稅收工作與新媒體

題目：稅收工作與新媒體合肥工業(yè)大學管理學院2013秋MPA集中班

魏劍平課 程：領導科學與藝術專 業(yè)：公共管理碩士研究生日期：2014年6月稅收征管在稅收工作中具有極其重要的作用，是稅務工作的核心，如何提高征管質量，如何提高稅務機關的稅收征管水平，納稅服務的水平，在新媒體出現以后，給我們帶來新的思路，提供了一個新的途徑。什么是新媒體呢？新媒體是指在新的技術特別是信息技術支撐下出現的相對于報紙、廣播、電視、雜志四大傳統意義上的媒體出現的新的媒體，比如手機短信、網絡、數字電視、數字雜志、數字報紙、數字廣播、數字電影、觸摸媒體等。較之于傳統媒體，新媒體具有傳播速度更快、傳播面更大，具有交互性，新媒體的出現極大地改變了人們的生活方式，社會影響力不斷增長，稅收工作自然也受到新媒體的影響。作為一名稅務部門的領導干部要充分認識到新媒體在稅收工作各個方面的重要性，主動運用新媒體在稅收工作各環(huán)節(jié)。一、稅收宣傳工作要充分利用新媒體稅收宣傳工作要以新媒體為主要途徑。稅收宣傳也是“生產力”，在稅收征管過程中發(fā)揮著重要作用，稅收宣傳是稅務機關的一項義務，稅收宣傳對促進依法治稅，提高納稅人稅收遵從度，營造公正、公平、和諧的稅收環(huán)境等方面都作出了積極貢獻。稅務宣傳需要借助一定的媒體，稅收政策每年的變化都比較大，如何快速地將各類稅收新政策讓納稅人了解，以往多是通過報紙雜志等傳統媒體等進行宣傳。20世紀90年代以來，隨著時代的不斷發(fā)展進步，新媒體出現，它對人們觀念意識和生活的影響也在不斷加深，也悄然影響著稅收宣傳的方式。從國家稅務總局到省級稅務機關，以及各地市一級的稅務機關都建立了自已的網站，成為納稅人了解稅收政策的重要途徑，隨著“微信”、“微博”的發(fā)展，很多稅務機關還開通了微信帳號和微博帳號，及時發(fā)布稅收政策，并與納稅人開展互動，不但成為納稅人了解稅收政策的重要窗口，而且也成為納稅人參政議政、對公共權力進行監(jiān)督的重要途徑。稅務部門的領導干部在各種新媒體出現和發(fā)展的過程中，不僅要隨時對新媒體中出現的關于稅務方面的事務進行關注，還要與時俱進、未雨綢繆，主動參與到新媒體中，通過新媒體讓稅收宣傳工作真正的做到正?；?、常態(tài)化，而不是某一時的一項工作，使稅收宣傳工作貫徹于整個稅收工作，發(fā)揮稅收宣傳工作的重要作用。稅收宣傳運用新媒體，已經成為時代發(fā)展的必然選擇。新媒體傳播效果與傳統媒體相比有很大進步。常用的比如互聯網、手機，這兩樣新媒體最具代表性的兩種。稅收宣傳工作運用新媒體進行相對于傳統媒體有許多優(yōu)勢：可以花費較低的財務成本和時間成本，取得超越傳統媒體的宣傳效果。2010年上海世博會美國館虛擬館館長西門孟曾對新媒體宣傳的優(yōu)勢總結了幾點，同樣也適用于稅務宣傳運用新媒體：傳播性能價格比高過傳統媒體、可準確快速根據受眾反應進行調整傳播內容、受眾接受度高、更受年輕人青睞。傳統媒體依然是稅收宣傳的主陣地，但因為時代背景和新媒體的眾多優(yōu)勢，稅收宣傳運用新媒體，已經成為發(fā)展的必然選擇和必將成為稅收宣傳工作的主要載體。在實際的稅收宣傳工作中，已經有一些稅收機關運用新媒體進行了一些有益的嘗試，取得了良好效果。如江蘇常州地稅局運用“網游”進行稅收宣傳，通過研發(fā)全國首款集稅收、體育、旅游于一體的網絡小游戲“樂樂游龍城、開心學稅法”，融知識性、趣味性、游戲性、互動性為一體，讓納稅人在輕松的游戲環(huán)境中學習稅法；吉林松原地稅局運用了短信和QQ，既能夠向納稅人宣傳稅收法律知識和稅收政策，又能與納稅人在相關宣傳內容形成互動，從而不再只是單向的單純的灌輸，而是在交流互動中取得良好的宣傳效果；安徽宣城市地稅局制作發(fā)行了“稅收知識漫畫撲克”，采用漫畫與文字相結合的形式，幽默詼諧、形象生動地介紹了與廣大納稅人密切相關的稅收法律法規(guī)知識，鞭撻了涉稅違法犯罪行為。