2023年七臺(tái)河市稅務(wù)師（財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)）模擬試卷

一、選擇題1．下列各項(xiàng)關(guān)于持有待售非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組的說法中，正確的是（）。A.終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入其他綜合收益B.持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)C.資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得恢復(fù)D.劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回答案：D解析：選項(xiàng)A，終止確認(rèn)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)或處置組時(shí)，應(yīng)將尚未確認(rèn)的利得或損失計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)B，持有待售的處置組中負(fù)債的利息和其他費(fèi)用應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以確認(rèn)；選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的處置組公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)。2．下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.開發(fā)階段的支出，滿足資本化條件的，應(yīng)予以資本化B.無法合理分配的多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的共同支出，應(yīng)全部予以資本化C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化D.研究階段的支出，應(yīng)全部予以費(fèi)用化答案：B解析：選項(xiàng)B，在企業(yè)同時(shí)從事多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的情況下，所發(fā)生的支出同時(shí)用于支持多項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照合理的標(biāo)準(zhǔn)在各項(xiàng)開發(fā)活動(dòng)之間進(jìn)行分配；無法合理分配的，應(yīng)予以費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入開發(fā)活動(dòng)的成本。3．甲公司2×21年1月1日發(fā)行3萬份可轉(zhuǎn)換公司債券，取得發(fā)行總收入290萬元。該債券期限為3年，每張面值100元，票面年利率為3％，利息按年支付。該批可轉(zhuǎn)換公司債券自發(fā)行12個(gè)月以后即可轉(zhuǎn)換為甲公司股票，轉(zhuǎn)股價(jià)格為每股10元。假設(shè)公司發(fā)行該債券時(shí)，二級(jí)市場上與之類似但沒有轉(zhuǎn)股權(quán)的債券市場利率為6％。已知：（P/F，6％，3）＝0.8396；（P/A，6％，3）＝2.6730。不考慮其他因素，2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額為（）萬元。A.24.06B.14.06C.275.94D.290答案：A解析：負(fù)債成分的公允價(jià)值＝3×100×3％×2.6730＋3×100×0.8396＝275.94（萬元），2×21年1月1日發(fā)行時(shí)記入“應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）”科目的金額＝3×100－275.94＝24.06（萬元）。權(quán)益成分的公允價(jià)值＝290－275.94＝14.06（萬元）。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款290應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）24.06貸：應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）300其他權(quán)益工具14.064．下列關(guān)于將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（）。A.在重分類日，應(yīng)按金融負(fù)債的賬面價(jià)值確認(rèn)其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值B.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益C.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值的差額按比例計(jì)入盈余公積和未分配利潤D.在重分類日，應(yīng)按工具的公允價(jià)值確定其他權(quán)益工具的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與金融負(fù)債賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，依次沖減盈余公積和未分配利潤答案：A解析：將金融負(fù)債重分類為其他權(quán)益工具的，應(yīng)在重分類日按金融負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“應(yīng)付債券”等科目，貸記“其他權(quán)益工具”科目。5．下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)的激進(jìn)融資策略的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.以長期融資方式為全部非流動(dòng)資產(chǎn)融資B.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用短期融資方式融資C.部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長期融資方式融資D.短期融資方式支持了部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)答案：D解析：在流動(dòng)資產(chǎn)的激進(jìn)融資策略中，企業(yè)以長期融資方式為所有非流動(dòng)資產(chǎn)融資，僅對一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長期融資方式融資。短期融資方式支持了一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)和所有的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，所以選項(xiàng)D的表述是錯(cuò)誤的。6．某公司用長期資金來源滿足非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，而用短期資金來源滿足剩余部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)的需要，則該公司的流動(dòng)資產(chǎn)融資策略是（）。A.激進(jìn)融資策略B.保守融資策略C.折中融資策略D.期限匹配融資策略答案：B解析：在保守融資策略中，長期融資支持非流動(dòng)資產(chǎn)、永久性流動(dòng)資產(chǎn)和部分波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，短期融資僅用于融通剩余的波動(dòng)性流動(dòng)資產(chǎn)，融資風(fēng)險(xiǎn)較低。選項(xiàng)B正確。7．甲企業(yè)2020年的銷售凈利率為10%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.5，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，則甲企業(yè)2020年的凈資產(chǎn)收益率是（）。A.10%B.40%C.50%D.60%答案：C解析：權(quán)益乘數(shù)=1/（1-50%）=2，凈資產(chǎn)收益率=10%×2.5×2=50%。8．下列各項(xiàng)存貨成本中，與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動(dòng)的是（）。A.固定訂貨成本B.單位存貨持有費(fèi)率C.固定儲(chǔ)存成本D.每次訂貨費(fèi)用答案：D解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨批量的公式，固定訂貨成本、固定儲(chǔ)存成本與經(jīng)濟(jì)訂貨批量無關(guān)，單位存貨持有費(fèi)率與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成反方向變動(dòng)，每次訂貨費(fèi)用與經(jīng)濟(jì)訂貨批量成正方向變動(dòng)。9．下列關(guān)于借款費(fèi)用的表述中，正確的是（）。A.為簡化核算，在資本化期間內(nèi)，外幣借款本金及利息的匯兌差額均應(yīng)予以資本化B.資產(chǎn)購建過程中發(fā)生安全事故而導(dǎo)致的中斷，屬于非正常中斷，應(yīng)按中斷連續(xù)時(shí)間長短界定借款費(fèi)用是否暫?；蚶^續(xù)資本化C.符合資本化條件的資產(chǎn)，在購建或生產(chǎn)過程中發(fā)生正常中斷，且中斷的時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.在資本化期間內(nèi)，尚未動(dòng)用的借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額答案：B解析：選項(xiàng)A，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，一般借款匯兌差額不能資本化，都應(yīng)予以費(fèi)用化；選項(xiàng)C，發(fā)生正常中斷，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用的資本化；選項(xiàng)D，在資本化期間內(nèi)，尚未動(dòng)用的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益，應(yīng)沖減資本化金額。10．根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型，下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)訂貨批量提高的是（）。A.每期存貨的總需求降低B.每次訂貨的變動(dòng)成本降低C.每期單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本降低D.