六大稅種(增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅)的計(jì)算匯總

PAGEPAGE4六大稅種（增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）的計(jì)算匯總★財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2012年，我國(guó)三大主要稅種（營(yíng)業(yè)稅、增值稅、消費(fèi)稅）在稅收中所占的比例，分別為15.6%、26.2%、13.5%一、增值稅計(jì)算1、稅率（必須背熟）一納稅人增值稅稅率：17%，13%，11%，7%，6%，小規(guī)模納稅人增值稅稅率：3%★稅法規(guī)定：自2014年10月1日至2015年12月31日，對(duì)月銷(xiāo)售額2萬(wàn)元至3萬(wàn)元的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，暫免征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅，政策范圍涵蓋小微企業(yè)、個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。優(yōu)惠政策不適用于增值稅一納稅人。2、計(jì)算公式（1）小規(guī)模納稅人增傎稅的計(jì)算應(yīng)交增值稅=含稅銷(xiāo)售價(jià)/（1＋稅率）×稅率（2）一般納稅人增值稅的計(jì)算

①應(yīng)交增值稅＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額★銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含稅銷(xiāo)售額*稅率

★不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額/（1+稅率或征收率）★進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)（不含稅）*稅率★運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)基金（不含其他雜費(fèi)）的7%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，

②進(jìn)口貨物的增值稅計(jì)算公式：應(yīng)交增值稅=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)*增值稅稅率二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算1、稅率：（必須背熟）（1）3%：交通運(yùn)輸業(yè)（全部營(yíng)改增）、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)（2）5%：金融保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)（部分營(yíng)改增）、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)(3)5%～20%:娛樂(lè)業(yè)★營(yíng)改增之后一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額500萬(wàn)以上的為一般納稅人★一般納稅人交通運(yùn)輸業(yè)適用稅率為11%，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中有形資產(chǎn)租賃服務(wù)適用稅率為17%，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、咨詢鑒證服務(wù)使用稅率均為6%。小規(guī)模納稅人營(yíng)改增范圍內(nèi)一律適用3%稅率。營(yíng)改增分項(xiàng)目稅率表行業(yè)名稱1行業(yè)名稱2行業(yè)名稱3一般納稅人稅率小規(guī)模納稅人稅率交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)公路運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、纜車(chē)運(yùn)輸索道運(yùn)輸、其他陸路運(yùn)輸11%3%水路運(yùn)輸服務(wù)水路運(yùn)輸服務(wù)11%3%航空運(yùn)輸服務(wù)航空運(yùn)輸服務(wù)11%3%管道運(yùn)輸服務(wù)管道運(yùn)輸服務(wù)11%3%計(jì)算公式（1）每次稿酬所得不超過(guò)4000元每次稿酬所得應(yīng)納稅額=（每次稿酬所得-800元）×20％×（l-30％）；（2）每次稿酬所得4000元以上的每次稿酬所得應(yīng)納稅額=每次稿酬所得×（l—20％）×20％×（1-30％）。次的界定：以每次出版發(fā)表取得的收入為一次；同一作品以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)合并計(jì)算為一次；同一作品再版取得的所得，應(yīng)分別計(jì)征個(gè)人所得稅；同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次；同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再出版，或者先出版，再在報(bào)刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；4、勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅稅法規(guī)定：勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。計(jì)算公式：（1）每次勞務(wù)報(bào)酬所得不超過(guò)4000元每次勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=（每次報(bào)酬所得-800元）×20％；（2）每次勞務(wù)報(bào)酬所得4000元以上的每次勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額=每次報(bào)酬所得×（l—20％）×20％。特殊：對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（應(yīng)納稅所得額超過(guò)20000元）的，要實(shí)行加成征收辦法，具體是：一次取得勞務(wù)報(bào)酬收入，減除費(fèi)用后的余額（即應(yīng)納稅所得額）超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元的部分，按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額，加征五成；超過(guò)5萬(wàn)元的部分，加征十成。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)（元）1不超過(guò)2萬(wàn)元的2002超過(guò)2萬(wàn)元至5萬(wàn)元3020003超過(guò)5萬(wàn)元的部分4070005、個(gè)人取得財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅稅法規(guī)定：財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。適用比例稅率，稅率為20%。計(jì)算公式：（1）每次租賃所得不超過(guò)4000元每次租賃所得應(yīng)納稅額=（每次財(cái)產(chǎn)租賃所得-800元）×20％；（2）每次租賃所得4000元以上的每次租賃所得應(yīng)納稅額=每次財(cái)產(chǎn)租賃所得×（l—20％）×20％。財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。如果出租的是非住房，適用稅率20%；如果出租的是住房，不區(qū)分用途，適用比例稅率，稅率減按10%；6、偶然所得（個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得）

