2010年中級(jí)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)沖刺模擬試卷

單項(xiàng)選擇題1、甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬(wàn)元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)晶，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬(wàn)元和增值稅0.68萬(wàn)元，另支付消費(fèi)稅16萬(wàn)元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A．144

B．144.68

C．160

D．160.68中級(jí)會(huì)計(jì)師考試

2、企業(yè)生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)發(fā)生的下列支出中，直接計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。

A．購(gòu)入時(shí)發(fā)生的安裝費(fèi)用

B．發(fā)生的裝修費(fèi)用

C．購(gòu)入時(shí)發(fā)生的運(yùn)雜費(fèi)

D．發(fā)生的修理費(fèi)

3、2009年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司45％的股權(quán)，初始投資成本為3000萬(wàn)元，投資時(shí)D公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7000萬(wàn)元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，但無(wú)法對(duì)D公司實(shí)施控制。B公司2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，A公司在2009年6月銷售給B公司一批存貨，售價(jià)為500萬(wàn)元，成本為300萬(wàn)元，該批存貨尚未對(duì)外銷售。假定不考慮所得稅因素，A公司2009年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為（）萬(wàn)元。

A．270

B．420

C．150

D．200

4、M公司于2010年1月1日取得N公司30％的股權(quán)，支付款項(xiàng)400000萬(wàn)元，取得投資時(shí)N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800000萬(wàn)元。N公司可辨認(rèn)資產(chǎn)中除一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)的賬面價(jià)值均等于其公允價(jià)值，該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為1300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，直線法攤銷，無(wú)殘值。M公司取得該股權(quán)后，能夠參與N公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。N公司2010年實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2200萬(wàn)元。假定不考慮所得稅影響。則該項(xiàng)投資對(duì)M公司2010年度損益的影響為（）萬(wàn)元。

A．140710

B．140624

C．624

D．728

5、2009年1月1日，ABC公司將一幢自用房屋對(duì)外出租，投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量，租期為5年。每年12月31日收取租金80萬(wàn)元，出租時(shí)，該幢房屋的成本為1500萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。2009年12月31日，該幢房屋的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。ABC公司在2009年應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為（）萬(wàn)元。

A．收益200

B．損失200

C．收益100

D．損失100

6、甲股份有限公司于2009年3月30日以每股12元的價(jià)格購(gòu)入某上市公司股票50萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購(gòu)買該股票另外支付手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用10萬(wàn)元。2009年5月25日，收到該上市公司按每股0．5元發(fā)放的現(xiàn)金股利。2009年12月31日該股票的市價(jià)為每股10元。2009年12月31日該股票投資的賬面余額為（）萬(wàn)元。

A．500

B．575

C．585

D．610

7、對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后至結(jié)算日前的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。

A．管理費(fèi)用

B．制造費(fèi)用

C．資本公積

D．公允價(jià)值變動(dòng)損益

8、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)（）。

A．直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

B．直接計(jì)入應(yīng)付債券的賬面價(jià)值

C．在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的賬面價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D．在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照各自的相對(duì)公允價(jià)值進(jìn)行分?jǐn)?/p>

9、某大型百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，在“五一”期間，該商場(chǎng)進(jìn)行促銷活動(dòng)，規(guī)定購(gòu)物每滿100元積10分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成與積分?jǐn)?shù)相等金額的禮品。某顧客購(gòu)買了售價(jià)2340元（含增值稅）的液晶電視，該液晶電視的成本為1200元。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。不考慮其他因素，則該商場(chǎng)銷售液晶電視時(shí)應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。

A．2000

B．1766

C．1800

D．1770

10、2009年1月，中遠(yuǎn)建筑公司與某客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為2000萬(wàn)元的建造合同，承建一棟建筑物，同時(shí)該客戶還承諾，如果工程能夠提前完成且質(zhì)量?jī)?yōu)良，則給予70萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。該工程預(yù)計(jì)工期為3年，2009年實(shí)際發(fā)生工程成本800萬(wàn)元，至完工預(yù)計(jì)尚需發(fā)生合同成本1000萬(wàn)元。中遠(yuǎn)建筑公司在2009年尚無(wú)法合理估計(jì)工程能否提前竣工。東方建筑公司采用累計(jì)合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例方法確定完工進(jìn)度，則中遠(yuǎn)建筑公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬(wàn)元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

