內(nèi)部控制流程手冊(cè)全面預(yù)算管理

內(nèi)部控制流程手冊(cè)第十四章全方面預(yù)算管理

第一節(jié) 概述第二節(jié) 不兼容職責(zé)表及崗位職責(zé)分派表第三節(jié) 業(yè)務(wù)流程及控制闡明BUT001. 預(yù)算的編制BUT002. 預(yù)算的執(zhí)行BUT003. 預(yù)算的考核和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告第四節(jié) 有關(guān)制度索引

概述BUT001.預(yù)算的編制重要描述公司預(yù)算編制以銷售為主，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以資金平衡為準(zhǔn)繩，采用“先自下而上，后自上而下”的方法，上下級(jí)公司應(yīng)本著“下級(jí)對(duì)上級(jí)負(fù)責(zé)，上級(jí)為下級(jí)把關(guān)”的原則。BUT002.預(yù)算的執(zhí)行重要描述公司應(yīng)當(dāng)定時(shí)制作預(yù)算執(zhí)行報(bào)表。預(yù)算單位定時(shí)編制預(yù)算執(zhí)行狀況表，分析預(yù)算的執(zhí)行狀況交公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。BUT003.預(yù)算的考核和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告重要描述公司制訂獎(jiǎng)懲制度，對(duì)公司各部門及各級(jí)控股公司的預(yù)算執(zhí)行狀況采用對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲方法，以確保預(yù)算制度的貫徹執(zhí)行。重要描述公司應(yīng)施行預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度，每年就預(yù)算執(zhí)行狀況向公司董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告。

不兼容職責(zé)表及崗位職責(zé)分派表角色1角色2角色3角色4角色5角色6角色7角色8角色9角色10角色1XXXXX角色2X角色3X角色4XXXX角色5角色6XXX角色7角色8XX角色9角色10X：表達(dá)互相沖突的職責(zé)附注：預(yù)算的編制預(yù)算的審批預(yù)算執(zhí)行報(bào)表的編制超預(yù)算支出的申請(qǐng)超預(yù)算支出的審批預(yù)算追加的申請(qǐng)預(yù)算追加的審批預(yù)算調(diào)節(jié)的申請(qǐng)預(yù)算調(diào)節(jié)的審批預(yù)算的考核

業(yè)務(wù)流程及控制闡明預(yù)算的編制合用范疇本流程及控制合用于XXXX公司（“公司”）及其各級(jí)控股公司。控制目的和核心控制活動(dòng)控制目的編號(hào)核心控制活動(dòng)確保預(yù)算編制符合公司發(fā)展戰(zhàn)略和目的的規(guī)定#14.1.1年度全方面預(yù)算的編制根據(jù)公司中長(zhǎng)久戰(zhàn)略規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，并結(jié)合前兩年的預(yù)算完畢狀況及市場(chǎng)狀況進(jìn)行編制，將年度目的進(jìn)行分解、貫徹。合理編制預(yù)算，實(shí)現(xiàn)成本節(jié)省，提高經(jīng)營(yíng)效果和效率#14.1.根據(jù)公司年度預(yù)算會(huì)議規(guī)定，各部門經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意上報(bào)部門預(yù)算，部門預(yù)算交計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核匯總后，交計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理初審，再上交公司總經(jīng)理審批。

