稅務(wù)師-財務(wù)與會計-突擊強化題-第17章會計調(diào)整

稅務(wù)師-財務(wù)與會計-突擊強化題-第17章會計調(diào)整[單選題]1.因企業(yè)規(guī)模擴大和企業(yè)組織形式的變更，經(jīng)董事會批準于2021年1月1日首次執(zhí)行企業(yè)會計準則，從2021年1月1日起將所得稅核算方（江南博哥）法由應(yīng)付稅款法（即不確認暫時性差異的所得稅影響）改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法，2020年年末資產(chǎn)計提的減值準備余額為300萬元，以及自行研發(fā)的無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的暫時性差異為500萬元（均由加計扣除導(dǎo)致）。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。該事項對甲公司期初盈余公積的影響金額為()萬元。A.7.5B.75C.67.5D.12.5正確答案：A參考解析：所得稅核算方法的改變屬于會計政策變更，在資產(chǎn)負債表債務(wù)法下，對于暫時性差異需要確認遞延所得稅，資產(chǎn)計提減值準備，會減少會計上的賬面價值，但是并不會減少其計稅基礎(chǔ)，使資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)=300×25%=75（萬元），而自行研發(fā)的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異不確認遞延所得稅，因為自行研發(fā)形成的無形資產(chǎn)初始確認時借記“無形資產(chǎn)”科目，貸記“研發(fā)支出”科目，不涉及損益類科目，不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，屬于不確認遞延所得稅資產(chǎn)的特殊事項。如果確認遞延所得稅資產(chǎn)，則需調(diào)整資產(chǎn)、負債的入賬價值，對實際成本進行調(diào)整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。會計處理如下：借：遞延所得稅資產(chǎn)75（300×25%）貸：利潤分配一未分配利潤67.5盈余公積7.5[單選題]2.2022年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認的預(yù)計負債為800萬元。2023年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2022年度財務(wù)報告批準報出日為2023年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為()萬元。A.135B.150C.180D.200正確答案：A參考解析：該事項對甲公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目期末余額”調(diào)整增加的金額=（800-600）x（1-25%）x（1-10%）=135（萬元）。[單選題]3.采用追溯調(diào)整法核算會計政策變更時，不可能調(diào)整的項目是()。A.盈余公積B.未分配利潤C.應(yīng)付股利D.遞延所得稅資產(chǎn)正確答案：C參考解析：追溯調(diào)整法下應(yīng)調(diào)整留存收益，包括盈余公積和未分配利潤；涉及遞延所得稅的還應(yīng)該調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，但是不調(diào)整應(yīng)付股利。[單選題]4.下列各項中，屬于會計政策變更的是()。A.追加投資使得長期股權(quán)投資后續(xù)計量由權(quán)益法改為成本法核算B.發(fā)出存貨成本的計價由先進先出法改為移動加權(quán)平均法C.固定資產(chǎn)使用年限的變更D.壞賬準備計提比例改變正確答案：B參考解析：選項A是由于經(jīng)濟實質(zhì)改變采用新的會計政策，不屬于會計政策變更；選項C和D屬于會計估計變更。[單選題]5.A公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%。2020年的財務(wù)報告于2021年3月20日對外報出。2021年2月10日A公司收到于2020年銷售給B公司的一批因質(zhì)量問題而退回的商品。該批商品的售價為200萬元，增值稅稅額為26萬元，成本160萬元，B公司尚未支付款項。A公司對應(yīng)收賬款提取了2%的壞賬準備（假定發(fā)生的可抵扣暫時性差異預(yù)計在未來均能夠轉(zhuǎn)回）。A公司在進行會計報表調(diào)整時對2020年凈損益的減少額為()萬元。A.40.00B.35.32C.30.00D.26.61正確答案：D參考解析：對2020年凈損益的減少額=（200-160-226×2%）×（1-25%）=26.61（萬元）。[單選題]6.甲公司2×22年10月份與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。被乙公司提起訴訟，至2×22年12月31日法院尚未判決。甲公司2×22年12月31日在資產(chǎn)負債表中的“預(yù)計負債”項目反映了100萬元的賠償款。2×23年3月5日經(jīng)法院判決，甲公司需償付乙公司經(jīng)濟損失120萬元。甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。甲公司2×22年度財務(wù)會計報告批準報出日為2×23年4月28日，假定所得稅匯算清繳在同一天完成，訴訟損失在實際發(fā)生時才允許稅前扣除，所得稅稅率為25%。報告年度資產(chǎn)負債表中有關(guān)項目調(diào)整的正確處理是()。A.“預(yù)計負債”項目調(diào)減120萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增20萬元；“應(yīng)交稅費”項目調(diào)減25萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)減30萬元B.“預(yù)計負債”項目調(diào)減100萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元；“應(yīng)交稅費”項目調(diào)減30萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)減25萬元C.“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項目0萬元；“應(yīng)交稅費”項目0萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)增5萬元D.“預(yù)計負債”項目調(diào)增20萬元；“其他應(yīng)付款”項目調(diào)增120萬元；“應(yīng)交稅費”項目調(diào)減30萬元；“遞延所得稅資產(chǎn)”項目調(diào)減25萬元正確答案：B參考解析：甲公司應(yīng)做的調(diào)整分錄為：借：預(yù)計負債100，以前年度損益調(diào)整——營業(yè)外支出20，貸：其他應(yīng)付款120。借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用25，貸：遞延所得稅資產(chǎn)25。借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅30，貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費用30。借：盈余公積、未分配利潤15，貸：以前年度損益調(diào)整15[單選題]7.2021年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)核算）的賬面原值為7000萬元，已提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎(chǔ)與賬面價值相同。2022年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值模式計量，當日公允價值為8800萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。對此項變更，甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額為()萬元。