初級(jí)會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-基礎(chǔ)練習(xí)-第4章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度-第3節(jié)消費(fèi)稅法律制度

初級(jí)會(huì)計(jì)師-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-基礎(chǔ)練習(xí)-第4章稅法概述及貨物和勞務(wù)稅法律制度-第3節(jié)消費(fèi)稅法律制度[單選題]1.甲汽車經(jīng)銷商為增值稅一般納稅人。2021年（江南博哥）10月零售超豪華小汽車10輛，取得含增值稅銷售額2034萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算甲經(jīng)銷商當(dāng)月零售超豪華小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中。正確的是()?！?021年真題】A.2034/(1+13%)×10%=180萬(wàn)元B.2034/(1-10%)x10%=226萬(wàn)元C.2034x10%=203.4萬(wàn)元D.2034/(1+13%)/(1-10%)×10%=200萬(wàn)元正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：消費(fèi)稅——官方教材181頁(yè)；自2016年12月1日起，對(duì)每輛零售價(jià)格130萬(wàn)元(不含增值稅)及以上的超豪華小汽車，在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。銷售額2034萬(wàn)元為含稅價(jià)格，需要換算成不含稅價(jià)格2034/(1+13%)/10=180萬(wàn)元/輛，屬于超豪華小汽車，零售超豪華小汽車應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額1800×10%=180萬(wàn)元。[單選題]2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額不準(zhǔn)從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是()。——【2021年真題】A.以外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)實(shí)木地板B.以外購(gòu)已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)高檔化妝品C.以外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙D.以外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)白酒正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅的扣除——官方教材192頁(yè)。酒不涉及已繳納消費(fèi)稅抵扣問(wèn)題，不得抵扣已納消費(fèi)稅。[單選題]3.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的是()。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅C.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由受托方向居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：納稅地點(diǎn)—官方教材第194頁(yè)。納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)分別向各自機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。[單選題]4.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年5月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為113萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11.3萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%，下列關(guān)于甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的計(jì)算中，正確的是()。A.116×13%=15.08萬(wàn)元B.(113+11.3)×13%=16.16萬(wàn)元C.113÷(1+13%)×13%=13萬(wàn)元D.(113+11.3)÷(1+13%)×13%=14.3萬(wàn)元正確答案：B參考解析：本題考核進(jìn)口增值稅的計(jì)算。納稅人進(jìn)口貨物按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率；組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格十關(guān)稅。則甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額=(113+11.3)×13%=16.16（萬(wàn)元）。[單選題]5.2021年8月甲酒廠將自產(chǎn)薯類白酒1噸饋贈(zèng)老客戶，該批白酒生產(chǎn)成本42500元，無(wú)同類白酒銷售價(jià)格。已知消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/500克，成本利潤(rùn)率為5%，1噸=1000千克。計(jì)算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?021年真題】A.42500×(1+5%)÷(1-20%)×20%=11156.25（元）B.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）×20%+1×1000×2×0.5=12406.25（元）C.42500×(1+5%)×20%+1×1000×2×0.5=9925（元）D.[42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）×20%=11406.25（元）正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：視同銷售消費(fèi)稅——官方教材189頁(yè)；將自產(chǎn)的薯類白酒贈(zèng)送客戶，屬于視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納消費(fèi)稅，由于甲酒廠無(wú)同類白酒銷售價(jià)格，應(yīng)組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，白酒采用復(fù)合計(jì)征方式計(jì)繳消費(fèi)稅：組成計(jì)稅價(jià)格=【成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率】÷（1-消費(fèi)稅比例稅率），應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率。組成計(jì)稅價(jià)格=42500×(1+5%)+1×1000×2×0.5]÷(1-20%）=57031.25（元），應(yīng)納消費(fèi)稅=57031.25×20%+1×1000×2×0.5=12406.25（元）[單選題]6.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30輛，以每輛出廠價(jià)12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門(mén)市部；門(mén)市部又以每輛15820元（含增值稅）全部銷售給消費(fèi)者。已知：摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%，則該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()元。A.42120B.49140C.42000D.36000正確答案：C參考解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=15820÷（1＋13%）×30×10%=42000（元）。[單選題]7.啤酒廠生產(chǎn)啤酒100噸，銷售80噸，贊助1.5噸，消費(fèi)稅250元/噸，應(yīng)繳納的消費(fèi)稅()元?！?021年真題】A.20375B.20000C.25000D.45000正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：已納稅額的計(jì)算——官方教材188頁(yè)；應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(80+1.5)*250=20375(元)。[單選題]8.某酒廠2018年5月研發(fā)生產(chǎn)一種新型糧食白酒800公斤，成本為20萬(wàn)元，作為禮品贈(zèng)送品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)。已知糧食白酒的成本利潤(rùn)率10%，糧食白酒消費(fèi)稅稅率為20%加0.5元/斤，則該批白酒應(yīng)納消費(fèi)稅額為()。A.4.8B.5.6C.8.2D.4.78正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第189頁(yè)。（1）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（平均價(jià)格）計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。（2）白酒采用復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。（3）組成計(jì)稅價(jià)格=[成本×（1+成本利潤(rùn)率）+自產(chǎn)自用數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率]÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=[20×（1+10%）+800×2×0.5÷10000]÷（1-20%）=27.6（萬(wàn)元），該批白酒應(yīng)納酒消費(fèi)稅=27.6×20%+800×2×0.5÷10000=5.60（萬(wàn)元）。[單選題]9.甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2018年10月銷售自產(chǎn)葡萄酒，取得含增值稅銷售額150174元。已知增值稅征收率為3%，葡萄酒消費(fèi)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?019年真題】A.150174/（1+3%）×10%=14580元B.150174×（1-10%）×10%=13515.66元C.150174×10%=15017.4元D.150174÷（1-10%）×10%=16686元正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第188頁(yè)。（1）“150174萬(wàn)元”為含增值稅的銷售額，需要價(jià)稅分離，同時(shí)甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，所以價(jià)稅分離時(shí)適用3%的征收率；（2）“150174÷（1+3%）”已經(jīng)為含消費(fèi)稅價(jià)，為計(jì)稅銷售額，不必再行處理。應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=150174/（1+3%）×10%=14580元[單選題]10.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售白酒4噸，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元，增值稅26萬(wàn)元，另收取單獨(dú)記賬核算的包裝物押金5.65萬(wàn)元。已知白酒的增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為20%，加0.5元/500克。則該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅為()萬(wàn)元。