業(yè)務(wù)流程闡明預(yù)算編制及審批預(yù)算項(xiàng)目涉及銷售預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等五個(gè)方面，其關(guān)系以下圖所示：在經(jīng)營(yíng)預(yù)算（銷售收入預(yù)算、項(xiàng)目開發(fā)成本預(yù)算）、費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算損益表；在經(jīng)營(yíng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本支出預(yù)算的基礎(chǔ)上，進(jìn)行現(xiàn)金預(yù)算，編制預(yù)算現(xiàn)金流量表；根據(jù)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、資本預(yù)算對(duì)資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的影響，編制預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表。根據(jù)公司年度預(yù)算會(huì)議規(guī)定，各部門經(jīng)部門負(fù)責(zé)人同意上報(bào)部門預(yù)算，部門預(yù)算交計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核匯總后，交計(jì)劃財(cái)務(wù)部總經(jīng)理審批通過后，再上交總經(jīng)理審批。預(yù)算項(xiàng)目闡明經(jīng)營(yíng)預(yù)算項(xiàng)目銷售預(yù)算由公司銷售部門根據(jù)其公司業(yè)務(wù)形式編制，涉及銷售收入和營(yíng)銷費(fèi)用等；成本預(yù)算由公司經(jīng)營(yíng)部門（如工程管理部）根據(jù)其所屬公司的業(yè)務(wù)形式編制。費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目及其基本計(jì)算工資：指實(shí)際支付的多個(gè)工資、獎(jiǎng)金、津貼等工資性費(fèi)用；社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：指公司實(shí)際交納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金等。住房公積金視同社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)納入本預(yù)算項(xiàng)目管理；辦公用品費(fèi)：指購(gòu)置辦公用品，以及因辦公所需而支付的多個(gè)零星雜費(fèi)支出，如郵寄費(fèi)、名片印制費(fèi)、工本手續(xù)費(fèi)等；辦公修理費(fèi)：指修理多個(gè)行政性固定資產(chǎn)所發(fā)生的多個(gè)費(fèi)用，重要涉及辦公桌椅、電腦、通訊設(shè)備等辦公用品家具的修理費(fèi)；通訊費(fèi)：指因辦公需要而發(fā)生的移動(dòng)通訊費(fèi)、INTERNET網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等電信費(fèi)用；車輛修理費(fèi)：指修理公司車輛所發(fā)生的多個(gè)費(fèi)用；差旅費(fèi)：指出差外地所發(fā)生的多個(gè)埠際交通費(fèi)、住宿費(fèi)、本地交通費(fèi)、通訊費(fèi)，以及按規(guī)定發(fā)放的出差津貼。出差期間發(fā)生其它費(fèi)用，如交際應(yīng)酬費(fèi)等，不計(jì)入本預(yù)算項(xiàng)目；交際應(yīng)酬費(fèi)：因業(yè)務(wù)需要而發(fā)生的各類業(yè)務(wù)招待費(fèi)；折舊及無形資產(chǎn)攤銷等非現(xiàn)金支出費(fèi)用。根據(jù)有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定計(jì)提或攤銷的費(fèi)用；其它：指不能列入上述預(yù)算項(xiàng)目的多個(gè)可預(yù)見費(fèi)用。本預(yù)算項(xiàng)目需根據(jù)公司實(shí)際狀況而定，按可預(yù)見費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生金額計(jì)算。資本支出預(yù)算資本預(yù)算項(xiàng)目及其基本計(jì)算低值易耗品：指單位價(jià)值在元下列，或使用期限在一年下列的多個(gè)勞動(dòng)資料；涉及：普通工具、專用工具、替代設(shè)備、管理用品、勞動(dòng)保護(hù)用品及其它。單位價(jià)值較低的辦公用品，應(yīng)計(jì)入費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目。行政性固定資產(chǎn)：指不需要安裝即可使用，或雖需安裝，但程序簡(jiǎn)捷且周期極短的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，重要是各類通訊設(shè)備、辦公設(shè)備。如：辦公桌椅、電腦、傳真機(jī)、手機(jī)等；工程性固定資產(chǎn)。指所購(gòu)建的固定資產(chǎn)必須通過一定的安裝施工程序，通過安裝驗(yàn)收后方能交付使用的各項(xiàng)固定資產(chǎn)，重要是各類土建工程、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備。如房屋、汽車等；工程性修理費(fèi)。指修理除車輛以外的各項(xiàng)工程性固定資產(chǎn)所發(fā)生的多個(gè)費(fèi)用，如房屋修理費(fèi)、機(jī)器設(shè)備修理費(fèi)等。車輛及行政性固定資產(chǎn)修理，應(yīng)計(jì)入費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目；對(duì)外投資項(xiàng)目：指對(duì)外股權(quán)性投資。現(xiàn)金收支預(yù)算現(xiàn)金收支預(yù)算項(xiàng)目營(yíng)業(yè)性收支分為：營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本支出、期間費(fèi)用支出、營(yíng)業(yè)稅金支出、營(yíng)業(yè)外凈收支、所得稅支出等；其中，期間費(fèi)用支出下分：工資、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、辦公費(fèi)、辦公修理費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)、車輛使用費(fèi)、交際應(yīng)酬費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、利息費(fèi)用等（各費(fèi)用項(xiàng)目的含義參見“費(fèi)用預(yù)算”）；結(jié)算性收支分為：收回前期應(yīng)收款收入、預(yù)收款收入、支付前期應(yīng)付款支出、預(yù)付款支出等；資本性收支分為：資本性收入、資本性支出等。業(yè)務(wù)流程圖參見圖BUT001_預(yù)算編制流程圖圖BUT001_預(yù)算編制流程圖

