2023年初級審計師《審計理論與實務(wù)》模擬卷2

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1.[單選][1分]下列有關(guān)績效審計的表述中，錯誤的是：

A.績效審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動

B.績效審計的審計目標(biāo)具有多樣性

C.績效審計與由統(tǒng)計部門所進行的經(jīng)濟活動分析與檢查在性質(zhì)上有區(qū)別

D.績效審計是對被審計單位財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動進行的審計

2.[單選][1分]觀察法是績效審計的一種常用方法，其適用的審計事項是：

A.正在準(zhǔn)備的審計事項

B.處于立項階段的預(yù)計事項

C.后續(xù)追蹤的審計事項

D.正在進行中的審計事項

3.[單選][1分]下列關(guān)于計算機審計的表述中，錯誤的是：

A.信息系統(tǒng)審計是以被審計單位信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)為審計對象的審計

B.信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)建設(shè)管理情況.信息系統(tǒng)應(yīng)用績效情況審計以及網(wǎng)絡(luò)和信息安全情況審計等

C.計算機審計的基本過程與傳統(tǒng)審計是相同的，包括審計準(zhǔn)備階段.審計實施階段和審計報告階段

D.計算機審計技術(shù)通常分為兩類，一類是面向信息系統(tǒng)的審計技術(shù)，另一類是面向數(shù)據(jù)的審計技術(shù)

4.[單選][1分]在電子數(shù)據(jù)審計過程中，審計人員將憑證表中的記賬方向字段的值從數(shù)值0/1、拼音J/D，統(tǒng)一為漢字借/貸，該項操作是（）。

A.數(shù)據(jù)驗證

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)分析

5.[單選][1分]下列關(guān)于審計管理的表述，正確的是：

A.審計管理的客體是被審計單位

B.審計管理是對審計活動做出的計劃

C.審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D.審計管理的目的是消除審計風(fēng)險

6.[單選][1分]下列有關(guān)國家審計計劃管理的表述，正確的是：

A.審計項目計劃僅包括上級審計機關(guān)統(tǒng)一組織項目和授權(quán)項目

B.審計署負責(zé)管理部署本級審計項目計劃

C.本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目應(yīng)該納入審計項目計劃

D.審計機關(guān)應(yīng)將本年度審計計劃報經(jīng)本級政府行政首長和上級審計機關(guān)批準(zhǔn)

7.[單選][1分]被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是：

A.申請行政復(fù)議

B.提起行政訴訟

C.提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

D.不予理睬

8.[單選][1分]在社會審計中，當(dāng)注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據(jù)，從而無法就財務(wù)報表的整體作出評價時，應(yīng)出具的審計意見類型是：

A.否定意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.增加說明段的無保留意見

9.[單選][1分]為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款，除了審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證、應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：

A.資產(chǎn)負債表日之前的領(lǐng)料單

B.資產(chǎn)負債表日之前的驗收單

C.資產(chǎn)負債表日之前的訂購單

D.資產(chǎn)負債表日之前的請購單

10.[單選][1分]為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

A.檢查訂購單是否連續(xù)編號

B.計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C.抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D.抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

11.[單選][1分]下列各項中，關(guān)于社會審計組織的權(quán)限的表述，不正確的是：

A.會計師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域的限制，但是受行業(yè)的限制

B.會計師事務(wù)所向委托人提交審計.查證.鑒定.驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責(zé)

C.注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)，可以根據(jù)需要要求委托人提供必要的協(xié)助

D.注冊會計師對執(zhí)行中知悉的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)

12.[單選][1分]下列有關(guān)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷谋硎鲋?，錯誤的是：

A.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

B.認定層次的重大錯報風(fēng)險可以細分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

C.風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷倪^程包括對審計風(fēng)險因素進行系統(tǒng)分析和評價