A.200×20%+4×2000×0.5/10000=40.4B.200×20%+5.65÷(1+13%）×20%=41C.200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65×20%=41.56D.200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65÷(1+13%）×20%=41.4正確答案：D參考解析：（1)對(duì)于白酒包裝物押金，應(yīng)在收取的時(shí)候就并入銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅，在逾期沒(méi)收的時(shí)候不再并入銷售額計(jì)算納稅。所以當(dāng)期收取的包裝物押金5.8萬(wàn)元應(yīng)并入銷售額納稅。（2）白酒消費(fèi)稅采取“從量加從價(jià)復(fù)合計(jì)征”方式，該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×20%+4×2000×0.5/10000+5.65÷（1+13%）×20%=41.4（萬(wàn)元）?？忌枰⒁獾氖且寻拙频膯挝弧皣崱睋Q算為“斤”，把“元”換算為“萬(wàn)元”。[單選題]11.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是()。A.高檔西服B.汽油C.電冰箱D.電視機(jī)正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目—官方教材第183頁(yè)。消費(fèi)稅稅目：卷煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。選項(xiàng)ACD不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。[單選題]12.甲酒廠為增值稅一般納稅人，2019年8月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10萬(wàn)元同時(shí)收取包裝費(fèi)0.565萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.26萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。——【2020年真題】A.（10+0.565+2.26）×10%=1.28（萬(wàn)元）B.[10+（0.565+2.26）÷（1+13%）]×10%=1.25（萬(wàn)元）C.（10+0.565）×10%=1.06（萬(wàn)元）D.[10+0.565÷（1+13%）]×10%=1.05（萬(wàn)元）正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第185頁(yè)。選項(xiàng)A，包裝費(fèi)和優(yōu)質(zhì)費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含增值稅收入，應(yīng)換算為不含稅收入。選項(xiàng)B，應(yīng)繳納消費(fèi)稅=[不含增值稅價(jià)款+（包裝費(fèi)+優(yōu)質(zhì)費(fèi)）÷（1+增值稅率）]×消費(fèi)稅稅率。選項(xiàng)C，漏計(jì)優(yōu)質(zhì)費(fèi)，且未換算為不含稅收入。選項(xiàng)D，漏計(jì)優(yōu)質(zhì)費(fèi)。[單選題]13.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是()?！?021年真題】A.酒廠用于交易會(huì)樣品的自產(chǎn)果酒B.煙草批發(fā)商將卷煙銷售給另一批發(fā)商C.日化廠用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的自產(chǎn)高檔化妝品D.為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅的扣除——官方教材192頁(yè)。扣除范圍（1）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；（4）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（8）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；（9）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。[單選題]14.根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是()。A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價(jià)收入C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過(guò)一年以上的包裝物押金正確答案：C參考解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。[單選題]15.某白酒廠春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過(guò)節(jié)福利發(fā)放給員工飲用，該糧食白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知該批糧食白酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤(rùn)率為5%，白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%；定額稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()元。A.5250B.6250C.5500D.6500正確答案：D參考解析：該批糧食白酒的組成計(jì)稅價(jià)格=（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）=（20000成本＋20000×5%利潤(rùn)＋1×1000×2×0.5）÷（1－20%）=27500元，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率＋自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率=27500×20%＋1×1000×2×0.5=6500（元）。[單選題]16.下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，適用定額稅率征收消費(fèi)稅的是()。A.卷煙B.高檔化妝品C.金銀首飾D.成品油正確答案：D參考解析：啤酒、黃酒、成品油的消費(fèi)稅實(shí)行從量定額征收，適用定額稅率。[單選題]17.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)繳消費(fèi)稅的是()?！?019年真題】A.用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品B.用于廣告宣傳的自產(chǎn)白酒C.用于運(yùn)輸車隊(duì)的自產(chǎn)柴油D.用于抵償債務(wù)的自產(chǎn)小汽車正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：特殊情形下銷售額的確定—官方教材第186頁(yè)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面（“換投抵”）的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。[單選題]18.2018年8月，甲酒廠銷售自產(chǎn)紅酒，取得含增值稅價(jià)款45.2萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.26萬(wàn)元、手續(xù)費(fèi)1.13萬(wàn)元。已知紅酒增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%。甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.（45.2+1.13）÷（1+13%）×10%=4.1（萬(wàn)元）B.45.2÷（1+13%）×10%=4（萬(wàn)元）C.（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（萬(wàn)元）D.（45.2+2.26）÷（1+13%）×10%=4.2（萬(wàn)元）正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：特殊情形下銷售額的確定—官方教材第187頁(yè)。對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（啤酒、黃酒除外）而收取的包裝物押金2.32萬(wàn)元（視為含增值稅收入），無(wú)論押金是否返還也不管會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅；1.13萬(wàn)元的手續(xù)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，視為含增值稅收入。故甲酒廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（45.2+2.26+1.13）÷（1+13%）×10%=4.3（萬(wàn)元）[單選題]19.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不需要征收消費(fèi)稅的是()。A.生產(chǎn)銷售白酒B.零售金銀首飾C.批發(fā)實(shí)木地板D.進(jìn)口木制一次性筷子正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：征稅范圍—官方教材第176-177頁(yè)。選項(xiàng)C，實(shí)木地板在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。[單選題]20.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的是()。A.高檔化妝品進(jìn)口商B.鞭炮批發(fā)商C.鉆石零售商D.卷煙生產(chǎn)商正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，因?yàn)橹挥小熬頍煛痹谂l(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。鞭炮批發(fā)不征消費(fèi)稅。[單選題]21.2019年10月甲煙草批發(fā)企業(yè)向乙卷煙零售店銷售卷煙200標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額20000元；向丙煙草批發(fā)企業(yè)銷售卷煙300標(biāo)準(zhǔn)條，取得不含增值稅銷售額30000元。已知卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅比例稅率11%，定額稅率為0.005元/支；每標(biāo)準(zhǔn)條200支卷煙。計(jì)算甲煙草批發(fā)企業(yè)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?020年真題】A.20000×11%+30000×11%=5500元B.20000×11%+200×200×0.005=2400元C.30000×11%+300×200×0.005=3600元D.20000×11%+200×200×0.005+30000×11%+300×200×0.005=6000元正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第177、188頁(yè)。卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，卷煙和白酒實(shí)行從價(jià)定率和從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率＋銷售數(shù)量×定額稅率=20000×11%+200×200×0.005=2400元。[單選題]22.2019年4月甲藥酒廠生產(chǎn)240噸藥酒，銷售140噸，取得不含增值稅銷售額1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元。甲藥酒廠當(dāng)月銷售藥酒費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為()?！?019年真題】A.1000萬(wàn)元B.1130萬(wàn)元C.240噸D.140噸正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：應(yīng)納稅額的計(jì)算—官方教材第188頁(yè)。