2022《中級會計實務》模擬試題（一）

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一、單項選擇題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％，本期購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為400000元，所購商品到達后驗收發(fā)現(xiàn)短缺30％，其中合理損失5％，另25％的短缺尚待查明原因。假設不考慮其他因素，該存貨的實際成本為（）元。[1分]

A468000

B400000

C368000

D300000

2.2022年1月22日，A公司與B公司簽訂一份租賃協(xié)議，合同約定，A公司從B公司租入一項固定資產(chǎn)，起租日為2022年2月1日，租賃期限為3年，年租金50萬元，租賃期屆滿后，A公司將該項固定資產(chǎn)退還B公司。A公司擔保的余值為10萬元，與Ａ公司無關的第三方擔保的余值為5萬元?；蛴凶饨馂?萬元。該項固定資產(chǎn)全新時可使用年限為10年，已使用6.5年。對于上述租賃業(yè)務，下列說法正確的是（）。[1分]

A該租賃業(yè)務屬于經(jīng)營租賃

B租賃期開始日為1月22日

C最低租賃付款額為165萬元

D對于預計將發(fā)生的或有租金，在租賃期開始日不予確認

3.某股份有限公司2022年1月1日將其持有的持有至到期投資轉讓，轉讓價款1560萬元已收存銀行。該債券系2022年1月1日購進，面值為1500萬元，票面年利率5％，到期一次還本付息，期限3年。轉讓該項債券時，應計利息明細科目的余額為150萬元，尚未攤銷的利息調整貸方余額為24萬元；該項債券已計提的減值準備余額為30萬元。該公司轉讓該項債券投資實現(xiàn)的投資收益為（）萬元。[1分]

A－36

B－66

C－90

D114

4.下列關于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（）。[1分]

A企業(yè)自用土地使用權轉為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值與賬面價值之間的差額，計入公允價值變動損益

B采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)可轉換為成本模式計量

C采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，公允價值的變動金額應計入資本公積

D企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)轉換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉換日公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積（其他資本公積）

5.關于企業(yè)內部研究開發(fā)項目，下列說法錯誤的是（）。[1分]

A無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段支出的，應當將其計入當期損益

B外購或以其他方式取得的、正在研發(fā)過程中應予資本化的項目，應按確定的金額計入“研發(fā)支出——資本化支出”科目

C為運行內部研發(fā)的無形資產(chǎn)發(fā)生的培訓支出應計入該無形資產(chǎn)的成本

D對于企業(yè)內部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)在初始確認時產(chǎn)生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產(chǎn)

6.甲公司2022年12月1日增加設備一臺，該項設備原值600萬元，預計使用5年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊。至2022年末，對該項設備進行減值測試后，估計其可收回金額為300萬元，2022年末該項設備估計其可收回金額為220萬元，假定計提減值準備后，固定資產(chǎn)的預計使用年限、折舊方法、凈殘值不變，則2022年應計提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬元。[1分]

A120

B110

C100

D130

7.甲公司于2022年2月20日從證券市場購入A公司股票50000股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，每股買價8元，另外支付印花稅及傭金4000元。A公司于2022年4月10日宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每股0.30元。甲公司于2022年5月20日收到該現(xiàn)金股利15000元并存入銀行。至12月31日，該股票的市價為450000元。甲公司2022年對該項金融資產(chǎn)應確認的投資收益為（）元。[1分]

A15000

B11000

C50000

D61000

8.甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2022年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預計總成本為950萬元，至2022年12月31日，已發(fā)生合同成本848萬元，預計完成合同還將發(fā)生合同成本212萬元。該項建造合同2022年12月31日應確認的合同預計損失為（）萬元。[1分]

A60

B12

C48

D0

9.2022年12月20日，經(jīng)股東大會批準，甲公司向100名高管人員每人授予2萬份股票期權。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2022年1月1日起在公司連續(xù)服務滿3年，每人即可于2022年12月31日無償獲得2萬股甲公司普通股股票。每份期權在2022年12月20日的公允價值為12元，2022年12月31日的市場價格為15元。在等待期內，甲公司沒有高管人員離開公司。2022年12月31日，高管人員全部行權。當日，甲公司普通股市場價格為每股13.5元。不考慮其他因素，則甲公司因高管人員行權增加的股本溢價金額是（）。[1分]

