注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-高頻考點(diǎn)題-第八章負(fù)債

注冊(cè)會(huì)計(jì)師-會(huì)計(jì)-高頻考點(diǎn)題-第八章負(fù)債[單選題]1.甲公司有一項(xiàng)于20×9年年末到期的應(yīng)收票據(jù)，價(jià)款總額為2500萬元，20×9年10月1日，甲公司向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)。甲公司貼現(xiàn)收到（江南博哥）的凈價(jià)款為2400萬元。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)處理的表述中不正確的是()。A.甲公司應(yīng)確認(rèn)短期借款2500萬元B.甲公司應(yīng)將貼現(xiàn)息100萬元在貼現(xiàn)時(shí)確認(rèn)為利息費(fèi)用C.甲公司應(yīng)將該票據(jù)終止確認(rèn)D.甲公司應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期損益100萬元正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，銀行擁有追索權(quán)，因此不應(yīng)將票據(jù)終止確認(rèn)，應(yīng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（短期借款），貼現(xiàn)息應(yīng)在貼現(xiàn)期間按照實(shí)際利率法確認(rèn)為利息費(fèi)用，因此選項(xiàng)C錯(cuò)誤。分錄為：借：銀行存款2400財(cái)務(wù)費(fèi)用100貸：短期借款2500[單選題]2.某增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際取得成本入賬，2×18年6月初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目貸方余額20萬元，增值稅稅率為13%，2×18年6月份的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料，該批材料采購(gòu)成本400萬元，采購(gòu)時(shí)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元（假定采購(gòu)發(fā)生在上年），領(lǐng)用時(shí)該批材料計(jì)稅價(jià)格為600萬元。（2）用銀行存款購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元。（3）以一批自產(chǎn)的產(chǎn)成品對(duì)外投資，該批產(chǎn)成品成本為3000萬元，市場(chǎng)價(jià)格為5000萬元。（4）向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅432萬元，其中，20萬元為繳納上月未交增值稅。該一般納稅人6月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的多交或未交的增值稅金額為()。A.88萬元B.412萬元C.108萬元D.512萬元正確答案：C參考解析：（1）不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料：借：在建工程400貸：原材料400按照最新準(zhǔn)則規(guī)定處理，2019年4月1日以后建造不動(dòng)產(chǎn)領(lǐng)用原材料不再需要分次抵扣。（2）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣：借：固定資產(chǎn)1000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）130貸：銀行存款1130（3）對(duì)外投資應(yīng)視同銷售：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000（4）繳納增值稅：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）412——未交增值稅20貸：銀行存款4326月應(yīng)繳納增值稅＝650－130＝520（萬元）6月已繳增值稅＝432－20＝412（萬元）所以，6月末應(yīng)轉(zhuǎn)出的未繳增值稅金額＝520－412＝108（萬元）。[單選題]4.甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（節(jié)約）；乙公司加工完成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為5000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為10%。甲公司收回委托加工材料的入賬成本為()。A.18000元B.14700元C.16333.33元D.12400元正確答案：C參考解析：委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，受托方代收代繳的消費(fèi)稅稅款應(yīng)計(jì)入委托加工物資的成本。受托方代收代繳的消費(fèi)稅＝[10000×（1－3%）＋5000]/（1－10%）×10%＝1633.33（元）；甲公司收回委托加工材料的入賬成本＝實(shí)際成本＋加工費(fèi)＋消費(fèi)稅＝10000×（1－3%）＋5000＋1633.33＝16333.33（元）。借：委托加工物資9700材料成本差異300貸：原材料10000借：委托加工物資6633.33應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650貸：銀行存款7283.33借：庫(kù)存商品16333.33貸：委托加工物資16333.33[單選題]5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是()。A.應(yīng)付現(xiàn)金股利B.應(yīng)交教育費(fèi)附加C.應(yīng)付租入包裝物租金D.應(yīng)付管理人員工資正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，應(yīng)付現(xiàn)金股利記入“應(yīng)付股利”科目核算；選項(xiàng)B，應(yīng)交教育費(fèi)附加通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；選項(xiàng)C，應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)D，應(yīng)付管理人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。掌握“其他流動(dòng)負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]6.下列關(guān)于一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物等已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證時(shí)的賬務(wù)處理中，說法不正確的是()。A.如果尚未支付貨款，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格將貨物暫估入賬B.