藥酒屬于其他酒稅目，從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅；從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額不含增值稅。[單選題]23.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中需要繳納消費(fèi)稅的是()。A.以自產(chǎn)高度白酒用于連續(xù)加工低度白酒B.用自制的高檔化妝品原料繼續(xù)加工高檔化妝品C.以自產(chǎn)高度白酒用于饋贈(zèng)客戶D.委托加工收回的鞭炮繼續(xù)加工鞭炮正確答案：C參考解析：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。選項(xiàng)ABD，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)，不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，屬于視同銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。[單選題]24.甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)2017年7月從另一化妝品生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)高檔保濕精華一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為100萬(wàn)元；當(dāng)月領(lǐng)用其中的40%用于生產(chǎn)高檔保濕粉底液并全部銷售，取得不含增值稅銷售收入500萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用消費(fèi)稅稅率為15%。有關(guān)甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算列示正確的是()?！?019年真題】A.500×15%=75（萬(wàn)元）B.500×15%-100×15%×60%=66（萬(wàn)元）C.500×15%-100×15%=60（萬(wàn)元）D.500×15%-100×15%×40%=69（萬(wàn)元）正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：已納稅款的扣除—官方教材第192頁(yè)。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購(gòu)或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算；在本題中，甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月僅生產(chǎn)領(lǐng)用了40%的外購(gòu)高檔保濕精華，其外購(gòu)高檔保濕精華時(shí)已納的消費(fèi)稅稅款僅可在本月扣除40%。應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅=500×15%-100×15%×40%=69（萬(wàn)元）[單選題]25.甲公司受托加工高檔化妝品，收取不含增值稅加工費(fèi)14萬(wàn)元，委托方提供主要材料成本56萬(wàn)元。甲公司無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。甲公司受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()萬(wàn)元。A.56×15%＝8.4B.（56+14）÷（1-15%）×15%＝12.35C.56÷（1-15%）×15%＝9.88D.（56+14）×15%＝10.5正確答案：B參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）=（56+14）÷（1-15%），應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率，即（56+14）÷（1-15%）×15%=12.35萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。[單選題]26.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，在對(duì)下列連續(xù)生產(chǎn)出來(lái)的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款的是()?！?021年真題】A.外購(gòu)已稅溶劑油生產(chǎn)的涂料B.外購(gòu)已稅珠寶生產(chǎn)的鉑金鑲嵌首飾C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒D.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：已納消費(fèi)稅的扣除——官方教材192頁(yè)；（1）允許抵扣稅額的稅目不包括酒（選項(xiàng)C）、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料（選項(xiàng)A）；（2）選項(xiàng)B：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納稅款。[單選題]27.以下消費(fèi)稅可以扣除的是()?！?021年真題】A.手表企業(yè)用已稅珠寶制作手表B.白酒生產(chǎn)企業(yè)用已稅白酒生產(chǎn)白酒C.珠寶企業(yè)用已稅珠寶玉胚生產(chǎn)珠寶D.木板企業(yè)用已稅潤(rùn)滑油生產(chǎn)涂料正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：消費(fèi)稅——官方教材177頁(yè)；扣除范圍（1）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產(chǎn)的高檔化妝品；（3）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶、玉石；（4）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（6）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅木制一次性筷子原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（7）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅實(shí)木地板原料生產(chǎn)的實(shí)木地板；（8）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅石腦油、潤(rùn)滑油、燃料油為原料生產(chǎn)的成品油；（9）以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油。[單選題]28.某酒廠給員工發(fā)福利，自產(chǎn)紅酒和月餅套盒共100套，價(jià)值共565元，其中紅酒是339元含增值稅13%，消費(fèi)稅10%，計(jì)算發(fā)放福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅()?！?021年真題】A.100×339/(1+13%)×10%B.339/(1+13%)×10%C.100×565/(1+13%)×10%D.565/(1+13%)×10%正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：消費(fèi)稅——官方教材176頁(yè)；納稅人將自產(chǎn)的消費(fèi)品用于職工福利，于移送使用時(shí)納稅。紅酒和月餅以套盒發(fā)放的，按照合計(jì)銷售額交納消費(fèi)稅。[單選題]29.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是()。A.高檔西服B.汽油C.電冰箱D.電視機(jī)正確答案：B參考解析：消費(fèi)稅征稅范圍[單選題]30.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是()。A.汽油B.酒精C.高檔化妝品D.植物性潤(rùn)滑油正確答案：B參考解析：現(xiàn)行消費(fèi)稅稅目不包括酒精。[單選題]31.某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月取得不含稅銷售額如下：銷售雕花木制筷子50萬(wàn)元；銷售竹制筷子40萬(wàn)元；銷售木制一次性筷子15萬(wàn)元；另外沒(méi)收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金2.26萬(wàn)元，該押金于2019年5月收取。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅()萬(wàn)元。（木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%）A.0.75B.0.85C.5.25D.3.25正確答案：B參考解析：木制一次性筷子屬于消費(fèi)稅征稅范圍，對(duì)其逾期未退還的包裝物押金也要并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。但竹制筷子和雕花木制筷子不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍，不征收消費(fèi)稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×5%+2.26÷(1+13%)×5%=0.85（萬(wàn)元）。[單選題]32.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款可以扣除的是()。（2013年）A.以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車B.以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品C.以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾D.以委托加工收回的已稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒正確答案：B參考解析：（1）“酒”、“小汽車”、“高檔手表”和“游艇”等稅目不涉及扣除的問(wèn)題；（2）納稅人用委托加工收回的已稅珠寶、玉石為原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的“金銀首飾”，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除委托加工收回的珠寶、玉石原料的已納消費(fèi)稅稅款。[單選題]33.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不征收消費(fèi)稅的是()。A.體育上用的發(fā)令紙B.爆竹C.禮花彈D.組合煙花正確答案：A參考解析：（1）選項(xiàng)A：體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)BCD：應(yīng)按“鞭炮、焰火”稅目征收消費(fèi)稅。[單選題]34.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是()?！?019年真題】A.采取托收承付方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取分期收款結(jié)算方式的，為收訖銷售款的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天正確答案：D參考解析：考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間—官方教材第193-194頁(yè)。（1）選項(xiàng)A：采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（2）選項(xiàng)B：采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書(shū)面合同沒(méi)有約定收款日期或者無(wú)書(shū)面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；（3）選項(xiàng)C：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。