A．88.88

B．89.1

C．66.66

D．116

11、企業(yè)發(fā)生的未決擔(dān)保訴訟，如果律師或法律顧問(wèn)等出具的書(shū)面意見(jiàn)上表明企業(yè)敗訴的可能性大于勝訴的可能性，并且損失金額能夠合理估計(jì)，就應(yīng)當(dāng)將損失金額（）。

A．確認(rèn)為或有負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

B．確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用中級(jí)會(huì)計(jì)師

C．確認(rèn)為或有負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D．確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

12、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中不影響資本公積金額的是（）。

A．企業(yè)處置境外經(jīng)營(yíng)時(shí)，轉(zhuǎn)出原計(jì)入所有者權(quán)益“外幣報(bào)表折算差額”項(xiàng)目的金額

B．期末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)金額

C．將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額

D．在權(quán)益法核算下，被投資單位發(fā)生的除凈損益以外的其他權(quán)益變動(dòng)13、甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算，該公司2009年度利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。2009年發(fā)生的交易和事項(xiàng)中會(huì)計(jì)處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計(jì)提國(guó)債利息收入500萬(wàn)元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升1500萬(wàn)元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元，假定2009年1月1日不存在暫時(shí)性差異，則甲公司2009年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A．900

B．1000

C．875

D．500

14、關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A．民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)為收付實(shí)現(xiàn)制

B．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)

C．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿足會(huì)計(jì)信息使用者的信息需要

D．民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用

15、事業(yè)單位對(duì)外轉(zhuǎn)讓未到期債券，按實(shí)際收到的金額與債券成本的差額，計(jì)入（）科目。A．事業(yè)基金——投資基金

B．對(duì)外投資

C．其他收入

D．事業(yè)基金——般基金多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A．自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

C．無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

2、關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)或共同控制資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A．共同控制經(jīng)營(yíng)構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體

B．共同控制資產(chǎn)不構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體

C．企業(yè)通過(guò)共同控制經(jīng)營(yíng)獲得的收益應(yīng)計(jì)入投資收益

D．對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額

3、下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。中級(jí)會(huì)計(jì)師考試

A．承租人應(yīng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B．初始直接費(fèi)用通常包括印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等

C．以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>

D．最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上各方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金和履約成本

4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

C．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

D．以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C．交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利（未包括在購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)的買價(jià)中）

D．投資性房地產(chǎn)的處置收益

6、對(duì)下列各項(xiàng)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅，不會(huì)增加所得稅費(fèi)用的有（）。

A．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B．存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

7、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A．企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

B．外幣專門借款于相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付款產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A．自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

C．無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

2、關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)或共同控制資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A．共同控制經(jīng)營(yíng)構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體

B．共同控制資產(chǎn)不構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體

C．企業(yè)通過(guò)共同控制經(jīng)營(yíng)獲得的收益應(yīng)計(jì)入投資收益

D．對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額

3、下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

A．承租人應(yīng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B．初始直接費(fèi)用通常包括印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等

C．以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>

D．最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上各方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金和履約成本

4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

C．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

D．以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C．交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利（未包括在購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)的買價(jià)中）

D．投資性房地產(chǎn)的處置收益

6、對(duì)下列各項(xiàng)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅，不會(huì)增加所得稅費(fèi)用的有（）。

A．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B．存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

7、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A．企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

B．外幣專門借款于相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付款產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

多項(xiàng)選擇題1、下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A．自用的土地使用權(quán)一般應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)

B．使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)每年均應(yīng)進(jìn)行減值測(cè)試

C．無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷

D．用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本

2、關(guān)于共同控制經(jīng)營(yíng)或共同控制資產(chǎn)，下列說(shuō)法中不正確的有（）

A．共同控制經(jīng)營(yíng)構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體

B．共同控制資產(chǎn)不構(gòu)成一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)主體

C．企業(yè)通過(guò)共同控制經(jīng)營(yíng)獲得的收益應(yīng)計(jì)入投資收益

D．對(duì)于共同控制資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)在自身的賬簿及報(bào)表中確認(rèn)共同控制資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額

3、下列關(guān)于融資租賃的表述中，不正確的有（）。

A．承租人應(yīng)將租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較高者，加上初始直接費(fèi)用作為租入資產(chǎn)的入賬價(jià)值

B．初始直接費(fèi)用通常包括印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)、談判費(fèi)等

C．以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)以出租人的租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>

D．最低租賃付款額是指租賃期內(nèi)承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的款項(xiàng)加上各方擔(dān)保的資產(chǎn)余值，不包括或有租金和履約成本

