審計學(xué)模擬試題D卷

審計學(xué)》課程模擬試題D卷一、單項選擇題（每題1分，共15分）在注冊會計師審計發(fā)展的過程中，審計報告使用人從股東、債權(quán)人擴(kuò)大到整個社會公眾是在（）詳細(xì)審計階段B.資產(chǎn)負(fù)債表審計階段C．抽樣審計階段D財務(wù)報表審計階段現(xiàn)代審計實務(wù)中，最能體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)評價職能的審計種類是（）財政審計B.財務(wù)審計C.財經(jīng)法紀(jì)審計D.經(jīng)濟(jì)效益審計注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)分為合理保證和有限保證兩種，下列業(yè)務(wù)中保證程度最高的是（）上市公司年報審計B.上市公司半年報審閱C.預(yù)測性財務(wù)信息審核D.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序下列各項中，既是注冊會計師在執(zhí)行注冊會計師審計業(yè)務(wù)中必須遵循的準(zhǔn)則，也是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)是（）A注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則B質(zhì)量控制準(zhǔn)則C職業(yè)道德準(zhǔn)則D職業(yè)后續(xù)教育準(zhǔn)則注冊會計師應(yīng)當(dāng)對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，以下對保密原則的陳述不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ┙?jīng)客戶授權(quán)或法律允許，向會計師事務(wù)所以外的第三方披露涉密信息根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告所發(fā)現(xiàn)的違法行為接受注冊會計師協(xié)會或者監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)行質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查在終止與客戶的關(guān)系后，注冊會計師無需對以前執(zhí)業(yè)活動中獲知的涉密信息保密被審計單位發(fā)生一筆重大交易卻沒有相應(yīng)的記錄，則被審計單位管理當(dāng)局違反的“認(rèn)定”是（）發(fā)生B.分類C.準(zhǔn)確性D.完整性第1頁（共10頁）以下內(nèi)容不屬于初步審計活動內(nèi)容的有（）A報告目標(biāo)、時間安排及所需溝通B針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序C就業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致理解D評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況對于首次審計委托，注冊會計師的做法不正確的是（）A、在被審單位及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，根據(jù)前任注冊會計師的專業(yè)判斷，對管理層、治理層誠信形成判斷，不需要重新評估其誠信。B、針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)而計劃實施的審計程序。C、與前任注冊會計師溝通作出安排，包括閱讀其工作底稿等。D、針對預(yù)見到的特別風(fēng)險，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員。按照來源，審計證據(jù)可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)，下列各項中屬于外部證據(jù)的是（）管理當(dāng)局聲明書B.銀行對賬單C.董事會會議記錄D.收料單對存貨的存在性認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）A從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B從會計記錄到支持性證據(jù)C從尚未記錄的項目到財務(wù)報表D從支持性證據(jù)到會計記錄關(guān)于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（）?？陬^證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強(qiáng)銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強(qiáng)內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強(qiáng)來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠下列關(guān)于審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，不正確的是（）審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量錯報風(fēng)險越大，需要的審計證據(jù)可能越多審計證據(jù)的數(shù)量可以彌補(bǔ)質(zhì)量上的不足下列那項不屬于風(fēng)險評估程序（）A詢問被審計單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員第2頁（共10頁）B實施分析程序C觀察和檢查D向銀行函證為證實某筆應(yīng)收賬款確已收回，下列審計證據(jù)中證明力最強(qiáng)的是（）A.銀行對賬單B.銷售合同C.應(yīng)收賬款明細(xì)賬D.詢問記錄下列不屬于針對應(yīng)收賬款存在性認(rèn)定的替代程序主要包括的是（）A、獲取管理層聲明B、檢查期后收款記錄C、檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)貨記錄等證明交易確實已經(jīng)發(fā)生的證據(jù)D、檢查被審計單位與客戶之間的函電記錄二、多項選擇題（每題2分，不選、少選、多選、錯選均不得分，共20分）被審計單位應(yīng)收賬款余額為300萬元，應(yīng)收賬款項目分配的重要性水平為4萬元現(xiàn)對其中的40%進(jìn)行抽查，發(fā)現(xiàn)2萬元的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采?。