A－2000萬元

B0

C2200萬元

D2400萬元

10.A公司于2022年1月1日購入B公司股票，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的30％，A公司采用權益法核算此項投資。取得投資時B公司一項固定資產(chǎn)公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，固定資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊。2022年1月1日B公司的無形資產(chǎn)公允價值為50萬元，賬面價值為100萬元，無形資產(chǎn)的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他資產(chǎn)和負債的公允價值與賬面價值相等。2022年5月21日A公司將其一批存貨銷售給B公司，售價為200萬元，成本120萬元。截止2022年末，B公司未將該批存貨出售給獨立的第三方。B公司2022年實現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。假設不考慮其他因素，則2022年末A公司應確認的投資收益為（）萬元。[1分]

A915

B274.5

C298.5

D995

11.下列項目中，應作為管理費用核算的有（）。[1分]

A非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失

B計提的無形資產(chǎn)減值準備

C簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

D采礦權人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

12.2022年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2022年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品；B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2022年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是（）。[1分]

A因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入

BA公司對該事項應確認預計負債320萬元

CA公司對該事項應確認預計負債150萬元

DA公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元

13.甲公司擁有乙公司80％的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2022年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2022年12月31日，甲公司已對外售出該批存貨的40％，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報表對上述交易進行抵銷時，在合并報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。[1分]

A75

B20

C45

D25

14.甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2022年6月初持有40000美元，6月1日的即期匯率為1美元＝7.2元人民幣。6月20日將其中的20000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元＝7.1元人民幣，當日的即期匯率為1美元＝7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損益為（）元。[1分]

A－2000

B－1200

C－800

D0

15.2022年12月31日，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設置限制；“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細科目余額300萬元，“非限定性收入”明細科目余額為250萬元；“業(yè)務活動成本”科目余額為360萬元；“管理費用”科目余額為100萬元；“籌資費用”科目余額為40萬元；“其他費用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2022年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2022年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為（）萬元。[1分]

A380

B600

C80

D240

二、多項選擇題

1.進行減值測試，預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有（）。[2分]

A未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項

B資產(chǎn)日常維護支出

C籌資活動

D內部轉移價格

2.下列各項中，應確認投資收益的事項有（）。[2分]

A交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利

B交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

C持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

D可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

3.下列各項關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有（）。[2分]

A現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

B現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

C已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

D商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

4.甲股份有限公司2022年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2022年3月30日，實際對外公布的日期為2022年4月5日。該公司2022年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項調整事項的有（）。[2分]

A3月1日發(fā)現(xiàn)2022年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

B3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51％的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

C2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2022年1月5日與丁公司簽訂

D3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對此項訴訟甲公司已于2022年末確認預計負債800萬元

5.在對外幣報表折算時，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有（）。[2分]

A固定資產(chǎn)

B長期股權投資

C長期借款

D資本公積

6.下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有（）。[2分]

A變更固定資產(chǎn)的折舊方法

B將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

C投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

D將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

7.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有（）。[2分]

A本期計提固定資產(chǎn)減值準備

B本期轉回存貨跌價準備

C企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

D實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

8.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有（）。[2分]

A因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

D工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

9.W公司擁有甲公司60％的權益性資本，擁有乙公司40％的權益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50％的權益性資本；此外,甲公司擁有乙公司30％的權益性資本,擁有丁公司51％的權益性資本,應納入W公司合并會計報表合并范圍的有（）。[2分]

A甲公司

B乙公司

C丙公司

D丁公司

10.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，應轉入“結余分配”科目的有（）。[2分]

A“事業(yè)結余”科目借方余額

B“經(jīng)營結余”科目借方余額

C“事業(yè)結余”科目貸方余額

D“經(jīng)營結余”科目貸方余額

三、判斷題

1.利得或損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流入或流出。（）[1,0.5分]

2.企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。（）[1,0.5分]

3.企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)成本。（）[1,0.5分]

4.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。（）[1,0.5分]

5.對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業(yè)負擔的份額。（）[1,0.5分]

6.在借款費用允許資本化的期間內發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。（）[1,0.5分]

7.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應構成利潤表中的所得稅費用。（）[1,0.5分]

8.將投資性房地產(chǎn)由公允價值模式計量改為成本模式計量屬于會計政策變更。（）[1,0.5分]

9.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應計入主營業(yè)務收入。（）[1,0.5分]

10.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應轉回。（）[1,0.5分]

