會計學 畢業(yè)論文

中小企業(yè)貨幣資金管理問題探究寫作提綱企業(yè)貨幣資金管理的重要性…………1貨幣資金的概述與貨幣資金內(nèi)部控制………1（二）企業(yè)貨幣資金管理重要性……………………2（三）貨幣資金管理的目的…………2目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在的重要問題………2缺乏資金管理意識與信息失真………………2資金預(yù)算、資金控制制度不完善……………3（三）職責分工、職權(quán)分離制度不完善……………3（四）資金分散，使用效率低………4完善中小企業(yè)貨幣資金管理問題的措施……………4樹立現(xiàn)代企業(yè)資金管理意識…………………41、提高認識………………………42、規(guī)劃與分派資金………………4（二）完善資金預(yù)算及內(nèi)部控制制度………………5（三）完善職責及職權(quán)的分工………51、建立嚴格授權(quán)審批制度………52、實行不相容職務(wù)的互相分離制度……………53、實行定期輪崗制度……………6（四）優(yōu)化資金籌措及使用構(gòu)造……………………61、優(yōu)化資金籌措構(gòu)造……………62、優(yōu)化資金使用構(gòu)造……………6參照文獻……………………7中小企業(yè)貨幣資金管理研究摘要：在企業(yè)的財務(wù)管理活動中，資金一直是一項值得高度重視的，高流動性的資產(chǎn)，因此資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。怎樣加強資金管理，提高資金使用效益是每個企業(yè)所面臨的重要課題。因而企業(yè)要在市場經(jīng)濟中站穩(wěn)腳跟，只有抓住資金管理這個中心，深入研究聚財、生財和用財之道，采用行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。貨幣資金管理屬于企業(yè)管理中風險較高的領(lǐng)域，由于企業(yè)分支機構(gòu)多、工程項目分散、資金分布不均衡等特點，其貨幣資金控制的風險較大，加強企業(yè)貨幣資金管理需要加強內(nèi)部控制。本文以貨幣資金內(nèi)部控制為對象，結(jié)合筆者所在**企業(yè)近期內(nèi)部調(diào)整實例，分析研究的必要性，探究其存在的問題，并提出有關(guān)提議，包括提高認識，加強重視;職務(wù)分工控制;全面預(yù)算管理；建立財務(wù)人員崗位輪換制度;加強內(nèi)部審計工作。關(guān)鍵字：貨幣資金；重要性；問題；措施貨幣資金是企業(yè)進行生產(chǎn)、經(jīng)營等一系列經(jīng)濟活動中最基本的要素，資金管理貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營的始末，具有舉足輕重的作用，資金管理是財務(wù)管理的集中體現(xiàn)。只有抓住資金管理這個中心，采用行之有效的管理和控制措施，疏通資金流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)，才能提高企業(yè)經(jīng)濟效益。由此可見企業(yè)貨幣資金的管理度企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的影響，加強對貨幣資金的管理具有十分重要的意義，可以很好的規(guī)避貨幣資金管理的風險。一、企業(yè)貨幣資金管理的重要性（一）貨幣資金的概述與貨幣資金內(nèi)部控制貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中以貨幣形態(tài)存在的資產(chǎn)，是資產(chǎn)負債表的一種流動資產(chǎn)項目，是連接生產(chǎn)與流通的紐帶，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要構(gòu)成部分。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動性強，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段，因而是流動資產(chǎn)的審查重點。