2016年《企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解》

2016年《企業(yè)所得稅納稅申報辦法講解》一、單項選擇題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。單項選擇題（每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）下列項目中的稅收優(yōu)惠實行備案管理的是（D）。A?企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策B?執(zhí)行新法保留的原企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策C?新法第二十九條規(guī)定的民族自治地方減免稅優(yōu)惠D?加速折舊ABCD?答案解析：見國稅函[2009]255號文。下列關于權益性投資損失企業(yè)所得稅前處理的表述正確的是（D）。A?權益性投資損失不得稅前扣除B?權益性投資損失從當期取得的權益性投資收益中扣除C?權益性投資損失從當期取得的投資轉讓所得中扣除D?權益性投資損失在損失發(fā)生年度在計算應納稅所得額時一次性扣除ABCD?答案解析：見國家稅務總局2010年第6號公告。權益性投資損失在老企業(yè)所得稅法下，在當期取得的權益性投資收益和投資轉讓所得中扣除，新法已不執(zhí)行此規(guī)，選項BC錯誤。企業(yè)股權投資符合規(guī)定條件的，可作為股權投資損失在稅前扣除，但股權投資損失金額不確定時，必須減除“可回收金額"，"可回收金額”是以賬面余額的（A）計算的。A?3%B?5%C?10%D?15%下列項目的稅前扣除表述正確的是（D）。A?補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險不得稅前扣除B?因解除勞動關系向職工支付的經(jīng)濟補償不得在稅前扣除C?酒類產(chǎn)品不得稅前扣除廣告費支出D?飲料制造業(yè)發(fā)生的廣告費不超過當年銷售營業(yè)收入30%的部分準予稅前扣除，超過部分向以后年度結轉ABCD答案解析：選項A補充養(yǎng)老保險和補充醫(yī)療保險分別在不超過職工工資總額5%以內(nèi)的部分可以在稅前扣除。選項B因解除勞動關系向職工支付的經(jīng)濟補償可以在稅前扣除。選項C酒類產(chǎn)品一其他一般產(chǎn)品一樣，其廣告費在不超過當年銷售營業(yè)收入15%的部分準予稅前扣除，超過部分向以后年度結轉。下列項目在企業(yè)所得稅申報時，包含在工資薪金項目中的是（A）。A?臨時工工資B?正式工的養(yǎng)老保險C?正式工的住房公積金D?企業(yè)實際發(fā)生的職工福利費ABCD?答案解析：企業(yè)所得稅法所說的合理的工資薪金是企業(yè)實際發(fā)放給員工的工資薪金，但不包括職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費和五險一金。某企業(yè)2010年10月出租庫房一年，合同簽定時一次性取得收入，按現(xiàn)行企業(yè)所得稅關于租金收入的確認表述正確的是（D）。A?按權責發(fā)生制確認收入B?按收付實現(xiàn)制確認收入C?按合同約定日期確認收入D?按收入與費用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關年度收入ABCD答案解析：國稅函[2010]79號文規(guī)定合同規(guī)定的租期跨年，租金提前一次性支付的，按收入與費用配比原則在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關年度收入。企業(yè)權益性投資取得股息紅利收入的確認時間是（C）。A?資產(chǎn)負債表日B?被投資企業(yè)匯出股息紅利日C?被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定的日期D?投資企業(yè)實際收到股息紅利日ABCD答案解析：利潤分配日已可以確認投資收益。選項A只表明企業(yè)在特點時點的資金狀況。選項B和選項D都不符合權責發(fā)生制原則。8?企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的手續(xù)費及傭金支出，稅前扣除限額計算的比例是（C）。A?2%B?3%C?5%D?10%ABCDQ答案解析：見財稅[2009]29號文。9?在新會計準則下分期收款銷售貨物，收入確認表述正確的是（C）。A?按收入實現(xiàn)的日期確認收入B?按辦妥托收手續(xù)的時間確認收入C?對符合收入確認條件的于發(fā)出商品時確認收入D?按合同約定日期確認收入ABCDABCD答案解析：選項A、B不符合會計核算要求。選項D是目前企業(yè)所得稅法的規(guī)定。10?下列各項中，關于職工教育經(jīng)費稅前扣除表述正確的是（B）。A?企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除B?企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額2.5%的部分可以稅前扣除C?軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育經(jīng)費可全額在企業(yè)所得稅前扣除D?高新技術企業(yè)的職工教育經(jīng)費可全額在企業(yè)所得稅前扣除ABCD答案解析：選項A計提數(shù)沒有實際使用的部分不得稅前扣除。