稅法規(guī)定：偶然所得以每次取得的收入額為應(yīng)納稅所得額，適用20%的比例稅率。

計(jì)算公式：每次偶然所得應(yīng)納稅額=每次偶然所得收入額×20%。六、企業(yè)所得稅計(jì)算：1、稅率：基本稅率：25%優(yōu)惠稅率：20%（小微企業(yè)），15%（國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)）小微企業(yè)在稅收上的概念和其他部門(mén)略有不同，主要包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，一是資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)不超過(guò)1000萬(wàn)元；二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)不超過(guò)100人，其他企業(yè)不超過(guò)80人；三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元。“符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說(shuō)的小微企業(yè)。稅法規(guī)定：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2、計(jì)算方法應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入額-免稅收入額-各項(xiàng)扣除額-準(zhǔn)予彌補(bǔ)的以前年度虧損額或應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額-納稅調(diào)整項(xiàng)目金額稅法規(guī)定：（1）納稅人的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，在年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)的12%以內(nèi)的，允許扣除。超過(guò)12%的部分則不得扣除。（2）企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（3）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)收入的5‰（4）財(cái)政補(bǔ)貼收入和納稅人購(gòu)買(mǎi)國(guó)債利息收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。（5）各項(xiàng)稅收的滯納金、罰金和罰款，不得在稅前扣除（6）納稅人用于非公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)，不允許扣除。（7）納稅人遭受自然災(zāi)害或者意外事故，保險(xiǎn)公司給予賠償?shù)牟糠?，不得在稅前扣除。?）各種贊助支出，不得在稅前扣除。（9）虧損彌補(bǔ)的扣除。納稅人發(fā)生的年度虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)，下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但最長(zhǎng)不得超過(guò)5年?！锔鞣N稅計(jì)算練習(xí)題：1．某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年6月，該商業(yè)零售企業(yè)銷(xiāo)售商品收入（含增值稅）61800元。該企業(yè)6月份應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少？2、某商業(yè)企業(yè)屬于增值稅小規(guī)模納稅人，本月購(gòu)進(jìn)服裝100套，進(jìn)價(jià)150元/套，取得普通發(fā)票，價(jià)款已付，企業(yè)以309元/套的價(jià)格售完該批服裝，則該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅稅額是多少？3、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，外購(gòu)原材料一批，從供貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明支付的貨款180萬(wàn)元、增值稅稅額30.6萬(wàn)元，款項(xiàng)已付并驗(yàn)收入庫(kù)；支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，已收到運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票。則外購(gòu)原材料及支付相關(guān)運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,對(duì)外銷(xiāo)售化妝品一批，取得銷(xiāo)售收入586.17萬(wàn)元（含稅）。則對(duì)外銷(xiāo)售化妝品的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？5、某企業(yè)為一般納稅人，向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品20000元，可以抵扣多少增值稅？6．某糧油加工企業(yè)（增值稅一般納稅人），向一般納稅人銷(xiāo)售食用植物油40噸，每噸5000元（不含稅）；則銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售食用植物油2噸，每噸5650元（含稅），則銷(xiāo)項(xiàng)稅額是多少？7、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2011年10月份生產(chǎn)銷(xiāo)售了一批化妝品，不含稅售價(jià)為100萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅稅率為30%。則該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是多少萬(wàn)元。8、某公司進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅30萬(wàn)元(關(guān)稅稅率假定為20%)，則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納消費(fèi)稅和增值稅各是多少元(消費(fèi)稅稅率為10%)。9、某試點(diǎn)地區(qū)一般納稅人2013年3月取得交通運(yùn)輸收入111萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月外購(gòu)汽油10萬(wàn)元，購(gòu)入運(yùn)輸車(chē)輛20萬(wàn)元（不含稅金額，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票），發(fā)生的聯(lián)運(yùn)支出40萬(wàn)元（不含稅金額，試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供，取得專(zhuān)用發(fā)票），求該納稅人2013年3月應(yīng)納稅額10、某試點(diǎn)地區(qū)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，某個(gè)體工商戶（小規(guī)模納稅人）本月取得交通運(yùn)輸服務(wù)收入20001元（含稅），該個(gè)體工商戶本月應(yīng)繳納多少增值稅？11、劉某于2002年1月將其自有的四間面積為150平方米的房屋出租給張某全家居住，租期1年，劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元，計(jì)算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。12、東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月,該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批,全部?jī)r(jià)款已付并驗(yàn)收入庫(kù)。對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬(wàn)元,運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬(wàn)元。(2)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批,關(guān)稅完稅價(jià)格8萬(wàn)元,已納關(guān)稅1萬(wàn)元。