[單選題]35.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部。2019年11月將生產(chǎn)的高檔化妝品一批移交門(mén)市部零售，門(mén)市部取得含增值稅銷售額113萬(wàn)元，該批高檔化妝品的出庫(kù)價(jià)為90萬(wàn)元。已知，甲化妝品廠生產(chǎn)的高檔化妝品適用的增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅稅率為15%，甲化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。（2013年考題改編）A.90×15%=13.5（萬(wàn)元）B.113×15%=16.95（萬(wàn)元）C.113÷（1+13%）×15%=15（萬(wàn)元）D.113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65（萬(wàn)元）正確答案：C參考解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅，甲化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）×消費(fèi)稅比例稅率=113÷（1+13%）×15%=15（萬(wàn)元）。[單選題]36.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅的是()。A.汽車專賣(mài)店銷售小汽車B.珠寶店進(jìn)口鉆石飾品C.煙草專賣(mài)店零售卷煙D.酒廠委托加工白酒正確答案：D參考解析：（1）選項(xiàng)A：小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)（或者進(jìn)口環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)）征收消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)B：鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在進(jìn)口環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；（3）選項(xiàng)C：卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，但在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；（4）選項(xiàng)D：在委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅；委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方收回后繳納消費(fèi)稅）。[單選題]37.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不需要征收消費(fèi)稅的是()。A.加工生產(chǎn)白酒B.零售金銀首飾C.批發(fā)實(shí)木地板D.進(jìn)口木制一次性筷子正確答案：C參考解析：實(shí)木地板是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅進(jìn)口木制一次性筷子，需要交納消費(fèi)稅。[單選題]38.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動(dòng)汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實(shí)木地板D.百貨公司零售高檔化妝品正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：征稅范圍、稅目—官方教材第177頁(yè)。選項(xiàng)AD錯(cuò)誤，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，電動(dòng)汽車不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。[單選題]39.甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部。2019年2月將生產(chǎn)的高檔化妝品一批移交門(mén)市部零售，門(mén)市部取得含增值稅銷售額113萬(wàn)元，該批高檔化妝品的出庫(kù)價(jià)為90萬(wàn)元。已知，甲化妝品廠生產(chǎn)的高檔化妝品適用的增值稅稅率為13%、消費(fèi)稅稅率為15%，甲化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。A.90×15%=13.5（萬(wàn)元）B.113×15%=16.65（萬(wàn)元）C.113÷（1+13%）×15%=15（萬(wàn)元）D.113÷（1+13%）÷（1-15%）×15%=17.65（萬(wàn)元）正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：特殊情形下銷售額的確定—官方教材第186頁(yè)。納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。故甲化妝品廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=含增值稅的銷售額÷（1+增值稅稅率）×消費(fèi)稅比例稅率=113÷（1+13%）×15%=15（萬(wàn)元）。[單選題]40.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是()。A.中輕型商用客車B.高檔西服C.進(jìn)口音響D.便攜式計(jì)算機(jī)正確答案：A參考解析：本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。消費(fèi)稅的征稅范圍：煙；酒；高檔化妝品；貴重首飾及珠寶玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托車；小汽車；高爾夫球及球具；高檔手表；游艇；木制一次性筷子；實(shí)木地板；電池；涂料。其中，小汽車包括乘用車、中輕型商用客車和超豪華小汽車。[單選題]41.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列經(jīng)營(yíng)行為中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅額不準(zhǔn)從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是()。A.以外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙B.以外購(gòu)已稅桿頭生產(chǎn)高爾夫球桿C.以外購(gòu)已稅小汽車生產(chǎn)小汽車D.以外購(gòu)已稅石腦油生產(chǎn)成品油正確答案：C參考解析：已稅“小汽車”用于連續(xù)生產(chǎn)的，不涉及消費(fèi)稅抵扣的問(wèn)題。[單選題]42.下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的是()。A.影視演員化妝用的上妝油B.高爾夫球及球具C.竹制一次性筷子D.沙灘車正確答案：B參考解析：（1)選項(xiàng)A:舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩，不屬于高檔化妝品稅目的征收范圍；（2)選項(xiàng)C:“木制”一次性筷子征收消費(fèi)稅；（3)選項(xiàng)D:沙灘車、雪地車、卡丁車、髙爾夫車不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅。[單選題]43.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不繳納消費(fèi)稅的是()。A.首飾店零售金銀首飾B.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)C.外貿(mào)公司進(jìn)口高檔手表D.小汽車生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：批發(fā)銷售卷煙—官方教材第177頁(yè)。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅。[單選題]44.2019年12月，甲公司進(jìn)口一批紅酒，海關(guān)審定關(guān)稅完稅540000元。已知消費(fèi)稅稅率為10%，關(guān)稅稅率為5%。計(jì)算甲公司的當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅，下列算式中，正確的是()?！?020年真題】A.540000÷（1-5%）×（1+10%）×10%B.540000×（1+5%）×（1+10%）×10%C.540000×（1+5%）÷（1-10%）×10%D.540000÷（1-5%）÷（1-10%）×10%正確答案：C參考解析：考點(diǎn)：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算—官方教材第191頁(yè)。納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率=540000×（1+5%）÷（1-10%）×10%[單選題]45.2018年8月甲化妝品廠將一批自產(chǎn)的新型高檔化妝品作為福利發(fā)放給員工，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本34000元，無(wú)同類高檔化妝品銷售價(jià)格。已知高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，成本利潤(rùn)率為5%。計(jì)算甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()?！?019年真題】A.34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=6300（元）B.34000÷（1-15%）×15=6000（元）C.34000×15%=5100（元）D.34000×（1+5%）×15%=5355（元）正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算—官方教材第189頁(yè)。（1）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；凡用于其他方面的（如用于職工福利），于移送使用時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格（平均價(jià)格）計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)征的，其計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）；（2）甲化妝品廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=34000×（1+5%）÷（1-15%）×15%=63000（元）。[單選題]46.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不可以抵扣已納稅款的是()?！?019年真題】A.用外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.用自制的高檔化妝品繼續(xù)加工高檔化妝品C.委托加工收回的已稅木制一次性筷子繼續(xù)加工木制一次性筷子D.委托加工收回的已稅鞭炮繼續(xù)加工鞭炮正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：已納稅款的扣除—官方教材第192-193頁(yè)。選項(xiàng)B：自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的不繳納消費(fèi)稅，所以不涉及已納消費(fèi)稅的扣除。[單選題]47.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，2019年11月份銷售一批高爾夫球具，取得含增值稅銷售額107.35萬(wàn)元，另向購(gòu)買(mǎi)方收取包裝費(fèi)11.3萬(wàn)元。已知高爾夫球具適用的消費(fèi)稅稅率為10%，則該高爾夫球具廠2019年11月此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()萬(wàn)元。