A.500B.1350C.1500D.2000正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)調(diào)整留存收益的金額=[8800-（7000-200）]×（1-25%）=1500（萬元）。[單選題]8.下列交易或事項中，雖然屬于會計政策變更但采用未來適用法核算的是()。A.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為月末一次加權(quán)平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法C.壞賬準備原按應(yīng)收賬款余額的5%計提改為按應(yīng)收賬款余額的10%計提D.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式正確答案：A參考解析：選項BC屬于會計估計變更；選項D屬于會計政策變更但是采用追溯調(diào)整法。[單選題]9.甲公司經(jīng)董事會和股東大會批準，于2022年1月1日開始對某經(jīng)營租賃方式出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式。該辦公樓系甲公司2019年12月31日購入，入賬價值為1000萬元，甲公司采用年限平均法對該辦公樓計提折舊，預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為0（與稅法規(guī)定相同）。該辦公樓在2020年12月31日、2021年12月31日和2022年1月1日的公允價值分別為900萬元、1200萬元和1100萬元。甲公司對所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮其他因素，則甲公司變更當日的會計處理中，不正確的是()。A.調(diào)增投資性房地產(chǎn)200萬元B.調(diào)增留存收益200萬元C.調(diào)增留存收益150萬元D.調(diào)增遞延所得稅負債50萬元正確答案：B參考解析：甲公司變更當日應(yīng)當進行的會計處理是：借：投資性房地產(chǎn)一成本1100投資性房地產(chǎn)累計折舊100（1000/20×2）貸：投資性房地產(chǎn)1000遞延所得稅負債50[（1100-900）×25%]盈余公積15利潤分配一未分配利潤135[單選題]10.企業(yè)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行會計處理時，下列報告年度財務(wù)報表項目中，不應(yīng)調(diào)整的是()。A.損益類項目B.應(yīng)收賬款項目C.貨幣資金項目D.所有者權(quán)益類項目正確答案：C參考解析：日后調(diào)整事項中涉及的貨幣資金，影響的是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報告年度的現(xiàn)金項目，所以不能調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目。[單選題]11.甲公司在2022年1月1日將某項管理用固定資產(chǎn)的折舊方法從年限平均法改為年數(shù)總和法，預(yù)計使用年限從20年改為10年。在未進行變更前，該固定資產(chǎn)每年計提折舊230萬元（與稅法規(guī)定相同）；變更后，2022年該固定資產(chǎn)計提折舊350萬元。假設(shè)甲公司適用企業(yè)所得稅稅率為25%，變更前該固定資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相同，則甲公司下列會計處理中錯誤的是()。A.預(yù)計使用年限變化按會計估計變更處理B.折舊方法變化按會計政策變更處理C.2022年因變更增加的固定資產(chǎn)折舊120萬元應(yīng)計入當期損益D.2022年因該項變更應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)30萬元正確答案：B參考解析：固定資產(chǎn)折舊方法的變化屬于會計估計變更，選項B錯誤[單選題]12.下列選項中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理會計政策及其變更的情況是()。A.企業(yè)賬簿因不可抗力而損壞導(dǎo)致會計政策變更累積影響數(shù)無法確定B.企業(yè)會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，但是法律或行政法規(guī)要求對會計政策的變更采用未來適用法C.企業(yè)會計政策變更累積影響數(shù)能夠合理確定，國家沒有發(fā)布相關(guān)的會計處理方法D.企業(yè)在當期期初確定會計政策變更，并且對以前各期累積影響數(shù)的計量不切實可行的正確答案：C參考解析：選項A、B和D應(yīng)采用未來適用法處理。[單選題]13.甲公司按銷售額的1%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。董事會決定該公司從2021年度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用。假定以上事項均具有重大影響，且每年按銷售額的1%預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用與實際發(fā)生的產(chǎn)品質(zhì)量保證費用大致相符，則甲公司在2022年年度財務(wù)報告中對上述事項正確的會計處理方法是()。A.作為會計政策變更予以調(diào)整B.作為會計估計變更予以調(diào)整C.作為前期差錯更正采用追溯重述法進行調(diào)整D.作為前期差錯更正但不需追溯正確答案：C參考解析：該事項屬于濫用會計估計變更，應(yīng)作為前期差錯更正，采用追溯重述法予以調(diào)整。[單選題]14.A公司2022年1月1日起開始執(zhí)行新會計準則體系，將所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，盈余公積的計提比例為10%?？紤]到技術(shù)進步因素，自2022年1月1日起將一套管理用設(shè)備的折舊方法由直線法改成年數(shù)總和法，按稅法規(guī)定，該設(shè)備的使用年限為10年，按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。該設(shè)備原價為900萬元，使用年限為8年，已使用3年，預(yù)計凈殘值為零。該事項對A公司2022年資產(chǎn)負債表“盈余公積”年初數(shù)的影響金額為()元。A.16875B.50625C.63750D.67500正確答案：A參考解析：注意：單位元/萬元變更時，固定資產(chǎn)的賬面價值=900-900/8×3=562.5（萬元），資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=900-900/10×3=630（萬元），形成可抵扣暫時性差異67.5萬元，確認遞延所得稅資產(chǎn)=67.5×25%=16.875（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)16.875貸：利潤分配——未分配利潤15.1875盈余公積1.6875[單選題]15.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中，正確的是()。A.資產(chǎn)負債表日后事項，是指資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日之間發(fā)生的有利事項B.只要是在日后期間發(fā)生的事項都屬于資產(chǎn)負債表日后事項C.如果日后期間發(fā)生的某些事項對報告年度沒有任何影響則不屬于日后事項D.財務(wù)報告批準報出日是指董事會或類似機構(gòu)實際對外公布財務(wù)報告的日期正確答案：C參考解析：選項A，日后事項包括有利事項和不利事項；選項B，日后期間會發(fā)生一些對報告年度沒有影響的事項，屬于當年正常事項；選項D，財務(wù)報告批準報出日是指董事會或類似機構(gòu)批準財務(wù)報告報出的日期，不是實際報出的日期。[單選題]16.下列關(guān)于會計政策變更的處理中，正確的是()。A.會計政策變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法處理B.變更會計政策表明以前會計期間采用的會計政策存在錯誤C.因首次執(zhí)行新準則將對子公司的投資由權(quán)益法改為成本法核算的，可進行追溯調(diào)整D.