《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)（第2版）》699-3（曹佩）教案 第9課 貨物和勞務(wù)稅法律制度

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課題貨物和勞務(wù)稅法律制度課時(shí)2課時(shí)（90min）教學(xué)目標(biāo)知識(shí)技能目標(biāo)：（1）了解稅收與稅法的概念、稅收法律關(guān)系、稅法要素、現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)（2）熟悉增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車輛購置稅（3）能夠結(jié)合生活中的實(shí)際情況確定是否要納稅、要納哪些稅素質(zhì)目標(biāo)：明確依法納稅是每個(gè)企業(yè)和公民應(yīng)盡的義務(wù)，樹立正確的納稅觀念。教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：稅收與稅法的概念、稅收法律關(guān)系、稅法要素；增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、車輛購置稅教學(xué)難點(diǎn)：能夠結(jié)合生活中的實(shí)際情況確定是否要納稅、要納哪些稅教學(xué)方法案例分析法、問答法、討論法、講授法、課堂實(shí)踐法教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材、文旌課堂APP教學(xué)設(shè)計(jì)第1節(jié)課：→→傳授新知（35min）第2節(jié)課：→傳授新知（20min）→課堂實(shí)訓(xùn)（15min）→課堂小結(jié)（3min）→作業(yè)布置（2min）教學(xué)過程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟設(shè)計(jì)意圖第一節(jié)課考勤

（2min）【教師】使用文旌課堂APP進(jìn)行簽到【學(xué)生】按照老師要求簽到培養(yǎng)學(xué)生的組織紀(jì)律性，掌握學(xué)生的出勤情況案例導(dǎo)入（8min）【教師】講解案例“稅的由來”（詳見教材），并提出問題：你知道的稅有哪些？【學(xué)生】思考、舉手回答通過案例導(dǎo)入，激發(fā)學(xué)生對稅的思考，進(jìn)而引出新知傳授新知

（35min）【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并引入新知，講解貨物和勞務(wù)稅法律制度相關(guān)知識(shí)?【教師】提出問題你是怎樣理解“稅”的，為什么要收稅？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動(dòng)回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答一、稅法基礎(chǔ)知識(shí)（一）稅收與稅法的概念?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“稅收與稅法”，并講解新知稅收是政府為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律的規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。它體現(xiàn)了國家與納稅人在征稅、納稅的利益分配上的一種特定分配關(guān)系。在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中，稅收主要具有資源配置、收入再分配、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)和維護(hù)國家政權(quán)的作用。稅法即稅收法律制度，是調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調(diào)整國家與社會(huì)成員在征納稅上的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序和納稅秩序，保障國家利益和納稅人合法權(quán)益的法律規(guī)范，是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅、一切納稅單位和個(gè)人依法納稅的行為規(guī)則。（二）稅收法律關(guān)系?【教師】多媒體展示圖片“稅收法律關(guān)系三要素”，并講解新知稅收法律關(guān)系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人納稅的利益分配關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣，也是由主體、客體和內(nèi)容三個(gè)要素構(gòu)成的。（三）稅法要素稅法要素是指各單行稅法共同具有的基本要素，一般包括納稅人、征稅對象、稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等。稅法要素基本內(nèi)涵納稅人納稅人是指依法直接負(fù)有納稅義務(wù)的法人、自然人和其他組織征稅對象征稅對象又稱課稅對象，即對什么征稅，如房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。征稅對象是區(qū)別不同稅種的重要標(biāo)志稅目稅目是稅法中具體規(guī)定應(yīng)當(dāng)征稅的項(xiàng)目，是征稅對象的具體化。設(shè)置稅目一方面是為了明確征稅的具體范圍，另一方面是為了對不同的征稅項(xiàng)目加以區(qū)分，從而制定高低不同的稅率稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收程度。稅率是計(jì)算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重的重要標(biāo)志。我國現(xiàn)行的稅率主要有比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率四種計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。一般有從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種。從價(jià)計(jì)征以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)；從量計(jì)征以征稅對象的重量、體積、數(shù)量等為計(jì)稅依據(jù)納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)主要是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程（生產(chǎn)、批發(fā)、零售等）中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)納稅期限納稅期限是指納稅人的納稅義務(wù)發(fā)生后應(yīng)依法繳納稅款的期限納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)是指根據(jù)各稅種的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣、代繳義務(wù)人）具體申報(bào)繳納稅金的地方……（其他內(nèi)容詳見教材）?【法律加油站】累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率（詳見教材）。（四）現(xiàn)行稅種與征收機(jī)關(guān)?【教師】提出問題：你知道我國現(xiàn)行稅種有哪些嗎？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動(dòng)回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答現(xiàn)階段，我國共開征18種稅收，包括：增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、煙葉稅、關(guān)稅、船舶噸稅、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅和印花稅。目前我國稅收征收管理機(jī)關(guān)有稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān)。征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收與管理的稅種海關(guān)①關(guān)稅；②船舶噸稅；③進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)除海關(guān)征收之外的其他稅種二、增值稅?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“增值稅的含義”，并講解新知增值稅是我國現(xiàn)階段稅收收入規(guī)模最大的稅種。它是以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為征稅對象而征收的一種稅。（一）增值稅納稅人和扣繳義務(wù)人1．