A.24.15B.26.99C.21.85D.10.62正確答案：A參考解析：應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅=(107.35+11.3)/(1+13%)×13%=13.65（萬(wàn)元）；應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅=(107.35+11.3）/(1+13%)×l0%=10.5（萬(wàn)元）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=13.65+10.5=24.15（萬(wàn)元）。這里需要注意：對(duì)于從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的項(xiàng)目，增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是一樣的，都是含消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額。[單選題]48.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年11月進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格63萬(wàn)元，繳納關(guān)稅稅額6.3萬(wàn)元。已知高檔化妝品增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為15%。甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是()。A.（63+6.3）÷（1-15%）×15%=12.23（萬(wàn)元）B.（63+6.3）×15%=10.40（萬(wàn)元）C.63÷（1-15%）×15%=11.12（萬(wàn)元）D.63×15%=9.45（萬(wàn)元）正確答案：A參考解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）×消費(fèi)稅稅率=（63+6.3）÷（1-15%）×15%=12.23（萬(wàn)元）。[單選題]49.某實(shí)木地板廠為增值稅一般納稅人，2019年11月份銷售一批自產(chǎn)實(shí)木地板，取得含增值稅的銷售額為70.06萬(wàn)元，另向購(gòu)買(mǎi)者收取了包裝費(fèi)7.91萬(wàn)元。已知實(shí)木地板適用的消費(fèi)稅稅率為5%，有關(guān)實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算繳納的消費(fèi)稅，下列計(jì)算正確的是()。A.70.06÷(1+13%)×5%=3.1（萬(wàn)元）B.70.06÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=3.26（萬(wàn)元）C.(70.06+7.91)÷(1+13%)×5%=3.45（萬(wàn)元）D.(70.06+7.91)÷(1+13%)÷(1-5%)×5%=3.63（萬(wàn)元）正確答案：C參考解析：實(shí)木地板廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(70.06+7.91)÷(1+13%)×5%=3.45（萬(wàn)元）[單選題]50.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，受托加工一批煙絲，委托方提供的煙葉成本48720元，甲卷煙廠收取含增值稅加工費(fèi)2373元。已知增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為30%，無(wú)同類煙絲銷售價(jià)格。計(jì)算甲卷煙廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列算式中，正確的是()。A.[48720+2373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）B.（48720+2373）÷（1-30%）×30%=21897（元）C.48720÷（1-30%）×30%=20880（元）D.（48720+2373）÷（1+13%）÷（1-30%）×30%=19377.88（元）正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：委托加工應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算—官方教材第190頁(yè)。甲卷煙廠收取的“2373元”是含增值稅加工費(fèi)，應(yīng)作價(jià)稅分離處理；“48720元”是材料成本，不含增值稅，不需價(jià)稅分離處理。代收代繳消費(fèi)稅稅額=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-比例稅率）×比例稅率=[48720+2373÷（1+13%）]÷（1-30%）×30%=21780（元）[多選題]1.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有()。A.將自產(chǎn)小汽車用于投資入股B.將自產(chǎn)高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料C.將自產(chǎn)白酒用于抵償債務(wù)D.將自產(chǎn)實(shí)木地板用于換取消費(fèi)資料正確答案：ABCD參考解析：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅[多選題]2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)在生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅的有()。A.無(wú)水乙醇B.金銀鑲嵌首飾C.木制一次性筷子D.果木酒正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A：無(wú)水乙醇不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)B：金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。[多選題]3.下列各項(xiàng)中，征收消費(fèi)稅的有()。A.汽車銷售公司代銷小汽車B.汽車修理廠銷售二手汽車C.金店零售金銀首飾D.手表廠生產(chǎn)銷售高檔手表正確答案：CD參考解析：本題考核消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)。一般的應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，在流通環(huán)節(jié)不再征收消費(fèi)稅，所以汽車銷售公司代銷小汽車、修理廠銷售二手車均未經(jīng)過(guò)加工生產(chǎn)，不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，這二者均不征收消費(fèi)稅。金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。[多選題]4.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)并入白酒的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.優(yōu)質(zhì)費(fèi)B.逾期付款違約金C.包裝物的押金D.品牌使用費(fèi)正確答案：ABCD參考解析：考點(diǎn)：銷售額的確定——官方教材第185頁(yè)。價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。選項(xiàng)ABD屬于價(jià)外收入，應(yīng)計(jì)征消費(fèi)稅。選項(xiàng)C，對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品（黃酒、啤酒除外）而收取的包裝物押金，不論押金是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。[多選題]5.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有()。A.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天B.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天C.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天正確答案：ACD參考解析：納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天。[多選題]6.甲酒廠主要從事白酒生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)。該酒廠銷售白酒收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有()。A.向Z公司收取的儲(chǔ)備費(fèi)B.向Y公司收取的品牌使用費(fèi)C.向X公司收取的包裝物租金D.向W公司收取的產(chǎn)品優(yōu)質(zhì)費(fèi)正確答案：ABCD參考解析：（1)實(shí)行從價(jià)定率及復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括但不限于包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、儲(chǔ)備費(fèi)）；（2)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。[多選題]7.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅圍的有()。——【2019年真題】A.丁商場(chǎng)零售金銀首飾B.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車C.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)D.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝正確答案：AB參考解析：考點(diǎn)：征稅范圍——官方教材第177頁(yè)。（1）選項(xiàng)C：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅；（2）選項(xiàng)D：服裝不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。[多選題]8.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.汽缸容量為200毫升的摩托車B.燃料電池C.未經(jīng)涂飾的素板D.組合煙花正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。消費(fèi)稅征稅范圍包括：原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池。對(duì)無(wú)汞原電池、太陽(yáng)能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。選項(xiàng)B，屬于征稅范圍，全免稅，題目問(wèn)的是屬于征稅范圍的是‘’[多選題]9.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.卷煙廠將自產(chǎn)的卷煙用于個(gè)人消費(fèi)B.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品贈(zèng)送給客戶C.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)D.地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于辦公室裝修正確答案：ABCD參考解析：以上均是[多選題]10.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，準(zhǔn)予抵扣已納消費(fèi)稅的有()。A.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾B.外購(gòu)已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板C.外購(gòu)已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品D.