施工項目成本管理課件

1．施工項目成本的概念施工項目成本是指在進(jìn)行某工程項目的施工過程中所發(fā)生的全部費用支出的總和。111.1

施工項目成本概述按照施工項目的特點和管理要求劃分⑴預(yù)算成本－反映各地區(qū)建筑業(yè)的平均成本水平；⑵計劃成本－項目經(jīng)理部用以建立成本管理責(zé)任制、控制成本；⑶實際成本－實際發(fā)生的成本。按生產(chǎn)費用計入成本的方法劃分⑴直接成本；⑵間接成本。按照成本與工程量的關(guān)系劃分⑴固定成本；⑵變動成本。22．施工項目成本的分類直接成本：是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項費用。包括：⑴人工費； ⑵材料費；⑶施工機械使用費；⑷其他直接費。間接成本：指項目經(jīng)理部為工程項目施工準(zhǔn)備、組織施工生產(chǎn)和管理所需的各種費用。 包括：3⑴現(xiàn)場管理人員費用；⑵辦公費用；⑶差旅交通費；⑷固定資產(chǎn)使用費用；⑸工具用具使用費用；⑹保險費用；⑺工程保修費用；⑻工程排污費用；⑼其他費用。3.

施工項目成本的構(gòu)成⑴責(zé)任成本：以責(zé)任中心為對象所歸集的可控成本。按項目經(jīng)理責(zé)任制的要求，在項目經(jīng)理部內(nèi)部的各個責(zé)任層次，全面分解工程項目的成本內(nèi)容而形成的責(zé)任控制目標(biāo)。它通常具有目標(biāo)的

明確性與成本的合理性及可控性、責(zé)權(quán)利相結(jié)合等特點。（成本中心、利潤中心）⑵可控成本：可控成本指在責(zé)任中心內(nèi)，能為該責(zé)任中心所控制，并為其工作好壞所影響的成本作為可控成本必須滿足三個條件：①可以通過一定的方法預(yù)計該消耗如何發(fā)生；②可以通過一定的手段對該消耗進(jìn)行計量；③可以通過一定的措施對該消耗進(jìn)行控制。44.責(zé)任成本與可控成本施工項目成本管理概念施工項目成本管理是指在完成一個工程項目過程中，對所發(fā)生的成本費用支出，有組織、有系統(tǒng)地進(jìn)行預(yù)測、計劃、控制、核算、考核、分析等一系列的科學(xué)管理工作。55.施工項目成本管理宗旨：不斷降低成本

施工項目成本管理的內(nèi)容施工項目成本管理是建筑施工企業(yè)項目管理系統(tǒng)中的一個系統(tǒng)，這一系統(tǒng)的具體內(nèi)容包括以下相繼開展的六個子系統(tǒng)：成本預(yù)測成本計劃成本控制成本核算成本分析成本考核65.施工項目成本管理施工項目成本預(yù)測由公司和項目經(jīng)理部有關(guān)人員根據(jù)一定的規(guī)則和程序確定的項目施工責(zé)任成本施工項目成本預(yù)測，是指成本事前的預(yù)測分析，是對施工活動實行事前控制的重要手段，選擇和實現(xiàn)最優(yōu)成本的重要途徑。作用：通過施工項目成本預(yù)測，可以為建筑施工企業(yè)投標(biāo)報價決策和項目管理部門編制成本計劃提供數(shù)據(jù)，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，找出施工項目成本管理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取針對性措施，降低成本。711.2

施工項目成本預(yù)測與計劃成本預(yù)測的程序82.施工項目成本計劃－－含義9施工項目成本計劃是指項目經(jīng)理部在進(jìn)行成本預(yù)測的基礎(chǔ)上，以貨幣形式確定的項目計劃期內(nèi)施