任何企業(yè)要進行生產(chǎn)經(jīng)營活動都必須擁有一定量的資金，持有貨幣資金是進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件。貨幣資金的內(nèi)部控制重要包括三個方面的內(nèi)容:第一，規(guī)定貨幣資金使用的職權(quán)和責任，保證權(quán)責親密結(jié)合。第二，規(guī)定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續(xù)制度，使貨幣資金運轉(zhuǎn)正常。第三，健全和完善內(nèi)部財務(wù)控制制度，使貨幣資金業(yè)務(wù)建立在互相聯(lián)絡(luò)和互相制約的基礎(chǔ)上。貨幣資金內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中的內(nèi)部控制的重點，也是企業(yè)經(jīng)營活動得以順利進行的基礎(chǔ)。貨幣資金內(nèi)部控制的有效實行，可以保證貨幣資金的安全、完整和合法使用以及提高貨幣資金的使用效率。企業(yè)貨幣資金管理重要性貨幣資金是企業(yè)的血液，企業(yè)的啟動和發(fā)展必須靠足夠的資金來處理，假如一種企業(yè)沒有資金或者是資金局限性，再好的計劃、項目，都是空想，再好的投資活動均有也許中途擱淺。由于充足的資金是企業(yè)經(jīng)營活動順利進行的重要保障之一，起著主線性作用。企業(yè)之因此在運轉(zhuǎn)，完全是由于資金在不停的流動。資金局限性，會使某些管理者無法根據(jù)市場的變化積極應(yīng)變。無法采用那些實際而又有效地措施來應(yīng)對現(xiàn)實中面臨的多種問題，怎樣籌措、使用、調(diào)整、盤活企業(yè)資金，使資金在市場經(jīng)濟中保值、增值，順暢循環(huán)并對其加強管理，已成為財務(wù)工作者面臨的一種重要課題。（三）貨幣資金管理的目的貨幣資金管理的目的就是在保證生產(chǎn)經(jīng)營活動所需貨幣資金的同步，減少貨幣資金持有量，而將閑置的貨幣資金用于投資以獲取一定的收益。規(guī)定既要滿足平常貨幣資金的正常需求，又能充足運用閑置貨幣資金，增長企業(yè)的收益。就是規(guī)定在減少企業(yè)風險與增長收益之間尋求一種平衡點，確定最佳貨幣持有量。企業(yè)要保證貨幣資金的安全、收付合理與合法化。貨幣資金的安全性，重要是指貨幣資金、印鑒和與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的安全性，如需要有防盜措施、空白票據(jù)簽發(fā)人要與印鑒保管人分開。貨幣資金的收付款要有合適的審批權(quán)限，即貨幣資金的收付款要有合適的審批程序，會計人員要審核程序與否合法，印鑒及簽字與否真實，與否有偽造，經(jīng)濟業(yè)務(wù)與否真實，與否是企業(yè)開展的業(yè)務(wù)等。二、目前中小企業(yè)貨幣資金管理存在的重要問題（一）缺乏資金管理意識雖然大多數(shù)企業(yè)管理者對資金的重要性均有廣泛的認同，不過，有些管理者缺乏資金時間價值觀念和現(xiàn)金流量觀，缺乏詳細的資金使用計劃和財務(wù)分析措施，在資金的籌集、使用和分派上缺乏科學性，有時導(dǎo)致項目資金鏈條斷裂不能準期完畢，給企業(yè)帶來破產(chǎn)的也許性；有時由于過度籌集資金使企業(yè)陷入負債經(jīng)營的惡性循環(huán)之中，使企業(yè)之間、企業(yè)與銀行之間形成多角債務(wù)鏈。（二）資金預(yù)算和資金控制制度不完善企業(yè)往往都未建立預(yù)算管理和績效考核來提高分支機構(gòu)或者分企業(yè)的工作質(zhì)量，而是把很大的資金運作權(quán)交給了分支機構(gòu)或分企業(yè)經(jīng)理，不少分支機構(gòu)的經(jīng)理具有絕對的資金使用權(quán)力，這不僅不符合財政部有關(guān)貨幣資金管理的有關(guān)規(guī)定，同步也會導(dǎo)致中層經(jīng)營者與高層經(jīng)營者之間固有的不完全契約關(guān)系愈加突出。