4、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。

A．可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益中級(jí)會(huì)計(jì)

B．取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本

C．可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本

D．以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

5、下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)投資收益的事項(xiàng)有（）。

A．持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)的利息收入

B．可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額

C．交易性金融資產(chǎn)取得的現(xiàn)金股利（未包括在購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)的買價(jià)中）

D．投資性房地產(chǎn)的處置收益

6、對(duì)下列各項(xiàng)暫時(shí)性差異確認(rèn)遞延所得稅，不會(huì)增加所得稅費(fèi)用的有（）。

A．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

B．存貨產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異

C．可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

D．交易性金融資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

7、對(duì)于企業(yè)發(fā)生的匯兌差額，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A．企業(yè)的外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出

B．外幣專門借款于相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)建期間發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

C．企業(yè)因外幣交易業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收應(yīng)付款產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

D．企業(yè)的外幣銀行存款發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用

8、企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的有（）。

A．按照規(guī)定對(duì)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，考慮到利潤(rùn)指標(biāo)超額完成太多，根據(jù)謹(jǐn)慎性要求，多提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

B．固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款利息計(jì)入固定資產(chǎn)成本

C．由于地震使廠房使用壽命受到影響，調(diào)減了廠房的預(yù)計(jì)使用年限

D．分期收款銷售方式具有融資性質(zhì)時(shí)，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

9、編制合并報(bào)表時(shí)，判斷母公司能否控制特殊目的的主體應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。

A．母公司為融資、銷售商品或提供勞務(wù)等特定經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的需要直接或間接設(shè)立特殊目的主體

B．母公司具有控制或獲得控制特殊目的的主體或其資產(chǎn)的決策權(quán)

C．母公司通過(guò)章程、合同、協(xié)議等具有獲取特殊目的主體大部分利益的權(quán)力

D．母公司通過(guò)章程、合同、協(xié)議等承擔(dān)了特殊目的主體的大部分風(fēng)險(xiǎn)

10、關(guān)于事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)核算，說(shuō)法正確的有（）。

A．事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款等收入統(tǒng)籌安排事業(yè)支出

B．經(jīng)營(yíng)收入是事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，比如，作為事業(yè)單位劇院的演出收入是事業(yè)收入，劇院附設(shè)商品部的飲料等的銷售收入則是經(jīng)營(yíng)收入

C．事業(yè)單位無(wú)需嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出

D．事業(yè)單位向上級(jí)單位上繳的款項(xiàng)應(yīng)作為上繳上級(jí)支出核算判斷題

1、已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。（

）

2、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，只要該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，就可以按公允價(jià)值計(jì)量換入資產(chǎn)的成本。（）

3、預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，還應(yīng)當(dāng)包括與將來(lái)可能會(huì)發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項(xiàng)或者與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量。（）

4、在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其本年相關(guān)的銷售成本一定應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（

）

5、以現(xiàn)金清償債務(wù)的情況下，重組債權(quán)已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)先沖減已計(jì)提的減值準(zhǔn)備，沖減后仍有損失的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，將余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（

）

6、為了對(duì)外提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息，某公司從2007年1月1日起將設(shè)備的折舊年限縮短了3年，同時(shí)將折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法。該公司對(duì)此業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更并采用未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（

）

7、將經(jīng)營(yíng)租賃的固定資產(chǎn)通過(guò)變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃的固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。（

）

8、交易性金融資產(chǎn)因資產(chǎn)負(fù)債表日后公允價(jià)值嚴(yán)重下跌，公司應(yīng)將其視為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。（）

9、子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過(guò)少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額的，其余額應(yīng)沖減母公司的所有者權(quán)益。（）

10、一般情況下，民間非營(yíng)利組織提供服務(wù)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。（）

第四大題

：計(jì)算題

1、A建筑公司簽訂了一項(xiàng)建造合同，承建一棟房屋，合同總金額為2

400萬(wàn)元，工程期為3年。該項(xiàng)工程于2009年1月1日開(kāi)始動(dòng)工，從2009年1月1日至2011年12月31日，最初預(yù)計(jì)合同總成本為2

000萬(wàn)元，到2010年末，由于原材料價(jià)格上漲等原因調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)總成本為2

500萬(wàn)元，該項(xiàng)工程于2011年12月31日完工，由于工程質(zhì)量較好，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬(wàn)元。假設(shè)每年的支出均為原材料、職工薪酬（各占50％）。建造該工程的其他資料如下：