存貨的采購單價(jià)降低答案：C解析：根據(jù)經(jīng)濟(jì)訂貨基本模型的公式EOQ=（2DK÷KC）^（1/2）可知，經(jīng)濟(jì)訂貨量與每期存貨的總需求量D和每次訂貨的變動(dòng)成本K成正比，與每期單位變動(dòng)儲(chǔ)存成本Kc成反比，所以選項(xiàng)C正確。11．甲公司用一輛汽車換入乙公司一臺(tái)機(jī)床，汽車的賬面原值為35萬元，已計(jì)提折舊12萬元，公允價(jià)值為25萬元；機(jī)床的賬面原值為25萬元，已計(jì)提折舊6萬元，公允價(jià)值為22萬元。在資產(chǎn)交換的過程中，甲公司支付機(jī)床搬運(yùn)費(fèi)1萬元，收到乙公司支付的補(bǔ)價(jià)3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮增值稅等因素，甲公司因該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.2B.5C.3D.6答案：A解析：該非貨幣性資產(chǎn)交換影響當(dāng)期損益的金額＝25－（35－12）＝2（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理23累計(jì)折舊12貸：固定資產(chǎn)35借：固定資產(chǎn)——機(jī)床（25－3＋1）23銀行存款（3－1）2貸：固定資產(chǎn)清理23資產(chǎn)處置損益212．甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2020年1月1日，其所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備了采用公允價(jià)值模式計(jì)量的條件，決定對該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量。該寫字樓系甲公司自行建造，并于2015年8月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外出租，其建造成本為43600萬元，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為40年，預(yù)計(jì)凈殘值為1600萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年1月1日，該寫字樓的公允價(jià)值為48000萬元。假設(shè)甲公司沒有其他的投資性房地產(chǎn)，按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮所得稅的影響。則轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額為（）萬元。A.10550B.1055C.8950D.895答案：D解析：2020年1月1日甲公司該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值=43600-（43600-1600）÷40×（4+12×4）/12=39050（萬元），轉(zhuǎn)換日影響資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目的金額=（48000-39050）×10%=895（萬元）。13．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2x20年7月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34答案：D解析：甲公司應(yīng)計(jì)入職工薪酬的金額=（600×300+600×300×13%）÷10000=20.34（萬元）。14．甲公司于2020年1月1日購入乙公司35%的股份，購買價(jià)款為3500萬元，自取得投資之日起派人參與乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。取得投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬元（與賬面價(jià)值相等）。2020年8月1日，甲公司將自產(chǎn)A產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)1000萬元，成本800萬元，乙公司將其作為存貨核算。2020年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元，至2020年年末上述存貨對外出售30%。不考慮其他因素的影響，甲公司由于該項(xiàng)投資2020年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.504B.476C.450D.455答案：B解析：甲公司由于該項(xiàng)投資2020年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［1500-（1000-800）×（1-30%）］×35%=476（萬元）。15．甲公司2021年8月自行研發(fā)的一項(xiàng)非專利技術(shù)已達(dá)到預(yù)定用途，累計(jì)發(fā)生研究支出45萬元、開發(fā)支出250萬元（其中不符合資本化條件的支出為25萬元）。該項(xiàng)非專利技術(shù)的使用壽命難以合理確定。2021年12月31日，預(yù)計(jì)該項(xiàng)非專利技術(shù)的可收回金額為180萬元。假設(shè)不考慮其他相關(guān)因素，則該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的減值為（）萬元。A.70B.90C.45D.0答案：C解析：該項(xiàng)非專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提的減值額＝（250－25）－180＝45（萬元）。16．下列各項(xiàng)有關(guān)投資性房地產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.以成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值小于存貨賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.以公允價(jià)值模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為其他綜合收益答案：C解析：采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為非投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)將該房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值，選擇A和B錯(cuò)誤；采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的入賬價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益（公允價(jià)值變動(dòng)損益），選項(xiàng)D錯(cuò)誤。17．甲公司經(jīng)營連鎖面包店，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13％。2021年甲公司向客戶銷售了100萬元的儲(chǔ)值卡，客戶可在甲公司經(jīng)營的任何一家門店使用儲(chǔ)值卡進(jìn)行消費(fèi)。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司預(yù)期客戶購買的儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5％（即5萬元）的部分不會(huì)被消費(fèi)。截至2021年12月31日，客戶使用該儲(chǔ)值卡消費(fèi)的金額為40萬元。在客戶使用儲(chǔ)值卡消費(fèi)時(shí)發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。若上述金額均為含稅價(jià)，則甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的收入為（）萬元。A.35.4B.37.26C.39.82D.46.46答案：B解析：甲公司2021年度應(yīng)確認(rèn)的收入＝40/（1－5％）/（1＋13％）＝37.26（萬元）。18．企業(yè)發(fā)生的下列款項(xiàng)不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的是（）。A.企業(yè)收取的各種押金B(yǎng).企業(yè)應(yīng)付包裝物租金C.企業(yè)收取的各種暫收款項(xiàng)C.企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)答案：D解析：選項(xiàng)D，企業(yè)支付的代墊款項(xiàng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算。19．下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。A.將自創(chuàng)的商譽(yù)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.將已轉(zhuǎn)讓所有權(quán)的無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本C.將預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)入管理費(fèi)用D.將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)答案：D解析：將以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。20．華山公司2021年年末庫存甲材料50噸，每噸成本10萬元。該批甲材料專門用于生產(chǎn)一批乙商品，預(yù)計(jì)需發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)共計(jì)180萬元。華山公司已就該批乙商品簽訂600萬元的銷售合同。若年末甲材料市場價(jià)為每噸9萬元，則華山公司對甲材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬元。A.100B.260C.80D.50答案：C解析：甲材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備＝50×10－（600－180）＝80（萬元）。21．企業(yè)年初未分配利潤貸方余額為320萬元，本年利潤總額為1200萬元，本年所得稅費(fèi)用為300萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積60萬元，向投資者分配利潤80萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元。A.750B.1130C.1070D.990答案：D解析：該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額=320+（1200-300）×（1-10%）-60-80=990（萬元）。22．甲公司為上市公司，其2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×21年3月1日對外報(bào)出。