進行追溯調(diào)整處理的，一定是會計政策變更正確答案：C參考解析：選項A，如果會計政策變更的累積影響數(shù)不能合理確定，應(yīng)當采用未來適用法；選項B，會計政策變更并不意味著以前的會計政策是錯誤的，而是采用變更后的會計政策會使得會計信息更加具有可靠性和相關(guān)性；選項D，進行追溯調(diào)整處理的，不一定是會計政策變更，比如長期股權(quán)投資因減資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算，要進行追溯調(diào)整，但其不是會計政策變更。[單選題]17.下列各項中，屬于會計政策變更的是()。A.應(yīng)收賬款壞賬準備的計提比例由5%提高到10%B.周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法由一次轉(zhuǎn)銷法變更為五五攤銷法C.執(zhí)行新會計準則時，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負債表債務(wù)法D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法正確答案：C參考解析：選項A、D屬于會計估計變更；選項B屬于對于不重要的交易或事項采用新的會計政策，不屬于會計政策變更。[單選題]18.甲公司2021年3月在上年度財務(wù)會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)2019年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊。該固定資產(chǎn)2019年應(yīng)計提折舊40萬元，2020年應(yīng)計提折舊160萬元。甲公司對此重大會計差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅及其他因素。甲公司2021年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額為()萬元。A.144B.160C.180D.200正確答案：C參考解析：2021年度所有者權(quán)益變動表“本年金額”欄中的“年初未分配利潤”項目應(yīng)調(diào)減的金額=（40+160）×（1-10%）=180（萬元）。本題中發(fā)現(xiàn)一項固定資產(chǎn)以前年度沒有計提折舊，應(yīng)當作為重大差錯采用追溯重述法進行調(diào)整，補提以前年度的折舊。借：以前年度損益調(diào)整200貸：累計折舊200借：盈余公積20利潤分配一未分配利潤180貸：以前年度損益調(diào)整200[單選題]19.甲公司2022年5月發(fā)現(xiàn)2020年6月完成并投入使用的某工程項目未轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，該工程應(yīng)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)價值800萬元，預(yù)計使用年限為8年，按照年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0，該公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。更正該項前期重大差錯對甲公司2022年資產(chǎn)負債表期初資產(chǎn)總額的影響為()A.增加800萬元B.增加650萬元C.減少150萬元D.減少800萬元正確答案：C參考解析：在建工程減少和固定資產(chǎn)增加800萬元，不影響資產(chǎn)總額，應(yīng)補提折舊=800/8x1.5=150（萬元），減少固定資產(chǎn)賬面價值150萬元[單選題]20.2022年7月1日，甲公司鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將A生產(chǎn)線的使用年限由10年縮短至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊，未計提過減值準備。A生產(chǎn)線系2020年12月購入，并于當月投入生產(chǎn)產(chǎn)品，入賬價值為10500萬元；購入當年預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為500萬元。假定不考慮其他因素，A生產(chǎn)線2022年應(yīng)計提的折舊額為()萬元。A.1500B.2000C.2500D.3000正確答案：A參考解析：至2022年6月30日A生產(chǎn)線已累計計提折舊額=（10500-500）÷10×1.5=1500（萬元）；2022年變更后（后6個月）應(yīng)計提折舊額=（10500-1500）÷（6-1.5）×6/12=1000（萬元）；2022年（前6個月）應(yīng)計提折舊額=（10500-500）÷10×6/12=500（萬元），2022年應(yīng)計提折舊額=500+1000=1500（萬元）。[單選題]21.大華公司發(fā)出存貨按先進先出法計價，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。2×22年1月1日將發(fā)出存貨由先進先出法改為加權(quán)平均法。2×22年年初存貨賬面余額等于賬面價值40000元、50千克，2×22年1月、2月份別購入材料600千克、350千克，單價分別為850元、900元，3月5日領(lǐng)用400千克，用未來適用法處理該項會計政策的變更，若期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為520000元，由于發(fā)出存貨計價方法的改變對期末計提存貨跌價準備的影響金額為()元。A.6000B.8500C.7500D.8650正確答案：C參考解析：先進先出法期末存貨成本＝（40000＋600×850＋350×900）－40000－350×850＝527500（元），應(yīng)計提存貨跌價準備7500元，而加權(quán)平均法下，單價＝（40000＋600×850＋350×900）/（50＋600＋350）＝865（元），期末存貨成本＝（50＋600＋350－400）×865＝519000（元），小于可變現(xiàn)凈值520000元，所以不用計提存貨跌價準備。[單選題]22.甲公司2022年度財務(wù)報表的批準報出日是2023年5月31日，甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2022年12月31日，甲公司根據(jù)當時所掌握的信息和資料，確定其持有的一批存貨的可變現(xiàn)凈值為500萬元，該批存貨的成本為700萬元。2023年3月21日，甲公司進一步獲得的確鑿證據(jù)表明，甲公司在2022年年末估計的該批存貨的可變現(xiàn)凈值不準確，經(jīng)重新估計后.確定該批存貨在2022年年末的可變現(xiàn)凈值為400萬元。則甲公司的下列會計處理中，錯誤的是()。A.調(diào)減存貨項目100萬元B.調(diào)增資產(chǎn)減值損失100萬元C.調(diào)增應(yīng)交所得稅25萬元D.調(diào)減盈余公積7.5萬元正確答案：C參考解析：甲公司應(yīng)當補提存貨跌價準備100萬元，同時確認遞延所得稅資產(chǎn)25萬元。由于該存貨的減值損失尚未實際發(fā)生，不允許稅前扣除，所以甲公司不應(yīng)調(diào)整應(yīng)交所得稅，選項C錯誤。本題會計分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失100貸：存貨跌價準備100借：遞延所得稅資產(chǎn)25貸：以前年度損益調(diào)整一所得稅費用25借：盈余公積7.5利潤分配——未分配利潤67.5貸：以前年度損益調(diào)整75[單選題]23.下列關(guān)于會計政策變更的表述中正確的是()。A.企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)不屬于會計政策B.采用追溯調(diào)整法計算出會計政策變更的累積影響數(shù)后，應(yīng)當調(diào)整列報前期最早期初留存收益，以及會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)和上年數(shù)C.確定累積影響數(shù)時，不需要考慮損益變化導(dǎo)致的遞延所得稅費用的變化D.法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，必須采用追溯調(diào)整法正確答案：B參考解析：企業(yè)采用的會計計量基礎(chǔ)屬于會計政策，選項A錯誤；確定累積影響數(shù)時，應(yīng)當考慮由于損益變化所導(dǎo)致的遞延所得稅費用的變化，選項C錯誤；法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一會計制度等要求變更會計政策的，應(yīng)當采用追溯調(diào)整法處理，在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應(yīng)當采用未來適用法處理，選項D錯誤。