初級會計師-經(jīng)濟法基礎(chǔ)-分章節(jié)練習(xí)題-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所得稅法律制度

初級會計師-經(jīng)濟法基礎(chǔ)-分章節(jié)練習(xí)題-第5章所得稅法律制度-第1節(jié)企業(yè)所得稅法律制度[單選題]1.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納（江南博哥）稅所得額時，可以扣除的項目是()。A.向投資者支付的股息B.稅務(wù)機關(guān)的罰款C.人民法院的罰金D.合同違約金正確答案：D參考解析：不得扣除項目在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收的財物。5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。6.贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7.未經(jīng)核定的準備金支出。具體是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關(guān)的其他支出。[單選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的是()。（2019新）A.自2018年1月1日至2023年12月31日，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷B.常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)不能進行加速折舊C.企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按70%計入收入總額D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額中抵免正確答案：A參考解析：常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)可以進行加速折舊；企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的“”應(yīng)納所得稅額”（非“應(yīng)納稅所得額”）中抵免.[單選題]3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。（2019年新）A.企業(yè)參加雇主責(zé)任險、公共責(zé)任險等責(zé)任保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，不得向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除.[單選題]4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的確定方法的表述中，不正確的是()。A.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)B.融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)C.自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)D.外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)正確答案：C參考解析：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。[單選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。A.增值稅B.消費稅C.土地增值稅D.房產(chǎn)稅正確答案：A參考解析：增值稅屬于價外稅，不在扣除之列。[單選題]6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，可以計算折舊扣除的是()。（2018年）A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D.未投入使用的廠房正確答案：D參考解析：未使用的廠房需要計提折舊費。[單選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額14%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除正確答案：B參考解析：選項B：在企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費用有3項：（1）職工教育經(jīng)費；（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費；（3）公益性捐贈（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）。參考教材P174、P176。[單選題]8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)從事下列項目的所得中，減半征收企業(yè)所得稅的是()。A.企業(yè)從事堅果的種植B.企業(yè)從事中藥材的種植C.企業(yè)從事海水養(yǎng)殖D.企業(yè)從事遠洋捕撈正確答案：C參考解析：選項ABD:免征企業(yè)所得稅。[單選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可以作為不征稅收入進行稅務(wù)處理，如果該資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的()計算不征稅收入。A.公允價值B.接收價值C.成本價格D.市場價格正確答案：B參考解析：縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。[單選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除折舊費的是()。A.未投入使用的房屋B.未投入使用的機器設(shè)備C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；（2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；（4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（5）與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；（6）單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（7）其他不得計提折舊扣除的固定資產(chǎn)。選項A正確。[單選題]11.下列無形資產(chǎn)不得計算攤銷費用扣除的是()。A.商標權(quán)B.自創(chuàng)商譽C.專利權(quán)D.土地使用權(quán)正確答案：B參考解析：無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等，但是自創(chuàng)商譽不得計算攤銷費用扣除。[單選題]12.在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列關(guān)于確定無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A.外購的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)B.通過捐贈方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)C.通過投資方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)D.通過債務(wù)重組方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)正確答案：A參考解析：外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。[單選題]13.下列關(guān)于固定資產(chǎn)確定計稅基礎(chǔ)的表述中，不符合企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定的是()。A.通過投資取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)B.自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)C.盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的原賬面價值為計稅基礎(chǔ)正確答案：D參考解析：通過捐贈取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。[單選題]14.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得在企業(yè)所得稅前扣除的是()。A.匯兌損失B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出D.稅收滯納金正確答案：D參考解析：稅收滯納金不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。[單選題]15.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。（2019）A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額的2.5%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除正確答案：B參考解析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出超過工資薪金總額的8%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除[單選題]16.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了后一定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限是()。A.自年度終了之日起4個月內(nèi)B.自年度終了之日起15日內(nèi)C.自年度終了之日起5個月內(nèi)D.自年度終了之日起45日內(nèi)正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退款。