《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)（第2版）》教案 第22課 處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果

課題第22課處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果課時(shí)2課時(shí)（90min）教學(xué)目標(biāo)知識(shí)技能目標(biāo)：（1）掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理（2）能夠按照財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理素質(zhì)目標(biāo)：對(duì)于在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要及時(shí)提出合理化建議，積極參與管理，使單位的管理活動(dòng)更有針對(duì)性和實(shí)效性教學(xué)重難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)：財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序及賬務(wù)處理教學(xué)難點(diǎn)：能夠按照財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序，對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理教學(xué)方法案例分析法、問(wèn)答法、討論法、講授法教學(xué)用具電腦、投影儀、多媒體課件、教材、文旌課堂APP教學(xué)設(shè)計(jì)第1節(jié)課：→→傳授新知（38min）第2節(jié)課：課堂實(shí)訓(xùn)（40min）→課堂小結(jié)（3min）→作業(yè)布置（2min）教學(xué)過(guò)程主要教學(xué)內(nèi)容及步驟設(shè)計(jì)意圖第一節(jié)課考勤

（2min）【教師】使用文旌課堂APP進(jìn)行簽到【學(xué)生】按照老師要求簽到培養(yǎng)學(xué)生的組織紀(jì)律性，掌握學(xué)生的出勤情況互動(dòng)導(dǎo)入（5min）【教師】提出問(wèn)題想一想，財(cái)產(chǎn)清查完畢后需要做哪些工作？【學(xué)生】思考、舉手回答通過(guò)互動(dòng)導(dǎo)入的方法，引導(dǎo)學(xué)生主動(dòng)思考，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣傳授新知