如果尚未支付貨款，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格將貨物及其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬C.下月月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”等科目D.待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按可抵扣的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。掌握“購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)的增值稅處理”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]7.X公司于2×18年1月1日向B銀行借款500000元，為期3年，每年年末償還利息，到期日償還本金。借款合同利率為3％，實(shí)際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)15495元，2×18年末X公司“長(zhǎng)期借款”賬面價(jià)值的金額為()。A.503885.2元B.536114.8元C.488885.2元D.486126.5元正確答案：C參考解析：2×18年末X公司“長(zhǎng)期借款”賬面價(jià)值＝（500000－15495）＋（500000－15495）×4％－500000×3％＝488885.2（元）。2×18年初取得借款時(shí)：借：銀行存款484505長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整15495貸：長(zhǎng)期借款——本金5000002×18年末計(jì)提利息的分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用19380.2貸：應(yīng)付利息15000長(zhǎng)期借款——利息調(diào)整4380.2[單選題]8.甲公司2×18年末相關(guān)科目余額情況如下：“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額為380萬元，貸方余額為180萬元；“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額為220萬元，貸方余額為200萬元；“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為10萬元。假定不考慮其他因素，甲公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目列示金額分別為()。A.370萬元和200萬元B.190萬元和20萬元C.590萬元和380萬元D.600萬元和370萬元正確答案：C參考解析：企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和再與其備抵科目“壞賬準(zhǔn)備”相抵后的金額填列“應(yīng)收賬款”項(xiàng)；根據(jù)“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和填列“預(yù)收賬款”項(xiàng)。因此，“應(yīng)收賬款”列示金額＝380＋220－10＝590（萬元），“預(yù)收款項(xiàng)”＝180＋200＝380（萬元）。掌握“預(yù)收賬款的核算”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]9.甲公司于2×21年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2×22年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為()。A.308348.56萬元B.310756.08萬元C.308186.32萬元D.308008.20萬元正確答案：C參考解析：2×21年1月1日：借：銀行存款313227（313347－120）貸：應(yīng)付債券——面值300000——利息調(diào)整132272×21年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等12529.08（313227×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整2470.92貸：應(yīng)付利息15000借：應(yīng)付利息15000貸：銀行存款150002×21年末該應(yīng)付債券的攤余成本＝300000＋13227－2470.92＝310756.08（萬元）2×22年末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等12430.24（310756.08×4%）應(yīng)付債券——利息調(diào)整2569.76貸：應(yīng)付利息150002×22年末該應(yīng)付債券的攤余成本＝310756.08－2569.76＝308186.32（萬元）。[單選題]10.甲股份有限公司發(fā)行債券的有關(guān)資料如下：2×21年1月1日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行3年期面值為5000000元的公司債券。該債券每年初支付上年利息、到期一次還本，票面年利率為3%，發(fā)行價(jià)格為4861265元，發(fā)行債券籌集的資金已收到，作為2×20年已經(jīng)開工的工程建造專用資金。經(jīng)計(jì)算的實(shí)際利率為4%。假定該債券于每年6月30日和12月31日各計(jì)提一次利息，2×21年12月31日工程尚在建造中。2×21年末應(yīng)付債券的攤余成本為()。A.4861265元B.4958490.3元C.4980715.6元D.4906160.11元正確答案：D參考解析：2×21年6月30日計(jì)提利息的分錄：借：在建工程（4861265×4%/2）97225.3貸：應(yīng)付利息（5000000×3%/2）75000應(yīng)付債券——利息調(diào)整（97225.3－75000）22225.312月31日計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程[（4861265＋22225.3）×4%/2]97669.81貸：應(yīng)付利息（5000000×3%/2）75000應(yīng)付債券——利息調(diào)整（97669.81－75000）22669.812×21年末應(yīng)付債券的攤余成本＝4861265＋22225.3＋22669.81＝4906160.11（元）[單選題]11.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，存貨按實(shí)際取得成本入賬，2×18年6月初，該企業(yè)“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的貸方余額20萬元，2×18年6月份，企業(yè)發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用一批原材料，該批材料采購(gòu)成本400萬元，采購(gòu)時(shí)支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額52萬元，領(lǐng)用時(shí)該批材料計(jì)稅價(jià)格為600萬元。（2）用銀行存款購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需安裝的機(jī)器設(shè)備，支付價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額130萬元。