預(yù)算的執(zhí)行合用范疇本流程及控制合用于XXXX公司（“公司”）及其各級(jí)控股公司?？刂颇康暮秃诵目刂苹顒?dòng)控制目的編號(hào)核心控制活動(dòng)確保運(yùn)行分析能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行差別，確保公司正常運(yùn)行#14.2.1各級(jí)預(yù)算單位計(jì)劃財(cái)務(wù)部每季度檢查預(yù)算執(zhí)行狀況并編制《季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》，報(bào)請(qǐng)本單位總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批同意后，上報(bào)至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。#14.2.公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部可視狀況，會(huì)同公司其它有關(guān)部門分析差別因素，結(jié)合執(zhí)行狀況提出整治建議，并以適宜的方式進(jìn)行內(nèi)部流轉(zhuǎn)后，以《預(yù)算執(zhí)行狀況反饋》或其它溝通交流形式下發(fā)各有關(guān)單位執(zhí)行整治。確保經(jīng)同意下達(dá)的預(yù)算得到嚴(yán)格貫徹，如需調(diào)節(jié)，則確保調(diào)節(jié)符合公司戰(zhàn)略目的的需要#14.2.公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各控股公司的預(yù)算調(diào)節(jié)審批管理。各控股公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交《預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)》，闡明調(diào)節(jié)內(nèi)容和因素，經(jīng)我司總經(jīng)理或董事會(huì)審批同意并簽字蓋章后，上報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。#14.2.公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后，認(rèn)為需要調(diào)節(jié)的，提出調(diào)節(jié)建議，并以預(yù)算調(diào)節(jié)方案的形式，按照公司章程規(guī)定上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)和股東大會(huì)審批并形成會(huì)議決策。如果調(diào)節(jié)后預(yù)算不影響公司整體預(yù)算目的，只需上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會(huì)審批。如果調(diào)節(jié)后預(yù)算影響公司整體預(yù)算目的，在上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批同意后，繼續(xù)上報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)會(huì)議審批。