四、計算題

1.（1）甲公司經(jīng)批準于2022年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉換公司債券5000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6％，當年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉股，應按債券面值和利息之和計算轉換的股份數(shù)，轉股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9％。（2）甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2022年2月1日開工。（3）2022年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。（4）2022年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。（5）2022年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。（6）2022年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票。已知：利率為9％的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，9％，5）＝0.6499；利率為6％的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為（P/F，6％，5）＝0.7473；利率為9％的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，9％，5）＝3.8897；利率為6％的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為（P/A，6％，5）＝4.2124。要求：（1）編制甲公司2022年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄。（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2022年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。（3）計算2022年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。（4）編制2022年1月1日甲公司的相關會計分錄。[10分]

2.甲公司為上市公司，于2022年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2000萬元，增值稅稅率17％。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。至2022年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收款計提壞賬準備234萬元。2022年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：（1）乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。（2）乙公司以設備1臺和A產(chǎn)品一批抵償部分債務，設備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價值（計稅價格）為200萬元，增值稅稅率為17％。設備和產(chǎn)品已于2022年12月31日運抵甲公司。（3）將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元,每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為長期股權投資核算。乙公司已于2022年12月31日辦妥相關手續(xù)。（4）甲公司同意免除乙公司剩余債務的40％并延期至2022年12月31日償還，并從2022年1月1日起按年利率4％計算利息。但如果乙公司從2022年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6％。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4％計算利息。乙公司2022年末預計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。（5）乙公司2022年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2022年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。要求：（1）計算甲公司應確認的債務重組損失；（2）計算乙公司應確認的債務重組利得；（3）分別編制甲公司和乙公司債務重組的有關會計分錄。[12分]

五、綜合題

1.正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2022年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。該公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。2022年2月5日，注冊會計師在對正保公司2022年度會計報表進行審計時，就以下會計事項的處理向正保公司會計部門提出疑問：（1）正保公司于2022年1月1日取得A公司20％的股份作為長期股權投資。2022年12月31日對A公司長期股權投資的賬面價值為20000萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為17000萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。A公司的所有權者權益在當期未發(fā)生增減變動。2022年12月31日，正保公司將長期股權投資的可收回金額預計為l7000萬元。其會計處理如下：借：資產(chǎn)減值損失3000貸：長期股權投資減值準備——A公司3000借：遞延所得稅資產(chǎn)750貸：所得稅費用750（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費用處理，并將該筆開辦費用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月（2022年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費用。（3）正保公司自2022年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費、人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當年攤銷20萬元。對于涉及的所得稅影響，公司作了以下會計處理：借：所得稅費用20貸：遞延所得稅負債20（4）正保公司于2022年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認為營業(yè)外收入，正保公司2022年度的利潤總額為6000萬元。其他有關資料如下：（1）正保公司2022年度所得稅匯算清繳于2022年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企業(yè)發(fā)生的開辦費自開始生產(chǎn)經(jīng)營當月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費用，按照其實際發(fā)生額準予稅前抵扣。（2）正保公司2022年度會計報表批準報告出具日為2022年3月20日，會計報表對外報出日為2022年3月22日。（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關稅費的影響。（4）預計正保公司在未來轉回暫時性差異的期間（3年內）能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。（5）2022年12月31日，正保公司資產(chǎn)負債表相關項目調整前金額如下：正保公司資產(chǎn)負債表相關項目2022年12月31日單位：萬元要求：（1）判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理由；（2）對于正保公司不正確的會計處理，編制調整分錄。涉及調整利潤分配項目的，合并編制相關會計分錄，其中涉及調整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；（3）根據(jù)要求（2）的調整結果，填寫調整后的正保公司2022年12月31日資產(chǎn)負債表相關項目金額。[15分]

2.甲公司2022年至2022年的有關交易或事項如下：（1）2022年1月1日，甲公司以一項生產(chǎn)設備、一批庫存商品與乙公司的一項房地產(chǎn)（辦公樓）進行交換。甲公司換出的生產(chǎn)設備系2022年購入的，原價為900萬元，已計提折舊100萬元，當日公允價值為1000萬元；換出庫存商品的成本為500萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（等于計稅基礎）為600萬元，甲公司另向乙公司支付補價8萬元。乙公司該項房地產(chǎn)的原價為1500萬元，已計提折舊300萬元，公允價值為1880萬元。甲公司于2022年1月1日與丁公司簽訂經(jīng)營租賃合同，將當日換入的房地產(chǎn)出租給丁公司。租賃期開始日為2022年1月1日，租賃期為1年，租金為400萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式計量。（2）2022年12月31日，該項投資性房地產(chǎn)的公允價值為2000萬元。甲公司于當日收到丁公司支付的租金