（3）以一批自產(chǎn)的產(chǎn)成品對(duì)外投資，該批產(chǎn)成品成本為3000萬元，市場(chǎng)價(jià)格為5000萬元。（4）向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅700萬元，其中，20萬元為繳納上月未交增值稅。根據(jù)上述資料，該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為()。A.0萬元B.5000萬元C.5600萬元D.3000萬元正確答案：B參考解析：業(yè)務(wù)（3）中，以自產(chǎn)產(chǎn)品對(duì)外投資，應(yīng)視同銷售，并在會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，按市場(chǎng)價(jià)格確認(rèn)收入。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5650貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）650借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000貸：庫(kù)存商品3000[單選題]12.下列各項(xiàng)稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是()。A.車船稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅正確答案：B參考解析：增值稅屬于價(jià)外稅，不影響損益。掌握“其他應(yīng)交稅費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]13.2×20年1月1日，甲公司發(fā)行了1000萬份、每份面值為100元的可轉(zhuǎn)換公司債券，每份的發(fā)行價(jià)格為110元，可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行3年后，每份可轉(zhuǎn)債可以轉(zhuǎn)換為5股甲公司普通股（每股面值為1元），發(fā)行日，甲公司確定的負(fù)債成分的公允價(jià)值為98500萬元，2×22年12月31日，甲公司該項(xiàng)可轉(zhuǎn)債的負(fù)債成分的賬面價(jià)值為99000萬元。2×23年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)為甲公司股份。在轉(zhuǎn)股時(shí)，影響甲公司資本公積的金額為()。A.103500萬元B.94000萬元C.99000萬元D.105500萬元正確答案：D參考解析：轉(zhuǎn)股時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券其他權(quán)益工具貸：股本資本公積——股本溢價(jià)因此，影響資本公積的金額為可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分的金額減去股本的金額，即影響甲公司資本公積的金額＝99000＋11500－1000×5＝105500（萬元）。本題的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（成本）100000其他權(quán)益工具11500貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）1000股本5000資本公積——股本溢價(jià)105500[單選題]14.乙公司為增值稅一般納稅人，2×18年支付了增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的維護(hù)費(fèi)30萬元，按照稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出可以全額抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額。乙公司支付該項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是()。A.借記“遞延收益”，貸記“管理費(fèi)用”，金額為30萬元B.借記“遞延收益”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元C.借記“管理費(fèi)用”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元D.借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）”，貸記“銀行存款”，金額為30萬元正確答案：C參考解析：乙公司支付費(fèi)用時(shí)：借：管理費(fèi)用30貸：銀行存款30按規(guī)定抵減增值稅應(yīng)納稅額時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額）30貸：管理費(fèi)用30選項(xiàng)C正確。[單選題]15.甲公司2×21年發(fā)生下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）無法支付非關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付賬款100萬元；（2）應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元；（3）應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元；（4）代扣的生產(chǎn)工人個(gè)人所得稅2萬元。下列有關(guān)甲公司2×21年的會(huì)計(jì)處理，不正確的是()。A.無法支付的應(yīng)付賬款100萬元計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入B.應(yīng)付職工醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和應(yīng)付職工住房公積金4萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬C.應(yīng)付職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬D.企業(yè)實(shí)際交納代扣的個(gè)人所得稅，應(yīng)借記成本費(fèi)用類科目，貸記“銀行存款”正確答案：D參考解析：企業(yè)代職工實(shí)際交納個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅”，貸記“銀行存款”，選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)A借：應(yīng)付賬款100貸：營(yíng)業(yè)外收入100選項(xiàng)B借：管理費(fèi)用等貸：應(yīng)付職工薪酬——工資——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)——住房公積金選項(xiàng)C借：管理費(fèi)用（或生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等）——工會(huì)經(jīng)費(fèi)管理費(fèi)用（或生產(chǎn)成本、銷售費(fèi)用、制造費(fèi)用、在建工程等）——職工教育經(jīng)費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)——職工教育經(jīng)費(fèi)選項(xiàng)D借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2貸：銀行存款2[單選題]16.