D.在審計風(fēng)險水平既定的情況下，檢查風(fēng)險與重大錯報風(fēng)險呈正向關(guān)系

13.[單選][1分]下列有關(guān)順查法的說法中，錯誤的是：

A.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致

B.事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大

C.審計質(zhì)量較高

D.適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大.內(nèi)部控制較為健全的被審計單位

14.[單選][1分]下列各項中，屬于控制活動的是：

A.員工的素質(zhì)

B.獨立檢查

C.組織結(jié)構(gòu)

D.外部影響

15.[單選][1分]下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.審查財務(wù)報表項目余額

16.[單選][1分]第一批《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》，開始正式實施的時間是：

A.1995年1月

B.1996年1月

C.2022年2月

D.2022年11月

17.[單選][1分]下列有關(guān)審計機關(guān)審計質(zhì)量控制的表述中，正確的是：

A.審計質(zhì)量控制不包括對審計人員質(zhì)量的控制

B.審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

C.審計組長對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

D.審計質(zhì)量控制是其他組織對審計的制約與控制

18.[單選][1分]審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的材料，最能有效證明其所有權(quán)的審計程序是：

A.向委托加工單位進行函證

B.要求被審計單位出具書面聲明

C.審查是否存在該材料的入庫記錄

D.審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

19.[單選][1分]被審計單位存貨內(nèi)部控制目的之一是準(zhǔn)確發(fā)貨并恰當(dāng)開票，以下控制程序哪一項最為無效：

A.嚴格控制產(chǎn)品價格，只有經(jīng)授權(quán)的銷售人員可以調(diào)價

B.由銷售代理商核實訂單數(shù)量.價格.總金額

C.客戶必須按照產(chǎn)品目錄中的產(chǎn)品代碼訂貨

D.由銷售人員與銷售代理商核對產(chǎn)品數(shù)量.價格

20.[單選][1分]N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的最有效的審計程序是：

A.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B.審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C.審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表

21.[單選][1分]審計人員在2022年1月25日營業(yè)終了，對被審計單位庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤，確認庫存現(xiàn)金實存數(shù)為3213元。經(jīng)核實，2022年1月1日至1月25日現(xiàn)金收入金額為386500元，現(xiàn)金支出金額為385960元。被審計單位2022年12月31日庫存現(xiàn)金余額為：

A.540元

B.2673元

C.3213元

D.3753元

22.[單選][1分]檢查財務(wù)報表中期末賬戶余額正確性的審計具體目標(biāo)是：

A.發(fā)生

B.截止

C.完整性

D.計價和分攤

23.[單選][1分]下列關(guān)于結(jié)賬控制的表述中，不正確的是：

A.期末結(jié)賬控制主要抓住兩個關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量

B.控制結(jié)賬程序的主要手段是制定結(jié)賬日程表，并規(guī)定每一程序完成的時限

C.控制結(jié)賬質(zhì)量是指要保證本期發(fā)生額的匯總和期末余額計算的正確性

D.結(jié)賬控制要做到賬證.賬賬.賬實相符

24.[單選][1分]下列關(guān)于審計標(biāo)準(zhǔn)的表述，錯誤的是：

A.不能選用過時.失效的規(guī)定作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B.如果選用的行政法規(guī)與憲法.法律存在矛盾，應(yīng)以憲法.法律規(guī)定為審計標(biāo)準(zhǔn)

C.在審計人員面臨多個可選用標(biāo)準(zhǔn)且標(biāo)準(zhǔn)之間不一致時，可以采用公認程度不高的標(biāo)準(zhǔn)

D.不同的審計事項需要不同的審計標(biāo)準(zhǔn)

25.[單選][1分]審計人員對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A.試聽證據(jù)

B.鑒定證據(jù)

C.實物證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

26.[單選][1分]下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的表述中，錯誤的是：

A.不同來源或不同性質(zhì)的審計證據(jù)可能與同一認定相關(guān)

B.審計證據(jù)的相關(guān)性存在缺陷可以通過獲取更多的同類審計證據(jù)予以彌補

C.不同來源獲取的審計證據(jù)之間相互矛盾，應(yīng)收集更多的相關(guān)證據(jù)加以判斷

D.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)