業(yè)務(wù)流程闡明預(yù)算目的的下達(dá)與指標(biāo)的分解公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部根據(jù)經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審議通過的《公司預(yù)算》（含控股公司預(yù)算目的），起草文稿，將公司核定的預(yù)算目的分別下達(dá)給各控股公司執(zhí)行。運(yùn)行指標(biāo)的分析各級(jí)預(yù)算單位計(jì)劃財(cái)務(wù)部每季度檢查預(yù)算執(zhí)行狀況并編制《季度預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》，報(bào)請(qǐng)本單位總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批同意后，上報(bào)至公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部?！额A(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告》的重要內(nèi)容為預(yù)算執(zhí)行狀況分析、預(yù)算差別因素及責(zé)任歸屬分析、改善工作的建議和方法等。各控股公司向公司每季度上報(bào)預(yù)算執(zhí)行狀況時(shí)間為下季度第一種月的10日以前，全年預(yù)算執(zhí)行狀況上報(bào)時(shí)間為第二年4月1日以前。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部可視狀況，會(huì)同公司其它有關(guān)部門分析差別因素，結(jié)合執(zhí)行狀況提出整治建議，并以適宜的方式進(jìn)行內(nèi)部流轉(zhuǎn)后，以《預(yù)算執(zhí)行狀況反饋》或其它溝通交流形式下發(fā)各有關(guān)單位執(zhí)行整治。預(yù)算調(diào)節(jié)程序預(yù)算方案一經(jīng)同意，原則上不得調(diào)節(jié)。只有在預(yù)算執(zhí)行過程中，出現(xiàn)《公司預(yù)算管理制度》界定的市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、國(guó)家法規(guī)政策等發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力的重大自然災(zāi)害、公共緊急事件等致使預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將造成預(yù)算執(zhí)行成果產(chǎn)生重大差別時(shí)，各級(jí)預(yù)算單位預(yù)算管理部門認(rèn)為需要調(diào)節(jié)預(yù)算時(shí)，才干在預(yù)算執(zhí)行年度9月30日前報(bào)經(jīng)原預(yù)算審批機(jī)構(gòu)同意。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)各控股公司的預(yù)算調(diào)節(jié)審批管理。各控股公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部提交《預(yù)算調(diào)節(jié)申請(qǐng)》，闡明調(diào)節(jié)內(nèi)容和因素，經(jīng)我司總經(jīng)理或董事會(huì)審批同意并簽字蓋章后，上報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部審核后，認(rèn)為需要調(diào)節(jié)的，提出調(diào)節(jié)建議，并以預(yù)算調(diào)節(jié)方案的形式，按照公司章程規(guī)定上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)和股東大會(huì)審批并形成會(huì)議決策。如調(diào)節(jié)后預(yù)算不影響公司整體預(yù)算目的，只需上報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理辦公會(huì)審批。如調(diào)節(jié)后預(yù)算影響公司整體預(yù)算目的，在上報(bào)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批同意后，繼續(xù)上報(bào)董事會(huì)和股東大會(huì)會(huì)議審批。審批通過后，公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部起草文稿，以《年度預(yù)算指標(biāo)調(diào)節(jié)告知》形式將調(diào)節(jié)后的預(yù)算目的正式下發(fā)給申請(qǐng)單位遵照?qǐng)?zhí)行，并按調(diào)節(jié)后的預(yù)算目的對(duì)其進(jìn)行監(jiān)控管理。

預(yù)算的考核和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告合用范疇本流程及控制合用于XXXX公司（“公司”）及其各級(jí)控股公司?？刂颇康暮秃诵目刂苹顒?dòng)控制目的編號(hào)核心控制活動(dòng)確保預(yù)算考核與評(píng)價(jià)程序和辦法符合國(guó)家法律、法規(guī)和公司內(nèi)部規(guī)章制度的規(guī)定#14公司投資管理部門根據(jù)國(guó)資委下達(dá)的考核目的、公司戰(zhàn)略和年度預(yù)算目的，制訂《**年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度》，報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理辦公會(huì)審議，審批通過后以文獻(xiàn)的形式正式下發(fā)。#14公司投資管理部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、公司運(yùn)行環(huán)境和以前年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的完畢狀況以及各部門反饋意見，對(duì)各控股公司的考核目的值進(jìn)行綜合平衡，擬定當(dāng)年的考核目的值。公司投資管理部門向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提交《年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的》，獲得簽字同意后，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議，審批通過后以文獻(xiàn)的形式正式下發(fā)。建立合理的預(yù)算考核評(píng)價(jià)體系，發(fā)揮有效的激勵(lì)和監(jiān)督作用，提高公司經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略#14各控股公司按季度，就公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的完畢狀況進(jìn)行分析和總結(jié)，向公司報(bào)送《**年第*季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核報(bào)告》。#14根據(jù)各控股公司《**年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核報(bào)告》、經(jīng)審計(jì)后的年度決算報(bào)表，公司投資管理部門配合人力資源部對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的完畢狀況進(jìn)行復(fù)核，并以此為基礎(chǔ)擬定《有關(guān)控股公司**年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核及兌現(xiàn)方案的報(bào)告》?！秲冬F(xiàn)方案》經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會(huì)審批，審批通過后進(jìn)行考核兌現(xiàn)。