[單選題]17.某企業(yè)當(dāng)年銷售收入為2000萬元，全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費25萬元，且能提供有效憑證。該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。A.15B.25C.20D.10正確答案：D參考解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費的60%為25×60%＝15（萬元），當(dāng)年銷售收入的5‰為2000×5‰＝10（萬元）。因此，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為10萬元。[單選題]18.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下屬于非居民企業(yè)的是()。A.根據(jù)我國法律成立，實際管理機構(gòu)在中國的丙公司B.根據(jù)外國法律成立，實際管理機構(gòu)在我國的甲公司C.根據(jù)外國法律成立且實際管理機構(gòu)在國外，在我國設(shè)立機構(gòu)場所的D.根據(jù)我國企業(yè)法律成立，在國外設(shè)立機構(gòu)場所的正確答案：C參考解析：非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。[單選題]19.2017年7月甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用為()。A.7.8萬元B.10萬元C.3.9萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以在企業(yè)所得稅稅前據(jù)實扣除，超過部分不得扣除；在本題中，該100萬元借款半年的利息費用支出稅前扣除限額＝100×7.8%×6/12=3.9（萬元），實際發(fā)生利息費用支出＝100×10%×6/12=5（萬元），超過部分不得扣除，準予扣除的利息費用為3.9萬元。參考教材Pl75。[單選題]20.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，優(yōu)惠稅率為()。A.20%B.10%C.25%D.15%正確答案：D參考解析：對設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中新增鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)，自2021年1月1日起，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。[單選題]21.某企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2015年7月1日，該企業(yè)以股權(quán)投資方式向境內(nèi)未上市的某中小高新技術(shù)企業(yè)投資500萬元。2017年該企業(yè)利潤總額為1200萬元，已知企業(yè)所得稅稅率為25%，假定無其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2017年應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.17.5B.122.5C.212.5D.287.5正確答案：C參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿兩年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)2017年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(1200-500×70%)×25%=212.5（萬元）。[單選題]22.甲公司2017年應(yīng)納稅所得額為2000萬元，減免稅額為20萬元，抵免稅額為10萬元，所得稅稅率為25%,則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式中，正確的是()。A.2000x25%-10B.2000x25%-20-10C.2000x25%-20D.2000x25%正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算。企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x稅率-減免稅額-抵免稅額。[單選題]23.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。A.—人有限責(zé)任公司B.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)C.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)D.有經(jīng)營所得的非營利組織正確答案：C參考解析：本題考核企業(yè)所得稅納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，只對投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得征收個人所得稅[單選題]24.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起一定時期內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該期限為()個月。A.1B.2C.3D.5正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的納稅期限。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。[單選題]25.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得來源的確定，說法錯誤的是()。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照投資企業(yè)所在地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得來源地的確定。根據(jù)規(guī)定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照被投資企業(yè)所在地確定。[單選題]26.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中按負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定所得來源地的是()。A.提供勞務(wù)所得B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.其他所得D.租金所得正確答案：D參考解析：本題考核來源于中國境內(nèi)、境外所得的確定原則。利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔(dān)、支付所得的個人的住所地確定。[單選題]27.某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)2017年營業(yè)收入為1500萬元，廣告費支出為52萬元。2016年超標廣告費90萬元，則2017年稅前準予扣除的廣告費為()萬元。A.52B.142C.135D.225正確答案：B參考解析：本題考核廣告費的稅前扣除。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2017年廣告費稅前扣除限額=1500x15%=225(萬元），實際支出52萬元，尚結(jié)余稅前扣除指標173（=225-52）萬元，2016年超標的廣告費90萬元小于173萬元，超標的廣告費90萬元可以在本年全部扣除。則2017年稅前準許扣除的廣告費=52+90=142(萬元）。也可以90+52=142小于225.所以全額扣除142[單選題]28.甲公司和乙、丙兩個自然人共同投資設(shè)立丁創(chuàng)業(yè)投資有限合伙企業(yè)，2015年11月1日，丁創(chuàng)業(yè)投資有限合伙企業(yè)采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的戊公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2017年12月1日。下列關(guān)于甲公司2017年應(yīng)納稅所得額可以抵扣的計算公式中，正確的是()。A.120×50%=60(萬元）B.120×60%=72(萬元）C.120×70%=84(萬元）D.120×90%=108(萬元）正確答案：C參考解析：有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個月）的，其法人合伙人可按照對未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。[單選題]29.某企業(yè)（不具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格）2013年發(fā)生虧損20萬元，2014年盈利12萬元，2015年虧損1萬元，2016年盈利4萬元，2017年虧損5萬元，2018年盈利2萬元，2019年盈利38萬元。則該企業(yè)2013年-2019年總計應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.9.5B.7.5C.8D.8.25正確答案：C參考解析：應(yīng)納稅所得額=38-1-5=32（萬元）企業(yè)應(yīng)納所得稅=32×25%=8（萬元）。13年應(yīng)納稅額=0，2014年應(yīng)納稅額=（12-彌補2013年虧損12）*25%=0，2015年應(yīng)納稅額=0，2016年應(yīng)納稅額=（4-彌補13年虧損4）*25%=02017年應(yīng)納稅額=0，2018年應(yīng)納稅額=（2-彌補2013年虧損2）*25%=0.2019年應(yīng)納稅額=（38--彌補2015年虧損1-彌補2017年虧損5）*25%=8注意，2019年時，2013年尚未彌補的虧損已超5年不能繼續(xù)彌補！