27.[單選][1分]銷售與收款循環(huán)主要憑證和記錄按業(yè)務(wù)順序依次為：

A.訂貨單.貸項通知單.銷貨合同.現(xiàn)金日記賬

B.訂貨單.銷貨合同.發(fā)運憑證.銷貨發(fā)票

C.銷貨日記賬.發(fā)票.貸項通知單.收款憑證

D.發(fā)貨單.銷貨合同.訂貨單

28.[單選][1分]在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止（）。

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

29.[單選][1分]下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：

A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機構(gòu)和專業(yè)人員

B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性

C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行

D.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動

30.[單選][1分]設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生是在：

A.唐代

B.元代

C.清代

D.宋代

31.[多選][2分]績效審計與財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀(jì)審計的差異主要體現(xiàn)在（）。

A.審計目標(biāo)

B.審計方法

C.評價標(biāo)準(zhǔn)

D.審計質(zhì)量控制要素

E.審計獨立性要求

32.[多選][2分]數(shù)據(jù)采集的方式有：

A.直接拷貝和直接讀取

B.利用嵌入審計模塊采集數(shù)據(jù)

C.利用財務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)

D.文件傳輸

E.利用SQL語句

33.[多選][2分]審計人員對不可控風(fēng)險的做法有：

A.建立風(fēng)險基金制度，辦理職業(yè)保險

B.加強審計質(zhì)量制度，嚴格執(zhí)行審計準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書

D.加強對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育

E.聘請法律顧問，及時商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問題

34.[多選][2分]下列各項中，屬于審計機關(guān)受政府委托向人大常委會提出的審計工作報告主要內(nèi)容的有：

A.加強預(yù)算管理的意見

B.被審計單位的反饋意見

C.被審計單位的整改情況

D.對本級預(yù)算執(zhí)行情況的總體評價

E.本級預(yù)算執(zhí)行中存在的主要問題

35.[多選][2分]為查找資產(chǎn)負債表日未入賬的應(yīng)付款項，審計人員可實施的審計程序有：

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應(yīng)付款項明細表相核對

D.核對應(yīng)付款項明細賬與總賬

E.追蹤資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單

36.[多選][2分]下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制措施的有：

A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

B.設(shè)置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務(wù)

C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D.對每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項明細賬，并與總賬平行登記

E.加強對已驗收入庫商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

37.[多選][2分]2022年2月28日，第十屆全國人大常委會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，在保持原有框架結(jié)構(gòu)和基本內(nèi)容不變的基礎(chǔ)上，對審計法做出的主要修改有：

A.健全審計監(jiān)督機制

B.完善審計監(jiān)督職責(zé)