分支機構(gòu)管理者的權(quán)力過大，會導(dǎo)致其違約成本不不小于獲得的收益，這也就是為何某些分支機構(gòu)經(jīng)理不愿放權(quán)的原因所在。這一不完全契約關(guān)系的存在，會對貨幣資金的內(nèi)部控制產(chǎn)生影響，尤其是一旦資金控制失控，就會給企業(yè)帶來不利后果。（三）職責分工、職權(quán)分離制度不完善“堡壘最輕易從內(nèi)部攻克”，內(nèi)部控制的疏忽帶來的危害性往往是致命的，不難發(fā)現(xiàn)大多數(shù)企業(yè)失敗的原因都與其內(nèi)部控制失效親密有關(guān)。部分企業(yè)財務(wù)部的會計和出納在崗位分工時往往沒有嚴格按會計制度執(zhí)行，現(xiàn)金和銀行存款的收付，應(yīng)必須通過經(jīng)辦會計在審核原始憑證無誤后填制記賬憑證，然后由出納員檢查所附原始憑證與否完整后辦理收付款，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。出納員沒有按制度而直接辦理收付，又將財務(wù)私章和個人名章、發(fā)票、收據(jù)、支票、信匯等重要空白憑證，都交出納一人保管，從而為企業(yè)的資產(chǎn)流失埋下隱患。（四）資金分散，使用效率低在建筑企業(yè)的運行過程中，一般都是好幾種項目同步運作，這樣導(dǎo)致建筑企業(yè)中的資金也分散在不一樣的地方。企業(yè)一般在每個項目中對詳細項目資金進行管理，往往需要多開幾種戶頭進行資金管理，常出現(xiàn)某些項目中資金閑置，而另某些項目中資金短缺。建筑企業(yè)的總部在資金運行過程中往往不能及時將各項目中的資金回收，極大地減少了建筑企業(yè)中的資金使用效率。此外處在邊遠山區(qū)的工程項目，通訊設(shè)施落后，入網(wǎng)條件不成熟，給資金集中管理和遠程監(jiān)控帶來一定的困難。三、完善中小企業(yè)貨幣資金管理問題的措施（一）樹立現(xiàn)代企業(yè)資金管理意識。1.提高認識首先要\o"開源節(jié)流"開源節(jié)流，增收節(jié)支；另一方面要通過短期籌款和投資來調(diào)劑資金的余缺；最終，必須對資金實行跟蹤管理，做到專款專用，防止資金被挪用和形成“三角債”。由于資金的使用周轉(zhuǎn)牽涉到企業(yè)內(nèi)部的方方面面，企業(yè)管理者要認識到管好、用好，控制好資金不單是財務(wù)部門的職責，由于它是關(guān)系到企業(yè)的各個部門、各個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的大事。因此要層層貫徹，嚴格把關(guān)，提高資金的周轉(zhuǎn)和使用效率。2.規(guī)劃與分派資金首先，要保證有充足的資金來滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營需求；另一方面，保證資金高效率的使用，企業(yè)通過增長流動現(xiàn)金和控制現(xiàn)金流出來獲取維持平常生產(chǎn)經(jīng)營和擴張所需的資金；再次是要減少現(xiàn)金流動過程中的風險，精確預(yù)測資金收回和支付的時間。例如應(yīng)收賬款的收回期限，生產(chǎn)原料、物資的采購時間等，減少任何也許導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟損失的風險。否則，易導(dǎo)致收支失衡，資金拮據(jù)等問題。最終就是要合理規(guī)劃企業(yè)既有的資金，進行有效的管理和投資，流動資金和固定資金的占用應(yīng)合理分派。（二）完善資金預(yù)算及內(nèi)部控制制度編制資金預(yù)算控制，意在對企業(yè)一定期期貨幣資金的流入和流出進行統(tǒng)籌安排。資金預(yù)算編制與否精確，會影響企業(yè)貨幣資金的流轉(zhuǎn)和貨幣資金的運用效益，甚至會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。因此，企業(yè)應(yīng)加強貨幣資金預(yù)算的可靠性控制，防止或減少預(yù)算編制的主觀性和隨意性。貨幣資金預(yù)算的編制應(yīng)與處理、記錄相分離。