增值稅納稅人增值稅納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)（簡稱勞務(wù)），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會(huì)計(jì)核算健全程度的不同，增值稅納稅人可劃分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。?【教師】多媒體展示圖片“增值稅納稅人”，并提出問題：舉例說一說哪些屬于小規(guī)模納稅人？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動(dòng)回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生回答年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或4個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。2．扣繳義務(wù)人境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人。（二）增值稅征稅范圍增值稅的征稅范圍包括在中國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物。1．銷售貨物銷售貨物是指有償轉(zhuǎn)讓貨物的所有權(quán)。貨物，是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。2．銷售勞務(wù)銷售勞務(wù)，是指有償提供加工、修理修配勞務(wù)。3．銷售服務(wù)銷售服務(wù)，是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)?！ㄤN售服務(wù)詳見教材）?【敲黑板】（1）出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（2）無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅。（3）衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅。（4）建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。（5）車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（如過路費(fèi)、過橋費(fèi)、過閘費(fèi)）等，按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。（6）水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅；水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，按照租賃服務(wù)繳納增值稅。?【法律加油站】程租業(yè)務(wù)、期租業(yè)務(wù)、濕租業(yè)務(wù)、光租業(yè)務(wù)和干租業(yè)務(wù)（詳見教材）。4．銷售無形資產(chǎn)銷售無形資產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)包括技術(shù)（專利技術(shù)和非專利技術(shù)）、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)（如土地使用權(quán)、海域使用權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、取水權(quán)等）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。5．銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)是指轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。6．進(jìn)口貨物進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入中國海關(guān)境內(nèi)的貨物。（三）“在中國境內(nèi)銷售”的界定對于是否屬于在中國境內(nèi)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。項(xiàng)目“在中國境內(nèi)銷售”的界定標(biāo)準(zhǔn)貨物銷售貨物的起運(yùn)地或者所在地在境內(nèi)勞務(wù)提供的勞務(wù)發(fā)生地在境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)自然資源使用權(quán)所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)其他服務(wù)或其他無形資產(chǎn)銷售方或者購買方在境內(nèi)?【敲黑板】下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)（1）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)；（2）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)；（3）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)；（4）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。?【學(xué)生】聆聽、思考、理解（四）不征收增值稅項(xiàng)目下列項(xiàng)目不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。（1）存款利息。（2）被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。（3）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（4）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，以及單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供的服務(wù)。（5）房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。（6）根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，用于公益事業(yè)的。（五）視同銷售1．視同銷售貨物單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅。（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷。（2）銷售代銷貨物。（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外。（4）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于表所示的用途。貨物的類型用于企業(yè)內(nèi)部用于企業(yè)外部用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)用于投資分配給股東或投資者無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人自產(chǎn)、委托加工的貨物視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售購進(jìn)的貨物不視同銷售不視同銷售視同銷售視同銷售視同銷售2．視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)單位或者個(gè)人的下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，征收增值稅。（1）單位或者個(gè)體工商戶（不含其他個(gè)人）向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。（2）單位或者個(gè)人（包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人）向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。（六）混合銷售與兼營1．混合銷售一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務(wù)，為混合銷售。2．兼營兼營，是指納稅人的經(jīng)營中包括銷售貨物、勞務(wù)，以及銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的行為。?【教師】提出問題：某商場既銷售貨物，又提供餐飲服務(wù)，屬于兼營行為。已知銷售貨物適用13%的增值稅稅率，生活服務(wù)適用6%的增值稅稅率。假設(shè)商場12月銷售貨物和提供餐飲服務(wù)共取得收入300萬元。請核算商場應(yīng)該繳納的增值稅是多少？?【學(xué)生】聆聽、思考、計(jì)算、主動(dòng)回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答（七）增值稅稅率和征收率1．增值稅稅率目前我國增值稅稅率為13%、9%、6%和零稅率4種。