[單選題]24.下列關(guān)于會計政策及其變更表述中不正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)當在會計準則允許的范圍內(nèi)選擇適合本企業(yè)情況的會計政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更B.如果會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息，可以變更會計政策C.企業(yè)的會計政策，可以根據(jù)管理層的要求進行選擇D.如果法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度等要求變更，應(yīng)當按規(guī)定變更會計政策正確答案：C參考解析：企業(yè)的會計政策一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非滿足下列條件之一：①法律、行政法規(guī)或國家統(tǒng)一的會計制度要求變更；②會計政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計信息。因此，選項C不正確。[單選題]25.A股份有限公司（以下簡稱“A公司”）2021年的財務(wù)報告于2022年4月10日對外報出。2022年2月10日，A公司于2021年9月10日銷售給B公司的一批商品因質(zhì)量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅稅額為13萬元，成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經(jīng)核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，A公司適用的所得稅稅率為25%，假設(shè)A公司已經(jīng)為此項應(yīng)收賬款提取了3%的壞賬準備，在進行會計報表調(diào)整時影響A公司2021年凈利潤的金額是()萬元A.16.49B.13.4C.13D.12.46正確答案：D參考解析：本項業(yè)務(wù)對A公司2021年凈利潤的影響金額=（100-80-113x3%）x（1-25%）=12.46（萬元）[多選題]1.甲公司將發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法。2022年年初有某種存貨40噸，賬面余額（等于賬面價值）為560萬元，2022年1月和4月分別購入材料500噸和300噸，每噸成本分別為8萬元和10萬元，6月10日領(lǐng)用400噸，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品且生產(chǎn)產(chǎn)品均已對外出售。甲公司采用未來適用法處理該項會計政策的變更，變更前后的方法均與稅法一致，沒有計提減值準備。假定不考慮其他因素的影響，關(guān)于發(fā)出存貨計量方法的變更，以下表述正確的有()。A.發(fā)出存貨計量方法變更屬于會計政策變更，但不需要追溯調(diào)整B.2022年6月30日資產(chǎn)負債表上該項存貨賬面價值為3960萬元C.2022年6月30日資產(chǎn)負債表上該項存貨賬面價值為4120萬元D.應(yīng)披露該項存貨的政策變更與前期比較影響半年度利潤總額-160萬元E.發(fā)出存貨計量方法變更屬于會計估計變更，但不需要追溯調(diào)整正確答案：ABD參考解析：發(fā)出存貨計量方法變更屬于會計政策變更，但不需要追溯調(diào)整，選項A正確，選項E錯誤；2022年甲公司存貨的平均單位成本=（560+500×8+300×10）／（40+500+300）=9（萬元），6月30日存貨的賬面價值=（40+500+300-400）×9=3960（萬元），選項B正確，選項C錯誤；先進先出法核算下6月30日存貨賬面價值=（500-400+40）×8+300×10=4120（萬元），存貨賬面價值減少已經(jīng)計入營業(yè)成本，導(dǎo)致影響利潤總額的金額=3960-4120=-160（萬元），選項D正確。[多選題]2.甲公司2019年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，原值為1000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為40萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。假定稅法有關(guān)該項固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定與會計上述規(guī)定一致。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。甲公司于2022年1月1日將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值仍為40萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司上述會計估計變更的會計處理中，表述正確的有()。A.該管理用設(shè)備2022年應(yīng)計提的折舊額為100萬元B.該項會計估計變更影響2022年資產(chǎn)負債表“應(yīng)交稅費”項目的金額為7萬元C.因該項會計估計變更2022年應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)7萬元D.該項會計估計變更影響2022年利潤表“凈利潤”項目的金額為21萬元E.因該項會計估計變更2022年應(yīng)確認遞延所得稅負債7萬元正確答案：ADE參考解析：該設(shè)備2020年應(yīng)計提的折舊額=1000×2/10=200（萬元），2021年應(yīng)計提的折舊額=（1000-200）×2/10=160（萬元），2022年1月1日該設(shè)備的賬面價值=1000-200-160=640（萬元），所以該設(shè)備2022年應(yīng)計提的折舊額=（640-40）÷（8-2）=100（萬元），選項A正確；會計估計變更后，2022年年末該設(shè)備的賬面價值=640-100=540（萬元），計稅基礎(chǔ)=640-640×2/10=512（萬元），產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異28萬元（540-512），確認遞延所得稅負債=28×25%=7（萬元），并不影響應(yīng)交所得稅，所以選項B和C錯誤，E正確；上述會計估計變更影響2022年利潤表“凈利潤”項目的金額=管理費用減少數(shù)28萬元[（1000-200-160）×2/10-100]-應(yīng)確認的遞延所得稅費用7萬元=21（萬元），選項D正確。[多選題]3.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有()。A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯予以更正B.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調(diào)整D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期和未來期間予以確認正確答案：DE參考解析：會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調(diào)整。[多選題]4.下列關(guān)于資產(chǎn)負債表日后事項的說法中，正確的有()。A.資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，如果涉及損益調(diào)整，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算B.資產(chǎn)負債表日后期間，前期或有事項變?yōu)榇_定的事項，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項準則做出相應(yīng)處理C.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及貨幣資金和現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表正表各項目的數(shù)字D.2022年度財務(wù)報告批準報出前，公司董事會于2023年3月25日提出現(xiàn)金股利分派方案，該公司調(diào)整了報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額E.