2022年注冊會計師考試《稅法》模擬卷8

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單選題（共24題，共24分）

1.境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實際收取相應(yīng)款項后（）日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報補(bǔ)繳遞延的稅款。

A.7

B.15

C.30

D.60

2.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）。

A.《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B.《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C.根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%的預(yù)提所得稅

D.《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

3.下列各項中，不符合消費稅納稅地點規(guī)定的是（）。

A.委托加工的應(yīng)稅消費品，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費稅

B.進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

C.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

D.自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費品的，由納稅人向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地繳納

4.下列選項中，可以作為納稅保證人的是（）。

A.因有稅收違法行為正在被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案處理的企業(yè)

B.納稅信譽等級被評為B級的企業(yè)

C.與納稅人存在擔(dān)保關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)

D.在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地的市（地、州）沒有住所的自然人

5.下列關(guān)于納稅信用管理的各項表述中，不正確的是（）。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用級別實行動態(tài)調(diào)整

B.對于納稅信用評價為M級的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)適時進(jìn)行稅收政策和管理規(guī)定的輔導(dǎo)

C.納稅信用被評為A級的納稅人，普通發(fā)票實行按需領(lǐng)取

D.D級評價標(biāo)準(zhǔn)保留2年，第三年根據(jù)納稅人年度評價指標(biāo)得分在A.B.M、C.D級中評定

6.假設(shè)某金融公司（一般納稅人）2022年第三季度轉(zhuǎn)讓債券賣出價為100000元（含增值稅價格，下同），該債券是2022年12月購入的，支付價款為60000元，其中含已宣告但尚未支付的利息6000元。該公司2022年第三季度之前轉(zhuǎn)讓金融商品虧損15000元，則轉(zhuǎn)讓債券的銷售額為（）元。

A.19000

B.25000

C.31000

D.46000

7.下列業(yè)務(wù)中，委托方為消費稅納稅義務(wù)人的是（）。

A.委托加工高檔化妝品，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費

B.委托加工高爾夫球具，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料

C.委托加工涂料，受托方先將原材料賣給委托方，然后再提供加工勞務(wù)收取加工費

D.委托加工沙灘車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費

8.下列關(guān)于跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策的表述，錯誤的是（）。

A.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個人作為納稅義務(wù)人

B.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的單次交易限值為人民幣2000元

C.對個人年度交易限值為人民幣26000元以內(nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，關(guān)稅稅率暫設(shè)為0%

D.跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收

9.下列未包含在進(jìn)口貨物價格中的項目，應(yīng)計入關(guān)稅完稅價格的是（）。

A.設(shè)備進(jìn)口后的技術(shù)維修費用

B.由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費

C.進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費

D.境外考察費用

10.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的設(shè)定與形式的陳述，正確的是（）。

A.全國人民代表大會及其常務(wù)委員會，可以通過制定和頒布法律的形式設(shè)定各種形式的稅務(wù)行政處罰

B.行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央政府，國務(wù)院可以設(shè)定各種稅務(wù)行政處罰

C.國家稅務(wù)總局可以通過法規(guī)的形式設(shè)定警告和罰款

D.稅務(wù)行政規(guī)章對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定罰款不得超過1萬元

11.下列關(guān)于非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收征收管理，表述錯誤的是（）。

A.非居民企業(yè)或扣繳義務(wù)人在計算代扣代繳增值稅時，無需扣繳城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加和地方教育附加

B.境外單位在境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)范圍，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，則以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人

C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項目所在地申報繳納

D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《稅收征管法》及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算

12.某酒廠為增值稅一般納稅人，2022年6月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時收取單獨核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計算的銷項稅額為（）元。

A.13890.60

B.10998.23

C.12910.34

D.13600

13.某企業(yè)2022年10月轉(zhuǎn)讓5年前建造的辦公樓，取得含稅銷售收入1500萬元，該辦公樓賬面原值900萬元，已提折舊260萬元，該企業(yè)為一般納稅人，選擇按簡易計稅方法計稅，2022年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅為（）萬元。

A.28.57

B.57.14

C.40.95

D.71.43

14.2022年12月某教育機(jī)構(gòu)當(dāng)期的銷項稅額為68萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額為30萬元，其中有5萬元是購入元旦員工福利取得進(jìn)項稅額，當(dāng)月該教育機(jī)構(gòu)增值稅的加計抵減額為（）萬元。

A.3

B.2.5

C.4.5

D.3.75

15.下列各項所得中，屬于個人所得稅來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

A.將機(jī)器設(shè)備出租給承租方在境內(nèi)使用而取得的所得

B.在境外開辦中文培訓(xùn)機(jī)構(gòu)取得的所得

C.轉(zhuǎn)讓位于境外的房產(chǎn)給外國人取得的所得

D.從境外公司取得的紅利所得

16.根據(jù)規(guī)定，按照普通稅率征稅的進(jìn)口貨物，經(jīng)國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會特別批準(zhǔn)，可以適用（）。