外購(gòu)已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A：納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶、玉石原料生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶、玉石的已納消費(fèi)稅稅款。[多選題]11.下列屬于消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征銷售額的有()?！?021年真題】A.向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)B.優(yōu)質(zhì)費(fèi)C.運(yùn)輸裝卸費(fèi)D.集資費(fèi)正確答案：ABCD參考解析：考點(diǎn)：消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征銷售額——官方教材185頁(yè)；銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。上價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。述選項(xiàng)均屬于從價(jià)計(jì)征銷售額的組成部分。[多選題]12.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中采取從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.高檔手表B.高爾夫球C.煙絲D.黃酒正確答案：ABC參考解析：黃酒采取從量計(jì)征方式征收消費(fèi)稅。[多選題]13.下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的表述中，正確的有()。A.應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格確定銷售額C.隨同從價(jià)計(jì)征應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無(wú)論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并人銷售額D.對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。[多選題]14.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。A.電動(dòng)汽車B.汽油C.煙絲D.啤酒正確答案：BCD參考解析：考點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目——官方教材第178-182頁(yè)。消費(fèi)稅稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。對(duì)電動(dòng)汽車不征收消費(fèi)稅。[多選題]15.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒正確答案：ABC參考解析：考點(diǎn)：征稅范圍——官方教材第177頁(yè)。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的僅限于“金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品”和“超豪華小汽車”。選項(xiàng)D，啤酒在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。[多選題]16.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算白酒的消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)并入白酒計(jì)稅銷售額的有()。A.包裝費(fèi)B.包裝物押金C.包裝物租金D.品牌使用費(fèi)正確答案：ABCD參考解析：上述選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入白酒消費(fèi)稅的計(jì)稅銷售額[多選題]17.下列在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的有()?！?019年真題】A.金銀首飾B.珍珠C.鉑金首飾D.鉆石首飾正確答案：ACD參考解析：考點(diǎn)：零售應(yīng)稅消費(fèi)品——官方教材第177頁(yè)。金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。[多選題]18.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)的有()。——【2019年真題】A.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外捐贈(zèng)B.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股C.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料D.將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于抵償債務(wù)正確答案：BCD參考解析：考點(diǎn)：特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定——官方教材第186頁(yè)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面（“換投抵”）的應(yīng)稅消費(fèi)品，當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。[多選題]19.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的有()。A.電池B.涂料C.柴油D.黃酒正確答案：CD參考解析：考點(diǎn)：稅目稅率——官方教材第183頁(yè)。對(duì)啤酒、黃酒、成品油從量計(jì)征。[多選題]20.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品有()。A.啤酒B.卷煙C.煙絲D.白酒正確答案：BD參考解析：根據(jù)規(guī)定，只有兩種應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)行從量定額和從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法，它們是卷煙和白酒；煙絲屬于從價(jià)計(jì)征；啤酒屬于從量計(jì)征。[多選題]21.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A.甲電池廠生產(chǎn)銷售電池B.丁百貨公司零售鉆石胸針C.丙首飾廠生產(chǎn)銷售玉手鐲D.乙超市零售啤酒正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D：啤酒在零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。[多選題]22.納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的有()。A.白酒廠將自產(chǎn)的白酒贈(zèng)送給客戶B.汽車制造廠將自產(chǎn)的小汽車用于工廠內(nèi)部的行政部門(mén)C.葡萄酒廠將自產(chǎn)的葡萄酒用于連續(xù)生產(chǎn)酒心巧克力D.化妝品廠將自產(chǎn)的高檔化妝品作為福利發(fā)給職工正確答案：ABCD參考解析：（1)納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。（2)用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品（選項(xiàng)C)、在建工程、管理部門(mén)（選項(xiàng)B)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)（選項(xiàng)A)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利（選項(xiàng)D)、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。[多選題]23.根據(jù)增值稅和消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有()。A.卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)B.金銀首飾的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)C.小汽車的零售環(huán)節(jié)D.高檔化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)正確答案：AD參考解析：本題考核消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅在零售環(huán)節(jié)征收，生產(chǎn)環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；小汽車在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在零售環(huán)節(jié)繳納增值稅。[多選題]24.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有()。A.乙日化廠將自產(chǎn)高檔化妝品用于分配利潤(rùn)B.丙汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于贊助C.酒廠將自產(chǎn)的啤酒贊助啤酒節(jié)D.甲卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于饋贈(zèng)正確答案：ABCD參考解析：應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售應(yīng)稅消費(fèi)品，批發(fā)銷售卷煙。[多選題]25.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()?！?019年真題】A.黃酒B.調(diào)味料酒C.白酒D.啤酒正確答案：ACD參考解析：考點(diǎn)：消費(fèi)稅稅目——官方教材第178-182頁(yè)。消費(fèi)稅稅目：煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、電池、涂料。[多選題]26.某汽車制造廠生產(chǎn)的小汽車用于下列情形時(shí)，需繳納消費(fèi)稅的有()。A.用于生產(chǎn)改裝高檔小汽車B.贈(zèng)送給貧困地區(qū)C.用于獎(jiǎng)勵(lì)先進(jìn)職工個(gè)人D.用于本廠的廣告推廣正確答案：BCD參考解析：選項(xiàng)A是用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。[多選題]27.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)，準(zhǔn)予扣除外購(gòu)已納消費(fèi)稅的有()。A.外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶、首飾B.外購(gòu)已稅燃料油為原料生產(chǎn)的燃料油C.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的潤(rùn)滑油D.外購(gòu)已稅摩托車零件生產(chǎn)的摩托車正確答案：ABC參考解析：本題考核已納消費(fèi)稅的抵扣。根據(jù)稅法最新規(guī)定，對(duì)于外購(gòu)或委托加工收回的已稅摩托車、汽車輪胎，其準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定已取消。新增了外購(gòu)或以委托加工收回的已稅燃料油為原料生產(chǎn)的成品油、已稅汽油、柴油為原料生產(chǎn)的汽油、柴油準(zhǔn)予扣除已納消費(fèi)稅的規(guī)定。[多選題]28.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，酒廠生產(chǎn)銷售白酒，收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)并入銷售額繳納消費(fèi)稅的有()。A.品牌使用費(fèi)B.優(yōu)質(zhì)費(fèi)C.包裝物租金D.