資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，無須調(diào)整報表項目，但應(yīng)在報表附注中進行披露正確答案：BCE參考解析：選項A，應(yīng)先通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；選項D，對于日后期間董事會方案中的現(xiàn)金股利方案屬于非調(diào)整事項，公司應(yīng)將該事項在報告年度財務(wù)報告附注中披露，但不能調(diào)整報告年度財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。[多選題]5.甲公司2020年度財務(wù)報告批準對外公布日為2021年3月31日，該公司2021年1月1日至3月31日發(fā)生的下列事屬于日后調(diào)整事項的有()。A.發(fā)現(xiàn)2020年10月取得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬B.發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨損失100萬元C.在一起歷時半年的訴訟中敗訴，需支付賠償金額150萬元，公司已于2020年年底確認預(yù)計負債30萬元D.完成所售電梯的安裝工作并確認收入，該電梯系甲公司2016年向乙公司銷售的，安裝工作是該銷售合同的重要組成部分E.因2021年1月份匯率發(fā)生大幅度波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額正確答案：AC參考解析：選項A，屬于日后期間發(fā)現(xiàn)的重大差錯；選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案。這兩項符合日后調(diào)整事項的定義和特征，屬于調(diào)整事項。[多選題]6.下列各項變動中，屬于會計估計變更的有()。A.因技術(shù)進步，固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為年數(shù)總和法B.存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法C.壞賬準備的計提比例由5%提高到10%D.由于會計人員的錯誤估計，將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為8年E.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式正確答案：AC參考解析：選項B、E，屬于會計政策變更；選項D，屬于會計差錯。[多選題]7.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式時，其公允價值與賬面價值的差額，對企業(yè)財務(wù)報表有影響的有()。A.資本公積B.盈余公積C.其他綜合收益D.未分配利潤E.公允價值變動損益正確答案：BD參考解析：投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式，屬于會計政策變更，應(yīng)進行追溯調(diào)整，所以變更當日公允價值與原賬面價值的差額，應(yīng)當計入留存收益（盈余公積和未分配利潤）。[多選題]8.在相關(guān)資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務(wù)報告批準報出后發(fā)生的下列事項，企業(yè)應(yīng)當采用追溯調(diào)整法或追溯重述法進行會計處理的有()。A.公布上年度利潤分配方案B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.發(fā)現(xiàn)上年度金額重大的應(yīng)費用化的借款費用計入了在建工程成本D.發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷E.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法改為移動加權(quán)平均法正確答案：CD參考解析：選項AB屬于正常事項，選項CD是發(fā)現(xiàn)前期差錯，應(yīng)追溯重述；選項E屬于會計政策變更，但不追溯處理。[多選題]9.甲公司內(nèi)審人員于2022年年底對企業(yè)計提的壞賬準備復(fù)核時，發(fā)現(xiàn)2021年濫用會計估計，將對某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款300萬元全額計提了壞賬準備，比規(guī)定比例多提285萬元，壞賬準備余額達到315萬元。2022年甲公司壞賬準備余額應(yīng)為36萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2022年甲公司正確的會計處理有()。A.沖減2022年管理費用279萬元，減少壞賬準備279萬元B.沖減壞賬準備285萬元并登記“以前年度損益調(diào)整”和“遞延所得稅資產(chǎn)”等C.將“以前年度損益調(diào)整”余額213.75萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”D.計提2022年壞賬準備6萬元E.調(diào)整2022年期初留存收益的相關(guān)項目正確答案：BCDE參考解析：選項A，濫用會計政策屬于重大會計差錯，應(yīng)該調(diào)整發(fā)現(xiàn)當期期初留存收益和其他相關(guān)項目的期初數(shù)。本題沖減壞賬準備285萬元后，仍有余額30萬元.2020年年末壞賬準備余額應(yīng)為36萬元，所以2022年應(yīng)該補提6萬元。[多選題]10.下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有()。A.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應(yīng)將這種變更作為前期差錯予以更正B.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應(yīng)當將這種變更作為會計政策變更進行追溯調(diào)整D.對于會計估計變更，企業(yè)應(yīng)采用未來適用法進行會計處理E.會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的，其影響數(shù)應(yīng)當在變更當期和未來期間予以確認正確答案：DE參考解析：會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理，不進行追溯調(diào)整，選項A、B和C錯誤。[多選題]11.下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的有()。A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限B.由于經(jīng)營指標的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，多提了存貨跌價準備D.由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法E.固定資產(chǎn)盤盈正確答案：BCE參考解析：選項B、C屬于用舞弊來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，應(yīng)當作為前期差錯進行處理；選項E也屬于前期會計差錯。[多選題]12.甲公司2022年資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報告批準報出日（2023年3月20日）之間發(fā)生了以下交易或事項：（1）經(jīng)與A公司協(xié)商，同意A公司于2022年購入的一批商品退回，甲公司已開具紅字增值稅發(fā)票；（2）2022年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失800萬元。至2022年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2022年度確認預(yù)計負債600萬元。2023年2月5日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司專利侵權(quán)損失700萬元。甲公司同意法院的判決，并于當日支付款項700萬元。