為支持高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《財政部稅務(wù)總局關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅76號，以下簡稱《通知》）規(guī)定，現(xiàn)就延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題公告如下：一、《通知》第一條所稱當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱“資格”）的企業(yè)，其具備資格年度之前5個年度發(fā)生的尚未彌補完的虧損，是指當(dāng)年具備資格的企業(yè)，其前5個年度無論是否具備資格，所發(fā)生的尚未彌補完的虧損。2018年具備資格的企業(yè)，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發(fā)生的尚未彌補完的虧損，均準予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業(yè)，依此類推，進行虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補稅務(wù)處理。[單選題]30.甲公司2018年應(yīng)納稅所得額為1000萬元，減免稅額為10萬元，抵免稅額為20萬元，所得稅稅率為25%，則企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式中，正確的是()。A.1000×25%B.1000×25%-10C.1000×25%-20D.1000×25%-10-20正確答案：D參考解析：應(yīng)納稅額抵免公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額。[單選題]31.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，有關(guān)費用支出不超過規(guī)定比例的準予扣除，超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。下列各項中，屬于該有關(guān)費用的是()。A.工會會費B.社會保險費C.職工福利費D.職工教育經(jīng)費正確答案：D參考解析：稅法規(guī)定除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額的8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。新政策，個體戶按教材還是2.5%，企業(yè)是8%.[單選題]32.某生產(chǎn)化妝品的企業(yè)，當(dāng)年計入成本、費用中的合理的實發(fā)工資540萬元，當(dāng)年發(fā)生的工會經(jīng)費15萬元、職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費11萬元，則稅前可扣除的職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費合計為()萬元。A.106B.97.4C.99.9D.108.5正確答案：B參考解析：三個比例要分別計算，不能合并。540*2%=10.8，可以扣除10.8；540*14%=75.6，可以扣除75.6；540*8%=43.2可以扣除的是11；所以10.8+75.6+11=97.4[單選題]33.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在2021年1月1日起，再按照研究開發(fā)費用的一定比例加計扣除。該比例為()。A.50%B.100%C.75%D.200%正確答案：B參考解析：制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。[單選題]34.某商貿(mào)企業(yè)2018年度產(chǎn)品銷售收入6000萬元。當(dāng)年發(fā)生管理費用300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費80萬元。該企業(yè)2018年度所得稅前可以扣除的管理費用為()萬元。A.252B.270C.300D.250正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=6000×5‰=30（萬元）<80×60%=48（萬元），可扣除管理費用=300（300元，其中80是招待費）-80+30=250（萬元）。[單選題]35.甲公司2018年度取得銷售貨物收入1000萬元，發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出6萬元，已知在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。甲公司在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的業(yè)務(wù)招待費支出為()。A.6萬元B.5萬元C.4.97萬元D.3.6萬元正確答案：D參考解析：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=1000×5‰=5（萬元），業(yè)務(wù)招待費扣除限額2=6×60%=3.6（萬元），在稅前準予扣除的業(yè)務(wù)招待費為3.6萬元。[單選題]36.某企業(yè)2018年利潤總額為30萬，對外直接捐贈6萬，通過國家機構(gòu)捐贈4萬，該企業(yè)2018年捐贈支出可以稅前扣除的金額為()。A.10萬B.6萬C.3.6萬D.4萬正確答案：C參考解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過年度利潤12%的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)本年度捐贈支出可以稅前扣除的金額為30×12%=3.6萬元。[單選題]37.2018年度，甲企業(yè)實現(xiàn)銷售收入3000萬元，當(dāng)年發(fā)生廣告費400萬元，上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元。已知廣告費不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準予扣除。甲企業(yè)在計算2018年度企業(yè)所得稅納稅所得額時，準予扣除的廣告費金額為()萬元。A.340B.510C.450D.460正確答案：C參考解析：扣除限額=3000×15%=450萬元；本年實際發(fā)生400萬可以全額扣除，另外上年度結(jié)轉(zhuǎn)未扣除廣告費60萬元，超出扣除限額，本年只允許扣除450萬元。[單選題]38.我國甲企業(yè)2018年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的所得稅稅率為25%，該企業(yè)分別在A、B兩國取得所得（我國與A、B兩國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定）,在A國分支機構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元,A國稅率為20%；從B國的分支機構(gòu)分回國內(nèi)的利潤為21萬，B國稅率為30%。（假設(shè)三國應(yīng)納稅所得額確定方法一致）則該企業(yè)國外所得在國內(nèi)應(yīng)補繳稅額()萬元。A.1B.17.75C.2.5D.20正確答案：C參考解析：根據(jù)規(guī)定，在我國應(yīng)繳稅額50×25%=12.5萬元，在A國50×20%=10萬元，故需補繳稅額12.5-10=2.5萬元。B國稅率高于我國，不需補繳。[單選題]39.某公司股東老趙認繳的出資額為100萬，應(yīng)于7月1日前繳足，7月1日老趙實繳資本為20萬，剩余部分至年底仍未繳納，某公司因經(jīng)營需要于當(dāng)年1月1日向銀行借款100萬元，年利率10%，發(fā)生借款利息10萬元，則當(dāng)年該公司可以稅前扣除的借款利息為()萬元。A.9B.6C.8D.3正確答案：B參考解析：根據(jù)規(guī)定，投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本的，該企業(yè)對外借款利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，不屬于企業(yè)合理支出，不得扣除，即80×10%×6/12＝4（萬元）。可以稅前扣除的借款利息為10-4＝6（萬元）。[單選題]40.某居民企業(yè)2018年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，在當(dāng)年已預(yù)繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業(yè)在我國適用的企業(yè)所得稅稅率是25%，計算該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補（退）的稅款為()萬元。A.5B.10C.79D.12正確答案：A參考解析：該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=（200+100）×25%=75（萬元），境外已納稅款抵免限額=100×25%=25（萬元），境外實納稅額20萬元，可全額扣除。境內(nèi)已預(yù)繳50萬元，則匯總納稅應(yīng)補繳稅款=75-20-50=5（萬元）。[單選題]41.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于非居民企業(yè)的是()。A.依照外國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的甲公司B.依照中國法律成立，實際管理機構(gòu)在境內(nèi)的乙公司C.依照中國法律成立，在境外設(shè)立機構(gòu)、場所的丙公司D.依照外國法律成立且實際管理機構(gòu)在境外，但在境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的丁公司正確答案：D參考解析：非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。[單選題]42.某企業(yè)購入小汽車一輛，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，該車輛應(yīng)按照()年計提折舊。A.10B.5C.3D.4正確答案：D參考解析：飛機、火車、輪船以外的運輸工具：4年[單選題]43.2016年1月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（非有限合伙制）采取股權(quán)投資方式向未上市的取得高新技術(shù)企業(yè)資格的乙公司（該公司屬于中小企業(yè)）投資120萬元，股權(quán)持有至2018年6月1日，甲創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2018年度計算應(yīng)納稅所得額時，對乙公司的投資額可以抵扣的數(shù)額為()萬元。