(3)銷(xiāo)售家具一批,取得銷(xiāo)售額(含增值稅)93.6萬(wàn)元。

已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零；增值稅稅率為17%；支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算該公司2月份可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算該公司2月份增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額,并列出計(jì)算過(guò)程。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)13.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，2010年4月6日，該企業(yè)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，結(jié)清3月份應(yīng)納稅款。4月20日，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)3月份納稅情況實(shí)施稽核時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況：該企業(yè)銷(xiāo)售一批化妝品，銷(xiāo)售額為90000元（不含稅），未計(jì)入銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納增值稅和消費(fèi)稅。該企業(yè)外購(gòu)一批用于生產(chǎn)化妝品的原料，己驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明支付的貨款30000元、增值稅額5100元。經(jīng)核查，原材料因管理不善被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額已從3月份的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。該企業(yè)將新開(kāi)發(fā)的化妝品40箱作為樣品用于新產(chǎn)品發(fā)布會(huì)，會(huì)后全部贈(zèng)送與會(huì)人員，該批樣品未計(jì)入銷(xiāo)售收入計(jì)算增值稅和消費(fèi)稅。樣品發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額已在3月份銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。該化妝品的市場(chǎng)售價(jià)每箱315.9元（含稅）該企業(yè)銷(xiāo)售一批化妝品，取得承運(yùn)公司開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)金額為5000元該該企業(yè)計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為850元（化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%）根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題①下列各項(xiàng)中，關(guān)于上述業(yè)務(wù)是否應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅的分析正確的有()。第三筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)的貨物用于無(wú)償贈(zèng)送，屬于視同銷(xiāo)售的行為，應(yīng)計(jì)算補(bǔ)繳增值稅B、第四筆業(yè)務(wù)中，支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為350元，該公司多計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額500元，需要補(bǔ)繳增值稅C、第一筆業(yè)務(wù)中，銷(xiāo)售化妝品收入應(yīng)該計(jì)算繳納增值稅，因?yàn)槠涫杖胛从?jì)入銷(xiāo)售收入計(jì)算繳納增值，應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅D、第二筆業(yè)務(wù)中，外購(gòu)的原料因?yàn)楣芾聿簧票槐I，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該作轉(zhuǎn)出處理，應(yīng)該補(bǔ)繳增值稅②如果需要補(bǔ)交增值稅，則該公司3月份應(yīng)補(bǔ)交增值稅（）元③該公司需要補(bǔ)交消費(fèi)稅嗎？如果需要，則該公司3月份應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅（）14、2014年3月，假定某公司某納稅人含稅工資6000元人民幣，則該納稅人應(yīng)納個(gè)人所得稅是多少元？15、2014年3月，某公司是小型個(gè)體工商戶，賬證齊全。2012年取得營(yíng)業(yè)額為80000元，準(zhǔn)許其扣除的當(dāng)月成本、費(fèi)用及相關(guān)稅金合計(jì)60000元，則該個(gè)體商戶3月份應(yīng)交個(gè)人所得稅是多少？16、某歌星到某市演出，一月內(nèi)在該市演出3次，第一次表演收入3000元，第二次表演收入5000元，第二次表演收入30000元，共取得表演收入38000元，計(jì)算該歌星應(yīng)納個(gè)人所得稅17、某公司2012年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額700萬(wàn)元，經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)當(dāng)年有以下幾項(xiàng)項(xiàng)目需要調(diào)整：（1）公益性捐贈(zèng)支出90萬(wàn)元，已全部列支；（2）稅收罰款支出9萬(wàn)元，已全部列支；（3）國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元，已作為收入。計(jì)算該公司2012年度應(yīng)納所得稅。（該公司企業(yè)所得稅率25%）18、李某與張某共同編寫(xiě)一本20萬(wàn)字的著作《現(xiàn)代企業(yè)管理》，共取得稿酬10000元，其中李某分得6000元。張某分得4000元，求兩人應(yīng)納個(gè)人所得稅。答案：1、61800/（1+3%）*3%=18002、309*100/（1+3%）*3%=9003、30.6+10*7%=31.34、586.17/（1+17%）×17%=85.175、20000*13%=26006、40*5000*13%=260002*5650/（1+13%）×13%=13007、100*30%=308、（30/20%+30）/（1-10%）×10%=20（30/20%+30+20）*17%=349、111÷（1＋11%）×11%－10×17%-20×17%—40×11%＝11-1.7－3.4－4.4=1.5萬(wàn)元。10、因?yàn)樘峁?yīng)稅服務(wù)的起征點(diǎn)為20000元，該個(gè)體工商戶本月交通運(yùn)輸服務(wù)不含稅收入為20001÷（1+3%）=19418.45元。交通運(yùn)輸服務(wù)取得的收入未達(dá)到起征點(diǎn)，因此對(duì)該部分收入無(wú)需繳納增值稅11、（2500-800）*10%*