作為基層稅務機關，領導要充分認識到新媒體在稅收宣傳工作中的重要性，創(chuàng)新宣傳方式，多形式的開展稅收宣傳工作，以后的稅收宣傳工作可以有以下一些具體的運用新媒體進行稅收宣傳的形式。一、開辦手機報。內容主要以稅務新聞、管理、文化和信息服務為主，使之成為稅務部門傳播稅收政策、宣傳典型、宣傳稅收文化、展示形象、反映民意、推動工作、引導輿論的工具。二是開通微博。利用“微博”和“QQ聊天”工具，開通稅收宣傳微博，根據稅收法律和稅收政策近期的熱點和焦點問題定期設置主題，每期一個話題，宣傳人員通過帖子宣傳稅收法律和政策，納稅人可以通過評論和留言與稅務宣傳人員展開交流，進行咨詢、求助等。三是短信宣傳。運用宣傳月和部分節(jié)日通過短信，一方面以祝福為信息內容，以體現納稅人的光榮感。另一方面可以將稅收重要信息和稅收宣傳新媒體的地址，如微博地址，稅收宣傳QQ號等，聯系郵箱等推廣出去。二、利用新媒體手段進行日常稅收征管工作加強網絡申報系統建設。現在網絡申報已經成為納稅人辦理納稅申報的一種最主要的方式，各地稅務機關基本都有自己的一套納稅申報系統，以實現納稅人在網上的申報，如何提高納稅申報網站的良好操作性能和統一性，是當前稅務系統在國家層面的一項重要工作，一方面可以節(jié)省人力物力，節(jié)約開發(fā)軟件和維護的成本。一方面可以提高網上申報的統一性，保證稅收政策的公開、公正。加快網絡發(fā)票系統建設。網絡發(fā)票一方面可以提高納稅人開票效率，一方面可以打擊偷稅、漏稅；另一方面可以降低納稅人辦稅成本，省去了發(fā)票工本費和到稅務機關的領購成本，提高納稅人的辦稅效率?，F在很多地方還沒有實現網絡開具發(fā)票，更沒有形成全國統一的網絡開發(fā)票系統。通過網絡發(fā)票不但可以實現對發(fā)票的監(jiān)控，打擊偷稅，維護稅法尊嚴，還可以形成良好的稅收環(huán)境，對于廉政建設和打擊腐敗也有重要作用。所以網絡發(fā)票既是稅收征管工作適應新形式的需要，也是新形式下打擊腐敗的需要。此外各地稅務機關，要在日常的稅收征管工作中要加強一些新媒體的應用，如基層稅務機關建立QQ群，讓稅務人員與納稅人面對面交流，既可以及時解決納稅人在稅收方面存的問題，也可以及時收集納稅人的意見和建議，幫助稅務機關改進工作。建立短信平臺，允分運用短信平臺完成摧報摧繳等日常征管工作，提高稅收征管工作效率。三、加強電子商務稅收征管電子商務是一種全新的商業(yè)模式，電子商務在網絡中推銷商品和提供服務并進行款項的結算。這種交易快捷、方便的營銷手段正逐漸被人們所接受?，F在的稅收征管法律和法法規(guī)是建立在傳統的生產、貿易方式的基礎之上形式的，有別于傳統商務的電子商務的出現已使現行稅收制度的一些規(guī)定已經不適用于電子商務，并且電子商務涉及國際稅收問題和國內財政收入等一系列有關稅收法律制度和稅收征收管理的問題。加強對電子商務下的稅收的研究，并加快制定相關的稅收征管辦法，以促進電子商務的健康發(fā)展，促進稅治公平公正。由于電子商務發(fā)展迅速，各國稅收征管對策難以跟上其步伐，這將造成國家稅收收入的流失，因此在研究電子商務影響稅收原則、概念的同時，必須注意其對稅務管理的影響。（一）我國電子商務稅收征管現狀。1、電子商務引發(fā)稅收征管新問題。電子商務引發(fā)稅收管轄權的重新確定問題。