《企業(yè)內(nèi)部控制問題研究文獻綜述及理論基礎(chǔ)》3700字

企業(yè)內(nèi)部控制問題研究文獻綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u5467企業(yè)內(nèi)部控制問題研究文獻綜述及理論基礎(chǔ) 1225531.緒論 1281751.1研究背景 1155071.2研究目的和意義 1243241.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 2205192.存貨內(nèi)部控制相關(guān)概念與基礎(chǔ)理論 3112732.1.內(nèi)部控制清單 383012.2存貨內(nèi)部控制原則 48663參考文獻 61.緒論1.1研究背景隨著世界經(jīng)濟的快速變化，企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系不斷加強，使得初始內(nèi)部控制制度的局限性更加明顯。比如，對風險管理重視不夠，知名大公司接連爆出丑聞，給內(nèi)部控制理論界和實務(wù)界帶來了很大的壓力，使其把重點放在風險防范上。內(nèi)部控制作為公司戰(zhàn)略管理的核心，在公司治理階段受到了踐踏，在一定程度上是經(jīng)濟社會發(fā)展的必然產(chǎn)物。隨著管理和財產(chǎn)與現(xiàn)代公司的分離，內(nèi)部控制已成為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，建立有效的內(nèi)部控制制度是經(jīng)濟管理的重要基礎(chǔ)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度對防止舞弊具有重要意義，為了減少誤差，提高企業(yè)效率，在企業(yè)中，存貨是一項重要的流動資產(chǎn)，它的存在被迫占用了很大一部分流動資金，而存貨最基本的特征是不同于固定資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)：存貨的最終保存目的是出售，因此，存貨的內(nèi)部控制對企業(yè)的流動資產(chǎn)起著非常重要的作用，隨著我國市場競爭的日益激烈，內(nèi)部存貨控制的問題也越來越受到重視，一個好的內(nèi)部存貨控制方法不僅有助于防止存貨賬戶違規(guī)，而且可以降低平均資本占用水平，它可以提高庫存周轉(zhuǎn)速度、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，還可以使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，這對提高企業(yè)經(jīng)營效率尤為重要。1.2研究目的和意義1.2.1研究意義內(nèi)部庫存控制在企業(yè)內(nèi)部控制中的地位是顯而易見的，根據(jù)內(nèi)部庫存控制管理的特點，構(gòu)建科學的內(nèi)部控制風險防范機制具有十分重要的現(xiàn)實意義。在全球經(jīng)濟一體化進程加快的背景下，中國企業(yè)提高自身競爭力，減少財務(wù)丑聞的發(fā)生，加強自身發(fā)展，建立健全內(nèi)部控制體系顯得尤為重要。研究企業(yè)內(nèi)部庫存控制風險防范不僅是一個重要的理論問題，也是一個亟待解決的現(xiàn)實問題。內(nèi)部庫存控制的重要性在于使用最經(jīng)濟的方法來確保庫存滿足銷售的需要，降本增效，本文分析了企業(yè)內(nèi)部庫存控制存在的問題，從理論上對企業(yè)內(nèi)部庫存控制進行了借鑒，不僅優(yōu)化了企業(yè)管理環(huán)境，除了改善大多數(shù)企業(yè)不重視企業(yè)存貨內(nèi)部控制的狀況外，該職能指令手冊對于促進存貨流通的發(fā)展，提高經(jīng)濟效益，提高整個企業(yè)的經(jīng)濟效益具有重要意義。1.2.2研究目標內(nèi)部庫存控制是一般制造企業(yè)最為復(fù)雜和必要的內(nèi)部控制，庫存控制涉及企業(yè)的多個部門和環(huán)節(jié)，貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營過程。以天網(wǎng)科技公司為例，旨在總結(jié)天網(wǎng)科技公司在庫存控制方面存在的問題，分析原因，提出相應(yīng)的對策，通過研究，希望能為內(nèi)部控制提供一些理論參考，尤其是庫存。