（3）董事會通過利潤分配預(yù)案，擬對2022年度利潤進行分配。不考慮其他因素，甲公司下列對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有()A.對于訴訟事項，應(yīng)在2022年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少預(yù)計負債600萬元B.董事會通過利潤分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項C.董事會通過利潤分配預(yù)案屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項D.對于銷售退回事項，應(yīng)調(diào)整2023年當期的收入和成本E.對于銷售退回事項，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，調(diào)整2022年的收入和成本正確答案：ACE參考解析：資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B錯誤；甲公司在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)調(diào)整2022年財務(wù)報表的收入和成本，選項D錯誤。[多選題]13.M公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%，2022年度的財務(wù)報表的批準報出日為2023年的4月10日。2022年M公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元。2023年2月15日，股東大會作出利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，分派現(xiàn)金股利600萬元。M公司據(jù)此做出了相應(yīng)的會計處理，調(diào)整了2022年財務(wù)報表的相關(guān)數(shù)字。該項會計差錯在更正時，對2022年度財務(wù)報表造成的影響中，下列說法正確的有()。A.調(diào)減應(yīng)付股利600萬元B.調(diào)增未分配利潤60萬元C.調(diào)增未分配利潤600萬元D.不需要調(diào)整盈余公積項目E.調(diào)減盈余公積60萬元正確答案：ACD參考解析：資產(chǎn)負債表日后，股東大會宣告利潤分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準宣告發(fā)放股利或利潤的行為，并不會致使企業(yè)在資產(chǎn)負債表日形成現(xiàn)時義務(wù)，因此雖然發(fā)生該事項可導(dǎo)致企業(yè)負有支付股利或利潤的義務(wù)，但支付義務(wù)在資產(chǎn)負債表日尚不存在，不應(yīng)該調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務(wù)報告，因此，該事項為非調(diào)整事項，不調(diào)整2022年財務(wù)報表，因此應(yīng)當調(diào)減應(yīng)付股利600萬元，調(diào)增未分配利潤600萬元，不需要調(diào)整盈余公積項目。[多選題]14.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。A.發(fā)行股票和債券B.發(fā)現(xiàn)前期重大會計差錯C.外匯匯率發(fā)生重大變化D.處置子公司E.資產(chǎn)負債表日存在的訴訟案件結(jié)案正確答案：ACD參考解析：選項B和E，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。[多選題]15.下列事項中，應(yīng)作為前期差錯更正的有()。A.由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了預(yù)計使用年限B.由于經(jīng)營指標的變化，縮短了長期待攤費用的攤銷年限C.根據(jù)規(guī)定對資產(chǎn)計提準備，考慮到利潤指標超額完成太多，多提了存貨跌價準備D.由于技術(shù)進步，將電子設(shè)備的折舊方法由直線法變更為年數(shù)總和法E.固定資產(chǎn)盤盈正確答案：BCE參考解析：選項AD，屬于會計估計變更；選項BC，屬于舞弊用來調(diào)節(jié)企業(yè)利潤，應(yīng)當作為前期差錯進行處理；選項E，固定資產(chǎn)盤盈表明企業(yè)以前期間存在未確認的固定資產(chǎn)，應(yīng)作為前期差錯更正處理。[多選題]16.下列關(guān)于會計估計變更的說法中，正確的有()。A.會計估計變更應(yīng)采用追溯調(diào)整法進行會計處理B.如果以前期間的會計估計變更影響數(shù)包括在特殊項目中，則以后期間也應(yīng)作為特殊項目處理C.會計估計變更說明企業(yè)以前的會計估計是錯誤的，應(yīng)該對以前期間的會計估計進行調(diào)整D.判斷企業(yè)會計估計是否重要，應(yīng)當考慮與會計估計相關(guān)項目的性質(zhì)和金額E.會計估計變更的累積影響數(shù)無法確定時，應(yīng)采用未來適用法正確答案：BD參考解析：選項A，會計估計變更應(yīng)采用未來適用法進行會計處理；選項C，會計估計變更并不能說明企業(yè)以前的會計估計是錯誤的，只是由于情況發(fā)生了變化或者掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗，使得新的會計估計能更好地反映企業(yè)的財務(wù)狀況；選項E，會計估計變更不需要計算累積影響數(shù)。共享題干題A股份有限公司（以下簡稱A公司）采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%；A公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。根據(jù)2022年12月20日董事會決定，2022年針對固定資產(chǎn)的會計核算存在如下變更：（1）生產(chǎn)設(shè)備：考慮到技術(shù)進步等因素，自2022年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，該生產(chǎn)設(shè)備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為零。（2）管理用設(shè)備：公司2019年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，入賬價值為200萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。A公司自2022年1月1日起將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為8萬元。上述兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]1.下列關(guān)于上述會計變更的判斷中，說法正確的是()。A.關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的變更屬于會計政策變更，關(guān)于管理用設(shè)備的變更屬于會計估計變更B.關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的變更屬于會計估計變更，關(guān)于管理用設(shè)備的變更屬于會計政策變更C.關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的變更屬于會計政策變更，關(guān)于管理用設(shè)備的變更屬于會計政策變更D.關(guān)于生產(chǎn)設(shè)備的變更屬于會計估計變更，關(guān)于管理用設(shè)備的變更屬于會計估計變更正確答案：D參考解析：以上兩項固定資產(chǎn)折舊方法的變更都屬于會計估計變更，均采用未來適用法進行處理。（1）生產(chǎn)設(shè)備：考慮到技術(shù)進步等因素，自2022年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，該生產(chǎn)設(shè)備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為零。（2）管理用設(shè)備：公司2019年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，入賬價值為200萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。