A.0B.84C.96D.108正確答案：B參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在持有股權(quán)滿2年的當(dāng)年抵扣該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。[單選題]44.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)場所的非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得額的確定，說法不正確的是()。A.特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額D.租金，以收入減去出租過程發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額正確答案：D參考解析：本題考核收入的確認。股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。[單選題]45.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的是()。A.贊助支出B.固定資產(chǎn)修理支出C.企業(yè)所得稅稅款D.聯(lián)營企業(yè)的虧損正確答案：B參考解析：本題考核企業(yè)所得稅準予扣除的項目。納稅人的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除，選項B正確。贊助支出在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，所以選項A不正確；企業(yè)所得稅稅款在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除，所以選項C不正確；聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補，投資方不得彌補，所以選項D不正確。[單選題]46.甲企業(yè)2020年3月1日向乙企業(yè)借入經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期同類貸款年利息率為6%，甲企業(yè)在計算2020年應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的利息費用為()萬元。A.30B.28C.24D.20正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅項目的扣除標準。根據(jù)規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。則可以扣除的利息費用=400x6%x10÷12=20(萬元）。[單選題]47.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)所得稅的征收辦法是()。A.按月征收B.按季計征，分月預(yù)繳C.按季征收D.按年計征，分月或分季預(yù)繳正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的征收辦法。企業(yè)所得稅按納稅年度計算，分月或者分季預(yù)繳。[單選題]48.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)購置并使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，適用企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策是()。A.加速折舊B.按一定比例抵免所得額C.按一定比例抵減收入額D.按一定比例抵免稅額正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)購置并實際使用相關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。[單選題]49.企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，可以享受的稅收優(yōu)惠政策是()。A.按照投資額的10%抵免所得稅B.減半征收C.免稅D.減按90%計入收入總額正確答案：D參考解析：本題考核企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。[單選題]50.某國有企業(yè)（非高新技術(shù)企業(yè)）2018年度發(fā)生虧損，根據(jù)企業(yè)所得稅法制度的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過()。A.2年B.1年C.5年D.10年正確答案：C參考解析：本題考核虧損的彌補期限。根據(jù)規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用下一納稅年度的所得彌補，但延續(xù)彌補的期限最長不得超過5年，自虧損年度的下一年度起連續(xù)5年不間斷地計算。[單選題]51.某居民企業(yè)被認定為小型微利企業(yè)，2021年實現(xiàn)會計利潤15萬元；當(dāng)年發(fā)生的營業(yè)外支出中包含支付給供貨商的違約金3萬元和向工商行政管理部門支付的罰款2萬元。假設(shè)該企業(yè)除此以外不存在其他納稅調(diào)整事項，則該企業(yè)2021年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬元。A.0.75B.0.425C.0.85D.3正確答案：B參考解析：（1)向供貨商支付的違約金，可以稅前扣除；向工商行政管理部門支付的罰款，不得稅前扣除。（2)自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3)該企業(yè)2021年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(15+2)x12.5%x20%=0.425(萬元）。[單選題]52.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）由于管理不善，導(dǎo)致一批前期已經(jīng)抵扣進項稅額的庫存材料丟失，賬面成本為100萬元，其中責(zé)任人李某賠償3萬元（已向稅務(wù)機關(guān)申報）。已知該批材料適用的增值稅稅率是13%，則甲企業(yè)此項損失企業(yè)所得稅前可以扣除的金額是()萬元。A.97B.100C.110D.113正確答案：C參考解析：(1)企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準予按規(guī)定在稅前扣除；(2)企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)損失導(dǎo)致不可抵扣的增值稅，可以作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。所以稅前可以扣除的損失=l00×（1+13%）-3=110（萬元）。[單選題]53.甲企業(yè)為符合條件的小型微利企業(yè)。2021年甲企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為280萬元。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.28B.20.5C.70D.23正確答案：B參考解析：（1）自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（2）甲企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=100×12.5%×20%+180×50%×20%=20.5(萬元）.[單選題]54.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()。A.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，指定專門用途并按規(guī)定進行管理的B.國債利息收入C.債務(wù)重組收入D.匯兌收益正確答案：A參考解析：（1)選項B:屬于免稅收入；（2)選項CD:屬于應(yīng)稅收入。[單選題]55.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)的下列所得，應(yīng)以余額為應(yīng)納稅所得額的是()。A.股息所得B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.特許權(quán)使用費所得D.租金所得正確答案：B參考解析：（1)選項ACD:股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；（2)選項B:轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。[單選題]56.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的是()。（2018年）A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出B.企業(yè)發(fā)生的非廣告性質(zhì)贊助支出C.企業(yè)參加財產(chǎn)保險按照規(guī)定繳納的保險費D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用正確答案：B參考解析：（1)選項AC：企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除；（2）選項D：屬于與應(yīng)稅收入（轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入”）對應(yīng)的成本、費用，在稅前據(jù)實扣除。[單選題]57.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表述中，正確的是()。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額C.采用售后回購方式銷售商品的，按照扣除回購商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價值后的余額確定銷售商品收入金額正確答案：B參考解析：（1）選項A：應(yīng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額；（2）選項C：按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理；（3）選項D：應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。