業(yè)務(wù)流程闡明經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度的編制與審核公司投資管理部門根據(jù)國(guó)資委下達(dá)的考核目的、公司戰(zhàn)略和年度預(yù)算目的，制訂《**年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度》（下列簡(jiǎn)稱《考核制度》），報(bào)公司分管領(lǐng)導(dǎo)審視簽字。《考核制度》重要涉及總則、年度考核內(nèi)容、考核計(jì)分與評(píng)價(jià)、年薪的兌現(xiàn)、業(yè)績(jī)考核程序、附則等六個(gè)部分?！犊己酥贫取帆@公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后，征求各控股公司意見。公司投資管理部門根據(jù)反饋意見對(duì)《考核制度》進(jìn)行修訂，并提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議，審批通過后以文獻(xiàn)的形式正式下發(fā)。各控股公司根據(jù)《考核制度》制訂所屬單位的《經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度》，報(bào)公司備案。經(jīng)營(yíng)考核目的值的擬定與審批考核期上一年末，各控股公司按照公司考核規(guī)定和本身發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)狀況，通過《年度預(yù)算（草案）》提出年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的的建議值，上報(bào)公司投資管理部門進(jìn)行初審。公司投資管理部門初步審核后，送公司有關(guān)部門征求意見。公司投資管理部門根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、公司運(yùn)行環(huán)境和以前年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的完畢狀況以及各部門反饋意見，對(duì)各控股公司的考核目的值進(jìn)行綜合平衡，擬定當(dāng)年的考核目的值。公司投資管理部門向公司分管領(lǐng)導(dǎo)提交《年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的》，獲得簽字同意后，提交公司總經(jīng)理辦公會(huì)審議，審批通過后以文獻(xiàn)的形式正式下發(fā)。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核責(zé)任書的訂立公司投資管理部門按照公司總經(jīng)理辦公會(huì)審定的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的，制訂各控股公司的《經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書》。公司總經(jīng)理與各被考核單位負(fù)責(zé)人訂立《經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書》，明確考核責(zé)任與權(quán)力。責(zé)任書由公司與被考核公司各持有一份，公司責(zé)任書文本由投資管理部門進(jìn)行存檔備案。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的完畢狀況的監(jiān)督各控股公司按季度，就公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的完畢狀況進(jìn)行分析和總結(jié)，向公司報(bào)送《**年第*季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核報(bào)告》，涉及年度預(yù)算目的執(zhí)行狀況、重要工作開展?fàn)顩r、存在問題和下一步工作計(jì)劃等內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核成果和兌現(xiàn)方案的審批各控股公司就公司下達(dá)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核目的完畢狀況進(jìn)行分析和總結(jié)，編制《**年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核報(bào)告》，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人審批簽字后上報(bào)公司投資管理部門。公司總經(jīng)理辦公室、計(jì)劃財(cái)務(wù)部、投資證券法務(wù)部、審計(jì)稽核部對(duì)考核指標(biāo)完畢狀況進(jìn)行分析和匯總，并及時(shí)向人力資源部提交考核成果。根據(jù)各控股公司《**年度經(jīng)