A.最惠國稅率

B.協(xié)定稅率

C.特惠稅率

D.關(guān)稅配額稅率

17.下列合同和憑證中，屬于應(yīng)繳納印花稅的是（）。

A.商品儲備管理公司的資金賬簿

B.人身保險合同

C.與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

D.企業(yè)與銀行之間的借款合同

18.下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是（）。

A.出口企業(yè)對外援助的出口貨物

B.來料加工復(fù)出口的貨物

C.出口古舊圖書

D.特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物

19.下列項目，不免征增值稅的是（）。

A.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

B.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)

C.殘疾人個人直接進(jìn)口殘疾人專用的物品

D.外國政府無償援助的進(jìn)口物資

20.根據(jù)規(guī)定，納入納稅信用管理的企業(yè)納稅人未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納稅款、滯納金和罰款，未構(gòu)成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的，在稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論明確的期限期滿后（）內(nèi)足額繳納、補(bǔ)繳的，可在規(guī)定期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請納稅信用修復(fù)。

A.20日

B.30日

C.60日

D.90日

21.下列行為不屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.劉某將房產(chǎn)贈與其女兒入股的有限責(zé)任公司

B.以房產(chǎn)抵債

C.甲公司通過中國紅十字會將房產(chǎn)贈與中國殘疾人聯(lián)合會

D.乙公司將房產(chǎn)贈與給其提供貸款的銀行

22.下列關(guān)于契稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的是（）

A.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，減半征收契稅

B.某退休林場工人到某山區(qū)購買了一片荒丘用于開荒造林，應(yīng)減半繳納契稅

C.公租房經(jīng)營單位購買住房作為公租房的，減按1%征收契稅

D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅

23.自然人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落地與其居住地不在同一地的，土地增值稅的納稅地點是（）。

A.個人工作單位所在地

B.個人居住地

C.房地產(chǎn)辦理過戶手續(xù)所在地

D.個人戶籍所在地

24.下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是（）。

A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)

B.位于縣城擁有土地使用權(quán)的的集體企業(yè)

C.在城市占有土地的企業(yè)

D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)

多選題（共14題，共14分）

25.下列各項中，既征收消費稅又征收增值稅的有（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙

B.生產(chǎn)銷售小汽車

C.零售環(huán)節(jié)銷售的金銀首飾

D.進(jìn)口的高檔化妝品

26.下列污染物中，屬于環(huán)境保護(hù)稅征收范圍的有（）。

A.溫室氣體二氧化碳

B.二氧化硫

C.尾礦

D.工業(yè)噪聲

27.下列所得，依法不需要計征個人所得稅的有（）。

A.外籍人員從外商投資企業(yè)取得的股息紅利所得

B.自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得

C.轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票所得

D.國家發(fā)行的金融債券利息

28.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.營業(yè)賬簿

B.專利證

C.融資租賃合同

D.貨物運輸合同

29.下列應(yīng)稅污染物以污染當(dāng)量數(shù)為計稅依據(jù)的有（）。

A.大氣污染物

B.水污染物

C.固體廢物

D.噪聲

30.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，正確的有（）。

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用當(dāng)月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

31.下列減按每平米2元的稅額征收耕地占用稅的有（）。

A.港口占用耕地

B.幼兒園占用耕地

C.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)占用耕地新建自用住宅

D.飛機(jī)場跑道占用耕地

32.中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個人對外付匯時，無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形包括（）。

A.境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的差旅、會議、商品展銷等各項費用

B.境內(nèi)機(jī)構(gòu)發(fā)生在境外的進(jìn)出口貿(mào)易傭金、保險費、賠償款

C.進(jìn)口貿(mào)易項下境外機(jī)構(gòu)獲得的國際運輸費用

D.境內(nèi)個人境外留學(xué)、旅游、探親等因私用匯

33.個人所得稅取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳的有（）。

A.從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元

B.取得勞務(wù)報酬所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元

C.納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額

D.納稅人申請退稅

34.非居民企業(yè)取得的下列所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。

A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得

B.國際金融組織向中國政府提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

C.未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的外國企業(yè)將設(shè)備租給中國境內(nèi)居民企業(yè)取得的租金收入

D.國際金融組織向居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得

35.下列納稅申報方式中，符合稅收征收管理法規(guī)定的有（）。

A.直接申報

B.網(wǎng)上申報

C.郵寄申報

D.口頭申報

36.根據(jù)消費稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中不征收消費稅的有（）。

A.化妝品廠作為樣品贈送給客戶的高檔化妝品

B.用于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿

C.白酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒

D.自產(chǎn)煙絲連續(xù)加工卷煙

37.下列關(guān)于兼營不同稅率應(yīng)稅消費品的稅務(wù)處理的說法正確的有（）。

A.納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費稅的應(yīng)稅消費品未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率