[單選題]58.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于確定銷售收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的是()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在收到貨款時確認收入B.銷售商品需要安裝和檢驗的，在銷售合同簽訂時確認收入C.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在發(fā)出代銷商品時確認收入D.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認收入正確答案：D參考解析：（1）選項A：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；（2）選項B：銷售商品需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入；如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認收入；（3）選項C：銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。[單選題]59.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)并指定專門用途并按規(guī)定進行管理的C.事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入正確答案：A參考解析：(1）選項A：屬于免稅收入；（2）選項B：屬于不征稅收入；（3）選項CD:屬于應(yīng)稅收入。參考教材P170、P184。[單選題]60.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.財政撥款收入B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入C.己作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款D.居民企業(yè)連續(xù)持有境內(nèi)居民企業(yè)上市公司上市流通的股票13個月取得的投資收益正確答案：D參考解析：(1）選項A：屬于不征稅收入；（2）選項BC：均屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅；（3）選項D：符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。參考教材P184。[單選題]61.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于特許權(quán)使用費收入的是()。A.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)取得的收入B.提供運輸工具使用權(quán)取得的收入C.提供房屋使用權(quán)取得的收入D.提供商標權(quán)的使用權(quán)取得的收入正確答案：D參考解析：(1）選項A：屬于“轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)”收入；（2）選項BC：屬于“財產(chǎn)租賃”收入；(3）選項D：特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供“專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)”的使用權(quán)取得的收入。參考教材P172。[單選題]62.2018年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費40萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年準予扣除的廣告費是()萬元。A.440B.510C.400D.450正確答案：A參考解析：（1）限額=3000×15%=450（萬元）；（2)待扣金額=當(dāng)年實際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+40=440(萬元）；（3）待扣金額＜稅前扣除限額，甲企業(yè)2018年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的廣告費為440萬元。[單選題]63.2017年甲服裝企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費60萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2017年準予扣除的廣告費是()萬元。A.460B.510C.450D.340正確答案：C參考解析：(1）稅前扣除限額＝3000×15%=450（萬元）;(2）待扣金額＝當(dāng)年實際發(fā)生額＋上年結(jié)轉(zhuǎn)額＝400+60=460（萬元）;(3）待扣金額＞稅前扣除限額，甲企業(yè)2017年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的廣告費為450萬元。[單選題]64.居民企業(yè)甲企業(yè)，2018年度計入成本、費用的實發(fā)合理的工資總額為200萬元，撥繳工會經(jīng)費12萬元，發(fā)生職工福利費25萬元、職工教育經(jīng)費15萬元。已知，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，工會經(jīng)費、職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例依次分別為不超過2%、14%和8%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計為()萬元。A.52B.48C.248D.244正確答案：D參考解析：（1)工會經(jīng)費：限額=200×2%=4(萬元），實際發(fā)生額12萬元超過限額，只能按4萬元在稅前扣除；（2）職工福利費：限額=200×14%=28(萬元），實際發(fā)生額25萬元，未超過限額，據(jù)實在稅前扣除；（3)職工教育經(jīng)費：限額=200×8%=16（萬元），實際發(fā)生額15萬元未超過限額，可以全額在稅前扣除；（4）甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅稅前準予扣除的工資和三項經(jīng)費合計=200+4+25+15=244（萬元）。[單選題]65.某企業(yè)被認定為國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2017年該企業(yè)的會計利潤總額為50萬元，不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額為3萬元，營業(yè)外支出中列支了交通違章罰款1萬元。不考慮其他納稅調(diào)整事項。2017年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為()萬元。A.8.1B.6.9C.10.8D.7.05正確答案：A參考解析：（1)不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（2)交通違章罰款屬于行政責(zé)任性質(zhì)的罰款，不得扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額；（3)對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，2017年該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=(50+3+1)x15%=8.1(萬元）。[單選題]66.甲企業(yè)（從事貨物生產(chǎn)和銷售）發(fā)生的下列利息支出中，一定可以在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除的是()。A.甲企業(yè)向母公司乙企業(yè)借款發(fā)生的利息支出B.甲企業(yè)向丙銀行借款按照合法利率發(fā)生的利息支出C.甲企業(yè)向普通員工借款發(fā)生的利息支岀D.甲企業(yè)向股東借款發(fā)生的利息支出正確答案：B參考解析：（1)選項AD:能否在稅前據(jù)實扣除需要考慮利率限額；(2)選項C:能否在稅前據(jù)實扣除需要著重考慮是否超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分。[單選題]67.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。A.企業(yè)支付的合同違約金B(yǎng).企業(yè)支付的企業(yè)所得稅稅款C.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費正確答案：A參考解析：（1)選項B:增值稅（計人資產(chǎn)成本的除外）、企業(yè)所得稅不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；（2)選項CD:企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息不得在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。[單選題]68.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予計算折舊扣除的是()。A.以融資租賃方式租出的大型機床B.以經(jīng)營租賃方式租入的載貨汽車C.已投入使用的廠房D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的電腦正確答案：C參考解析：ABD不得扣除。[單選題]69.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于確定來源于中國境內(nèi)、境外所得的下列表述中，不正確的是()。A.提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定B.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定C.