（38min）【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并引入新知，講解處理財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的相關(guān)知識(shí)一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的程序財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理，是指對(duì)賬實(shí)不符即發(fā)生盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損等情況的處理。?【教師】提出問(wèn)題你是怎樣理解盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損的？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、思考、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并講解新知當(dāng)實(shí)存數(shù)大于賬存數(shù)時(shí)，稱(chēng)為盤(pán)盈；當(dāng)實(shí)存數(shù)小于賬存數(shù)時(shí)，稱(chēng)為盤(pán)虧；實(shí)存數(shù)雖與賬存數(shù)一致，但是實(shí)存的財(cái)產(chǎn)物資在品質(zhì)上有問(wèn)題，不能按正常的財(cái)產(chǎn)物資使用時(shí)，稱(chēng)為毀損。無(wú)論是盤(pán)盈、盤(pán)虧還是毀損，都是財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果處理的內(nèi)容，應(yīng)調(diào)查分析產(chǎn)生的原因，按照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的處理，保證賬實(shí)相符。（一）審批之前的處理根據(jù)清查結(jié)果報(bào)告表、盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表等已經(jīng)查實(shí)的數(shù)據(jù)資料，填制記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，使賬簿記錄與實(shí)際盤(pán)存數(shù)相符，同時(shí)根據(jù)權(quán)限將處理建議報(bào)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。（二）審批之后的處理企業(yè)清查范圍內(nèi)的各種財(cái)產(chǎn)的損溢，應(yīng)于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)）會(huì)議或類(lèi)似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)部門(mén)對(duì)財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果提出的處理意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)處理，填制有關(guān)記賬憑證，登記有關(guān)賬簿，并追究造成財(cái)產(chǎn)損失相關(guān)人員的責(zé)任。企業(yè)清查的各種財(cái)產(chǎn)損溢，如果在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，在對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，先按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)賬務(wù)處理，并在附注中作出說(shuō)明；其后如果批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，則應(yīng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)。二、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理?【教師】提出問(wèn)題財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果在財(cái)務(wù)賬目中應(yīng)該怎樣體現(xiàn)呢？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、思考、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】總結(jié)學(xué)生的回答，并講解新知（一）設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)?【教師】多媒體展示圖片“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)（詳見(jiàn)教材），并講解新知“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶(hù)屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)。其借方登記待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)虧和毀損金額，以及經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)盈金額；貸方登記待處理財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈金額，以及經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷(xiāo)的盤(pán)虧和毀損金額；期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。（二）庫(kù)存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)盈時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目；按應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的金額，貸記“其他應(yīng)付款”科目；按無(wú)法查明原因的金額，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。?【教師】讓學(xué)生思考“經(jīng)典例題”【例9-2】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余200元，無(wú)法查明原因。這筆款項(xiàng)需要怎樣處理？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、理解、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】與學(xué)生一起分析（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金 200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200（2）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：營(yíng)業(yè)外收入 2002．庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)虧時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作如下賬務(wù)處理：屬于應(yīng)由責(zé)任方賠償?shù)牟糠?，記入“其他?yīng)收款”科目；屬于無(wú)法查明原因的，記入“管理費(fèi)用”科目。?【教師】讓學(xué)生思考“經(jīng)典例題”【例9-3】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧庫(kù)存現(xiàn)金200元。經(jīng)查應(yīng)由出納員陳紅賠償100元，另外100元無(wú)法查明原因。這筆款項(xiàng)需要怎樣處理？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、理解、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】與學(xué)生一起分析（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200（2）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款—陳紅 100管理費(fèi)用 100貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200（三）存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．存貨盤(pán)盈的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)盈時(shí)，借記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目。?【教師】讓學(xué)生思考“經(jīng)典例題”【例9-4】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)甲材料溢余50千克，實(shí)際總成本1000元。經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯(cuò)誤。這筆款項(xiàng)需要怎樣處理？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、理解、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】與學(xué)生一起分析（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：原材料—甲材料 1000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000（2）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1000貸：管理費(fèi)用10002．存貨盤(pán)虧的賬務(wù)處理企業(yè)發(fā)生存貨盤(pán)虧及毀損時(shí)，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”“庫(kù)存商品”等科目；材料、產(chǎn)成品、商品采用計(jì)劃成本（或售價(jià)）核算的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本差異（或商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)），涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。?【教師】讓學(xué)生思考“經(jīng)典例題”【例9-5】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，盤(pán)虧A材料100千克，實(shí)際總成本500元；B材料毀損50千克，實(shí)際總成本1500元。經(jīng)查A材料屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗；B材料系管理不善等原因造成的毀損，預(yù)計(jì)可收回殘料500元，應(yīng)向保管人員劉林索賠100元，尚未收到保管人員的賠款。這筆款項(xiàng)需要怎樣處理？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、理解、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】與學(xué)生一起分析（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000貸：原材料——A材料 500——B材料 1500（2）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：管理費(fèi)用 [500+(1500-500-100)]1400其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒘?100原材料 500貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2000（四）固定資產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．固定資產(chǎn)盤(pán)盈的賬務(wù)處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查明確屬企業(yè)所有，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)存單填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽字后送交企業(yè)會(huì)計(jì)部門(mén)，填寫(xiě)固定資產(chǎn)卡片賬，并作為重要的前期差錯(cuò)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算。盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按重置成本確定其入賬價(jià)值，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。?【教師】讓學(xué)生思考“經(jīng)典例題”【例9-6】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)一臺(tái)未入賬的設(shè)備，重置成本為30000元。該企業(yè)按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。這筆款項(xiàng)需要怎樣處理？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、理解、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】與學(xué)生一起分析（1）盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn) 30000貸：以前年度損益調(diào)整 30000（2）結(jié)轉(zhuǎn)為留存收益時(shí)：借：以前年度損益調(diào)整 30000貸：盈余公積(30000×10%)3000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 270002．固定資產(chǎn)盤(pán)虧的賬務(wù)處理企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中盤(pán)虧的固定資產(chǎn)，按照盤(pán)虧固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按照固定資產(chǎn)的原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目。涉及增值稅的，還應(yīng)按相關(guān)規(guī)定處理。?【教師】讓學(xué)生思考“經(jīng)典例題”【例9-7】某企業(yè)在財(cái)產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)缺失設(shè)備一臺(tái)，賬面原價(jià)20000元，已提折舊8000元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素的影響。這筆款項(xiàng)需要怎樣處理？?【學(xué)生】聆聽(tīng)、理解、主動(dòng)回答問(wèn)題?【教師】與學(xué)生一起分析（1）在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 12000累計(jì)折舊 8000貸：固定資產(chǎn) 20000（2）按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營(yíng)業(yè)外支出 12000貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢12000（五）往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果的賬務(wù)處理1．應(yīng)收款項(xiàng)的賬務(wù)處理在財(cái)產(chǎn)清查中，對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，不必通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，由于企業(yè)按期提取壞賬準(zhǔn)備，因此，在企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備，即借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”等科目。對(duì)于已確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收款項(xiàng)，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應(yīng)及時(shí)入賬。2．應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理在財(cái)產(chǎn)清查中，對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，可按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以轉(zhuǎn)銷(xiāo)。轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，不必通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，直接按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，即借記“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目?！緦W(xué)生】聆聽(tīng)、思考、理解、記憶通過(guò)教師講解、多媒體演示、分析例題和課堂討論等方式，使學(xué)生了財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理程序和賬務(wù)處理等相關(guān)內(nèi)容第二節(jié)課課堂模擬（40min）【教師】開(kāi)展模擬“企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查專(zhuān)項(xiàng)行動(dòng)”的活動(dòng)，讓學(xué)生自由結(jié)組，并提出活動(dòng)要求各組要將成立相關(guān)組織，制定清查方案，明確組員分工，選擇清查方法以及清查結(jié)果處理情況等活動(dòng)的具體內(nèi)容詳細(xì)記錄，并形成文字報(bào)告。聆聽(tīng)、結(jié)組、思考、討論、制定方案、開(kāi)展清查行動(dòng)【教師】巡視課堂，隨機(jī)回答學(xué)生的疑問(wèn)，在活動(dòng)結(jié)束后讓每組派代表講述活動(dòng)過(guò)程和結(jié)果派代表講述活動(dòng)過(guò)程【教師】評(píng)價(jià)每組的表現(xiàn)并進(jìn)行考核通過(guò)課堂模擬，使學(xué)生掌握財(cái)產(chǎn)清查的完整過(guò)程及相關(guān)內(nèi)容；在活動(dòng)的過(guò)程中，明確分工，讓優(yōu)秀的學(xué)生帶動(dòng)差的學(xué)生，能夠促使學(xué)生更好地鞏固理論知識(shí)課堂小結(jié)

（3min）【教師】