工生產(chǎn)所需支出和降低成本的具體行動計劃；并且

按成本控制層次、成本項目以及項目進(jìn)展的情況，

逐階段對成本加以分解，并制定各級成本實施方案。包括由項目經(jīng)理部根據(jù)項目施工責(zé)任成本確定的施

工期內(nèi)的總施工成本計劃(目標(biāo)成本)和月度施工成

本計劃。2.施工項目成本計劃－－作用與組成10施工項目成本計劃的作用：作為成本控制的標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)是對生產(chǎn)消耗進(jìn)行控制、分析和考核的依據(jù)編制成本計劃的過程也是一次動員施工項目經(jīng)理部全體職工，挖掘降低成本潛力的過程施工項目成本計劃的組成：降低直接成本計劃：降低間接成本計劃：主要反映施工現(xiàn)場管理費用的計劃以及降低額施工項目成本計劃表，包括：項目成本計劃任務(wù)表（P258，表11-1）降低成本技術(shù)組織措施計劃表（P259，表11-2）（成本降低額能否實現(xiàn)主要取決于企業(yè)采取的技術(shù)組織措施）降低成本計劃表（P259，表11-3）間接費用計劃表（P259，表11-4）112.施工項目成本計劃－－常用表格通過編制施工項目成本計劃表，將各分部分項工程以及各成本要素、成本控制的目標(biāo)和要求，落實到成本控制的責(zé)任者，并針對擬訂的成本控制措施、方法和時間，進(jìn)行檢查和改善。進(jìn)而，實施有效的施工項目成本控制。2.施工項目成本計劃－－編制12施工項目成本計劃編制的關(guān)鍵是確定目標(biāo)成本，這是成本計劃的核心，是成本管理所要達(dá)到的目的。成本目標(biāo)通常以項目成本總降低額和降低率定量地表示。①目標(biāo)成本：是項目對未來其產(chǎn)品成本所規(guī)定的奮斗目標(biāo)，它是經(jīng)過努力可以達(dá)到的成本標(biāo)準(zhǔn)。②施工項目的成本管理實質(zhì)就是一種目標(biāo)管理。項目管理的最終目標(biāo)是低成本、高質(zhì)量、短工期，而降低成本是這三大目標(biāo)的核心和基礎(chǔ)。③目標(biāo)成本的計算：項目目標(biāo)成本=預(yù)計結(jié)算收入—稅金—項目目標(biāo)利潤目標(biāo)成本降低額=項目的預(yù)算成本—項目的目標(biāo)成本目標(biāo)成本降低率=目標(biāo)成本降低額/項目預(yù)算成本×100%131)

目標(biāo)成本將目標(biāo)成本在項目組織系統(tǒng)內(nèi)部按照項目的構(gòu)成、職能部門或時間進(jìn)行分解，并實現(xiàn)相應(yīng)的計量與記錄、評價與考核，進(jìn)而確保預(yù)定成本目標(biāo)的順利實現(xiàn)。目標(biāo)成本的縱向分解:將工程項目直接成本中的可控成本，按照項目的構(gòu)成情況進(jìn)行垂直分解。目標(biāo)成本的橫向分解:將工程項目成本中的部分間接成本（如管理費用）和直接成本中不宜縱向分解的部分（如材料采購成本），在項目經(jīng)理部內(nèi)部的有關(guān)職能部門進(jìn)行分解。142)

目標(biāo)成本的分解2.施工項目成本計劃－－風(fēng)險分析15分析施工項目實施過程中可能遇到的影響目標(biāo)成本的不確定因素及其影響程度，以便采取措施消除影響，保證成本目標(biāo)的順利實現(xiàn)。成本風(fēng)險分析內(nèi)容：①項目外部干擾，包括：項目所在地的氣候條件，市場情況，建設(shè)單位及監(jiān)理單位的情況等。②項目設(shè)計質(zhì)量，包括：設(shè)計圖紙的錯誤；設(shè)計粗糙，漏項；設(shè)計資料與項目實際不符；圖紙供應(yīng)不及時等。③項目內(nèi)部影響，包括：人工、機械工作效率低下；缺乏科學(xué)的施工組織，動態(tài)管理不夠，新技術(shù)不熟練，現(xiàn)場管理不善、資源浪費嚴(yán)重、安全隱患突出等。施工項目成本控制是指在項目成本的形成過程

