企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法解讀稅收

）2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；3）用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；）2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；3）用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；4)貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；5）貨物入出探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)法院判決、調(diào)解、仲裁支出抵扣憑證財(cái)政票據(jù)、行政事業(yè)收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)完稅證明《工會(huì)經(jīng)費(fèi)庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；6)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料.③未能補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)符合規(guī)定的發(fā)票、其他外部憑證并且分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?1）企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證,2）共同接受應(yīng)稅勞務(wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)、人員核實(shí).企業(yè)只要在所得稅匯算清繳期結(jié)束前取得符合規(guī)定的稅前扣除憑證,均能當(dāng)年度未能憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。3。當(dāng)年未取得有效抵扣憑證且相應(yīng)支出開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料;稅前扣除具體憑證1。境內(nèi)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目①對(duì)方已辦理稅務(wù)登記,以發(fā)票(或稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票）作為稅前扣除據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票未能憑相關(guān)資料證實(shí)支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。3。當(dāng)年未取得有效抵扣憑證且相應(yīng)支出開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料;稅前扣除具體憑證1。境內(nèi)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目①對(duì)方已辦理稅務(wù)登記,以發(fā)票(或稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票）作為稅前扣除據(jù)、完稅憑證、分割單以及其他單位、個(gè)人出具的收款憑證等。發(fā)票包括紙質(zhì)發(fā)票、電子發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票②依法無(wú)需辦理稅務(wù)登記的單位或從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人①,以稅務(wù)代開(kāi)4。共同接受勞務(wù)支出（分割單）②《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，2）共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為。不合規(guī)發(fā)票和不合規(guī)其他外部憑證不得稅前扣除企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)計(jì)原始憑證。包括支付工資、工資表等。2。外部憑證。指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，取得的發(fā)票、財(cái)政票、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中,因?qū)Ψ阶N(xiāo)、撤銷(xiāo)、依法被吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，2）共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為。不合規(guī)發(fā)票和不合規(guī)其他外部憑證不得稅前扣除企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)計(jì)原始憑證。包括支付工資、工資表等。2。外部憑證。指企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和其他事項(xiàng)時(shí)，取得的發(fā)票、財(cái)政票超過(guò)500元的，以稅局代開(kāi)的發(fā)票及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。2/5①境內(nèi)共同接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。采取未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定了補(bǔ)救措施，保障了納稅人合法權(quán)益二、主要內(nèi)容院的裁判文書(shū)等.相關(guān)資料務(wù)必履行保管職責(zé)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)、人員核實(shí).㈡稅前扣除時(shí)間和要求企業(yè)稅前扣除具體憑證1超過(guò)500元的，以稅局代開(kāi)的發(fā)票及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。2/5①境內(nèi)共同接受增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。采取未取得外部憑證或者取得不合規(guī)外部憑證的情形，《辦法》規(guī)定了補(bǔ)救措施，保障了納稅人合法權(quán)益二、主要內(nèi)容院的裁判文書(shū)等.相關(guān)資料務(wù)必履行保管職責(zé)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)等有關(guān)部門(mén)、人員核實(shí).㈡稅前扣除時(shí)間和要求企業(yè)稅前扣除具體憑證1。境內(nèi)屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目①對(duì)方已辦理稅務(wù)登記,以發(fā)票(或稅務(wù)代開(kāi)發(fā)票）作為稅前扣除1）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因明資料（包括工商注銷(xiāo)、機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料;）6)企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料.前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。3。當(dāng)年未取得有效抵扣憑證且相應(yīng)支出在該年度沒(méi)有稅前扣除的，以后年度取十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額500發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，2十七條規(guī)定，增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：銷(xiāo)售貨物的，為月銷(xiāo)售額500發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，2）共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開(kāi)具的分割單作為前扣除憑證；②出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開(kāi)具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。㈣特殊情況處理1單位.以發(fā)票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；②對(duì)方為個(gè)人。以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證；③非應(yīng)稅項(xiàng)政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)可稅前扣除稅金工會(huì)經(jīng)費(fèi)土地出讓金社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金公益事業(yè)捐贈(zèng)支出社會(huì)組織會(huì)員費(fèi)協(xié)會(huì)自律性經(jīng)濟(jì)處罰支出探礦權(quán)采礦權(quán)使用費(fèi)法院判決、調(diào)解、仲裁支出財(cái)政票據(jù)、行政事業(yè)收費(fèi)統(tǒng)一票據(jù)完稅證明《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專(zhuān)用收據(jù)》財(cái)政票據(jù)、土地使用權(quán)出讓票據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)收據(jù)聯(lián)1。省級(jí)以上（含省級(jí))財(cái)政部門(mén)印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù);2。加蓋接受捐