稅率適用范圍13%基本稅率，除適用9%、6%和零稅率以外均適用13%的稅率9%①交通運(yùn)輸服務(wù)；②郵政服務(wù)；③基礎(chǔ)電信服務(wù)；④建筑服務(wù)；⑤不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)；⑥銷售不動(dòng)產(chǎn)；⑦轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)；⑧糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽、自來水、暖氣、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；⑨圖書、報(bào)紙、雜志、音像制品、電子出版物；⑩國務(wù)院規(guī)定的其他貨物6%①轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）；②生活服務(wù)；③現(xiàn)代服務(wù)（不含租賃服務(wù)）；④金融服務(wù)；⑤增值電信服務(wù)0①出口貨物（國務(wù)院另有規(guī)定的除外）；②國際運(yùn)輸服務(wù)；③航天運(yùn)輸服務(wù)；④國務(wù)院規(guī)定的其他服務(wù)2．增值稅征收率目前我國增值稅征收率為3%和5%。征收率適用范圍3%基本征收率，除特殊優(yōu)惠以及適用5%的情形外，均適用3%的征收率5%①小規(guī)模納稅人出租、轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房，個(gè)人出租住房按照5%征收率減按1.5%征收）；②一般納稅人出租、轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的；③一般納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)老項(xiàng)目；④小規(guī)模納稅人的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目；⑤提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的（八）增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算1．一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，采取一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額。其計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額?進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額=銷售額×適用稅率可見，采用一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額時(shí)，主要有兩個(gè)因素：一是銷售額；二是進(jìn)項(xiàng)稅額。1）銷售額的確定（1）銷售額的概念。銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的銷項(xiàng)稅額。?【敲黑板】下列項(xiàng)目不包括在銷售額內(nèi)①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；②符合條件的代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)；③銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)；④以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)（如物業(yè)公司代收的水費(fèi)，以自來水公司的名義開具發(fā)票）。（2）含稅銷售額的換算。增值稅實(shí)行價(jià)外稅，計(jì)算銷項(xiàng)稅額時(shí)，銷售額中不應(yīng)含有增值稅款。如果銷售額中包含了增值稅款即銷項(xiàng)稅額，則應(yīng)將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。其計(jì)算公式為不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+增值稅稅率）（3）特殊銷售方式下銷售額的確定銷售方式銷售額的確定折扣方式銷售（如打八折）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明按折扣后的銷售額征收增值稅將折扣額另開發(fā)票不得從銷售額中減除折扣額以舊換新金銀首飾的以舊換新按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅其他商品的以舊換新按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格（4）包裝物押金。?【教師】多媒體展示圖片“包裝物押金”，并講解新知（5）視同銷售貨物的銷售額的確定。……（具體內(nèi)容詳見）2）進(jìn)項(xiàng)稅額?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“進(jìn)項(xiàng)稅額”，并講解新知進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。?【敲黑板】除另有規(guī)定外，取得增值稅普通發(fā)票的，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出。（4）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。……（具體內(nèi)容詳見教材）2．簡易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算簡易計(jì)稅方法是指直接按照銷售額和征收率計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額，不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一種方法。其計(jì)算公式為當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率或當(dāng)期應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率簡易計(jì)稅方法適用范圍如下：（1）小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為（不包括進(jìn)口行為），采用簡易計(jì)稅方法。（2）一般納稅人發(fā)生下列行為，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：①公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車；②經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)；③電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。（3）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅行為。3．進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算納稅人進(jìn)口貨物，無論是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不允許抵扣發(fā)生在境外的任何稅金。其計(jì)算公式為應(yīng)納增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×稅率4．扣繳計(jì)稅方法境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率（九）增值稅稅收優(yōu)惠1．免稅項(xiàng)目下列項(xiàng)目免征增值稅：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。（2）古舊圖書。（3）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。（4）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。……（具體內(nèi)容詳見教材）2．小微企業(yè)免稅規(guī)定小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過45萬元）的，免征增值稅。計(jì)算月銷售額時(shí)不包括本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額。（十）增值稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間類型納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間備注采取直接收款方式銷售貨物不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天采取賒銷和分期收款方式銷售貨物書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天采取預(yù)收款方式銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天其他貨物貨物發(fā)出的當(dāng)天租賃服務(wù)收到預(yù)收款的當(dāng)天2．