ǎ徲嫴呗?。A.確認(rèn)其金額B.提請被審計單位調(diào)整會計報表擴(kuò)大審計程序范圍D.追加審計程序下列（）屬于內(nèi)部控制的要素。A.控制環(huán)境B.對控制的監(jiān)督C.職責(zé)分離D.信息系統(tǒng)與溝通注冊會計師應(yīng)當(dāng)在總體審計策略中清楚說明的內(nèi)容包括（）。向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源、數(shù)量、調(diào)配時間審計時間審計的工作范圍審計的工作方向存在下列哪些情形時，注冊會計師應(yīng)該進(jìn)行控制測試（）擬信賴被審計單位的內(nèi)部控制內(nèi)部控制存在但未執(zhí)行僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)進(jìn)行控制測試的成本大于進(jìn)行控制測試而減少的實質(zhì)性程序的成本第3頁（共10頁）第第#頁（共10頁）5、鴻豐藥業(yè)在2010年度變更了存貨發(fā)出計價的方法，并在會計報表附注中加以披露。注冊會計師認(rèn)為該變更是合理的。6、由于市場競爭激烈，鴻豐藥業(yè)的存貨出現(xiàn)滯銷，其賬面成本為1200萬元，2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值為880萬元，鴻豐藥業(yè)對此尚未進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。7、鴻豐藥業(yè)應(yīng)收賬款余額為6000萬元，由于該公司不愿提供客戶的通訊地址，注冊會計師無法實施函證程序進(jìn)行審查，也無法通過其他審計程序進(jìn)行驗證。要求：1、請說明審計人員在實施審計過程中可采用的具體審計程序有哪些，并可收集到哪些類型的審計證據(jù)。（8分）2、假如鴻豐藥業(yè)拒絕調(diào)整或披露以上情況，分別說明上面七種情況下注冊會計師的審計意見類型及原因。（7分）3、假定只存在1、6兩種情況，且鴻豐藥業(yè)不接受注冊會計師的調(diào)整意見，說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種意見的審計審計報告，簡要說明理由，并代注冊會計師審計報告的說明段與意見段。（5分）《審計學(xué)》課程模擬試題（D）卷答案及答案提示一、單項選擇題（每小題1分，共15分）123456789101112131415DDAADDAABBDDDAA二、多項選擇題（每小題2分，共20分）12345678910BCABDABCDACABCABCDABCDABABCABC三、判斷題（每小題1分，共15分）123456789101112131415XXVXVXXXXXVVXXX四、案例分析題答案提示（每題10分，共30分）1.（1.3題各3分，2.4題各2分）對于異常情況（1），注冊會計應(yīng)檢查2010年12月25日及以后的銀行存款對賬單和銀行存款日記賬，確定該賬款收妥的日期，最終確定資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款是否存在，如果仍未收到，應(yīng)向客戶再次發(fā)函，要求其將有關(guān)付款憑單復(fù)印件郵寄過來，以便查找。對于異常情況（2），注冊會計師應(yīng)首先檢查銷售退回的有關(guān)文件資料,其次檢查退回貨物的驗收入庫，如被審單位未及時沖賬，注冊會計師應(yīng)提醒其按會計制度的規(guī)定及時處理，如果仍未收到，應(yīng)向客戶再次發(fā)函，請求其將有關(guān)憑單復(fù)印件郵寄過來。對于異常情況（3）注冊會計師應(yīng)審查與丙公司的出庫單、發(fā)票，確認(rèn)是否屬于銷售業(yè)務(wù)，審查與丙公司的代銷合同和代銷清單，確認(rèn)是否為應(yīng)收帳款，若屬于尚未售出，則提請被審計單位調(diào)查。對于異常情況（4），注冊會計師應(yīng)檢查地址是否錯誤，如果屬于地址錯誤，應(yīng)按正確的地址重新發(fā)函，如果地址沒有錯誤，注冊會計師應(yīng)檢查與銷售有關(guān)的憑證，以確認(rèn)應(yīng)收帳款是否存在。2.（1）（3分）風(fēng)險情況123456可接受的檢查風(fēng)險（%）8.3311.2535201812.5（2）（3分）第一種情況所需要的審計證據(jù)最多，第三鐘情況需要的審計證據(jù)最少。（3）（4分）審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險X檢查風(fēng)險可接受的審計風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系（1分）可接受的檢查風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系：反向關(guān)系（1分）認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系：正向關(guān)系（1分）3.（每項1分）較為可靠的審計證據(jù)原因第一組實行會計電算化企業(yè)的賬簿記錄的計算結(jié)果計算機(jī)的計算準(zhǔn)確性更咼第二組銷售發(fā)票銷售發(fā)票需經(jīng)外部第三方確認(rèn)第三組領(lǐng)料單領(lǐng)料單需在幾個部門間流轉(zhuǎn)第四組存貨監(jiān)盤記錄注冊會計師親自獲取第五組律師詢證函回函書面證據(jù)要比口頭證據(jù)證明力強(qiáng)五、綜合分析題答：1.（8分，每空0.5分）12345678程序類型檢查記錄檢杳觀察詢問函重新重新分析程序

或文件有形資產(chǎn)證計算執(zhí)行證據(jù)類型書面證據(jù)實物證據(jù)實物證據(jù)環(huán)境證據(jù)口頭證據(jù)書面證據(jù)書面證據(jù)書面證據(jù)環(huán)境證據(jù)書面證據(jù)2.（7分，每空0.5分）項目申計意見類型原因1保留意見不影響報表整體2帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見存在重大不確定事項3保留意見審計范圍受到局部限制，不影響報表整體4無保留意見不重大5無保留意見不重大6保留意見不影響報表整體7無法表示意見審計范圍受到嚴(yán)重限制，影響廣泛3.審計意見類型：保留意見（1分）理由：不影響報表整體的公允性（1分）審計報告的說明段與意見段：三、導(dǎo)致保留意見的事項（1分）利友公司退回的產(chǎn)品不含稅價為300萬元，成本為200萬元，鴻豐藥業(yè)未做賬務(wù)處理導(dǎo)致多計利潤100萬元，資產(chǎn)多計151萬元；鴻豐藥業(yè)的存貨出現(xiàn)滯銷，其賬面成本為1200萬元，但2010年12月31日的可變現(xiàn)凈值僅為8