B.納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率

C.某酒廠既生產(chǎn)稅率為20%的糧食白酒，又生產(chǎn)稅率為10%的藥酒，該酒廠未分別核算各自的銷售額，則銷售藥酒應(yīng)按照20%的稅率計算應(yīng)納消費稅

D.某酒廠將生產(chǎn)的白酒與小瓶裝禮品藥酒組成成套產(chǎn)品銷售，則該酒廠應(yīng)按全部銷售額就白酒的20%稅率計算應(yīng)納消費稅

38.申請人針對下列行政行為不服提出的行政復(fù)議申請中，屬于復(fù)議前置的有（）。

A.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的加收滯納金的行為不服

B.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)稅款征收方式的行為不服

C.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的強(qiáng)制執(zhí)行措施的行為不服

D.對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的停止出口退稅權(quán)的行為不服

問答題（共6題，共6分）

39.甲地板廠為增值稅一般納稅人，2022年6月經(jīng)營狀況如下：

（1）采取分期收款方式銷售實木地板一批，合同約定不含稅銷售額共計100萬元。本月按合同約定已收取60%貨款，其余貨款下月15日收取。

（2）委托乙廠加工素板一批，甲廠提供的原材料成本為20萬元。當(dāng)月乙廠將加工完畢的素板交付甲廠，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費4萬元。

（3）將自產(chǎn)的一批實木地板移送非獨立核算門市部銷售，生產(chǎn)成本為40萬元，成本利潤率為5%，門市部對外銷售取得不含稅銷售額60萬元。

（4）將自產(chǎn)的一批實木地板用于抵償所欠丙公司債務(wù)，已知同類實木地板的平均不含稅售價為30萬元，最高不含稅售價為35萬元。

（其他相關(guān)資料：實木地板的消費稅稅率為5%）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）計算業(yè)務(wù)（1）6月應(yīng)繳納的消費稅。

（2）計算業(yè)務(wù)（2）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

（3）計算業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅。

（4）計算業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費稅。

40.北京市某房地產(chǎn)開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2022年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：（1）1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款8200萬元，用于開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅樓。（2）開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本5000萬元。（3）發(fā)生管理費用1135萬元、銷售費用1756萬元、財務(wù)費用500萬元（其中300萬元是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，取得合法憑證且能按項目分?jǐn)偅?。?）11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得不含稅銷售收入30000萬元。（5）12月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，并簽訂相關(guān)轉(zhuǎn)讓合同，取得不含稅銷售收入3600萬元，該職工宿舍樓為2022年自行建造，當(dāng)時取得土地使用權(quán)支付地價款100萬元，轉(zhuǎn)讓時評估價格為3000萬元。（注：當(dāng)?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，不考慮地方教育附加，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準(zhǔn)予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）計算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)納土地增值稅的扣除項目金額。（2）計算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)繳納的土地增值稅。（3）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)納土地增值稅時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額。（4）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用。（5）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項目合計。（6）計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

41.甲酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售糧食白酒和啤酒。2022年6月該廠的生產(chǎn)銷售情況如下：

（1）外購低度白酒55噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價為每噸2000元；外購生產(chǎn)白酒的各種輔料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款共計10000元。

（2）用外購的40噸低度白酒及輔料生產(chǎn)糧食白酒35噸，銷售了30噸，每噸不含稅售價22000元。

（3）用外購的15噸低度白酒及輔料生產(chǎn)A型白酒10噸，每噸的實際生產(chǎn)成本為8500元，將生產(chǎn)出的A型白酒用于抵償債務(wù)，當(dāng)月A型白酒的每噸不含稅銷售價格分別為10000元、12000元、15000元。

（4）銷售啤酒230噸，每噸的含稅售價為2800元，每噸另外收取包裝物押金1160元。

（5）將自產(chǎn)的10噸B型白酒用于春節(jié)職工福利，生產(chǎn)成本共為12000元，無同類白酒的銷售價格。

其他相關(guān)資料：白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/斤，成本利潤率為10%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）說明納稅人用外購的低度白酒生產(chǎn)白酒，所負(fù)擔(dān)的消費稅能否抵扣。并計算銷售糧食白酒應(yīng)納的消費稅。

（2）計算用于抵償債務(wù)的白酒應(yīng)繳納的消費稅。

（3）計算銷售啤酒應(yīng)繳納的消費稅。

（4）指出將B型白酒用于職工福利是否應(yīng)繳納消費稅，并說明原因；若需繳納，計算其應(yīng)繳納的消費稅稅額。

（5）計算甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅。

42.甲廠為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營實木地板的生產(chǎn)，2022年11月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

