長(zhǎng)期掛賬，會(huì)導(dǎo)致有些賬款不能收回，導(dǎo)致資產(chǎn)的流失及不必要的損失。提出的提議提議貴企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的控制，完善職工借款制度，建立完善的現(xiàn)金支付控制制度，保證每筆現(xiàn)金支付均有對(duì)應(yīng)的申報(bào)單及有關(guān)負(fù)責(zé)人的簽字確認(rèn)，并執(zhí)行定期的報(bào)銷制度，對(duì)職工欠款的期限及金額作明確的限制，并設(shè)專門人員進(jìn)行管理。管理層的反饋xxx企業(yè)審計(jì)截至日：xxxx年xx月xx日應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款管理欠缺發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)2年以上的應(yīng)收賬款數(shù)額增長(zhǎng)較大，其他應(yīng)收款中有較大金額的費(fèi)用性支出。產(chǎn)生的影響賬齡較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款也許成為壞賬，導(dǎo)致?lián)p失。費(fèi)用性的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)計(jì)入損益。提出的提議提議貴企業(yè)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款信用政策的管理，定期對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行清理，加大催收力度，防止壞賬的產(chǎn)生。對(duì)于其他應(yīng)收款應(yīng)辨別業(yè)務(wù)的性質(zhì)，費(fèi)用性的支出應(yīng)及時(shí)計(jì)入損益。管理層的反饋篇三：管理提議書-編寫模板管理提議書編寫模板一、管理提議書的基本內(nèi)容包括：（一）標(biāo)題（二）收件人（三）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)目的及管理提議書的性質(zhì)（四）內(nèi)部控制重大缺陷及其影響和改善提議（五）使用范圍及使用責(zé)任（六）簽章（七）日期。二、根據(jù)管理提議書的基本內(nèi)容，我們提供了管理提議書（參照版），列示了管理提議書的基本格式和有關(guān)內(nèi)容，以供參照使用，在實(shí)際工作中，應(yīng)注意結(jié)合被審計(jì)單位實(shí)際狀況撰寫，不要簡(jiǎn)樸套用書面內(nèi)容。三、管理提議書的重點(diǎn)部分是“審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的重大缺陷”，在撰寫這部分內(nèi)容時(shí)，應(yīng)指明內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表也許產(chǎn)生的影響，以及對(duì)應(yīng)的改善提議，在揭示同一層面、同一級(jí)次的內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照問(wèn)題對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度排序。四、對(duì)于持續(xù)審計(jì)的單位，管理提議書應(yīng)強(qiáng)調(diào)上次管理提議書所提及的，但被審計(jì)單位本期仍然存在的問(wèn)題；一般狀況下，持續(xù)出具管理提議書時(shí)，披露內(nèi)部控制重大缺陷時(shí)應(yīng)有所側(cè)重，有針對(duì)性地進(jìn)行分析并提出提議。五、在撰寫管理提議書之前，請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作底稿中記錄的內(nèi)部控制重大缺陷及其改善提議進(jìn)行復(fù)核，并以通過(guò)復(fù)核的審計(jì)工作底稿為根據(jù)，撰寫管理提議書。六、在出具管理提議書之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷以及對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響與被審計(jì)單位管理人員進(jìn)行溝通，以確認(rèn)所述重大缺陷與否屬實(shí)，溝通成果應(yīng)記錄于審計(jì)工作底稿中。七、管理提議書中所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的提議，不應(yīng)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已出具的審計(jì)匯報(bào)類型相沖突，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)匯報(bào)類型前，應(yīng)充足考慮內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)匯報(bào)期報(bào)表的影響程度。八、撰寫管理提議書從如下三個(gè)方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)價(jià)：（一）企業(yè)治理構(gòu)造方面（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面（三）企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面，詳細(xì)關(guān)注內(nèi)容如下：（一）企業(yè)治理構(gòu)造方面1、企業(yè)治理構(gòu)造與否遵照企業(yè)章程；2、重要議事規(guī)則與否得到執(zhí)行；3、重大決策事項(xiàng)與否經(jīng)董事會(huì)同意；4、派出股權(quán)代表（向被投資單位派出的董事、監(jiān)事、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人）與否履行了出資人職責(zé)；5、監(jiān)事會(huì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師提出的問(wèn)題與否得到改正；6、與否設(shè)置獨(dú)立董事制度；7、董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)與否在董事會(huì)閉會(huì)期間對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