儲(chǔ)備費(fèi)正確答案：ABCD參考解析：白酒是復(fù)合計(jì)稅：(1)銷售額，是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅款。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。(2)白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并人白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。(3)實(shí)行從價(jià)計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)以及在會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中繳納消費(fèi)稅。如果包裝物不作價(jià)隨同產(chǎn)品銷售，而是收取押金，此項(xiàng)押金則不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額中征稅。但對(duì)因逾期未收回的包裝物不再退還的或者已收取的時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的押金，應(yīng)并人應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，繳納消費(fèi)稅。對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金的包裝物的押金，凡納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)沒(méi)有退還的，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額，按照應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率繳納消費(fèi)稅。對(duì)酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅。[判斷題]1.企業(yè)加工生產(chǎn)的寶石坯不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：（1）寶石坯是經(jīng)采掘、打磨、初級(jí)加工的珠寶玉石半成品，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品；（2）寶石坯不屬于在商業(yè)零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的“金銀首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾”，應(yīng)按照規(guī)定在進(jìn)口環(huán)節(jié)、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)以及委托加工環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。[判斷題]2.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]3.電子煙屬于單環(huán)節(jié)征稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：納稅人生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的，按照生產(chǎn)、批發(fā)電子煙的銷售額計(jì)算納稅。電子煙的征收同卷煙相同，都需要在生產(chǎn)和批發(fā)環(huán)節(jié)征收。[判斷題]4.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人的外，應(yīng)由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]5.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]6.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按銷售全額征收消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：銷售額的確定—官方教材第187頁(yè)。表述正確。[判斷題]7.納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：暫無(wú)解析[判斷題]8.納稅人采用以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：A參考解析：考點(diǎn)：以舊換新—官方教材第187頁(yè)。表述正確。[判斷題]9.委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資成本。()——【2021年真題】A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品——官方教材176頁(yè)；委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品因?yàn)橐延墒芡蟹酱沾U消費(fèi)稅，因此，委托方收回貨物后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，其已納稅款準(zhǔn)予按照規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。[判斷題]10.某卷煙廠通過(guò)自設(shè)獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。本題是“獨(dú)立核算”的門(mén)市部，不正確。[判斷題]11.煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，照章繳納消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。[判斷題]12.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送時(shí)不應(yīng)繳納消費(fèi)稅.[判斷題]13.購(gòu)進(jìn)中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，不征收消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。[判斷題]14.購(gòu)進(jìn)中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，不征收消費(fèi)稅。()A.正確B.錯(cuò)誤正確答案：B參考解析：考點(diǎn)：小汽車稅目—官方教材第181頁(yè)。對(duì)于購(gòu)進(jìn)乘用車和中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)征收消費(fèi)稅。共享題干題某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事糧食白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年11月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)銷售A類白酒10噸給X購(gòu)物中心，收取含稅增值稅銷售額169.5萬(wàn)元，另收取品牌使用費(fèi)30萬(wàn)元。(2)銷售薯類白酒50噸，取得不含增值稅銷售額150萬(wàn)元。(3)銷售糧食白酒30噸，取得不含增值稅銷售額180萬(wàn)元，另外向購(gòu)貨方收取包裝物租金2.26萬(wàn)元，款項(xiàng)已收訖。(4)30日研發(fā)生產(chǎn)一種新型薯類白酒1噸，成本為20000元，作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗，沒(méi)有同類售價(jià)，已知薯類白酒的成本利潤(rùn)率為5%。已知：糧食白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%,定額稅率為0.5元/斤。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。）[不定項(xiàng)選擇題]1.下列關(guān)于該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的說(shuō)法中正確的是()。A.白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的方法征收消費(fèi)稅B.向X購(gòu)物中心收取的品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅C.銷售白酒收取的包裝物租金應(yīng)計(jì)入銷售額征收消費(fèi)稅D.研發(fā)生產(chǎn)新型糧食白酒作為禮品贈(zèng)送客戶品嘗應(yīng)繳納消費(fèi)稅正確答案：ABCD參考解析：暫無(wú)解析[不定項(xiàng)選擇題]2.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅為()。A.[169.5÷(1+13%)+30]x20%+10x2000x0.5÷10000B.(169.5+30)÷(1+13%)x20%+10x2000x0.5÷10000C.[169.5÷(1+10%)+30]x20%+10x2000x0.5÷10000D.(169.5+30)÷(1+10%)x20%+10x2000x0.5÷10000正確答案：B參考解析：生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)企業(yè)收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（1)應(yīng)納消費(fèi)稅=(169.5+30)÷(1+13%)x20%+10x2000x0.5÷10000。[不定項(xiàng)選擇題]3.業(yè)務(wù)(2)和（3)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是()。A.[150+180+2.26÷(1+13%)]x20%B.[150+180+2.26÷(1+13%)]x20%+(50+30)x2000x0.5÷10000C.(150+180)x20%+(50+30)x2000x0.5÷10000D.(150+180)x20%正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)(2)和業(yè)務(wù)（3)應(yīng)納消費(fèi)稅=[150+180+2.26/(1+13%)]x20%+(50+30)x2000x0.5/10000[不定項(xiàng)選擇題]4.業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是()。A.[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)x20%=5500(元）B.[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)x20%+1x2000x0.5=6500(元）C.20000x(1+5%)÷(1-20%)x20%=5250(元)D.20000x(1+5%)÷(1-20%)x20%+1x2000x0.5=6250(元)正確答案：B參考解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，視同銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，于移送使用時(shí)納稅。按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=[20000x(1+5%)+1x2000x0.5]÷(1-20%)=27500(元）。應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=27500x20%+1x2000x0.5=6500(元）。甲文化創(chuàng)意企業(yè)為增值稅一般納稅人。2021年9月經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）采用直接收款方式向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，10日簽訂合同，20日開(kāi)具發(fā)票，21日正式提供服務(wù)，29日收到貨款。