C.保障審計監(jiān)督實施

D.加強審計監(jiān)督手段

E.規(guī)范審計監(jiān)督行為

38.[多選][2分]下列各項中，屬于詳查法的優(yōu)點的有：

A.能夠使審計質(zhì)量有可靠的保證

B.目的性.針對性較強

C.節(jié)省人力和時間，提高工作效率

D.節(jié)省審計資源

E.有效查出各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏

39.[多選][2分]內(nèi)部控制測試的方法有：

A.檢查

B.詢問

C.觀察

D.重新操作

E.評估

40.[多選][2分]下列有關(guān)審計職業(yè)道德的表述中，正確的有：

A.審計人員執(zhí)行任務(wù)時，不得隱瞞或者曲解事實

B.審計人員履行職責(zé)時，應(yīng)保持合理的職業(yè)謹慎

C.審計人員應(yīng)當(dāng)保持專業(yè)勝任能力

D.審計人員對于在執(zhí)業(yè)過程中得知的商業(yè)秘密，負有保密責(zé)任

E.審計人員在執(zhí)業(yè)時應(yīng)將委托人的利益放在第一位

41.[多選][2分]下列分析程序中，對檢查成本總體合理性有效的有：

A.分析比較重要的比率和成本變動趨勢

B.分析比較各月材料和產(chǎn)品成本差異率

C.分析比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用

D.分析毛利率變動的合理性

E.分析存貨周轉(zhuǎn)率的變動情況

42.[多選][2分]被審計單位將下列各項列入生產(chǎn)成本支出，其中屬于混淆生產(chǎn)成本支出范圍的有：

A.固定資產(chǎn)購置支出

B.直接材料費支出

C.對外投資支出

D.稅收滯納金支出

E.對外捐贈支出

43.[多選][2分]下列有關(guān)存貨審計的表述中，正確的有：

A.存貨監(jiān)盤的范圍取決于被審計單位的意見

B.可運用存貨周轉(zhuǎn)率分析存貨跌價準(zhǔn)備計提的合理性

C.審計人員在監(jiān)盤過程中隨時抽查盤點記錄，必要時直接復(fù)點

D.被審計單位經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)關(guān)注存貨是否發(fā)生了減值

E.審查發(fā)出存貨的計價時，應(yīng)關(guān)注選用的計價方法是否遵循了一貫性原則

44.[多選][2分]下列各項中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

A.抽取付款憑證審查有無審批簽字

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時正確

C.觀察支票與印章的保管是否分離

D.分析每個月銀行存款變動趨勢是否存在異常

E.監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金

45.[多選][2分]以下審計程序中，屬于實質(zhì)性程序的有：

A.檢查銀行預(yù)留印鑒的保管情況

B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達賬項在資產(chǎn)負債表日后的進賬情況

C.檢查現(xiàn)金交易中是否存在應(yīng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬支付的項目

D.檢查外幣銀行存款年末余額是否按年末匯率折合為記賬本位幣金額

E.驗證簽章人是否符合授權(quán)層次范圍

46.[多選][2分]注冊會計師在實施財務(wù)報表審計時，如果確定被審計單位控制環(huán)境存在缺陷，對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間和范圍做出總體修改時，下列做法中，恰當(dāng)?shù)挠校?/p>

A.減少控制測試的樣本數(shù)量

B.擴大控制測試的實施范圍

C.在期末而非期中實施更多的審計程序

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

E.主要依賴實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)

47.[多選][2分]審計人員在審計過程中，下列各項中可以作為審計標(biāo)準(zhǔn)的有：

A.企業(yè)會計準(zhǔn)則

B.企業(yè)制定的各種生產(chǎn)經(jīng)營計劃

C.報紙.雜志等報道的消息

D.增值稅暫行條例

E.總體審計策略

48.[多選][2分]下列選項中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門無權(quán)批準(zhǔn)賒銷

B.發(fā)貨與開票相互獨立

C.應(yīng)收賬款會計員負責(zé)編制.寄送對賬單

D.壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會計員決定

E.發(fā)送貨物后并由該人及時記賬

49.[多選][2分]下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有（）。

A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認為壞賬

B.對函證回函認可的金額予以確認

C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進行第二次函證

50.[多選][2分]國家審計是國家治理的一項重要制度安排，其作用包括：

A.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標(biāo)

B.促進全面深化改革

C.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

D.促進反腐倡廉

E.提高財務(wù)信息的質(zhì)量，維護良好的市場秩序

51.[多選][2分](一)資料

2022年4月，某審計組對甲公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細賬中記錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符;

②繼續(xù)發(fā)函;

③派專人前往調(diào)查;

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，不屬于信息傳遞控制的有：

A.信用部門負責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

B.倉儲部門負責(zé)發(fā)運貨物并登記存貨臺賬

C.指定專人負責(zé)編制和寄送客戶對賬單

D.由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌

52.[多選][2分](一)資料

2022年4月，某審計組對甲公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細賬中記錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符;

②繼續(xù)發(fā)函;

③派專人前往調(diào)查;

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述情況中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.信用部門負責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票

B.倉儲部門負責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證

C.由會計人員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)

D.由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌.違約票據(jù)沖銷

53.[多選][2分](一)資料

2022年4月，某審計組對甲公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細賬中記錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符;

②繼續(xù)發(fā)函;

③派專人前往調(diào)查;