（1）委托乙廠加工一批白坯板，甲廠提供的原木成本為1000萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的加工費400萬元，增值稅52萬元。甲廠收回白坯板后全部直接對外銷售，取得不含增值稅銷售額2500萬元。乙廠未代收代繳消費稅。

（2）采取分期收款方式銷售一批實木地板，合同約定不含稅銷售額合計1500萬元，本月按合同約定收取40%貨款，其余貨款下月20日收取。

（3）外購一批實木素板，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款1000萬元，增值稅130萬元。本月期初庫存外購素板金額為500萬元，期末庫存外購素板金額為200萬元，當(dāng)期領(lǐng)用素板用于加工裝飾地板。（實木地板消費稅稅率5%）

要求：據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)。

（1）簡要說明稅法意義上委托加工應(yīng)稅消費品的含義。

（2）業(yè)務(wù)（1）中乙廠未履行代收代繳消費稅義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

（3）業(yè)務(wù)（1）中甲廠應(yīng)補(bǔ)繳的消費稅稅額。

（4）業(yè)務(wù)（2）中甲廠本月應(yīng)繳的消費稅稅額。

（5）業(yè)務(wù)（3）計算甲廠當(dāng)月可抵扣的消費稅稅額。

43.位于市區(qū)的某服裝企業(yè)由外商持股60%且為增值稅一般納稅人，2022年全年主營業(yè)務(wù)收入5000萬元、其他業(yè)務(wù)收入300萬元、主營業(yè)務(wù)成本3800萬元、其他業(yè)務(wù)成本230萬元、投資收益30萬元、營業(yè)外支出11.36萬元、稅金及附加38萬元、管理費用100萬元、銷售費用90萬元、財務(wù)費用20萬元。2022年初聘請某會計師事務(wù)所進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題：

（1）接受非股東單位捐贈的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、進(jìn)項稅額1.3萬元，直接計入了“資本公積”賬戶核算。

（2）以自產(chǎn)的一批服裝對外投資設(shè)立一家服裝銷售公司，該批服裝公允價值300萬元，成本220萬元，已進(jìn)行正確的會計處理。

（3）管理費用中含業(yè)務(wù)招待費50萬元，會議費30萬元。

（4）銷售費用中含廣告費20萬元，而且上年還有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費14萬元。

（5）財務(wù)費用中含利息支出12萬元，該項支出是向銀行借款發(fā)生的利息支出，借款金額為200萬元，借款期限為2022年1月1日至2022年12月31日，借款年利率為6%，財務(wù)費用中含銀行手續(xù)費8萬元，且無法出示相關(guān)票據(jù)。

（6）計入成本、費用的實發(fā)工資240萬元（其中包括直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用40萬元）。撥繳職工工會經(jīng)費10萬元，發(fā)生職工福利費30萬元、職工教育經(jīng)費20萬元。

（7）投資收益30萬元，均為企業(yè)所確認(rèn)的來源于控股企業(yè)的股息所得。已知該項投資以權(quán)益法核算，2022年被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤100萬元，該服裝生產(chǎn)企業(yè)按持股比例確認(rèn)投資收益30萬元。經(jīng)查，被投資方尚未作出利潤分配決策。

（8）營業(yè)外支出中含稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款3萬元、交通部門罰款2萬元、通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈自產(chǎn)服裝一批6.04萬元，該批服裝成本5萬元，同類產(chǎn)品售價8萬元，增值稅1.04萬元。

（9）向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元（含稅）。

（10）當(dāng)年新購入一批服裝加工設(shè)備，不含稅單價4000元，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元，增值稅進(jìn)項稅額2.6萬元。當(dāng)年按會計規(guī)定計提并已在成本費用中列支的折舊費用為2萬元。

（其他相關(guān)資料：各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù)；對新購進(jìn)的設(shè)備選擇一次性稅前扣除。）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計算回答問題，如有計算需計算出合計數(shù)。

（1）根據(jù)條件（1）說明賬目處理錯誤之處并說明應(yīng)該如何處理。

（2）計算該企業(yè)2022年度的會計利潤總額。

（3）計算非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（4）計算管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（5）計算銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（6）計算財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（7）計算工資及三項經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（8）計算投資收益調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（9）計算營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（10）計算該服裝企業(yè)向境外支付技術(shù)咨詢指導(dǎo)費應(yīng)當(dāng)代扣代繳的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加及地方教育附加。

（11）計算購入加工設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

（12）計算該企業(yè)2022年度的應(yīng)納稅所得額。

（13）計算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

44.某市服裝生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2022年度取得銷售收入40000萬元、投資收益1000萬元，發(fā)