（2）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)3萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)0.27萬(wàn)元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬(wàn)元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬(wàn)元。（3）取得銀行貸款300萬(wàn)元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用3萬(wàn)元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銀行咨詢費(fèi)15.9萬(wàn)元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應(yīng)酬消費(fèi)7萬(wàn)元和餐飲費(fèi)3萬(wàn)元。（4）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為45萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。已知：廣告服務(wù)增值稅稅率為6%；航空旅客運(yùn)輸服務(wù)、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項(xiàng)選擇題]5.甲文化創(chuàng)意企業(yè)向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A.9月10號(hào)B.9月20日C.9月21日D.9月29日正確答案：B參考解析：甲文化創(chuàng)意企業(yè)于9月20日先開(kāi)具發(fā)票，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為2021年9月20日。（1）采用直接收款方式向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，10日簽訂合同，20日開(kāi)具發(fā)票，21日正式提供服務(wù)，29日收到貨款。（2）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)3萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)0.27萬(wàn)元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬(wàn)元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬(wàn)元。（3）取得銀行貸款300萬(wàn)元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用3萬(wàn)元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銀行咨詢費(fèi)15.9萬(wàn)元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應(yīng)酬消費(fèi)7萬(wàn)元和餐飲費(fèi)3萬(wàn)元。（4）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為45萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。已知：廣告服務(wù)增值稅稅率為6%；航空旅客運(yùn)輸服務(wù)、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項(xiàng)選擇題]6.計(jì)算甲文化創(chuàng)意企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是()。A.（3+0.27+6.54+1.05）÷（1+9%）×9%=0.90（萬(wàn)元）B.（3+6.54+1.05）÷（1+9%）×9%=0.87（萬(wàn)元）C.（3+0.27+6.54）÷（1+9%）×9%=0.81（萬(wàn)元）D.（3+6.54）÷（1+9%）×9%=0.79（萬(wàn)元）正確答案：C參考解析：（1）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）/（1+9%）×9%。（2）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅領(lǐng)=票面金額/（1+9%）×9%。（3）未注明旅客身份信息的出租車客票不屬于合法的扣稅憑證。（1）采用直接收款方式向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，10日簽訂合同，20日開(kāi)具發(fā)票，21日正式提供服務(wù)，29日收到貨款。（2）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)3萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)0.27萬(wàn)元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬(wàn)元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬(wàn)元。（3）取得銀行貸款300萬(wàn)元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用3萬(wàn)元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銀行咨詢費(fèi)15.9萬(wàn)元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應(yīng)酬消費(fèi)7萬(wàn)元和餐飲費(fèi)3萬(wàn)元。（4）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為45萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。已知：廣告服務(wù)增值稅稅率為6%；航空旅客運(yùn)輸服務(wù)、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項(xiàng)選擇題]7.甲文化創(chuàng)意企業(yè)支付的下列費(fèi)用中，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A.與貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用B.與貸款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銀行咨詢費(fèi)C.交際應(yīng)酬費(fèi)D.餐飲費(fèi)正確答案：ACD參考解析：（1）納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)（選項(xiàng)D）、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)（選項(xiàng)A）、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）用于“個(gè)人消費(fèi)”的購(gòu)進(jìn)行為（含交際應(yīng)酬消費(fèi)，選項(xiàng)C），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（1）采用直接收款方式向境內(nèi)客戶提供廣告服務(wù)，10日簽訂合同，20日開(kāi)具發(fā)票，21日正式提供服務(wù)，29日收到貨款。（2）員工境內(nèi)出差，取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，票價(jià)3萬(wàn)元，燃油附加費(fèi)0.27萬(wàn)元。取得注明旅客身份信息的鐵路車票，票面金額6.54萬(wàn)元。另取得未注明旅客身份信息的出租車客票1.05萬(wàn)元。（3）取得銀行貸款300萬(wàn)元，支付與該筆貸款直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)用3萬(wàn)元；向一般納稅人支付與貸款業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的銀行咨詢費(fèi)15.9萬(wàn)元（含增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票；支付交際應(yīng)酬消費(fèi)7萬(wàn)元和餐飲費(fèi)3萬(wàn)元。（4）進(jìn)口小汽車一輛用于接待客戶，小汽車的關(guān)稅完稅價(jià)格為45萬(wàn)元，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)。已知：廣告服務(wù)增值稅稅率為6%；航空旅客運(yùn)輸服務(wù)、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率15%，消費(fèi)稅稅率12%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。[不定項(xiàng)選擇題]8.計(jì)算甲文化創(chuàng)意企業(yè)進(jìn)口小汽車?yán)U納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的下列算式中，正確的是()。A.45*（1+15%）/(1-12%）*13%=7.64（萬(wàn)元）B.45*（1+15%）*(1-12%）*13%=5.92（萬(wàn)元）C.45*（1+15%）*13%=6.73（萬(wàn)元）D.45/（1-12%）*13%=6.65（萬(wàn)元）正確答案：A參考解析：進(jìn)口從價(jià)計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)納增值稅稅額=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅比例稅率）×增值稅稅率。某酒廠為增值稅一般納稅人，主要從事白酒的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2020年11月該廠發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）8日向農(nóng)戶購(gòu)進(jìn)免稅糧食，開(kāi)具的農(nóng)業(yè)品收購(gòu)發(fā)票上注明的價(jià)款為100000元，貨款以現(xiàn)金支付。向運(yùn)輸企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)2000元（不含稅），取得運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票。（2）16日外購(gòu)一批包裝材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元，增值稅稅額為19500元，貨款已付。17日因管理不善丟失一部分，不含稅價(jià)款30000元。（3）26日銷售白酒5噸，不含增值稅的銷售價(jià)格為60元/斤，同時(shí)向購(gòu)貨方收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)22600元，款項(xiàng)已收訖。（4）28日將新研究生產(chǎn)的1噸新型白酒，作為職工福利發(fā)放給員工，成本價(jià)20元/斤，成本利潤(rùn)率10%。無(wú)同類白酒市場(chǎng)價(jià)。已知：白酒適用的增值稅稅率為13%；白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤；1噸＝2000斤。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：[不定項(xiàng)選擇題]9.該酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的下列計(jì)算中，正確的是()。A.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝[5×2000×60＋22600÷（1＋13%）]×20%＋5×2000×0.5＝129000元B.業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝5×2000×60×20%＋5×2000×0.5＝125000元C.業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額＝[1×2000×20×（1