選項C軟件生產(chǎn)企業(yè)可全額在企業(yè)所得稅前扣除的是職工教育經(jīng)費中的職工培訓費，若劃分不清，全部按比例扣。選項D職工培訓費據(jù)實扣的只有軟件生產(chǎn)企業(yè)，并非所有高新技術企業(yè)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用汽車稅法上規(guī)定的最低折舊年限是（B）。A?3年B?4年C?5年D?10年ABCDQ答案解析：見企業(yè)所得稅實施條例第六十條。企業(yè)從縣以上政府部門取得的財政性資金，在確認不征稅收入時，不屬于必備條件的是（D）。A?有撥付文件，規(guī)定專門用途B?有專門的管理辦法C?企業(yè)對收支單獨核算D?專用于節(jié)能環(huán)保項目ABCD答案解析：財稅[2009]87號文只涉及ABC三個條件，只強調(diào)規(guī)定專門用途，并未具體說明專用于什么，選項D不是必備條件。視同銷售在企業(yè)所得稅申報表中填列表述正確的是（A）。A?申報表主表第1至13行不含視同銷售收入B?申報表主表第1至13行包含視同銷售收入C?申報表附表1收入明細表不含視同銷售收入D?申報表附表3只調(diào)增視同銷售收入ABCDQ答案解析：由于企業(yè)所得稅申報表是在會計利潤的基礎上，通過調(diào)增調(diào)減得到應納稅所得額。視同銷售是通過納稅調(diào)整得到的數(shù)據(jù)，所以不含在主表第1至13行中，選項B錯誤。附表1既包括會計口徑的收入，也包括稅收口徑的收入，選項C錯誤。附表3既要調(diào)增視同銷售的收入，也要調(diào)減視同銷售的成本，選項D錯誤。下列項目中關于股權轉讓所得的確認表述正確的有（B）。A?企業(yè)轉讓股權收入于實際收到時確認B?股權轉讓所得為轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本C?股權轉讓所得為轉讓股權收入扣除被投資企業(yè)的應享有留存收益D?股權轉讓所得為轉讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本和被投資企業(yè)的應享有留存收益ABCD?答案解析：選項A錯誤，企業(yè)轉讓股權收入應于轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時確認收入。選項CD錯誤，股權轉讓所得不得扣除留存收益。下列關于企業(yè)重組業(yè)務所得稅處理表述正確的是（D）。A?企業(yè)債務重組，只確認清償債務所得或損失B?債務人清償額低于債務計稅基礎的差額，債權人不確認重組損失，債務人確認重組所得C?債務人清償額低于債務計稅基礎的差額，債權人確認重組損失，債務人不確認重組所得D?法人企業(yè)變非法人企業(yè)要視同企業(yè)清算進行所得稅處理ABCDQ答案解析：法人企業(yè)變非法人企業(yè)不適用原企業(yè)所得稅法了，企業(yè)雖存在，但要辦理企業(yè)所得稅清算。選項A錯誤，企業(yè)債務重組，要分解為轉讓相關非貨幣性資產(chǎn)和清償債務兩項業(yè)務進行所得稅處理。選項BC均表述不全面，正確的表述是債務人清償額低于債務計稅基礎的差額，債權人確認重組損失，債務人確認重組所得。二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題4分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1.下列各項中，屬于合理性工資薪金確認原則的有（ABCD）。A?代扣代繳了個人所得稅B?工資發(fā)放穩(wěn)定，調(diào)整有序C?有規(guī)范的工資制度D?工資薪金制度符合行業(yè)地區(qū)水平ABCDEQ2?非金融企業(yè)的關聯(lián)方之間發(fā)生的利息支出稅前扣除的條件有（AD）。A?支付利息的企業(yè)實際稅負不高于關聯(lián)方B?接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資的比例不超過5:1C?接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資的比例不超過3:1D?接受關聯(lián)方債權性投資與權益性投資的比例不超過2:1ABCDEQ3?財政性資金是不征稅收入，下列項目中屬于財政性資金的有（ABC）。A?財政補助B?財政補貼C?貸款貼息D?即征即退的增值稅4?下列各項中，屬于職工福利費的有（BCD）。A?職工的加班費B?職工午餐支出C?職工浴室支出D?供暖費補貼ABCDE?答案解析：職工的加班費是工資薪金的組成部分。5?下列各項中，屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定按合同約定日期確認收入的有（ABCD）。A?利息收入B?租金收入C?特許權使用費收入D?分期收款發(fā)出商品ABCDE物6?下列各項中，企業(yè)重組適用一般性稅務處理的有（AC）。A?法人企業(yè)重組后變?yōu)楹匣锲髽I(yè)B?境內(nèi)企業(yè)重組后變?yōu)榫惩馄髽I(yè)C?債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額的50%，其他條件符合特殊性稅務處理要求D?債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額的20%，其他條件符合特殊性稅務處理要求ABCDE協(xié)7?