中，對生產(chǎn)經(jīng)營所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費用開支，進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，及時糾正將要發(fā)生的和已經(jīng)發(fā)生的偏差，把各項生產(chǎn)費用控制在計劃成本的范圍之內(nèi)，以保證成本目標(biāo)實現(xiàn)的一系列工作的總稱。工程項目施工成本的過程控制1611.3

施工項目成本控制按成本控制的對象人工成本控制材料成本控制機械成本控制費用成本控制按成本發(fā)生時間事前控制（成本預(yù)測、成本計劃。。。）事中控制（工程成本形成全過程的控制）事后分析（對成本計劃的執(zhí)行情況進(jìn)行分析）171.施工項目成本控制的分類2.施工項目成本控制的對象和內(nèi)容18以施工項目成本形成的過程作為控制對象工程投標(biāo)階段：進(jìn)行成本預(yù)測施工準(zhǔn)備階段：編制成本計劃，事前控制施工階段：實際成本控制竣工交付使用及保修期階段：竣工驗收費用和保修費用進(jìn)行控制以施工項目的職能部門、施工隊和生產(chǎn)班組作為成本控制的對象：最直接、最有效的成本控制以分部分項工程作為項目成本控制對象以對外經(jīng)濟合同作為成本控制對象3.施工項目成本控制的原則19開源與節(jié)流相結(jié)合的原則：進(jìn)行實際成本與預(yù)算收入對比分析全面控制原則：全員控制、全過程控制中間控制原則（動態(tài)控制原則）：成本控制的重心應(yīng)放在施工過程中節(jié)約原則：是提高經(jīng)濟效益的核心，也是成本控制最主要的基本原則例外管理原則：一些不經(jīng)常出現(xiàn)的問題，但往往是關(guān)鍵性問題，對成本目標(biāo)的順利完成影響很大責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的原則4.施工項目成本控制的措施20組織措施成本責(zé)任分解落實到崗位、個人，對成本進(jìn)行全過程管理、全員管理、動態(tài)管理，形成成本管理責(zé)任體系確定合理的工作流程管理工作的程序化管理業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化報表文件的標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)資料的完整化和代碼化技術(shù)措施：是降低成本的保證在施工準(zhǔn)備階段進(jìn)行施工方案的技術(shù)經(jīng)濟比較，找出最佳的施工方案施工過程中注意采取技術(shù)措施，以降低成本企業(yè)應(yīng)劃撥一定的資金用于技術(shù)改造4.施工項目成本控制的措施21經(jīng)濟措施認(rèn)真做好成本的預(yù)測和各種成本計劃對各種支出，應(yīng)認(rèn)真做好資金的使用計劃，并在施工中跟蹤管理及時準(zhǔn)確地記錄、收集、整理、核算實際發(fā)生的成本，作出后期成本的分析和預(yù)測，做好成本的動態(tài)管理對各種變更，及時做好增減帳，及時找業(yè)主簽證及時結(jié)算工程款以施工預(yù)算控制資源消耗施工預(yù)算主要反映資源消耗數(shù)量，而資源消耗數(shù)量的貨幣表現(xiàn)就是成本費用。①開工前，編制整個項目的施工預(yù)算，并作為指導(dǎo)施工、加強管理的依據(jù)。②安排施工任務(wù)時，簽發(fā)任務(wù)單和限額領(lǐng)料單。③施工中，根據(jù)實際完成的工程量以及實際耗用的工、料情況做好原始記錄，作為限額領(lǐng)料單結(jié)算的依據(jù)。④

施工后，根據(jù)回收的施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單進(jìn)行結(jié)算