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀目前，國外學者對內(nèi)部控制的研究成果主要包括：Healy和dalep、Newson和Deegan、Ferguson等人對美國、加拿大、歐洲等國的一些公司的內(nèi)部控制信息披露內(nèi)容進行了實證研究，結(jié)果顯示，公司傾向于披露對其有利而無害的內(nèi)部控制信息。Hermanson研究顯示，內(nèi)部控制報告與內(nèi)部控制正相關(guān)，在一定程度上改善了內(nèi)部控制。德魯j。lcone對年報披露內(nèi)部控制缺陷的公司進行了研究，發(fā)現(xiàn)影響內(nèi)部控制信息披露的因素包括組織結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性、重大組織變革和內(nèi)部控制制度投資。國外學者對內(nèi)部控制的理解是一個由管理層設(shè)計、董事會批準、董事會、管理層和其他員工共同實施的過程，內(nèi)部控制的目的是為組織目標的實現(xiàn)提供合理的保證，內(nèi)部控制可以看作是實現(xiàn)目標的過程，而不是目標本身；有助于實現(xiàn)的是各種目標，這些目標不僅是有區(qū)別的，而且是密切相關(guān)和重疊的；它是由人來完成的，影響著人的行為。組織內(nèi)所有員工都有相應(yīng)的內(nèi)部控制職責；另外，內(nèi)部控制只能為公司的經(jīng)營管理提供合理的保證，而不是絕對的保證。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀劉巖指出：中小制造業(yè)企業(yè)在我國制造業(yè)企業(yè)中占有相當大的比重，庫存是制造業(yè)企業(yè)的主要流動資產(chǎn)，其管理水平直接影響著企業(yè)的資金使用效果和資源配置效率。謝倩倩指出：隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的不斷擴大，公司經(jīng)濟活動頻繁發(fā)生，內(nèi)控制度建設(shè)趨于逐步完善，在變壓器公司，存貨是保證您正常運轉(zhuǎn)的基石。庫存的多樣性和復(fù)雜性不僅增加了庫存企業(yè)的工作量，也增加了庫存管理的難度，企業(yè)庫存的周轉(zhuǎn)率直接關(guān)系到企業(yè)的資產(chǎn)和效益。內(nèi)部庫存控制的研究對企業(yè)的發(fā)展起到了積極的推動作用。張魯燕指出：存貨是公司資產(chǎn)的重要組成部分，直接反映了公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和資本運作現(xiàn)狀，存貨占用資本的比例和周轉(zhuǎn)速度對資產(chǎn)的影響很大，內(nèi)部控制存貨的質(zhì)量直接影響著企業(yè)的財務(wù)狀況，因此加強內(nèi)部存貨控制勢在必行。張進認為，存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟写鄣漠a(chǎn)成品或商品，即生產(chǎn)過程中的產(chǎn)品，存貨是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的一個環(huán)節(jié)，內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估和風險評估。控制活動、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督。傅杰認為，庫存管理是企業(yè)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)之一，庫存是企業(yè)重要的流動資產(chǎn)。其管理和使用水平直接關(guān)系到公司的資金占用水平和資產(chǎn)運營效率。醫(yī)藥企業(yè)建立BOM庫存內(nèi)部控制體系，降低管理成本，提高經(jīng)營效率尤為重要。我國絕大多數(shù)企業(yè)管理者甚至許多內(nèi)部審計師對內(nèi)部控制的內(nèi)涵和外延的認識還停留在內(nèi)部控制的第一階段。他們認為內(nèi)部控制是“職責分工、崗位分離、授權(quán)與信用、內(nèi)部審計等”，與國際水平還有相當大的差距。