下列各項中，關于政策性搬遷收入的計稅要求表述正確的有（BD）。A?企業(yè)取得搬遷收入時，應計入當年應納稅所得額計稅B?企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起五年內(nèi)實際完成搬遷時計征企業(yè)所得稅C?就企業(yè)取得的搬遷收入全額計稅D?異地重建和未異地重建的計算方法不同ABCDE物答案解析：企業(yè)取得的搬遷收入不是當年計稅，在五年內(nèi)實際完成搬遷時計稅。計稅依據(jù)也不是搬遷收入全額，異地重建的，搬遷收入減重置改良支出、技改支出、職工安置支出后的余額為計稅依據(jù)。異地未重建的，以搬遷收入加變買收入減折余價值、處置費余額計稅。收入明細表中計算廣告費業(yè)務宣傳費和業(yè)務招待費的基數(shù)包括的收入項目有（ABC）。A?主營業(yè)務收入B?其他業(yè)務收入C?視同銷售收入D?營業(yè)外收入ABCDEQ9?下列各項中，關于企業(yè)所得稅稅前扣除表述正確的有（ABD）。A?開辦費可作為長期待攤費用，在不低于三年的期限內(nèi)分期攤銷B?開辦費可在開始經(jīng)營的當年一次性扣除C?投入使用的固定資產(chǎn)未取得工程款發(fā)票，不能計提折舊，取得工程款發(fā)票時補提折舊D?投入使用的固定資產(chǎn)未取得工程款發(fā)票，可暫按合同金額計提折舊，12個月內(nèi)進行調(diào)整ABCDE炒答案解析：國稅函[2009]98號文明確開辦費的攤銷可以有兩種選擇，選項A和B都是正確的，但一經(jīng)確定不得改變。國稅函[2010]79號文允許暫估固定資產(chǎn)成本并計提折舊，選項C錯誤。10.下列各項中，不得確認為在企業(yè)所得稅前扣除的損失有（ABD）。A?債務人或擔保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)償權B?行政干預逃廢或懸空的企業(yè)債權C?從事貸款業(yè)務以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失D?企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權ABCDEQ三、判斷題（本類題共15小題，每小題2分，共30分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的，請選擇“錯”。）1?企業(yè)所得稅與增值稅視同銷售的規(guī)定是不一樣的。（）對◎錯答案解析：對于資產(chǎn)所有權屬未改變的，在企業(yè)所得稅上不視同銷售。但增值稅要視同銷售。2?企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關的傭金支出，無論現(xiàn)金轉賬方式支付，只要不超過國家規(guī)定的稅前扣除比例，即可稅前扣除。（）對錯d答案解析：除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。3?搬遷收收入的會計處理與企業(yè)所得稅的計稅處理存在時間差。（）對◎錯4?免稅收入用于支出所形成的費用，不得在計算應納稅所得額時扣除。（）對錯匕答案解析：免稅收入用于支出所形成的費用，可在稅前扣除。不得扣除的是不征稅收入5?企業(yè)重組的稅務處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務處理和特殊性稅務處理。（）6?企業(yè)有需要加速折舊的固定資產(chǎn)，應在取得該固定資產(chǎn)后一個內(nèi)，向所得稅主管稅務機關報送有關資料備案，方能享受加速折舊的優(yōu)惠政策。（）7?供暖費和防暑降溫費可直接在成本費用中列支，稅前扣除沒有限制。（）對錯匕答案解析：這兩項費用在財政部和國家稅務總局的文件中都明確列為職工福利費，應按年度實際發(fā)生的各項職工福利費之和在不超過工資薪金總額14%以內(nèi)的部分稅前扣除，超過部分應調(diào)增計稅所得額。8?企業(yè)年底計提的年終獎，實際發(fā)放日在次年，按權責發(fā)生制原則屬于上年的支出，年終企業(yè)所得稅申報時應作為工資薪金支出在稅前扣除。（）對對答案解析：國稅函[2009]3號文明確企業(yè)所得稅稅前扣除的工資薪金，按本年度實際發(fā)放數(shù)稅前扣除，未實際發(fā)放的應調(diào)增本年度的計稅所得額，這是稅法與會計的差異。企業(yè)固定資產(chǎn)達到使用年限項而正常報廢清理的損失，可不經(jīng)稅務機關審批，由企業(yè)自行計算扣除該資產(chǎn)的損失。（）10?企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，不得有企業(yè)所得稅前扣除。（）錯錯答案解析：見國稅函[2009]312號文。11?企業(yè)重組業(yè)務適用特殊性稅務處理時，股權支付和非股權支付均不在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失。（）對錯Z答案解析：特殊性稅務處理對股權支付暫不在交易當期確認相應的資產(chǎn)轉讓所得或損失，對非股權支付仍應在交易當期確認相關的資產(chǎn)轉讓所得或損失，并調(diào)整相應資產(chǎn)的計稅基礎。12?企業(yè)將自制產(chǎn)品用于廣告，應視同銷售。（）對◎錯答案解析：這是企業(yè)所得稅法實施條例第二十五條明確規(guī)定的。13?采取縮短折舊年限的固定資產(chǎn)，足額提取折舊后繼續(xù)使用而未進行