該公司在2×20年12月31日有一項(xiàng)未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計(jì)很可能敗訴并預(yù)計(jì)將支付的賠償金額、訴訟費(fèi)等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費(fèi)為7萬元）。為此，甲公司預(yù)計(jì)了880萬元的負(fù)債；2×21年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時(shí)承擔(dān)訴訟費(fèi)用10萬元。上述事項(xiàng)對甲公司2×20年度利潤總額的影響金額為（）。A.-880萬元B.-1000萬元C.-1200萬元D.-1210萬元答案：D解析：該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，該事項(xiàng)應(yīng)在2×20年度確認(rèn)損失1200萬元，訴訟費(fèi)10萬元。23．甲股票2021年支付每股股利0.5元，2022年市場認(rèn)可甲股票每股價(jià)值40元，假設(shè)甲股票要求年股利增長率為10％，則長期持有該股票可獲得的投資報(bào)酬率為（）。A.12.38％B.10％C.11.25％D.11.38％答案：D解析：股票的價(jià)值＝預(yù)計(jì)下年股利/（投資報(bào)酬率－股利增長率），因此長期持有該股票可獲得投資報(bào)酬率＝0.5×（1＋10％）/40＋10％＝11.38％。24．某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí)；期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40％，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為（）件。A.150B.160C.80D.144答案：D解析：期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量＝100×（20×40%）/50＋200×（20＋30×40％）/50＝144（件）。25．某企業(yè)一臺(tái)設(shè)備從2×18年1月1日開始計(jì)提折舊，其原值為111000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為1000元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。從2×20年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為平均年限法，設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由5年改為4年，設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值由1000元改為600元。該設(shè)備2×20年的折舊額為（）元。A.19500B.19680C.27500D.27600答案：B解析：應(yīng)按會(huì)計(jì)估計(jì)變更處理，采用未來適用法。至2×19年12月31日該設(shè)備的賬面凈值為39960元［111000－111000×40％－（111000－111000×40％）×40％］，該設(shè)備2×20年應(yīng)計(jì)提的折舊額為19680元［（39960－600）÷2］。26．下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目的填列方式的表述錯(cuò)誤的是（）。A.“應(yīng)收款項(xiàng)融資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列B.“開發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列C.“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“其他綜合收益”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列D.“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列答案：C解析：“債權(quán)投資”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“債權(quán)投資”科目的相關(guān)明細(xì)科目的期末余額，減去“債權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目中相關(guān)減值準(zhǔn)備的期末余額后的金額分析填列。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。27．下列屬于國資委發(fā)布的《中央企業(yè)綜合績效評價(jià)實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定的財(cái)務(wù)績效基本指標(biāo)的有（）。A.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率B.凈資產(chǎn)收益率C.已獲利息倍數(shù)D.資本保值增值率E.成本費(fèi)用利潤率答案：ABCD解析：評價(jià)企業(yè)綜合績效的基本指標(biāo)有：凈資產(chǎn)收益率（選項(xiàng)B）、總資產(chǎn)報(bào)酬率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（選項(xiàng)A）、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、已獲利息倍數(shù)（選項(xiàng)C）、銷售（營業(yè)）增長率和資本保值增值率（選項(xiàng)D）。選項(xiàng)E，成本費(fèi)用利潤率屬于評價(jià)盈利能力狀況的修正指標(biāo)。28．下列關(guān)于附有質(zhì)量保證條款的銷售履約義務(wù)識(shí)別說法錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)提供額外服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)作為單項(xiàng)履約義務(wù)B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮該質(zhì)量保證是否為法定要求、質(zhì)量保證期限以及企業(yè)承諾履行義務(wù)的性質(zhì)等因素B.客戶能夠選擇單獨(dú)購買質(zhì)量保證的，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)C.客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證的條款，該質(zhì)量保證構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)答案：D解析：客戶沒有選擇權(quán)的質(zhì)量保證條款，該質(zhì)量保證屬于保證性質(zhì)保，不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，選項(xiàng)D不正確。29．下列關(guān)于流動(dòng)資產(chǎn)融資策略的表述中，正確的有（）。A.采用激進(jìn)融資策略，往往會(huì)導(dǎo)致較高的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)B.采用期限匹配融資策略，可以做到資金來源的有效期與資產(chǎn)有效期在實(shí)際金額上的完全匹配C.采用保守融資策略，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的融資成本較高D.在保守融資策略中，企業(yè)僅對一部分永久性流動(dòng)資產(chǎn)使用長期融資方式融資E.在激進(jìn)融資策略中，企業(yè)通常使用更多的短期融資答案：ACE解析：選項(xiàng)B，采用期限匹配融資策略，資金來源的有效期與資產(chǎn)的有效期的匹配，只是一種戰(zhàn)略性的觀念匹配，而不要求實(shí)際金額完全匹配；選項(xiàng)D，在保守融資策略中，企業(yè)對所有的非流動(dòng)資產(chǎn)和永久性流動(dòng)資產(chǎn)均使用長期融資方式融資。30．2015年9月30日，甲公司獲得只能用于項(xiàng)目研發(fā)未來支出的財(cái)政撥款1000萬元，該研發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)于2016年12月31日完成。2015年9月30日，甲公司應(yīng)將收到的該筆財(cái)政撥款計(jì)入（）。A.研發(fā)支出B.遞延收益C.營業(yè)外收入D.其他綜合收益答案：B解析：該財(cái)政撥款是用來補(bǔ)助未來期間將發(fā)生的費(fèi)用，所以應(yīng)先確認(rèn)為遞延收益。31．甲公司2019年末股東權(quán)益為4000萬元，2020年末股東權(quán)益為4600萬元，則該公司2020年的資本積累率和資本保值增值率分別為（）。A.15%；115%B.20%；120%C.115%；15%D.120%；20%答案：A解析：資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益×100%=（4600-4000）/4000×100%=15%；資本保值增值率=期末所有者權(quán)益/期初所有者權(quán)益×100%=4600/4000×100%=115%。32．甲公司計(jì)劃投資一條新的生產(chǎn)線，項(xiàng)目在零時(shí)點(diǎn)一次性投資900萬元，建設(shè)期為3年，營業(yè)期為10年，經(jīng)營期每年可產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量250萬元。若項(xiàng)目折現(xiàn)率為9%，不考慮終結(jié)期現(xiàn)金流量，則甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為（）萬元。（已知（P/A，9%，13）=7.4869，（P/A，9%，10）=6.4177，（P/A，9%，3）=2.5313）A.93.9B.338.9C.676.1D.1239.9答案：B解析：甲公司該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值=-900+250×[（P/A，9%，13）-（P/A，9%，3）]=-900+250×（7.4869-2.5313）=338.9（萬元），選項(xiàng)B正確。33．下列關(guān)于售后回購交易的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）。A.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，但不確認(rèn)收入B.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，當(dāng)回購價(jià)格低于原售價(jià)，應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，當(dāng)回購價(jià)格不低于原售價(jià)，應(yīng)視為融資交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理D.