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定D.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所得，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定正確答案：D參考解析：選項D：“不動產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定；“動產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定；“權(quán)益性投資資產(chǎn)”轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定。[單選題]70.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物確認收入實現(xiàn)時間的表述中，正確的是()。A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時確認B.銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在銷售時確認C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認D.銷售商品需要安裝的，在商品發(fā)出時確認正確答案：C參考解析：銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入；銷售商品需要安裝的，在購買方接受商品以及安裝完畢時確認收入。所以選項ABD錯誤。[單選題]71.2014年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用為()。A.7.8萬元B.10萬元C.3.9萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：稅前扣除限額=100×7.8%×6/12=3.9（萬元），實際發(fā)生利息費用支出=100×10%×6/12=5（萬元），超過了扣除限額，稅前準予扣除3.9萬元。[單選題]72.2013年甲企業(yè)取得銷售收入200萬元，廣告費支出45萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費15萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2013年準予稅前扣除的廣告費是()萬元。A.15B.30C.45D.60正確答案：B參考解析：2013年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=200×15%=30（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生額（45萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（15萬元）=60（萬元），甲企業(yè)2013年稅前準予扣除的廣告費為30萬元。[單選題]73.某企業(yè)2013年度利潤總額80萬元，通過公益性社會團體向某災(zāi)區(qū)捐款2萬元，直接向某學(xué)校捐款5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，可以扣除捐贈支出()萬元。A.2B.5C.7D.9.6正確答案：A參考解析：（1）該企業(yè)公益性捐贈支出稅前扣除限額=80×12%=9.6（萬元），實際捐贈支出2萬元沒有超過該限額，可以全額扣除（2）該企業(yè)直接向某學(xué)校的捐款5萬元不能在稅前扣除。[單選題]74.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，允許按照稅法規(guī)定的標準扣除的是()。（2013年）A.稅收滯納金B(yǎng).企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)所得稅稅款正確答案：B參考解析：（1）選項ACD：不得在稅前扣除；（2）選項B：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。[單選題]75.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.企業(yè)購買國債取得的利息收入B.納入預(yù)算管理的事業(yè)單位取得的財政撥款C.事業(yè)單位從事營利性活動取得的收入D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的收入正確答案：A參考解析：（1）選項A：屬于免稅收入；（2）選項B：屬于不征稅收入；（3）選項CD：屬于應(yīng)稅收入。[單選題]76.2021年9月甲電子公司銷售一批產(chǎn)品，含增值稅價格45.2萬元。由于購買數(shù)量多，甲電子公司給予購買方9折優(yōu)惠。已知增值稅稅率為13%，甲電子公司在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)確認的產(chǎn)品銷售收入為()。A.40萬元B.42.4萬元C.46.4萬元D.36萬元正確答案：D參考解析：（1）本題考查的是商業(yè)折扣的企業(yè)所得稅處理，而非增值稅處理；（2）商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照“扣除商業(yè)折扣后”的金額（不含增值稅）確定商品收入金額，因此，本題應(yīng)確認產(chǎn)品銷售收入=45.2÷（1+13%）×90%=36（萬元）。[單選題]77.2021年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民幣1000萬元。已知預(yù)提所得稅稅率（實際征收率）為10%。計算甲公司應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅款的下列算式中，正確的是()。A.1000×10%×50%=50（萬元）B.1000×10%=100（萬元）C.1000×（1-25%）×10%=75（萬元）D.1000×（1-25%）×10%×50%=37.5（萬元）正確答案：B參考解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以收入全額（1000萬元）為應(yīng)納稅所得額，甲公司作為扣繳義務(wù)人應(yīng)代扣代繳企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×實際征收率=1000×10%=100（萬元）。[單選題]78.2021年甲企業(yè)取得銷售收入3000萬元，廣告費支出400萬元；上一年度結(jié)轉(zhuǎn)廣告費60萬元。已知，甲企業(yè)發(fā)生廣告費可以按照當(dāng)年銷售收入的15%在企業(yè)所得稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2021年準予扣除的廣告費是()萬元。A.460B.510C.450D.340正確答案：C參考解析：（1）稅前扣除限額=3000×15%=450（萬元）；（2）待扣金額=當(dāng)年實際發(fā)生額+上年結(jié)轉(zhuǎn)額=400+60=460（萬元）；（3）待扣金額＞稅前扣除限額，甲企業(yè)2021年計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的廣告費為450萬元。[單選題]79.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應(yīng)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)的是()。A.盤盈的固定資產(chǎn)B.自行建造的固定資產(chǎn)C.外購的固定資產(chǎn)D.通過捐贈取得的固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)（選項A）；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)（選項B）；外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)（選項C）；通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)（選項D）。[單選題]80.甲公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額1000萬元，減免稅額10萬元，抵免稅額20萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲公司當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列計算列式中，正確的是()。A.1000×25%-10-20=220（萬元）B.1000×25%-10=240（萬元）C.1000×25%=250（萬元）D.1000×25%-20=230（萬元）正確答案：A參考解析：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額=1000×25%-10-20=220（萬元）。[單選題]81.甲公司2021年度實現(xiàn)利潤總額30萬元，直接向受災(zāi)地區(qū)群眾捐款6萬元，通過公益性社會團體向某小學(xué)捐款4萬元。已知公益性捐贈支出不超過年度利潤總額的12%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。甲公司在計算2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的捐贈額為()。A.6萬元B.10萬元C.3.6萬元D.4萬元正確答案：C參考解析：（1）直接捐贈的6萬元不得扣除；（2）通過公益性社會團體捐贈的4萬元，扣除限額=30×12%=3.6（萬元），準予扣除的捐贈額為3.6萬元。[單選題]82.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于不征稅收入的是()。A.接受捐贈收入B.國債利息收入C.銷售貨物收入D.財政撥款正確答案：D參考解析：（1）選項AC：屬于應(yīng)當(dāng)計入應(yīng)納稅所得額的收入；（2）選項B：屬于免稅收入；（3）選項D：屬于不征稅收入。