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計實施方案列明的審計措施無法實現(xiàn)相應(yīng)審計目標(biāo)的是：

A.①

B.②

C.③

D.④

54.[多選][2分](一)資料

2022年4月，某審計組對甲公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細賬中記錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符;

②繼續(xù)發(fā)函;

③派專人前往調(diào)查;

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，審計人員可以做出的初步判斷是甲公司本期主營業(yè)務(wù)收入：

A.會計記錄正確

B.被高估300萬元

C.被低估150萬元

D.被高估100萬元

55.[多選][2分](一)資料

2022年4月，某審計組對甲公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：信用部門負責(zé)賒銷信用的審批與開具發(fā)票;倉儲部門負責(zé)發(fā)運貨物及開具發(fā)運憑證;財務(wù)部門負責(zé)銷售和收款業(yè)務(wù)的會計核算，指定由會計人員負責(zé)記錄主營業(yè)務(wù)收入明細賬及批準(zhǔn)銷售退回業(yè)務(wù)，同時指定專人負責(zé)編制和寄送客戶對賬單;由保管票據(jù)以外的主管人員批準(zhǔn)應(yīng)收票據(jù)承兌、違約票據(jù)沖銷。

2.審計實施方案對銷售與收款循環(huán)的具體審計措施及所要實現(xiàn)的審計目標(biāo)做出安排，部分內(nèi)容摘錄如下：

①抽查銷售發(fā)票，追查至銷售收入明細賬，以證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性。

②抽查銷售收入明細賬，與銷售發(fā)票及發(fā)運憑證相核對，以證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性。

③檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運單以及手機，確認收入的截止期是否正確。

④函證應(yīng)收賬款，以證實應(yīng)收賬款的完整性。

3.審計人員對某產(chǎn)品生產(chǎn)成本會計記錄進行抽查，發(fā)現(xiàn)其主營業(yè)務(wù)明細賬中記錄了下列項目：

①銷售主要產(chǎn)品之一的A產(chǎn)品銷售收入250萬元;

②已退貨的100件A產(chǎn)品的銷售收入100萬元;

③銷售副產(chǎn)品的收入50萬元;

④已簽訂銷售合同但尚未發(fā)貨的銷售收入150萬元。

4.審計人員向甲公司債務(wù)單位寄發(fā)了肯定式函證，未能收到對方的回函。審計組成員提出以下四種意見：

①直接認定賬實相符;

②繼續(xù)發(fā)函;

③派專人前往調(diào)查;

④審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票等。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計人員提出的意見中，正確的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

56.[多選][2分](一)資料

2022年2月，審計人員對乙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2022年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;

②本年新增大量固定資產(chǎn);

③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;

④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2022年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2022年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

57.[多選][2分](一)資料

2022年2月，審計人員對乙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2022年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;

②本年新增大量固定資產(chǎn);

③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;

④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2022年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2022年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料3”中，可以用來證明乙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：

A.產(chǎn)權(quán)證明書

B.固定資產(chǎn)明細賬

C.財產(chǎn)稅單

D.購貨發(fā)票

58.[多選][2分](一)資料

2022年2月，審計人員對乙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2022年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;

②本年新增大量固定資產(chǎn);

③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;

④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2022年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2022年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料4”中，審計人員認為乙公司的處理不正確的有：

A.企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價

B.建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本

C.對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備

D.對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露

59.[多選][2分](一)資料

2022年2月，審計人員對乙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

1.審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實施的如下審計措施：

①驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全

②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批

③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性

④驗證固定資產(chǎn)驗收部門工作的獨立性

2.審計人員運用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進行檢查，發(fā)現(xiàn)用2022年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋：

①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確;

②本年新增大量固定資產(chǎn);

③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷;

④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。

3.審計人員審查了固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。

4.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2022年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項：企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。

5.審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2022年6月開始對一廠房進行了改擴建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認改擴建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料5”中，對于改擴建后廠房的入賬價值，假定不考慮其他因素，審計人員應(yīng)建議乙公司做如下