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，若客戶不具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易E.企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，若客戶具有行使該要求權(quán)的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，應(yīng)當(dāng)將其作為附有銷售退回條款的銷售交易答案：CD解析：選項(xiàng)A，企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)在該回購權(quán)利到期時(shí)終止確認(rèn)金融負(fù)債，同時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的，當(dāng)回購價(jià)格低于原售價(jià)的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；選項(xiàng)E，企業(yè)負(fù)有應(yīng)客戶要求回購商品義務(wù)的，客戶具有行使該要求權(quán)重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將售后回購作為租賃交易或融資交易處理。34．在處于衰退的經(jīng)濟(jì)周期中，公司應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括（）。A.增加勞動(dòng)力B.停止長期采購C.提高產(chǎn)品價(jià)格D.出售多余設(shè)備E.停止擴(kuò)張答案：BDE解析：在經(jīng)濟(jì)周期的不同階段，企業(yè)應(yīng)相應(yīng)采取不同的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。當(dāng)經(jīng)濟(jì)處于衰退階段時(shí)，應(yīng)采取的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略包括：（1）停止擴(kuò)張；（2）出售多余設(shè)備；（3）停產(chǎn)不利產(chǎn)品；（4）停止長期采購；（5）削減存貨；（6）停止擴(kuò)招雇員。選項(xiàng)A，屬于復(fù)蘇和繁榮階段應(yīng)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略；選項(xiàng)C，屬于繁榮階段應(yīng)采用的財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。35．下列關(guān)于凈現(xiàn)值與現(xiàn)值指數(shù)的表述中，正確的有（）。A.兩者均無法反映投資方案的實(shí)際投資報(bào)酬率B.兩者均適用于投資額差別較大的獨(dú)立方案決策C.兩者均考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值D.兩者均能反映投資效率E.兩者均為絕對指標(biāo)答案：AC解析：選項(xiàng)B，凈現(xiàn)值不適宜于對投資額差別較大的獨(dú)立投資方案的比較決策；選項(xiàng)D，現(xiàn)值指數(shù)反映投資效率，凈現(xiàn)值反映投資效果；選項(xiàng)E，現(xiàn)值指數(shù)屬于相對數(shù)指標(biāo)。36．長江公司2016年年初制定并實(shí)施一項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃，以激勵(lì)公司管理層更好提供服務(wù)。該計(jì)劃規(guī)定，長江公司全年凈利潤指標(biāo)為3000萬元。如果在公司管理層努力下完成的凈利潤超過萬元。公司管理層可以分享超過萬30003000元凈利潤部分的20%作為額外報(bào)酬，長江公司2016年度實(shí)現(xiàn)凈利潤3500元。假定不考慮離職等其他情形。則長江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額是（）萬元。A.100B.0C.600D.700答案：A解析：長江公司2016年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額=（3500-3000）×20%=100（萬元）。37．下列各項(xiàng)中，屬于其他權(quán)益工具核算范圍的有（）。A.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動(dòng)B.企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票取得的投資者認(rèn)繳款大于所占股份的金額C.企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成分D.企業(yè)發(fā)行的作為權(quán)益核算的優(yōu)先股E.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)所確認(rèn)的成本費(fèi)用答案：CD解析：選項(xiàng)A，計(jì)入其他綜合收益；選項(xiàng)B，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)；選項(xiàng)E，計(jì)入資本公積——其他資本公積。38．破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間資產(chǎn)的計(jì)量屬性是（）。A.破產(chǎn)資產(chǎn)可變凈現(xiàn)值B.破產(chǎn)資產(chǎn)公開拍賣的成交價(jià)C.破產(chǎn)資產(chǎn)歷史成本D.破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值答案：D解析：根據(jù)準(zhǔn)則的規(guī)定，破產(chǎn)企業(yè)在破產(chǎn)清算期間的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以破產(chǎn)資產(chǎn)清算凈值計(jì)量。39．甲公司在2020年10月初投入建設(shè)一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線，相關(guān)的設(shè)備及建造安裝成本共計(jì)2500萬元。當(dāng)年12月該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，按照年限平均法計(jì)提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用23元，包裝成本9元。甲公司相關(guān)人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎(chǔ)工資4.8萬元，另按每盒8元支付計(jì)件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎(chǔ)工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬盒新產(chǎn)品并全部對外銷售，每盒售價(jià)180元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤為（）萬元。A.952.8B.727.8C.702.8D.823.8答案：B解析：2021年度該新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的利潤＝12×180－[12×（48＋23＋9）＋12×8＋12×180×2％]－333＝727.8（萬元）。40．甲公司在2020年10月初投入建設(shè)一條新產(chǎn)品生產(chǎn)線，相關(guān)的設(shè)備及建造安裝成本共計(jì)2500萬元。當(dāng)年12月該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％，按照年限平均法計(jì)提折舊。新產(chǎn)品每盒原材料成本48元，單位變動(dòng)制造費(fèi)用23元，包裝成本9元。甲公司相關(guān)人員及工資情況如下：生產(chǎn)人員15名，每人每年的基礎(chǔ)工資4.8萬元，另按每盒8元支付計(jì)件工資；銷售人員4名，每人每年的基礎(chǔ)工資9萬元，并按年銷售額的2％支付提成工資。2021年甲公司全年共生產(chǎn)12萬盒新產(chǎn)品并全部對外銷售，每盒售價(jià)180元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)和其他因素的影響，根據(jù)上述資料，回答下列問題。本量利分析模型下，甲公司2021年度該新產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)的銷售額為（）萬元。A.703.48B.678.06C.651.52D.604.76答案：B解析：盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本/邊際貢獻(xiàn)率＝333/49.111％＝678.06（萬元）。二、多選題41．母公司將子公司分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮的主要功能有（）。A.壓縮公司層級(jí)結(jié)構(gòu)，使子公司更靈活面對挑戰(zhàn)B.使母公司更易于動(dòng)用子公司資金投資新業(yè)務(wù)C.解決母公司投資不足的問題D.有效激勵(lì)母公司管理層的工作積極性E.使子公司獲得自主的融資渠道答案：ACE解析：分拆上市對完善公司治理結(jié)構(gòu)發(fā)揮著重要功能，主要表現(xiàn)為以下七個(gè)方面：（1）使子公司獲得自主的融資渠道；（2）有效激勵(lì)子公司管理層的工作積極性；（3）解決投資不足的問題；（4）子公司利益的最大化；（5）壓縮公司層階結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更靈活面對挑戰(zhàn)；（6）使子公司的價(jià)值真正由市場來評判；（7）反收購的考慮。所以選項(xiàng)A、C、E正確。42．下列關(guān)于β系數(shù)的表述中，正確的有()。A.β系數(shù)越大，表明系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越小B.β系數(shù)越大，表明非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大C.β系數(shù)越大，表明投資該資產(chǎn)的期望收益率越高D.單項(xiàng)資產(chǎn)的β系數(shù)不受市場組合風(fēng)險(xiǎn)變化的影響E.投資組合的β系數(shù)是組合中單項(xiàng)資產(chǎn)β系數(shù)的加權(quán)平均數(shù)答案：CE解析：β系數(shù)越大,表明系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)越大，所以選項(xiàng)A、B不正確。βi=COV(Ri,Rm)/σm2,可以看出β系數(shù)與市場組合風(fēng)險(xiǎn)反向變動(dòng)，所以選項(xiàng)D不正確。43．下列企業(yè)綜合績效評價(jià)指標(biāo)中，屬于評價(jià)資產(chǎn)質(zhì)量狀況指標(biāo)的有（）。A.資產(chǎn)現(xiàn)金回收率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.不良資產(chǎn)比率D.