目前世界各國確定稅收管轄權，主要有來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權。如果以居民管轄權原則進行稅收管轄,發(fā)達國家憑借技術先進的產品和服務優(yōu)勢，將會不公平地從發(fā)展中國家獲取收益,而發(fā)展中國家的涉外稅收幾乎為零。如果以所得來源地原則進行稅收管轄，電子商務的虛擬化會使所得來源地確認困難，屬地稅收管轄權行使的難度增加。不僅是國家之家，就是省與省之間的這種稅收管轄權的沖突由于電子商務的發(fā)展，也變得越來越多，因此要加強對電子商務帶來的新問題的研究和加快相應處理的辦法的制定。2、 電子商務稅收征管不到位我國電子商務的快速發(fā)展給經濟發(fā)展帶來了機遇，但同時也對傳統商務模式帶來了挑戰(zhàn)，稅務部門如何既要體現國家對創(chuàng)新經濟發(fā)展的支持，又做到稅收公平、公正，從而保持國家經濟的健康發(fā)展。這些問題都對稅收征管工作提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務的納稅人、適用稅種、適用稅率等難以界定。使稅收征管從一開始就陷入窘境。在電子商務時代，網絡經濟的虛擬性，無紙化交易，許多交易對象都被轉換為數字化信息在互聯網上傳播，交易雙方在網絡中以加密的電子數據形式填制。隨著計算機加密技術的成熟，納稅人可以使用加密、授權等多種方式掩藏交易信息。無紙化的電子商務使傳統的貨幣交易的稅收征管制度沒有任何監(jiān)管可言，也為我國現行的稅務登記、納稅申報、稅務稽查等環(huán)節(jié)帶來了難題。3、 稅務機關稽查難度大在電子商務的環(huán)境下，企業(yè)電子商務具有無形性、隱匿性、虛擬性、全球性、快捷性等特點，供求雙方在網上直接見面，網上看樣品、談價簽合同、支付貨款，通過電子數據交換系統生成各種電子憑證，無紙化的電子商務程度越來越高，企業(yè)電子商務對象均被轉化成數字化信息在網上傳送，稅務機關很難確定其交易對象的性質和數量。電子憑證可輕易地修改而不留下任何痕跡，稅收審計稽查失去了最直接的紙質憑據，無法追蹤。而且，網上交易規(guī)模大、對象多，我國沒有設立專門的網上交易稅務管理機構，普通稅務人員日常管理難度大。利用傳統的方法和手段已經不可能實現對這些電子商務進行有效監(jiān)控。4、 稅收法律制度不完善。根據我國增值稅暫行條例，在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。納稅人應該主動到稅務機關申報納稅。但我國增值稅暫行條例對電子商務的征稅對象、征稅范圍、稅目、稅率等沒有明確的規(guī)定，可操作性不強，主要表現在：納稅主體不清晰、征稅對象不明確、納稅地點難確定、納稅環(huán)節(jié)不確定、法律責任難定性。企業(yè)電子商務稅務登記制度不完善，尚未建立網上身份認證制度，稅務機關沒有掌握納稅人的網址、電子郵箱號碼、電子銀行賬號等上網資料，對納稅人的稅務登記號、交易的情況、申報納稅情況不清楚，無法在線核查和監(jiān)控。（二）、電子商務對稅收影響的具體分析由于電子商務帶給用戶更加便捷的交易方式和更加便宜的交易成本，以致電子商務越來越被跨國公司所采用。電子貨幣影響傳統的征稅方法。電子貨幣的存在使供求雙方的交易無需經過眾多的中介環(huán)節(jié)，而是直接通過網絡進行轉帳結算。以往稅務機關通常通過查閱銀行帳目得到納稅人的有關信息，判斷其申報的情況是否屬實，這樣客觀上為稅收提供了一種監(jiān)督機制，電子貨幣的使用使這種監(jiān)督機制幾乎失去了作用。