)行使監(jiān)督職能；8、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃與否準(zhǔn)期推進(jìn)；9、企業(yè)與控股股東在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)上與否分開；10、企業(yè)基本管理制度與否健全；11、其他有關(guān)內(nèi)容（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面1、企業(yè)內(nèi)部管理制度與否健全；2、企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行與否合理有效；3、企業(yè)既有機(jī)構(gòu)、人員能否滿足管控需要；4、國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)行及質(zhì)量狀況與否良好；5、與否存在潛虧問(wèn)題；6、建設(shè)項(xiàng)目、技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目投入與否通過(guò)前期論證，與否履行規(guī)定程序；7、產(chǎn)、供、銷模式與業(yè)務(wù)流程與否合理；8、關(guān)聯(lián)交易與否公允，有無(wú)對(duì)股東權(quán)益的侵害；9、績(jī)效考核體系與否發(fā)揮作用；10、經(jīng)濟(jì)協(xié)議的制定與執(zhí)行與否規(guī)范；11、資產(chǎn)權(quán)屬證明與否齊全；12、對(duì)子企業(yè)與否具有實(shí)質(zhì)控制權(quán)；13、其他有關(guān)內(nèi)容（三）會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面1、財(cái)務(wù)管理制度與否完善；2、會(huì)計(jì)核算體系與否健全，母子企業(yè)會(huì)計(jì)政策與否一致，核算與否統(tǒng)一，合并范圍與否符合規(guī)定；3、各項(xiàng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作與否符合規(guī)定；4、會(huì)計(jì)核算和賬務(wù)處理與否對(duì)的；5、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與否健全有效：6、其他有關(guān)內(nèi)容十、以上三個(gè)方面，請(qǐng)分別按照（1）發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題（2）存在的影響（3）提議（4）管理層反饋，四個(gè)層次表述；其中管理層反饋意見(jiàn)一致時(shí)，可做統(tǒng)一表述。后附：管理提議書（參照版）管理提議書（參照版）xxxxxxxx有限責(zé)任企業(yè)董事會(huì)：我們已經(jīng)完畢對(duì)xxxxxxxx有限責(zé)任企業(yè)（如下簡(jiǎn)稱“貴企業(yè)”）財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并對(duì)貴企業(yè)的內(nèi)部控制狀況進(jìn)行了有程度的研究與評(píng)價(jià)，我們的責(zé)任是遵照審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，向貴企業(yè)提醒在審計(jì)過(guò)程中注意到的，也許導(dǎo)致貴企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的內(nèi)部控制缺陷，并提出改善提議；貴企業(yè)的責(zé)任是設(shè)計(jì)、實(shí)行和維護(hù)與編制財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)的內(nèi)部控制措施，保證財(cái)務(wù)報(bào)表不因舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)；我們已就提出的問(wèn)題及提議與貴企業(yè)管理人員溝通并獲得一致意見(jiàn)。本管理提議書僅供貴企業(yè)完善內(nèi)部控制和加強(qiáng)內(nèi)部管理參照使用，不應(yīng)被視為對(duì)貴企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制刊登的鑒證意見(jiàn)，所提提議不具有強(qiáng)制性和公證性。一、企業(yè)治理構(gòu)造方面在審計(jì)過(guò)程中我們注意到，貴企業(yè)法人治理構(gòu)造和內(nèi)部組織構(gòu)架基本合理，企業(yè)董事會(huì)工作規(guī)則、總經(jīng)理辦公議事規(guī)則和重大事項(xiàng)審批程序得到執(zhí)行，資產(chǎn)管理制度和經(jīng)營(yíng)管理制度基本健全，企業(yè)董事會(huì)下設(shè)各專業(yè)委員會(huì)正常開展工作，企業(yè)接受市國(guó)資委派駐監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。（一）發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)在（）（）等方面存在（）（）問(wèn)題，不符合（）（）的有關(guān)規(guī)定。（二）存在的影響由于貴企業(yè)在（）（）方面存在法人治理構(gòu)造不健全，運(yùn)行機(jī)制不規(guī)范問(wèn)題，導(dǎo)致（）（）方面的職能未能有效發(fā)揮，（）（）制度未全面貫徹，影響企業(yè)（），未能形成各負(fù)其責(zé)、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)、有效制衡的法人治理構(gòu)造。（三）提議提議貴企業(yè)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，采用如下改善措施，增進(jìn)企業(yè)治理機(jī)構(gòu)的完善，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理順利進(jìn)行。1、2、??