納稅地點(diǎn)（1）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）非固定業(yè)戶銷售貨物或者勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（3）進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（4）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（5）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。3．納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社等。納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款?！緦W(xué)生】聆聽、思考、理解、記憶通過教師講解、課堂討論、多媒體演示和分析例題等方式，使學(xué)生了解稅收與稅法的概念、稅收法律關(guān)系以及稅法要素；掌握增值稅的相關(guān)內(nèi)容第二節(jié)課問題導(dǎo)入（5min）【教師】提出問題：除了增值稅，還有哪些常見的稅種？【學(xué)生】聆聽、思考、回答問題通過提問的方法，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)思考，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣傳授新知（20min）【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并引入新知，講解消費(fèi)稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、車輛購置稅的相關(guān)內(nèi)容三、消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。（一）消費(fèi)稅納稅人在中國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（不含金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品），批發(fā)銷售卷煙，零售金、銀、鉑、鉆首飾和超豪華小汽車的單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅納稅人。（二）消費(fèi)稅稅目稅目具體內(nèi)容煙本稅目的征稅范圍包括卷煙、雪茄煙和煙絲，不包括煙葉酒本稅目的征稅范圍包括白酒、黃酒、啤酒和其他酒（果木酒、土甜酒、葡萄酒、藥酒、汽酒等），不包括酒精和調(diào)味料酒高檔化妝品本稅目的征稅范圍包括高檔美容、修飾類化妝品，高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品，不包括舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩（三）消費(fèi)稅征稅范圍?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“消費(fèi)稅征稅范圍”，并講解新知消費(fèi)稅的征稅范圍包括生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品、零售應(yīng)稅消費(fèi)品和批發(fā)銷售卷煙。1．生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅。2．委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。3．進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)繳納消費(fèi)稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅由海關(guān)代征。4．零售應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品有兩種：①金銀首飾、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品；②超豪華小汽車。5．批發(fā)銷售卷煙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅；銷售給非煙草批發(fā)企業(yè)（如零售企業(yè)），繳納消費(fèi)稅。（四）消費(fèi)稅稅率……（具體內(nèi)容詳見教材）（五）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算2）用人單位的單方解除消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算分為從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征和從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征三種方法。計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算適用稅目從價(jià)計(jì)征應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率除適用從量計(jì)征、復(fù)合計(jì)征以外的其他消費(fèi)品從量計(jì)征應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售數(shù)量×定額稅率啤酒、黃酒、成品油復(fù)合計(jì)征應(yīng)納消費(fèi)稅=銷售額或組成計(jì)稅價(jià)格×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率卷煙、白酒1．銷售額的確定銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括應(yīng)向購買方收取的增值稅稅款。2．銷售數(shù)量的確定銷售數(shù)量是指納稅人生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。3．特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定（1）納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（2）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅（按平均銷售價(jià)格計(jì)算增值稅）；用于其他方面的，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。4．組成計(jì)稅價(jià)格的確定1）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！援a(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式詳見教材2）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅；沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！屑庸?yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式詳見教材3）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，按照組成計(jì)稅價(jià)格和適用的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！M(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的組價(jià)公式詳見教材（六）已納消費(fèi)稅的扣除由于某些應(yīng)稅消費(fèi)品是用外購或委托加工收回的已繳納消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)出來的，為避免重復(fù)征稅，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算征稅時(shí)，稅法規(guī)定準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。準(zhǔn)予抵扣的情形如下：（1）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。（2）以外購或委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品?！ㄆ渌麅?nèi)容詳見教材）?【敲黑板】①允許抵扣的項(xiàng)目不包括酒、摩托車、小汽車、高檔手表、游艇、電池、涂料。②允許抵扣的項(xiàng)目僅限于同一稅目中應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣。③不允許跨環(huán)節(jié)抵扣，即批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不能抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅；零售環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅不能抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)已納的消費(fèi)稅。（七）消費(fèi)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情形消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間采取賒銷和分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天采取托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天采取其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用的當(dāng)天委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅人提貨的當(dāng)天進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天2．納稅地點(diǎn)（1）納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代繳消費(fèi)稅稅款。受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（3）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。（4）納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。3．納稅期限消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。?【教師】提出問題：消費(fèi)稅的納稅期限和增值稅納稅期限一樣嗎？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動(dòng)回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答四、關(guān)稅關(guān)稅是對進(jìn)出國境或關(guān)境的貨物、物品征收的一種稅。（一）關(guān)稅納稅人貿(mào)易性商品的納稅人是指進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)境物品的所有人。（二）關(guān)稅稅率關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中，進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率，對進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。（三）關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)?【教師】利用多媒體掃碼播放視頻“關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)”，并講解新知我國對進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價(jià)計(jì)征的辦法，以商品價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收關(guān)稅。因此，關(guān)稅主要以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。1．進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格海關(guān)以進(jìn)口貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定的到岸價(jià)格為該進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。2．出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外的離岸價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。計(jì)算公式為出口貨物完稅價(jià)格=離岸價(jià)格÷（1+出口稅率）（四）關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算從價(jià)計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率從量計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率（五）關(guān)稅征收管理關(guān)稅在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。?【教師】提出問題：某4S店從國外進(jìn)口一輛小汽車，購買價(jià)折合人民幣100萬元。4S店老板按150萬元的價(jià)格銷售給客戶。4S店老板覺得這筆業(yè)務(wù)自己賺了50萬元，但會(huì)計(jì)人員卻說，這筆業(yè)務(wù)不但沒有賺錢，反而還賠了5萬余元。已知，進(jìn)口小汽車關(guān)稅稅率25%，增值稅稅率13%，消費(fèi)稅稅率9%。思考：為什么會(huì)計(jì)人員認(rèn)為4S店沒有從這筆業(yè)務(wù)中賺到錢？?【學(xué)生】聆聽、思考、主動(dòng)回答問題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答五、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加城市維護(hù)建設(shè)稅是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)所征收的一種稅，主要目的是籌集城鎮(zhèn)設(shè)施建設(shè)和維護(hù)資金。教育費(fèi)附加是以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種費(fèi)用，其目的是加快發(fā)展教育事業(yè)，擴(kuò)大教育經(jīng)費(fèi)資金來源。（一）征收范圍城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的征收范圍為稅法規(guī)定征收增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人）。（二）計(jì)算與繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)征依據(jù)為納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。計(jì)算公式為應(yīng)繳納金額=（實(shí)際繳納的增值稅+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅）×稅率或征收率城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行差別比例稅率。按照納稅人所在地區(qū)的不同，設(shè)置了三檔比例稅率：①納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；②納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；③納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。教育費(fèi)附加的征收率統(tǒng)一為3%。城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加分別與增值稅、消費(fèi)稅稅款同時(shí)繳納。（三）減免規(guī)定城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的減免，原則上比照增值稅、消費(fèi)稅的減免規(guī)定。如果稅法規(guī)定增值稅、消費(fèi)稅減免，則城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加也就相應(yīng)地減免。主要的減免規(guī)定有：（1）對進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（2）對由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生退稅的，可同時(shí)退還已征收的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。?【教師】提出問題：甲公司10月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅15萬元，實(shí)際繳納12萬元，應(yīng)繳納消費(fèi)稅14萬元，實(shí)際繳納13萬元。已知城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率為5%。思考：甲公司10月應(yīng)繳納多少城