1、 對現行增值稅課稅的影響?，F行的增值稅都是適用目的地原則征收，目的地的確認是稅務機關依法征收增值稅的關鍵。但在電子商務中，就數字化商品而言，銷售者不知其用戶所在地，不知其服務是否輸往國外，也就不知是否應申請出口退稅。同時，用戶也不能確知所收到的商品是來源于國內還是國外，也就無法確定自己是否應補交增值稅。網上交易的電子化和網絡銀行的出現，使稅務機關清查供貨途徑和貸款來源更加困難重重，難以明確征稅還是免稅，不僅導致目的地原則難以為繼，而且對稅負公平原則也造成了極大的沖擊。2、 如何區(qū)分國內銷售和出口銷售。許多流轉稅都對出口實行零稅率。在有形貨物的情況下，由貨物的運送地點或郵寄地址可以很容易地判定該批貨物是國內銷售或出口銷售。但是，在線交易中的網上定購者是國內還是國外卻無從得知了。國際互聯網服務提供商的任何用戶都可以擁有一個無國籍地址，網上銷售商不可能通過目的地址確定某筆銷售是出口還是國內銷售，這樣就無法確定某筆數字產品的銷售是免稅還是要承擔稅負。3、 如何對進口數字產品征稅。數字產品如果以有形方式（如光盤、磁盤或CD）進口，在通常情況下是要征收進口關稅和國內流轉稅的。但如果這些產品通過網上訂購和下載使用，就可以逃避對進口征稅的海關和郵局的檢查。（三）相關電子商務稅收工作稅務部門的對策通過以上分析，可以看出電子商務的飛速發(fā)展對現有的稅收制度提出了嚴峻的挑戰(zhàn)，因此要盡早快提出應對電子商務的稅收政策和管理措施。正確解決這些問題，對于我國經濟發(fā)展的意義是十分重大的，不僅要求我們加快相關的法律制度建設，還要加快稅務部門監(jiān)控各種電子商務的能力建設。結合我國電子商務發(fā)展具體狀況，特提出以下幾點對策。1、 完善現行稅收法律法規(guī)，補充有關針對網絡貿易的稅收條款。目前我國尚沒有與企業(yè)電子商務相配套的稅收方面的法律規(guī)定，使得網絡稅收問題具有不確定性。因此，借鑒國際經驗，以現行稅法為基礎，對企業(yè)電子商務中的納稅義務人、課稅對象、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限等稅制的各要素給予明確的界定，以確保建立公平的稅收法制環(huán)境。同時對稅收政策與法規(guī)中涉及新經濟相關條款加以完善和修改。首先，各稅種對于電子商務和電子商務重新界定居民、所得來源地、商品、勞務、特許權轉讓等涉及電子商務稅收概念的內涵和外延，并嚴格和細致地規(guī)定其征稅環(huán)節(jié)、納稅期限和地點。其次，對于流轉稅方面，可以增大增值稅的征稅范圍，在現行營改增的基礎，進一步擴大服務業(yè)改征增值稅的范圍，通過稅制的簡化，提高對電子商務的征管效率，明確規(guī)定這些商品的交易和應稅服務只要達成，無論是通過在線方式還是現實交易方式，都必須納稅，從而規(guī)范其納稅義務。2、 建立完善的計征和稽核網路系統，實現征稅自動化。為適應網絡經濟的“無紙化”，必須盡快建立電子納稅申報制度。對電子商務平臺、網上銀行和電子商務中介機構的涉稅經濟行為進行集中管理。因為這些公司和機構是網絡交易和電子商務活動的中樞神經，加強對他們的管理，建立健全與這些機構相關的法律、法規(guī)，明確他們的代扣代繳義務和監(jiān)督法則，才能夠獲得真實和準確的稅收經濟信息，從源頭上控制電子商務和電子商務行為，使網絡貿易的稅收征管規(guī)范化、法制化。3、 在互聯網上設立稅收監(jiān)控中心。稅務部門可以在互聯網上設立一個稅收監(jiān)控中心。要求企業(yè)提供有關的合法身份證明和銀行賬戶信息、稅