增值稅相關(guān)練習(xí)題

增值稅相關(guān)練習(xí)題與講解【例題1】某企業(yè)收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，支付運(yùn)輸公司運(yùn)送該批貨物回廠的運(yùn)費(fèi)2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅（）元。A．13000B．13140C．17000D．17340【答案】B【解析】該批業(yè)務(wù)可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=100000×13%＋2000×7%=13140（元）?！纠}2】某企業(yè)采購(gòu)原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、建設(shè)基金80元、保險(xiǎn)費(fèi)20元、裝卸費(fèi)100元。其可計(jì)算抵扣多少增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？記入采購(gòu)成本的運(yùn)輸費(fèi)是多少？【答案】可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=（800＋80）×7%=61.6（元）記入采購(gòu)成本的運(yùn)輸費(fèi)=1000－61.6=938.4（元）。【重要提示】（1）如果發(fā)票所列項(xiàng)目不能把運(yùn)輸費(fèi)與其他雜費(fèi)分開(kāi)，則不可計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。（2）計(jì)算基數(shù):這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上注明的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金，但不包括隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。(3)自行計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，是按規(guī)定的發(fā)票、憑證上的規(guī)定項(xiàng)目所列金額直接乘扣除率計(jì)算出來(lái)的，計(jì)算抵扣時(shí)的計(jì)算基礎(chǔ)不必進(jìn)行價(jià)稅分離?！局R(shí)點(diǎn)歸納】關(guān)于運(yùn)輸費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題的歸納:【例題3】某廠外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅貨物的生產(chǎn)，取得增值稅發(fā)票，價(jià)款10000元，增值稅1700元；外購(gòu)一批材料用于應(yīng)稅和免稅貨物的生產(chǎn)，價(jià)款20000元，增值稅3400元，當(dāng)月應(yīng)稅貨物銷售額50000元，免稅貨物銷售額70000元。計(jì)算當(dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額?！敬鸢浮慨?dāng)月不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3400×70000÷（50000＋70000）=1983.33（元）?！窘馕觥坑?jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅時(shí)，僅對(duì)不能準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行分?jǐn)傆?jì)算。【例題4】某企業(yè)將數(shù)月前外購(gòu)的一批生產(chǎn)用材料改變用途，用于職工福利，賬面成本10000元，則需要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出是多少？答案：10000×17%=1700（元）?！纠}５】某企業(yè)將一批以往購(gòu)入的材料毀損，賬面成本12465元（含運(yùn)費(fèi)465元），其不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？答案：（12465－465）×17%＋465÷（1－7%）×7%=2040＋35=2075（元）。由于運(yùn)輸費(fèi)465是按7%扣除率計(jì)算過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅后的余額，所以要還原成計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出【例題５】某制藥廠5月采購(gòu)原材料發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅20萬(wàn)元，其中直接用于免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅3萬(wàn)元，難以劃分征免用途的進(jìn)項(xiàng)稅8萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額40萬(wàn)元，免稅項(xiàng)目銷售額10萬(wàn)元，當(dāng)月不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅是多少？不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=8×[10÷（40+10）]+3=1.6+3=4.6（萬(wàn)元）

例題：某家具廠銷售貨物30000元（不含稅）同時(shí)送貨上門，另收取運(yùn)費(fèi)1000元，則該家具廠的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）A.5100元 B.5270元C.5245.30元 D.5621.36元【答案】C【解析】混合銷售行為以企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目交稅，該企業(yè)主營(yíng)項(xiàng)目是交納增值稅的項(xiàng)目，則單獨(dú)收取的運(yùn)費(fèi)看作企業(yè)價(jià)外費(fèi)用，進(jìn)行價(jià)稅分離，一并繳納增值稅。增值稅銷項(xiàng)稅額=［30000+1000÷（1+17%）］×17%=5245.30（元）。例題：某機(jī)械廠（一般納稅人，兼營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)）銷售機(jī)械收取機(jī)械款（含稅）20000元，給其他單位運(yùn)貨收取運(yùn)費(fèi)200元，并為此業(yè)務(wù)購(gòu)買汽油，則，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的銷項(xiàng)稅金是多少？答案：20000