A公司自2022年1月1日起將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為8萬元。上述兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]2.生產(chǎn)設(shè)備2022年發(fā)生會計估計變更前和變更后應(yīng)計提的年折舊額分別為()萬元和()萬元。A.75,270B.75,75C.270,270D.75.360正確答案：A參考解析：變更前應(yīng)計提折舊額=900/12=75（萬元）；變更后應(yīng)計提折舊額=（900-75×3）×2/5=270（萬元）。（1）生產(chǎn)設(shè)備：考慮到技術(shù)進步等因素，自2022年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，該生產(chǎn)設(shè)備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為零。（2）管理用設(shè)備：公司2019年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，入賬價值為200萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。A公司自2022年1月1日起將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為8萬元。上述兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]3.管理用設(shè)備2022年發(fā)生會計估計變更前和變更后應(yīng)計提的年折舊額分別為()萬元和()萬元。A.25.6，20B.32,20C.25.6，25.6D.20,20正確答案：A參考解析：管理用設(shè)備2020年計提的折舊額=200×2/10=40（萬元）；管理用設(shè)備2021年計提的折舊額=（200-40）×2/10=32（萬元）；2022年1月1日設(shè)備的賬面凈值=200-40-32=128（萬元）。2022年變更前，管理用設(shè)備2022年計提的折舊額=（200-40-32）×2/10=25.6（萬元）；2022年變更后，管理用設(shè)備2022年計提的折舊額=（128-8）÷（8-2）=20（萬元）。（1）生產(chǎn)設(shè)備：考慮到技術(shù)進步等因素，自2022年1月1日起將一套生產(chǎn)設(shè)備的使用年限由12年改為8年；同時將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法，該生產(chǎn)設(shè)備原價為900萬元，已計提折舊3年，尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為零。（2）管理用設(shè)備：公司2019年12月20日購入一臺管理用設(shè)備，入賬價值為200萬元，原估計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊。由于固定資產(chǎn)所含經(jīng)濟利益預(yù)期實現(xiàn)方式的改變和技術(shù)因素的原因，已不能繼續(xù)按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。A公司自2022年1月1日起將設(shè)備的折舊方法改為年限平均法，將設(shè)備的折舊年限由原來的10年改為8年，預(yù)計凈殘值為8萬元。上述兩項資產(chǎn)均未計提減值準備。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[單選題]4.上述會計變更對2022年凈利潤的影響金額為()萬元。A.0B.127.85C.142.05D.189.4正確答案：C參考解析：上述會計估計變更使2022年凈利潤減少=[（270-75）+（20-25.6）]×（1-25%）=142.05（萬元）。A公司為增值稅一般納稅人，銷售和購買商品適用的增值稅稅率為13%。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司的財務(wù)總監(jiān)于2022年1月末進行審查，此時2021年會計處理已經(jīng)進行了結(jié)賬，所得稅匯算清繳尚未完成，財務(wù)報表尚未報出。A公司的財務(wù)總監(jiān)發(fā)現(xiàn)如下事項存在問題：（1）A公司于2017年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金共30萬元，計入2017年管理費用。財務(wù)總監(jiān)認為該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2020年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元，A公司將該項支出直接計入當期損益。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。稅法對該項固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定與會計一致。（3）2021年2月購買低值易耗品0.1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2021年年末A公司庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲商品的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2021年10月20日，A公司向丁公司銷售M型號鋼材一批，售價為1000萬元，成本為800萬元，鋼材已發(fā)出，款項已收到。根據(jù)銷售合同約定，A公司需在未來一年內(nèi)按照1200萬元價格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至2021年12月31日，A公司尚未行使回購的權(quán)利。A公司的會計處理為：于2021年確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時將發(fā)出鋼材的成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。（6）2022年1月3日，A公司從其他企業(yè)收購了10輛客用汽車。同時取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價款240萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]5.下列關(guān)于事項（1）至事項（3）的說法中，不正確的是()。A.事項（1）原會計處理不正確，影響已經(jīng)消除，不用進行更正B.事項（2）原會計處理不正確，屬于前期重要會計差錯，應(yīng)作為日后事項進行更正C.事項（3）原會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應(yīng)作為2022年會計處理更正D.事項（3）原會計處理不正確，屬于前期會計差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后事項進行更正正確答案：D參考解析：事項（3）會計處理不正確，屬于前期不重要會計處理，應(yīng)作為2022年會計處理將其進行更正。（1）A公司于2017年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金共30萬元，計入2017年管理費用。財務(wù)總監(jiān)認為該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2020年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元，A公司將該項支出直接計入當期損益。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。稅法對該項固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定與會計一致。（3）2021年2月購買低值易耗品0.1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2021年年末A公司庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲商品的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2021年10月20日，A公司向丁公司銷售M型號鋼材一批，售價為1000萬元，成本為800萬元，鋼材已發(fā)出，款項已收到。