調(diào)整：

A.調(diào)減固定資產(chǎn)425萬元

B.調(diào)減固定資產(chǎn)400萬元

C.調(diào)減固定資產(chǎn)375萬元

D.調(diào)減固定資產(chǎn)25萬元

60.[多選][2分](一)資料

2022年初，某審計組對丙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;

③抽查存貨盤點記錄;

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;

②隨機抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;

③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2022年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2022年度下降了10%，丙公司從2022年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2022年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2022年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2022年1月1日;

④從2022年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進先出法核算。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”所述的審計人員對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制進行有效性測試時采用的方法中，正確的有：

A.①

B.②

C.③

D.④

61.[多選][2分](一)資料

2022年初，某審計組對丙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;

③抽查存貨盤點記錄;

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;

②隨機抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;

③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2022年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2022年度下降了10%，丙公司從2022年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2022年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2022年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2022年1月1日;

④從2022年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進先出法核算。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料2”中，審計人員實施監(jiān)盤工作的要點中，正確的有：

A.將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;

B.審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤

C.在監(jiān)盤過程中，對過期.毀損的存貨單獨作出記錄

D.審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對

62.[多選][2分](一)資料

2022年初，某審計組對丙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;

③抽查存貨盤點記錄;

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;

②隨機抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;

③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2022年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2022年度下降了10%，丙公司從2022年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2022年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2022年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%，交貨日期為2022年1月1日;

④從2022年初開始，物價一直上漲，丙公司將發(fā)出商品的方法由加權(quán)平均法改為先進先出法核算。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

資料3中，審計人員初步認定這一審計發(fā)現(xiàn)對丙公司本期財務(wù)核算的影響是：

A.期末存貨虛增50萬元

B.期末存貨虛增40萬元

C.期末存貨虛增90萬元

D.期末存貨虛增10萬元

63.[多選][2分](一)資料

2022年初，某審計組對丙公司2022年財務(wù)收支情況進行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的情況和資料如下：

1.審計人員采取了如下方法對生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進行了測試：

①檢查生產(chǎn)與存貨循環(huán)中的憑證和記錄;

②觀察生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)執(zhí)行情況;

③抽查存貨盤點記錄;

④對生產(chǎn)成本的完整性進行分析。

2.審計人員對丙公司的存貨實施了監(jiān)盤，將監(jiān)盤時間安排在決算日附近;審計人員在盤點結(jié)束時到現(xiàn)場進行監(jiān)盤;在監(jiān)盤過程中，對過期、毀損的存貨單獨作出記錄;監(jiān)盤結(jié)束時，審計人員將盤點結(jié)果與明細余額核對。

3.審計人員在審查丙公司截止12月31日所購入的存貨并包括在12月31日存貨盤點范圍內(nèi)的存貨時，發(fā)現(xiàn)有一批存貨價值50萬元有購貨發(fā)票，但沒有相應(yīng)的驗收單或入庫單，另有一批40萬元的存貨在驗收部門有記錄但尚未收到采購發(fā)票。

4.審計人員對產(chǎn)品成本的實質(zhì)性審查采取了如下審計措施：

①比較近期各年度和本年度各個月份直接人工費用，判斷本期直接人工費用的總體合理性;

②隨機抽取產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本構(gòu)成，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當(dāng)記錄;

③復(fù)算材料費用分配表，證實計算結(jié)果的正確性;

④審查材料成本差異的計算與分配的真實性和正確性。

5.審計人員通過執(zhí)行初步的分析程序，發(fā)現(xiàn)該公司銷售的產(chǎn)品的存貨周轉(zhuǎn)率較2022年度有較大幅度的下降。丙公司相關(guān)人員提供了如下解釋：

①由于主要原材料價格比2022年度下降了10%，丙公司從2022年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%;

②丙公司主要產(chǎn)品在2022年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2022年度相比有所下降，并且丙公司預(yù)期銷售價格將繼續(xù)下降;

③丙公司在2022年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數(shù)量相當(dāng)于丙公司月產(chǎn)量的120%