中級(jí)會(huì)計(jì)師考試

要求：（1）確定2009年末、2010年末的合同完工進(jìn)度；（2）計(jì)算確認(rèn)各年的收入、費(fèi)用和毛利；（3）編制2009～2011年末各年的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

2、甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2009年1月1日以50

000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為50

000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為5年，票面年利率為4％，實(shí)際利率為6％。自2009年起，每年1月1日付息。自2010年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按轉(zhuǎn)換日債券的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為甲公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，不足轉(zhuǎn)為1股的部分按每股10元以現(xiàn)金結(jié)清。其他相關(guān)資料如下：（1）2009年1月1日，甲公司收到發(fā)行價(jià)款50

000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2009年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，不考慮閑置資金的利息收入或投資收益。（2）2010年1月2日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的40％轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；除此之外，2009年未發(fā)生其他債轉(zhuǎn)股事項(xiàng)。假定：

①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；

②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；

③2009年該可轉(zhuǎn)換公司債券利息費(fèi)用全部計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本；

④（P／A，6％，5）＝4．2124，（P／F，6％，5）＝0．7473；

⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。

要求：（1）編制甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算甲公司2009年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用；（3）編制甲公司2009年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄；（4）編制甲公司2010年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄；（5）計(jì)算2010年1月2日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)；（6）編制甲公司2010年1月2日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；（7）計(jì)算甲公司2010年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息、應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用和“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券”科目余額。（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目。）

綜合題1、東方紅股份有限公司（本題下稱“東方紅公司”）為上市公司。2009年1月1日，東方紅公司向C公司定向增發(fā)本公司1000萬(wàn)股普通股，每股面值1元，每股市價(jià)7元，以此作為對(duì)價(jià)，取得C公司所持有的B公司80％股權(quán)。股權(quán)登記等相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥，東方紅、C公司之間不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。東方紅公司為定向增發(fā)普通股股票支付傭金和手續(xù)費(fèi)100萬(wàn)元；對(duì)B公司資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估發(fā)生評(píng)估費(fèi)用20萬(wàn)元。相關(guān)款項(xiàng)已通過(guò)銀行存款支付。2009年1月1日，B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值（等于其可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值）為9000萬(wàn)元。后續(xù)期間有關(guān)資料如下：（1）2009年4月1日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，2009年4月20日，東方紅公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。（2）B公司2009年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)。（3）2010年1月1日，東方紅公司與D公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議約定：D公司收購(gòu)東方紅公司持有的B公司部分股份，所購(gòu)股份占B公司股份總額的40％；收購(gòu)價(jià)款為4400萬(wàn)元。當(dāng)日，相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，東方紅公司已收到D公司支付的收購(gòu)價(jià)款。（4）2010年3月底，B公司將其成本為700萬(wàn)元的商品以900萬(wàn)元的價(jià)格出售給東方紅公司，東方紅公司取得商品作為固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。（5）2010年5月1日，B公司將其成本為300萬(wàn)元的X商品以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給東方紅公司，東方紅公司取得商品作為存貨管理。至2010年資產(chǎn)負(fù)債表日，已售出該批X商品的30％。（6）2010年度，B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1155萬(wàn)元，D公司2010年末因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積100萬(wàn)元。（7）2011年3月10日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2011年3月25日，東方紅公司收到B公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。2011年度，B公司發(fā)生凈虧損490萬(wàn)元。至2011年資產(chǎn)負(fù)債表日，東方紅公司已將2010年從B公司購(gòu)入的X商品全部對(duì)外出售。（8）假定東方紅公司和B公司均按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。假定不考慮所得稅的影響。（東方紅公司無(wú)需編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表）要求：（1）編制東方紅公司2009年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（2）編制東方紅公司2010年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（3）編制東方紅公司2011年與長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

考試用書(shū)2、中遠(yuǎn)公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。中遠(yuǎn)公司對(duì)于應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例確定為10％。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。中遠(yuǎn)公司按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。中遠(yuǎn)公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年3月8日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。中遠(yuǎn)公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月18日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2009年1月1日至4月18日，中遠(yuǎn)公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：（1）1月5日，中遠(yuǎn)公司收到甲公司退回的2008年購(gòu)入的一批商品，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單。由于該批產(chǎn)品質(zhì)量存在一些問(wèn)題，中遠(yuǎn)公司同意了甲公司的退貨要求，并向甲公司開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價(jià)格（不含增值稅）為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元，銷售成本為80萬(wàn)元。假