根據(jù)銷售合同約定，A公司需在未來一年內(nèi)按照1200萬元價格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至2021年12月31日，A公司尚未行使回購的權(quán)利。A公司的會計處理為：于2021年確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時將發(fā)出鋼材的成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。（6）2022年1月3日，A公司從其他企業(yè)收購了10輛客用汽車。同時取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價款240萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]6.下列關(guān)于事項（4）和事項（5）的說法中，正確的是()。A.事項（4）屬于前期重要會計差錯，應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理B.事項（4）屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)在附注中進行披露C.事項（5）屬于前期不重要會計差錯，無需調(diào)整2021年報表D.事項（5）屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，應(yīng)在附注中進行披露正確答案：A參考解析：事項（5）屬于前期重要會計差錯應(yīng)作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項進行處理。（1）A公司于2017年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金共30萬元，計入2017年管理費用。財務(wù)總監(jiān)認為該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2020年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元，A公司將該項支出直接計入當期損益。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。稅法對該項固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定與會計一致。（3）2021年2月購買低值易耗品0.1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2021年年末A公司庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲商品的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2021年10月20日，A公司向丁公司銷售M型號鋼材一批，售價為1000萬元，成本為800萬元，鋼材已發(fā)出，款項已收到。根據(jù)銷售合同約定，A公司需在未來一年內(nèi)按照1200萬元價格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至2021年12月31日，A公司尚未行使回購的權(quán)利。A公司的會計處理為：于2021年確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時將發(fā)出鋼材的成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。（6）2022年1月3日，A公司從其他企業(yè)收購了10輛客用汽車。同時取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價款240萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]7.下列關(guān)于事項（6）的說法中，不正確的是()。A.事項（6）的會計處理正確B.事項（6）的會計處理不正確，屬于2022年當期會計差錯，應(yīng)作為2022年會計差錯進行更正C.事項（6）的會計更正分錄為：借：累計攤銷2貸：管理費用2D.事項（6）的會計更正分錄為：借：累計攤銷2貸：以前年度損益調(diào)整2正確答案：AD參考解析：事項（6）會計處理不正確，屬于2022年當期差錯，應(yīng)更正2022年會計處理。借：累計攤銷2（240/10×1/12）貸：管理費用2（1）A公司于2017年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金共30萬元，計入2017年管理費用。財務(wù)總監(jiān)認為該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2020年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元，A公司將該項支出直接計入當期損益。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。稅法對該項固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定與會計一致。（3）2021年2月購買低值易耗品0.1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行處理。（4）2021年年末A公司庫存甲商品賬面余額為360萬元。經(jīng)檢查，甲商品的預(yù)計售價為310萬元，預(yù)計銷售費用和相關(guān)稅金為30萬元。由于疏忽，將預(yù)計售價誤記為410萬元，未計提存貨跌價準備。（5）2021年10月20日，A公司向丁公司銷售M型號鋼材一批，售價為1000萬元，成本為800萬元，鋼材已發(fā)出，款項已收到。根據(jù)銷售合同約定，A公司需在未來一年內(nèi)按照1200萬元價格自丁公司回購?fù)葦?shù)量、同等規(guī)格的鋼材。截至2021年12月31日，A公司尚未行使回購的權(quán)利。A公司的會計處理為：于2021年確認主營業(yè)務(wù)收入1000萬元，同時將發(fā)出鋼材的成本結(jié)轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本。（6）2022年1月3日，A公司從其他企業(yè)收購了10輛客用汽車。同時取得了客用汽車牌照專屬使用權(quán)，取得客用汽車牌照專屬使用權(quán)支付價款240萬元，將其作為無形資產(chǎn)核算。A公司從1月份起按照10年對該無形資產(chǎn)進行攤銷。經(jīng)檢查，客用汽車牌照專屬使用權(quán)沒有使用期限。假設(shè)稅法規(guī)定，無法確定使用壽命的無形資產(chǎn)按不少于10年的期限攤銷。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。[不定項選擇題]8.因上述事項對A公司2021年12月31日的資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”項目的“期末余額”影響額為()萬元。A.908.75B.-711.25C.-689.35D.-689.25正確答案：A參考解析：因上述事項對A公司2021年12月31日的資產(chǎn)負債表中“資產(chǎn)總計”項目的“期末余額”影響額=300-131.25-80+20+800=908.75（萬元）。（1）A公司于2017年3月1日租入一項使用權(quán)，租賃期為2年，支付租金共30萬元，計入2017年管理費用。財務(wù)總監(jiān)認為該使用權(quán)租金應(yīng)在租賃期限內(nèi)分期計入管理費用。（2）2020年3月1日購入的一臺生產(chǎn)用設(shè)備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為39萬元，A公司將該項支出直接計入當期損益。財務(wù)總監(jiān)認為應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)處理，從2020年4月開始采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為4年，預(yù)計凈殘值為0。稅法對該項固定資產(chǎn)計提折舊的規(guī)定與會計一致。（3）2021年2月購買低值易耗品0.1萬元，管理人員將其領(lǐng)用，但未進行會計處理。A公司的低值易耗品采用一次轉(zhuǎn)銷法進行