長(zhǎng)江公司2×21年初向甲公司分期付款購(gòu)入不需安裝的固定資產(chǎn)一套，總價(jià)款為800萬元，分5年于每年年末支付。合同規(guī)定的年利率是5%。已知：（P/A，5%，5）＝4.329。2×21初年記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額為()。A.820萬元B.692.64萬元C.712.64萬元D.800萬元正確答案：D參考解析：記入“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的金額為總價(jià)款800萬元。掌握“長(zhǎng)期應(yīng)付款”知識(shí)點(diǎn)。[單選題]17.甲運(yùn)輸公司，屬于增值稅一般納稅人，某月發(fā)生了一筆業(yè)務(wù)，承擔(dān)A公司一批貨物的運(yùn)輸，將一批貨物從北京運(yùn)往廣州，其中從北京到上海由甲公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸，從上海到廣州由乙公司負(fù)責(zé)運(yùn)輸（乙公司為增值稅一般納稅人），甲公司單獨(dú)支付乙公司運(yùn)輸費(fèi)用，該業(yè)務(wù)甲公司從A公司取得價(jià)款10.9萬元（含增值稅），支付給乙公司4.36萬元（含增值稅），已知運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的增值稅稅率為9%，該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)計(jì)算繳納的增值稅為()。A.0.9萬元B.0.36萬元C.0.54萬元D.0正確答案：C參考解析：甲公司分錄為：借：銀行存款10.9貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.9借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）0.36貸：銀行存款4.36所以，因該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲公司應(yīng)該繳納的增值稅＝0.9－0.36＝0.54（萬元）。[多選題]1.甲公司為增值稅一般納稅人，其存貨和動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率為13%，不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，2×18年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）自建辦公樓領(lǐng)用外購(gòu)工程物資一批，該批工程物資的購(gòu)買價(jià)款為100萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元，領(lǐng)用時(shí)工程物資的市價(jià)為110萬元。（2）自行開發(fā)建造一條生產(chǎn)線，領(lǐng)用外購(gòu)原材料，成本價(jià)為80萬元，領(lǐng)用時(shí)市場(chǎng)價(jià)為90萬元。（3）自行建造廠房，領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品和一批原材料，自產(chǎn)產(chǎn)品的賬面成本為50萬元，領(lǐng)用時(shí)市價(jià)為80萬元；外購(gòu)原材料成本為40萬元，領(lǐng)用時(shí)市價(jià)為60萬元。假定上述工程期末均未完工，建設(shè)期間未發(fā)生其他支出，所領(lǐng)用存貨均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，產(chǎn)品市價(jià)等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他因素，關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列說法不正確的有()。A.自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應(yīng)視同銷售，確認(rèn)銷項(xiàng)稅額23.8萬元B.自建辦公樓外購(gòu)的工程物資入賬成本為100萬元C.自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)按原材料市場(chǎng)價(jià)90萬計(jì)入在建工程成本D.期末“在建工程”項(xiàng)目列示金額為270萬元正確答案：AC參考解析：自建廠房領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品和原材料應(yīng)按產(chǎn)品和原材料成本計(jì)入在建工程，不需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，選項(xiàng)A不正確；自行開發(fā)生產(chǎn)線領(lǐng)用原材料時(shí)，應(yīng)按照原材料成本80萬元計(jì)入在建工程，選項(xiàng)C不正確；期末“在建工程”列示金額＝（1）100＋（2）80＋（3）（50＋40）＝270（萬元），選項(xiàng)D正確。掌握“應(yīng)交稅費(fèi)（綜合）”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有()。A.應(yīng)付分期付息債券利息B.應(yīng)付員工工資C.應(yīng)付租入包裝物租金D.企業(yè)采用售后回購(gòu)方式融入的資金正確答案：CD參考解析：選項(xiàng)A，記入“應(yīng)付利息”科目；選項(xiàng)B，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。掌握“其他流動(dòng)負(fù)債的核算”知識(shí)點(diǎn)。[多選題]3.對(duì)于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理的有()。A.自行建造生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備領(lǐng)用原材料B.原材料因管理不善發(fā)生被盜損失C.以庫(kù)存商品作為福利發(fā)放給職工D.以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制下控股合并正確答案：ACD參考解析：選項(xiàng)A，原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，無需轉(zhuǎn)出；選項(xiàng)CD，以庫(kù)存商品發(fā)放職工福利、以原材料作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值稅，應(yīng)作銷項(xiàng)稅額處理，不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。掌握“進(jìn)項(xiàng)稅不予抵扣及抵扣情況發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)。