貨幣資金預(yù)算編制完畢后，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)認真監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，定期比較經(jīng)營過程中實際收支與預(yù)算的差異。預(yù)算管理是一種計劃和控制系統(tǒng)，預(yù)算編制提供了實行、分析、評價的根據(jù)。假如預(yù)算沒有嚴格的執(zhí)行，那也只能是一紙空文。在資金預(yù)算管理中，必須分級審批，層層把關(guān)，做到嚴格按資金預(yù)算撥付用款，加強資金跟蹤檢查、跟蹤審計，營造管好用活資金的良好氣氛，形成事前預(yù)算、事中控制、事后審計的管理控制體系。這就可以使企業(yè)自上而下，從集團到企業(yè)、車間、班組直至每個崗位都可以清晰“錢從哪里來，花到哪里去”，用好每一分錢，提高資金使用效率。（三）完善職責及職權(quán)的分工1.建立嚴格授權(quán)審批制度授權(quán)控制是指各企業(yè)或崗位在處理貨幣資金收付及保管業(yè)務(wù)時，必須得到對應(yīng)授權(quán)，通過同意才能進行。授權(quán)包括一般授權(quán)和尤其授權(quán)，前者指授權(quán)處理貨幣資金一般性經(jīng)濟業(yè)務(wù)，如現(xiàn)金的收付、費用的報銷等；后者指授權(quán)處理特殊性業(yè)務(wù)，如大額資金的支付、應(yīng)收帳款信用度的制定等，企業(yè)在明確了各管理層次一般授權(quán)和特殊授權(quán)的責任、內(nèi)容原則和程度后，即為貨幣資金業(yè)務(wù)的安全性奠定了基礎(chǔ)。2.實行不相容職務(wù)的互相分離制度崗位分工和職位分離制度，指的是對于組織內(nèi)部的不相容職務(wù)必須進行分工負責，不能由一種人同步兼任。這一控制原則能使有關(guān)人員在處理業(yè)務(wù)時職責分明、互相制約。會計法明確規(guī)定，任何企業(yè)都應(yīng)當建立貨幣資金業(yè)務(wù)崗位責任制，明確有關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，保證辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位互相分離、互相制約、互相監(jiān)督。3.實行定期輪崗制度對波及貨幣資金內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)人員定期輪換崗位。企業(yè)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)在配置了合格的人員后，應(yīng)根據(jù)企業(yè)詳細狀況進行崗位輪換，以便于及時發(fā)既有關(guān)人員的貪污、舞弊行為，減少貨幣資金管理中產(chǎn)生上述行為的也許性。（四）優(yōu)化資金籌措及使用構(gòu)造1.優(yōu)化資金籌措構(gòu)造資金籌措包括科學預(yù)測資金需求量和合理選擇籌資方式?資金需求量的預(yù)測有諸多措施，如定性預(yù)測法?趨勢預(yù)測法?銷售比例法等，企業(yè)需結(jié)合自身實際，充足考慮多種措施的合用條件，選擇合適的資金需求量的預(yù)測措施?銷售比例法是普遍采用的一種措施?企業(yè)作為獨立的市場主體，可選擇多種籌資渠道，如吸取直接投資，發(fā)行股票?債券或運用商業(yè)信用?融資租賃等方式，同步還可運用職工臨時的閑散資金?無論采用哪種籌資方式，企業(yè)都應(yīng)兼顧資金來源屬性，擺正在融資活動的位置，保持良好的信譽;還應(yīng)當結(jié)合內(nèi)外部環(huán)境，科學估算籌資風險，合理選擇籌資方式，分散?轉(zhuǎn)移籌資風險，做好事前控制?2.優(yōu)化資金使用構(gòu)造優(yōu)化資金使用構(gòu)造首先要優(yōu)化資金占用構(gòu)造?企業(yè)要保持合適的流動資金程度，根據(jù)自身經(jīng)營狀況?產(chǎn)品構(gòu)造以及市場動態(tài)等原因來決定流動資金的比例;同步，還要確定流動資金內(nèi)部項目的比例，企業(yè)流動資金占用像一種鏈條，科學的聯(lián)結(jié)和合理的約束機