總資產(chǎn)報(bào)酬率E.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率答案：ABCE解析：企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況以總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率兩個(gè)基本指標(biāo)和不良資產(chǎn)比率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)現(xiàn)金回收率三個(gè)修正指標(biāo)進(jìn)行評價(jià)，主要反映企業(yè)所占用經(jīng)濟(jì)資源的利用效率、資產(chǎn)管理水平與資產(chǎn)的安全性?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率是評價(jià)企業(yè)盈利能力狀況的基本指標(biāo)。44．下列各項(xiàng)中，屬于存貨項(xiàng)目的有()。A.尚未完工的生產(chǎn)物.B.委托代銷的商品C.接受外來原材料加工制造的代制品D.為建造生產(chǎn)設(shè)備而儲(chǔ)備的各種材料E.委托外單位加C的物資答案：ABCE解析：選項(xiàng)D,為建造生產(chǎn)設(shè)備儲(chǔ)備的各種材料，作為工程物資核算，不在存貨項(xiàng)目反映。45．下列以外幣計(jì)價(jià)的項(xiàng)目中，期末因匯率波動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)B.債權(quán)投資C.其他權(quán)益工具投資D.長期應(yīng)付款E.其他債權(quán)投資答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(chǎn)（股票投資）的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。46．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有()。A.外商投資企業(yè)從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金B(yǎng).繳納代扣的職工個(gè)人所得稅C.為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金D.應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的在建工程人員薪酬E.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償.答案：ACDE解析：選項(xiàng)A,外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，借記“利潤分配一提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項(xiàng)B,繳納代扣的個(gè)人所得稅，借記“其他應(yīng)付款”科目,貸記“銀行存款”科目;選項(xiàng)C,為職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項(xiàng)D,應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;選項(xiàng)E,因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。47．下列與利率相關(guān)的各項(xiàng)中，影響風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率的有（）。A.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率B.期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率C.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率D.違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率E.純利率答案：BCD解析：名義利率K=純利率+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率+風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率=純利率K0+通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率IP+違約風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率DP+流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率LP+期限風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償率MP，所以選項(xiàng)B、C、D均正確48．甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)出日為2014年4月12日，甲公司2014年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的一-批商品，該批商品銷售日期為2013年12月20日B.2月10日，發(fā)生火災(zāi)，致使--批庫存商品毀損C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購置的固定資產(chǎn)人賬價(jià)值少計(jì)10萬元D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應(yīng)收乙公司的80萬元貨款已全額無法收回，甲公司此前對該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元E.3月18日，董事會(huì)決議將部分資本公積轉(zhuǎn)增股本答案：ACD解析：選項(xiàng)B和E，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。49．下列各項(xiàng)中，屬于“其他應(yīng)收款”科目核算內(nèi)容的有（）。A.代墊的已銷商品運(yùn)雜費(fèi)B.向職工收取的各種墊付款項(xiàng)C.支付的租入包裝物押金D.應(yīng)收的出租包裝物租金E.應(yīng)收的各種罰款答案：BCDE解析：代墊的已銷商品運(yùn)雜費(fèi)，應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目核算?！?0．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的有（）。A.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入投資收益B.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備D.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，不計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷E.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，當(dāng)期取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入答案：ABC解析：選項(xiàng)A，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，期末公允價(jià)值低于其賬面余額的差額應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益；選項(xiàng)B，采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)按月計(jì)提的折舊額或攤銷額，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)C，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備。51．與共同經(jīng)營相比，下列各項(xiàng)屬于合營企業(yè)特征的有（）。A.參與方對合營安排的相關(guān)資產(chǎn)享有權(quán)利并對相關(guān)負(fù)債承擔(dān)義務(wù)B.參與方按照約定的比例分享合營安排的相關(guān)資產(chǎn)的全部利益C.資產(chǎn)屬于合營安排，參與方并不對資產(chǎn)享有權(quán)利D.參與方按照約定的比例分擔(dān)合營安排成本、費(fèi)用、債務(wù)及義務(wù)E.參與方按照約定的份額比例享有合營安排產(chǎn)生的凈損益答案：CE解析：選項(xiàng)A、B、D屬于共同經(jīng)營的特征。52．下列關(guān)于企業(yè)外幣交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.結(jié)算外幣應(yīng)收賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用B.結(jié)算外幣應(yīng)付賬款形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.出售外幣交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入投資收益D.出售外幣其他權(quán)益工具投資形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資本公積E.外幣固定資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日匯率折算形成的匯兌差額應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失答案：ABC解析：出售外幣其他權(quán)益工具投資形成的匯兌差額，應(yīng)計(jì)入留存收益，不計(jì)入資本公積，選項(xiàng)D不正確；外幣固定資產(chǎn)項(xiàng)目已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額，選項(xiàng)E不正確。53．下列關(guān)于銀行存款余額調(diào)節(jié)表的說法中，正確的有（）。A.銀行存款余額調(diào)節(jié)表用來核對企業(yè)和銀行的記賬有無錯(cuò)誤，并作為記賬依據(jù)B.調(diào)節(jié)前的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額C.調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額D.調(diào)節(jié)后的銀行對賬單的余額，反映企業(yè)可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額E.對于未達(dá)賬項(xiàng)，無須進(jìn)行賬面調(diào)整，待結(jié)算憑證收到后再進(jìn)行賬務(wù)處理答案：CDE解析：選項(xiàng)A，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬依據(jù)；選項(xiàng)B，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，賬實(shí)相符，調(diào)節(jié)后的銀行對賬單、日記賬金額反映企業(yè)可以實(shí)際動(dòng)用的銀行存款數(shù)額。