[單選題]83.2021年5月，甲公司向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借款100萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，期限為半年，雙方約定年利率為10%，已知甲、乙公司都是非金融企業(yè)，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為7.8%，甲公司在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的利息費用為()。A.7.8萬元B.10萬元C.3.9萬元D.5萬元正確答案：C參考解析：稅前扣除限額=100×7.8%×6÷12=3.9（萬元），實際發(fā)生利息費用支出=100×10%×6÷12=5（萬元），超過了扣除限額，稅前準予扣除3.9萬元。非金融企業(yè)向非關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)、內(nèi)部員工、自然人借款，利息費用扣除標準:不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除。[單選題]84.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是()。A.向投資者支付的股息B.稅收滯納金C.違反合同的違約金D.違法經(jīng)營的行政罰款正確答案：C參考解析：（1）選項A：向企業(yè)投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得在稅前扣除；（2）選項BD：屬于企業(yè)承擔(dān)的行政責(zé)任，不得在企業(yè)所得稅前扣除；（3）選項C：屬于企業(yè)承擔(dān)的民事責(zé)任，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。[單選題]85.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于企業(yè)所得納稅人的是()。A.甲有限責(zé)任公司B.乙事業(yè)單位C.丙個人獨資企業(yè)D.丁股份有限公司正確答案：C參考解析：個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。[單選題]86.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，屬于不征稅收入的是()。A.國債利息收入B.違約金收入C.股息收入D.財政撥款收入正確答案：D參考解析：選項A屬于免稅收入；選項BC屬于應(yīng)稅收入[單選題]87.甲企業(yè)2021年發(fā)生合理的工資薪金支出100萬元，發(fā)生職工福利費18萬元，職工教育經(jīng)費1.5萬元。已知，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，職工福利費支出、職工教育經(jīng)費支出的扣除比例分別為不超過工資、薪金總額的14%和8%。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)計算2021年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計為()。A.100×14%+1.5=15.5（萬元）B.14+100×8%=22（萬元）C.18+1.5=19.5（萬元）D.18+100×8%=26（萬元）正確答案：A參考解析：（1）職工福利費稅前扣除限額=100×14%=14（萬元），實際發(fā)生18萬元，超過扣除限額，稅前準予扣除14萬元；（2）職工教育經(jīng)費稅前扣除限額=100×8%=8（萬元），實際發(fā)生1.5萬元，未超過扣除限額，準予全額稅前扣除；（3）準予扣除的職工福利費和職工教育經(jīng)費金額合計=14+1.5=15.5（萬元）。[單選題]88.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，2019年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元，至2021年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企業(yè)2021年在未享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為2000萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)享受股權(quán)投資應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策。計算甲企業(yè)2021年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（2000-300）×25%=425（萬元）B.（2000-300×70%）×25%=447.5（萬元）C.2000×70%×25%=350（萬元）D.（2000×70%-300）×25%=275（萬元）正確答案：B參考解析：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%（300×70%）在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額（2000萬元）；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。[單選題]89.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.依法收取并納入財政管理的政府性基金B(yǎng).國債利息收入C.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D.特許權(quán)使用費收入正確答案：B參考解析：（1）選項A：屬于不征稅收入；（2）選項CD：屬于應(yīng)稅收入。[單選題]90.2021年11月，甲生產(chǎn)企業(yè)因業(yè)務(wù)需要，經(jīng)某具有合法經(jīng)營資格的中介機構(gòu)介紹與乙企業(yè)簽訂了一份買賣合同，合同金額為20萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)向該中介機構(gòu)支付傭金2萬元。甲生產(chǎn)企業(yè)在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該筆傭金準予扣除的數(shù)額為()萬元。A.0.5B.1.5C.1D.2正確答案：C參考解析：本題扣除限額=20×5%=1（萬元）＜實際發(fā)生額2萬元，在計算當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時只能按照限額扣除1萬元?！捌渌髽I(yè)”手續(xù)費及傭金扣除標準:按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)和個人所簽訂合同確認收入金額的5%計算限額。[單選題]91.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，享受“稅額抵免”優(yōu)惠政策的是()。A.企業(yè)非廣告性質(zhì)的贊助支出B.企業(yè)向殘疾職工支付的工資C.企業(yè)購置并實際使用國家相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護專用設(shè)備投資額10%的部分D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的投資額70%的部分正確答案：C參考解析：（1）選項A：不得在稅前扣除；（2）選項B：享受“加計扣除”的優(yōu)惠政策；（3）選項C：享受“稅額抵免”的優(yōu)惠政策；（4）選項D：享受“抵扣應(yīng)納稅所得額”（而非稅額抵免）的優(yōu)惠政策。[單選題]92.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的表述中，不正確的是()。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金的支出，準予扣除B.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出超過工資薪金總額的14%的部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除C.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除D.企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除正確答案：B參考解析：選項B：在經(jīng)濟法基礎(chǔ)企業(yè)所得稅的考查范圍內(nèi)，允許“在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除”的費用有3項：（1）職工教育經(jīng)費；（2）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出；（3）公益性捐贈支出（3年內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)扣除）；（4）保險企業(yè)的手續(xù)費和傭金（不?？迹單選題]93.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，運輸貨物的大卡車最低折舊年限是()年。A.5B.10C.4D.3正確答案：C參考解析：飛機、火車、輪船以外的運輸工具的最低折舊年限是4年[單選題]94.甲公司2021年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得為300萬元，來源于境外分支機構(gòu)的應(yīng)稅所得為150萬元，該項所得在境外已繳納企業(yè)所得稅稅額40萬元。已知，甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額30萬元。甲公司匯算清繳2021年企業(yè)所得稅時，應(yīng)補繳的稅款為()萬元。A.45B.70C.42.5D.30正確答案：A參考解析：（1）境外所得抵免限額=150×25%=37.5（萬元），小于在境外已繳納的所得稅稅額40萬元，不需要在我國補稅。（2）甲公司應(yīng)補繳的稅款=300×25%-30=45（萬元）。[單選題]95.甲公司2021年實現(xiàn)會計利潤總額300萬元，預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額60萬元，在“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過公益性社會團體向災(zāi)區(qū)的捐款38萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出不超過年度利潤總額12%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后3年內(nèi)扣除。