二、企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面在審計(jì)過(guò)程中我們注意到，貴企業(yè)制定了較為全面的資產(chǎn)管控制度，構(gòu)建了較為完整的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制基本覆蓋了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要事項(xiàng)和業(yè)務(wù)流程，基本貫穿了經(jīng)營(yíng)決策、業(yè)務(wù)執(zhí)行和監(jiān)督過(guò)程，對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域給與了必要的關(guān)注。（一）發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題在審計(jì)過(guò)程中我們發(fā)現(xiàn)貴企業(yè)在（）（）等方面，存在管理微弱問(wèn)題、在（）（）方面存在監(jiān)督不力狀況，在（）（）方面缺乏有效的控制措施和規(guī)范性程序。（二）存在的影響由于貴企業(yè)在（）（）方面存在管理漏洞和微弱環(huán)節(jié)，導(dǎo)致企業(yè)（資產(chǎn)損失與揮霍）（運(yùn)行效率不高）（經(jīng)濟(jì)效益低下）（舞弊與違紀(jì)）（財(cái)務(wù)危機(jī)）（經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)）??等問(wèn)題，存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生篇四：管理提議書模板管理建議書xx有限責(zé)任企業(yè)管理當(dāng)局：我們接受委托，對(duì)貴企業(yè)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。我們的責(zé)任是根據(jù)我們的審計(jì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表刊登審計(jì)意見(jiàn)。我們提供的這份管理提議書，不在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書約定項(xiàng)目之內(nèi)，而是我們基于為貴企業(yè)服務(wù)的目的，根據(jù)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制問(wèn)題而提出的。由于我們重要從事的是對(duì)貴企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)，所實(shí)行的審計(jì)范圍是有限的，不也許全面理解貴企業(yè)所有的內(nèi)部控制，因此，管理提議書中包括的內(nèi)部控制重大缺陷僅是我們注意到的，不應(yīng)被視為對(duì)內(nèi)部控制刊登的鑒證意見(jiàn)，所提提議不具有強(qiáng)制性和公正性。在審計(jì)過(guò)程中，我們理解了貴企業(yè)內(nèi)部控制中有關(guān)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)和人員職責(zé)、財(cái)產(chǎn)管理制度、內(nèi)部審計(jì)制度等有關(guān)方面的狀況，并作了分析研究。我們認(rèn)為，貴企業(yè)既有的內(nèi)部控制總體上尚有很好的，但有的方面還存在某些較微弱之處。現(xiàn)將我們發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制方面的某些問(wèn)題及改善提議提供應(yīng)你們，但愿引起你們的注意，以便完善內(nèi)部控制。一、財(cái)務(wù)管理方面（一）資金管理方面1、較普遍存在未達(dá)賬且產(chǎn)生未達(dá)賬的原因多樣。例如：（1）企業(yè)個(gè)別銀行存款賬戶賬面余額為負(fù)數(shù)，原因不明；財(cái)務(wù)人員賬務(wù)處理不及時(shí)，沒(méi)有編制銀行存款余額調(diào)整表，導(dǎo)致銀行未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)，此前年度形成的部分未達(dá)賬項(xiàng)246,137.50元，現(xiàn)已調(diào)入其他應(yīng)收款掛賬至今無(wú)法處理。（2）企業(yè)存在未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)間較長(zhǎng)、金額較大、且系人為操作而未作賬務(wù)處理的狀況。（3）部分子企業(yè)未能做到定期與銀行對(duì)賬。（4）企業(yè)銀行日志賬會(huì)計(jì)記錄不清，未分賬戶登記，財(cái)務(wù)無(wú)法提供每個(gè)賬戶的期初、期末余額。針對(duì)上述狀況，我們提議：財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款未達(dá)賬調(diào)整表。對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)要定期或不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，查對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)，查明未達(dá)賬的產(chǎn)生原因，及時(shí)進(jìn)行清理；對(duì)控制中的微弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采用措施，加以糾正和完善。2、存在未按規(guī)定用途使用銀行賬戶、公款私存、與他人共同使用一種銀行賬戶的現(xiàn)象。例如：（1）下屬企業(yè)由于債務(wù)糾紛，銀行賬戶被當(dāng)?shù)胤ㄔ翰榉猓F(xiàn)將貨幣資金以個(gè)人名義存入銀行，現(xiàn)金坐收坐支，部分資金賬外循環(huán)。（2）企業(yè)本部在****銀行設(shè)置的銀行賬戶長(zhǎng)期由****企業(yè)使用。截至12月31日，該賬戶中的存款余額為30.16元。（3）****企業(yè)與總企業(yè)汽車部共用總企業(yè)結(jié)算中心的同一種內(nèi)部銀行存款賬戶。（4）下屬企業(yè)現(xiàn)金中有以個(gè)人名義開立存折,并且與系統(tǒng)內(nèi)其他企業(yè)共用一種存折。針對(duì)上述狀況，我們提議：貴企業(yè)應(yīng)切實(shí)執(zhí)行國(guó)家與集團(tuán)企業(yè)已簽訂的貨幣資金的有關(guān)法規(guī)和規(guī)定，建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。3、除上所述，貴企業(yè)部分下屬單位還存在其他某些不符合貨幣資金管理規(guī)定的現(xiàn)象。例如：（1）下屬四級(jí)企業(yè)貨幣資金賬實(shí)不符，個(gè)人借款和還款沒(méi)有任何原始憑證，支票存根未簽訂金額。