54．下列關(guān)于存貨期末計(jì)量的表述中，正確的有（）。A.當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，期末存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量B.當(dāng)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本時(shí)，期末存貨按成本計(jì)量C.可變現(xiàn)凈值是指存貨的售價(jià)或合同價(jià)D.存貨的可變現(xiàn)凈值是指存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量E.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，應(yīng)作為日后非調(diào)整事項(xiàng)處理答案：ABD解析：選項(xiàng)C，可變現(xiàn)凈值是指存貨的預(yù)計(jì)未來凈現(xiàn)金流量而不是存貨的售價(jià)或合同價(jià)。選項(xiàng)E，資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿證據(jù)表明其對資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；否則，作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。55．下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)中，能夠反映企業(yè)長期償債能力的有（）。A.權(quán)益乘數(shù)B.資產(chǎn)負(fù)債率C.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率D.利潤現(xiàn)金保障倍數(shù)E.速動(dòng)比率答案：AB解析：反映長期償債能力的比率有：資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率（權(quán)益乘數(shù)）。選項(xiàng)D，屬于反映盈利能力比率；選項(xiàng)CE，屬于反映短期償債能力比率。56．下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值差額確認(rèn)其他綜合收益B.以成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益C.存貨轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益D.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值小于公允價(jià)值的差額確認(rèn)其他綜合收益E.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日原賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益答案：CDE解析：選項(xiàng)AB，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)與非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換，按照賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)，無差額。57．下列有關(guān)繳納增值稅賬務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.繳納當(dāng)月應(yīng)繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目B.繳納以前期間未繳的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目C.符合規(guī)定可以用加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額的，實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目D.預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目E.對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——減免增值稅”科目答案：ABD解析：選項(xiàng)C，符合規(guī)定可以用加計(jì)抵減額抵減應(yīng)納稅額的，實(shí)際繳納增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”“其他收益”科目；選項(xiàng)E，對于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記損益類相關(guān)科目。58．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實(shí)現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當(dāng)日該房屋的賬面價(jià)值為2640萬元，累計(jì)折舊360萬元，無計(jì)提減值，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2800萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應(yīng)收賬款余額為3500萬元，黃山公司計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（4）2021年度黃山公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。黃山公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃山公司2021年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（1），黃山公司將自用房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)時(shí)的賬務(wù)處理中，正確的是（）。A.確認(rèn)其他綜合收益160萬元B.確認(rèn)其他綜合收益520萬元C.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益160萬元D.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益520萬元答案：A解析：2021年年初轉(zhuǎn)換時(shí)：借：投資性房地產(chǎn)——成本2800累計(jì)折舊360貸：固定資產(chǎn)（2640＋360）3000其他綜合收益16059．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實(shí)現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當(dāng)日該房屋的賬面價(jià)值為2640萬元，累計(jì)折舊360萬元，無計(jì)提減值，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2800萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應(yīng)收賬款余額為3500萬元，黃山公司計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（4）2021年度黃山公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。黃山公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃山公司2021年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年12月31日遞延所得稅負(fù)債的期末余額為（）萬元。A.40B.25C.80D.65答案：C解析：遞延所得稅負(fù)債的期末余額＝［2900－（2640－60）］×25%＝80（萬元）。事項(xiàng)①轉(zhuǎn)換后，資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2800萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2640萬元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝2800－2640＝160（萬元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝160×25%＝40（萬元）。借：其他綜合收益40貸：遞延所得稅負(fù)債40年末，資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2900萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)＝2640－60＝2580（萬元），應(yīng)納稅暫時(shí)性差異額＝2900－2580＝320（萬元），與轉(zhuǎn)換時(shí)相比，新增160萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債額＝160×25%＝40（萬元）。借：所得稅費(fèi)用40貸：遞延所得稅負(fù)債4060．黃山公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按照凈利潤的10%提取盈余公積，2021年所得稅匯算清繳工作于2022年3月25日結(jié)束。2021年年初，遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)余額均為零。2021年黃山公司實(shí)現(xiàn)銷售收入25000萬元，利潤總額為2350萬元，涉及企業(yè)所得稅的相關(guān)交易如下：（1）黃山公司于2021年1月1日將某自用房對外出租，改為公允價(jià)值模式的投資性房地產(chǎn)核算。當(dāng)日該房屋的賬面價(jià)值為2640萬元，累計(jì)折舊360萬元，無計(jì)提減值，預(yù)計(jì)使用年限為50年，無殘值。轉(zhuǎn)換日該房屋的公允價(jià)值為2800萬元。2021年12月31日，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為2900萬元。假定轉(zhuǎn)換前資產(chǎn)的賬面價(jià)值與稅法相同，稅法2021年稅前扣除折舊額60萬元。（2）2021年12月31日應(yīng)收賬款余額為3500萬元，黃山公司計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2021年黃山公司通過公益性社會(huì)組織捐贈(zèng)用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的現(xiàn)金500萬元，稅法允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。