2.存貨內(nèi)部控制相關(guān)概念與基礎(chǔ)理論2.1.內(nèi)部控制清單2.1.1存貨內(nèi)部控制的定義存貨是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的產(chǎn)成品或待售產(chǎn)品，或在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中消耗的材料和材料，以銷售仍在生產(chǎn)的產(chǎn)品。內(nèi)部存貨控制是企業(yè)對存貨各方面的內(nèi)部控制活動，存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要方面。存貨內(nèi)部控制可以降低存貨成本，提高企業(yè)存貨的使用率。2.1.2內(nèi)部控制活動清單內(nèi)部控制存貨的內(nèi)容應(yīng)當包括存貨活動的各個方面，包括存貨的采購、驗收、儲存、交付、生產(chǎn)和交付，以及企業(yè)存貨流動的記錄。內(nèi)部控制活動盤點流程如圖2-1所示存貨驗收入庫存貨保管存貨驗收入庫存貨保管存貨取得存貨取得領(lǐng)用發(fā)放 領(lǐng)用發(fā)放存貨盤點存貨處置存貨盤點存貨處置圖2-1內(nèi)部控制活動流程清單存貨的內(nèi)部控制由存貨的取得、存貨的驗收和保管、存貨的保管、存貨的領(lǐng)用和發(fā)放、存貨的清點和存貨的處置六個環(huán)節(jié)組成，如圖2-1所示。1）存貨的取得企業(yè)在取得存貨的過程中，不僅要做好存貨平衡，還要建立嚴格的存貨平衡審批制度，這是存貨內(nèi)部控制的內(nèi)容之一。2）存貨的驗收和保管在驗收過程中，經(jīng)營者還應(yīng)當建立嚴格的控制機制，確保存貨手續(xù)齊全，企業(yè)存貨真實可靠，企業(yè)賬實相符，這是存貨內(nèi)部控制的第二個內(nèi)容。3）儲存和儲存?zhèn)}儲和倉儲是內(nèi)部庫存體系的核心，在這方面，存貨會有以下風險：（1）公司的倉儲體系不適合公司的實際現(xiàn)狀，或者倉儲體系本身存在漏洞。在這種現(xiàn)狀下，公司的內(nèi)部庫存系統(tǒng)很容易混淆，庫存無故丟失和損壞。（3）存貨在保管過程中存在許多異常問題，如果對這些異常問題的管理、審批不規(guī)范、不嚴謹，很容易造成企業(yè)資產(chǎn)的損失，企業(yè)資源的浪費和偏袒的存在，因此在庫存控制過程中要特別注意異常問題的處理，以上三點是庫存控制的第三個內(nèi)容。4）存貨的領(lǐng)用和發(fā)放存貨收付的風險與存貨驗收、入庫的風險相似，一是手續(xù)不完備，會導致存貨的不合理損耗和經(jīng)營者的違規(guī)行為；二是經(jīng)營者出具的存貨登記簿不及時因此在這方面做好控制工作是一項制度僵化的程序和制度化的盤存記錄。5）庫存控制在庫存控制過程中，要特別注意庫存控制體系的建立和完善，確保庫存控制工作的有效、嚴格實施；同時，要采取科學的方法，確保存貨的準確性和完整性；二是建立股票處理的授權(quán)制度，確保理由明確、責任明確、審批合理、處理得當。6）存貨的消除在存貨處置過程中，企業(yè)面臨的風險主要來自兩個方面：存貨審批不到位，會導致貨損和欺詐。第二，如果存貨的會計處理不及時、不正確，會計信息可能失真，存貨賬目可能與實際不符。企業(yè)應(yīng)立即進行財務(wù)轉(zhuǎn)型，確保存貨的核算。2.2存貨內(nèi)部控制原則內(nèi)部審計清單的建立應(yīng)遵循以下原則：（1）專人負責，入庫記錄，按分工交付和保管存貨。保管人員定期輪換工作，并指示其他人接手或代為接手工作，高值存貨應(yīng)由兩人以上保管，以防被盜或誤用。3）所有存貨收發(fā)文件應(yīng)格式規(guī)范，編號正確，存放正確。4）專人負責收發(fā)，與存貨掛鉤的登記和保管，以避免采購驗收、銷售和保管、保管和核算、發(fā)貨和保管等被一人壟斷，（5）實行永續(xù)盤存制，定期對存貨進行全面盤存。。記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達到以效益為中心，向管理要效益的目的，是企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的重要保證。

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