計算甲公司當(dāng)年應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.（300+38）×25%-60=24.5（萬元）B.300×25%-60=15（萬元）C.（300+300×12%）×25%-60=24（萬元）D.[300+（38-300×12%）]×25%-60=15.5（萬元）正確答案：D參考解析：公益性捐贈稅前扣除限額=300×12%=36（萬元）＜實際發(fā)生額38萬元，故公益性捐贈支出稅前可以扣除36萬元，或者，本年度納稅調(diào)增額=38-300×12%=2（萬元）；剩余2萬元可以結(jié)轉(zhuǎn)在以后3年內(nèi)進行扣除。則本年應(yīng)納稅所得額=300+（38-300×12%）=302（萬元）本年應(yīng)交企業(yè)所得稅稅額=302×25%=75.5（萬元）當(dāng)年應(yīng)補繳的企業(yè)所得稅稅額=75.5-60=15.5（萬元）[單選題]96.2021年甲企業(yè)（計算機制造企業(yè)）取得銷售收入200萬元，廣告費支出45萬元，上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費15萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，甲企業(yè)2021年準予稅前扣除的廣告費是()萬元。A.15B.30C.45D.60正確答案：B參考解析：2021年甲企業(yè)廣告費稅前扣除限額=200×15%=30（萬元），當(dāng)年實際發(fā)生額（45萬元）+上年結(jié)轉(zhuǎn)廣告費（15萬元）=60（萬元），甲企業(yè)2021年稅前準予扣除的廣告費為30萬元。[單選題]97.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度，下列各項中，屬于免稅收入的是()。A.國債利息收入B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.特許權(quán)使用收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金正確答案：A參考解析：選項D，屬于不征稅收入；選項BC，屬于應(yīng)稅收入。[多選題]1.根據(jù)規(guī)定，下列選項中，符合小型微利企業(yè)國家認定標準的有()A.X工業(yè)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額250萬元，從業(yè)人數(shù)100人，資產(chǎn)總額5500萬元B.X企業(yè)，從事國家限制性行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額100萬元，從業(yè)人數(shù)200人，資產(chǎn)總額2000萬元C.X生產(chǎn)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額200萬元，從業(yè)人數(shù)280人，資產(chǎn)總額不超過4500萬元D.X服務(wù)企業(yè)，從事國家非限制和禁止行業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額230萬元，從業(yè)人數(shù)200人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元正確答案：CD參考解析：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。選項A，資產(chǎn)總額超過5000萬元，不符合小型微利企業(yè)標準；選項B，企業(yè)從事國家限制性行業(yè)，因此不符合小型微利企業(yè)標準。[多選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列各項不得計算折舊扣除的有()。A.未投入使用的房屋、建筑物B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)正確答案：BCD參考解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn),不得計算折舊扣除。[多選題]3.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)計入收入總額的有()。A.轉(zhuǎn)讓專利權(quán)收入B.債務(wù)重組收入C.接受捐贈收入D.確實無法償付的應(yīng)付款項正確答案：ABCD參考解析：企業(yè)收入總額是指以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入，租金收入，特許權(quán)使用費收入，接受捐贈收入以及其他收入。企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。[多選題]4.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列資產(chǎn)中，不得計提折舊在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)D.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)正確答案：CD參考解析：下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；(2)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；(3)以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；(4)已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；(5)與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；(6)單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。[多選題]5.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，在計算所得稅時，準予扣除的有()。A.向客戶支付的合同違約金B(yǎng).向稅務(wù)機關(guān)支付的稅收滯納金C.向銀行支付的逾期利息D.向公安部門繳納的交通違章罰款正確答案：AC參考解析：在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。4.罰金、罰款和被沒收財物的損失。是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收的財物。5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。6.贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。7.未經(jīng)核定的準備金支出。具體是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。9.與取得收入無關(guān)的其他支出。[多選題]6.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅納稅期限的表述中，正確的有()。A.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度B.企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度C.企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補D.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳正確答案：ABCD參考解析：納稅期限企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。企業(yè)依法清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個納稅年度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。[多選題]7.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)繳納的下列稅金中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的有()。A.企業(yè)所得稅B.消費稅C.房產(chǎn)稅D.印花稅正確答案：BCD參考解析：A不得扣除。[多選題]8.甲公司在計算2018年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，不得扣除的項目是()。A.企業(yè)之間支付的管理費50萬元B.贊助支出80萬元C.稅收滯納金5萬元D.被沒收財物的損失1萬元正確答案：ABCD參考解析：在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4)罰金、罰款和被沒收財物的損失；（5）超過規(guī)定標準的捐贈支出（當(dāng)年不得扣除）；（6）與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的非廣告性質(zhì)的贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準備金支出；（8）企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息；（9）與取得收入無關(guān)的其他支出。[多選題]9.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于收入確認時間的表述中，正確的有()。A.以分期收款方式銷售貨物的，按照實際取得收入的日期確認收入的實現(xiàn)B.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)C.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)D.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)正確答案：BCD參考解析：以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。[多選題]10.根據(jù)企業(yè)所得稅