（4）2021年度黃山公司實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰。（5）2021年11月8日，黃山公司因未按照合同發(fā)貨被甲公司起訴，黃山公司據(jù)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。2022年1月5日，法院判決黃山公司賠償甲公司145萬元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬元。黃山公司不再上訴，并于當(dāng)日如數(shù)支付了賠款。按稅法規(guī)定，訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。假設(shè)黃山公司2021年度不存在其他會(huì)計(jì)和稅法差異的交易或事項(xiàng)，預(yù)期未來期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃山公司2021年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬元。A.443.5B.439.25C.608.5D.479.25答案：C解析：考慮日后調(diào)整事項(xiàng)后，新的利潤總額＝2350－［（145＋3）－120］＝2322（萬元），應(yīng)交所得稅額＝［2322－160（事項(xiàng)①）＋200（事項(xiàng)②）＋72（事項(xiàng)④）］×25%＝608.5（萬元）。事項(xiàng)①：新增應(yīng)納稅暫時(shí)性差異320萬元，其中160萬元對應(yīng)所有者權(quán)益，因此應(yīng)納稅調(diào)減160萬元；事項(xiàng)②：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元，應(yīng)納稅調(diào)增；事項(xiàng)③：捐贈(zèng)支出500萬元可以稅前扣除，稅會(huì)一致，所以不納稅調(diào)整；事項(xiàng)④：業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元，其發(fā)生額的60%＝180×60%＝108（萬元），銷售收入的5‰＝25000×5‰＝125（萬元），因此可以稅前扣除額為108萬元，超額的部分＝180－108＝72（萬元），應(yīng)納稅調(diào)增；事項(xiàng)⑤：日后調(diào)整后，稅會(huì)無差異。三、材料解析題61．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，住房公積金18萬元，個(gè)人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對事項(xiàng)（2），甲公司2021年5月應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為（）萬元。A.95B.174.2C.130D.127.3答案：D解析：應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用＝53.6＋73.7＝127.3（萬元）。借：生產(chǎn)成本[70×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]93.8制造費(fèi)用[35×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]46.9管理費(fèi)用[40×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]53.6銷售費(fèi)用[55×（1＋14%＋10%＋9%＋1%）]73.7貸：應(yīng)付職工薪酬——工資200——職工福利費(fèi)（200×14%）28——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（200×10%）20——住房公積金（200×9%）18——工傷保險(xiǎn)費(fèi)（200×1%）2借：應(yīng)付職工薪酬——工資24貸：其他應(yīng)付款——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4——住房公積金18應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2次月初支付職工薪酬：借：應(yīng)付職工薪酬——工資（200－24）176貸：銀行存款17662．甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，2021年發(fā)生與職工薪酬相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：（1）2020年12月28日，股東大會(huì)批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：自2021年1月1日起，公司為其120名管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些管理人員必須為公司連續(xù)服務(wù)滿3年方可行權(quán)，可行權(quán)日為2023年12月31日。在等待期內(nèi)，2021年有15名管理人員離開公司，預(yù)計(jì)未來2年還將有20名管理人員離開。2021年12月31日每份股票增值權(quán)的公允價(jià)值為9元。（2）5月應(yīng)發(fā)工資總額為200萬元，其中生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資為70萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資為35萬元，管理部門人員工資為40萬元，銷售部門（非獨(dú)立機(jī)構(gòu)）人員工資為55萬元。甲公司分別按職工工資總額的14%，10%，9%和1%計(jì)提職工福利費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（含生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工傷保險(xiǎn)費(fèi)。另外，甲公司代扣代繳職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)4萬元，住房公積金18萬元，個(gè)人所得稅2萬元，次月初以銀行存款支付職工薪酬。（3）8月15日，將自產(chǎn)的250件丁產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為280元/件，同類產(chǎn)品的不含稅銷售價(jià)格為400元/件。（4）12月31日，董事會(huì)作出決議，因公司決定關(guān)閉一條生產(chǎn)線而制定了一項(xiàng)辭退福利計(jì)劃，擬辭退生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員35名，生產(chǎn)部門管理人員5名，銷售部門人員3名。從2022年開始連續(xù)5年每年年初支付90萬元補(bǔ)償43名辭退職工。假設(shè)折現(xiàn)率為6%，已知（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/A，6%，4）＝3.4651。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述業(yè)務(wù)對甲公司2021年“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額的影響金額為（）萬元。A.856.8B.718C.853.4D.1111.8答案：A解析：?！皯?yīng)付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝127.5[事項(xiàng)（1）]＋（200＋28＋20＋18＋2）[事項(xiàng)（2）]＋11.3[事項(xiàng)（3）]＋450[事項(xiàng)（4）]＝856.8（萬元）。事項(xiàng)（3）會(huì)計(jì)處理：借：生產(chǎn)成本等（250×400×1.13/10000）11.3貸：應(yīng)付職工薪酬11.3借：應(yīng)付職工薪酬11.3貸：主營業(yè)務(wù)收入（250×400/10000）10應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.3借：主營業(yè)務(wù)成本（250×280/10000）7貸：庫存商品763．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價(jià)為450萬元，成本為250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年8月31日取得乙公司30％股權(quán)后，該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.16100B.17400C.16200D.16500答案：B解析：金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資的初始投資成本＝原金融資產(chǎn)的公允價(jià)值＋新支付對價(jià)的公允價(jià)值＝5800＋10700＝16500（萬元），小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額＝58000×30％＝17400（萬元），因此長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為17400萬元。64．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價(jià)為450萬元，成本為250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2020年度對乙公司的長期股權(quán)投資影響當(dāng)期利潤總額的金額為（）萬元。A.1800B.780C.1668D.1968答案：C解析：影響當(dāng)期利潤總額的金額＝營業(yè)外收入900＋投資收益768＝1668（萬元）65．甲公司2020年至2021年對乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）甲公司于2020年3月10日取得乙公司10％股權(quán)，成本為5500萬元，并將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年6月30日，其公允價(jià)值為5400萬元。（2）2020年8月31日，甲公司以10700萬元取得乙公司20％股權(quán)，取得該部分股權(quán)后，甲公司按照規(guī)定，將該項(xiàng)股權(quán)投資重分類為以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資。當(dāng)日3月份取得的10％股權(quán)投資的公允價(jià)值為5800萬元。2020年8月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為58000萬元，除一批存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值均與賬面價(jià)值相同。該批存貨的公允價(jià)值為2500萬元，賬面價(jià)值為2000萬元。2020年9月至12月，乙公司將上述存貨80％對外出售，剩余存貨在2021年全部對外銷售。（3）2020年10月20日，乙公司向甲公司銷售一批商品，售價(jià)為450萬元，成本為250萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。甲公司購入后將其作為存貨核算。至2020年12月31日，甲公司將上述商品的80％對外銷售，剩余20％商品在2021年全部對外銷售。（4）2020年9月至12月，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。（5）2021年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1800萬元；2021年12月31日，乙公司因投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式變更確認(rèn)其他綜合收益210萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。假設(shè)甲公司與乙公司適用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相同，均按凈利潤的10％提取盈余公積，不考慮企業(yè)所得稅等其他因素的影響。除上述交易或事項(xiàng)外，甲乙公司均未發(fā)生其他導(dǎo)致所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2021年12月31日對乙公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬元。A.17340B.17490C.18753D.17630答案：C解析：長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值＝17400＋768＋522＋210×30％＝18753（萬元）。乙公司2021年其他綜合收益發(fā)生額為210萬元，則甲公司會(huì)計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益（210×30％）63貸：其他綜合收益6366．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：若該設(shè)備投資項(xiàng)目的期望投資收益率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差為0.08，則該設(shè)備投資項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)離差率為（）。A.50%B.60%C.16%D.8%答案：A解析：標(biāo)準(zhǔn)離差率=標(biāo)準(zhǔn)離差/期望投資收益率×100%=0.08/16%×100%=50%，所以選項(xiàng)A正確。67．黃河公司原有普通股10000萬元、資本成本為10%，長期債券2000萬元。資本成本為8.5%，現(xiàn)向銀行借款800萬元，期限為5年、年利率為5%，分次付息到期一次還本，籌資費(fèi)用率為零。該借款擬用于投資購買價(jià)值為800萬元的大型生產(chǎn)設(shè)備（不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)），購入后即投入使用，每年可為公司增加利潤總額160萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。黃河公司向銀行取得新的長期借款后，公司普通股市價(jià)為10元/股，預(yù)計(jì)下年度每股股利由1.8元提高到2.0元，以后每年增長1%。假設(shè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料回答以下各題：該設(shè)備投資項(xiàng)目的投資回收期為（）年。A.4.50B.5.00C.2.86D.2.50答案：C解析：年折舊額（=800/5=160萬元），每年經(jīng)營期現(xiàn)金凈流量=160×（1-25%）+160=280（萬元），投資回收期=800/280=2.86（年），所以選項(xiàng)C正確。68．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：2016年1月1日，長江公司因債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)對損益的影響金額為（）萬元。A.30B.50C.-80D.-100答案：D解析：2016年1月1日，長江公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：投資性房地產(chǎn)——成本8215（8320-105）投資收益100應(yīng)收賬款——債務(wù)重組105壞賬準(zhǔn)備80貸：應(yīng)收賬款850069．2015年6月30日，長江公司銷售一批商品給黃河公司，應(yīng)收賬款總額為8500萬元，款項(xiàng)尚未收到。2015年12月31日，長江公司對該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。2016年1月1日，黃河公司出現(xiàn)嚴(yán)重資金周轉(zhuǎn)困難，多項(xiàng)債務(wù)違約，信用風(fēng)險(xiǎn)增加，無法償還該應(yīng)收賬款，與長江公司進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容包括：（1）黃河公司以其持有的一棟辦公樓抵償部分債務(wù)，用于抵償債務(wù)8300萬元，該辦公樓的賬面原值為9000萬元，已計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。長江公司將取得的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。（2）長江公司在上述抵債基礎(chǔ)上豁免黃河公司債務(wù)50萬元，并將剩余債務(wù)的償還期限延長至2016年12月31日。在債務(wù)延長期間，剩余債務(wù)按年利率7%收取利息。按照重組后的協(xié)議，2016年12月31日，黃河公司到期一次償付了剩余本息。（3）該協(xié)議自2016年1月1日起執(zhí)行，上述抵債資產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)于當(dāng)日辦妥。長江公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)收賬款，該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)于2016年1月1日的公允價(jià)值為8320萬元，予以展期的應(yīng)收賬款的公允價(jià)值為105萬元。黃河公司以攤余成本計(jì)量該應(yīng)付賬款，截至2016年1月1日，該應(yīng)付賬款的賬面價(jià)值為8500萬元，新債務(wù)按修改后條款所確定的公允價(jià)值為132萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)影響。根據(jù)上述資料，回答以下各題：長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額的金額為（）萬元。A.-44.5B.-37.0C.40.5D.10.5答案：A解析：長江公司因該債務(wù)重組事項(xiàng)影響2016年度利潤總額=-100+[150×（1+7%）-105]=-44.5（萬元）。70．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）2016年12月1日，向光明公司銷售一批不含稅價(jià)格為2000萬元的產(chǎn)品，其成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)若發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題可退貨。截止2016年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷售退回，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，該項(xiàng)產(chǎn)品的退貨率為10%。（4）2016年發(fā)生廣告費(fèi)用800萬元，均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。根據(jù)稅法規(guī)定，當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的廣告費(fèi)支出為750萬元；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（5）2016年度計(jì)提工資薪金700萬元，實(shí)際發(fā)放660萬元，其余部分?jǐn)M于2017年7月初發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)20.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金準(zhǔn)予稅前扣除；企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對上述交易或事項(xiàng)進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理；預(yù)計(jì)在未來有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。假設(shè)除上述事項(xiàng)外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對事項(xiàng)（1），該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.720B.680C.640D.580答案：C解析：該項(xiàng)固定資產(chǎn)在2016年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)=800-800×2/10=640（萬元）。71．長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，適用企業(yè)所得稅稅率25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2016年1月1日，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目余額均為零。長城公司2016年度實(shí)現(xiàn)銷售收入5000萬元，會(huì)計(jì)利潤總額為700萬元，相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年12月30日，長城公司取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)并立即投入使用。該固定資產(chǎn)原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)上采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。2016年年末，長城公司估計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為580萬元。（2）2016年6月1日，長城公司收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退回的企業(yè)所得稅稅款100萬元。（3）201