,支付相應(yīng)的報酬。225.施工項目成本控制的方法利用成本分析表進(jìn)行控制①

月度直接成本分析表（

P278,表11-7

）：

反映實際完成的實物量與成本相對應(yīng)的情況，對比預(yù)算成本、計劃成本的實際偏差、目標(biāo)偏差，為分析偏差原因并確定糾偏措施提供依據(jù)。②月度間接成本分析表（P279,表11-8）：反映間接成本的發(fā)生情況，對比預(yù)算成本、計劃成本的實際偏差、目標(biāo)偏差，為分析引起偏差的原因并確定糾偏措施提供依據(jù)。③最終成本控制報告表（P279,表11-9）：通過已經(jīng)完成的實物進(jìn)度、已完產(chǎn)值和已完累計成本，結(jié)合尚需完成的實物進(jìn)度、尚可上報的產(chǎn)值以及將要發(fā)生的成本，進(jìn)行最終成本預(yù)測，以檢驗實現(xiàn)成本目標(biāo)的可能性，并可為項目成本控制提出新的需要。235.施工項目成本控制的方法建立項目月度財務(wù)收支計劃制度，以用款計劃控制成本費用支出加強質(zhì)量管理，控制質(zhì)量成本堅持現(xiàn)場管理標(biāo)準(zhǔn)化，杜絕浪費現(xiàn)象定期開展“三同步”檢查，防治項目成本盈虧異常：統(tǒng)計核算（產(chǎn)值統(tǒng)計）、業(yè)務(wù)核算（資源消耗統(tǒng)計）、會計核算（成本會計核算）。完成多少產(chǎn)值、消耗多少資源、發(fā)生多少成本，三者應(yīng)該同步。施工成本、進(jìn)度與質(zhì)量綜合考慮245.施工項目成本控制的方法11.4

施工項目成本核算25成本核算的概念施工項目成本核算就是定期地確認(rèn)、記錄施工過程中發(fā)生的費用支出，以反映施工項目發(fā)生的實際成本。包括兩個基本環(huán)節(jié)：按照規(guī)定的成本開支范圍對施工費用進(jìn)行歸集，計算出施工費用的實際發(fā)生額；根據(jù)成本核算對象，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ嬎阍擁椖渴┕さ目偝杀竞蛦挝怀杀咀饔茫和ㄟ^成本核算反映、監(jiān)督項目成本計劃的完成情況，促進(jìn)施工項目改善管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益。施工項目進(jìn)行成本分析和考核的基本依據(jù)2.施工項目成本核算－－對象26在計算工程成本中確定的歸集和分配生產(chǎn)費用的具體對象，即生產(chǎn)費用的承擔(dān)客體。根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)的特點與成本管理的要求確定一般以單位工程為對象也可靈活劃分規(guī)模大、工期長的單位工程，可以分部工程為核算對象若干個單位工程，也可合并成一個成本核算對象⑴

劃清資本性成本與收益性成本的界限⑵

劃清各種成本、費用的界限①本期費用與下期費用的界限。②不同成本核算對象之間的界限。③已經(jīng)結(jié)算項目成本和未結(jié)算項目成本的界限。⑶

加強成本核算的基礎(chǔ)工作⑷

成本核算必須有帳有據(jù)273.成本核算的要求4.施工項目成本核算－－方法28①

人工費

，按照用工分析和受益對象進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本②

材料費

，根據(jù)當(dāng)月項目材料消耗和實際價格，計算當(dāng)期消耗，計入工程成本；周轉(zhuǎn)材料應(yīng)實行內(nèi)部調(diào)配制，按照當(dāng)月

使用時間、數(shù)量、單價計算，計入工程成本；③

機械使用費，按照項目當(dāng)月使用臺班和單價，計入工程成本；④

其他直接費，根據(jù)有關(guān)核算資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本⑤

間接成本，根據(jù)現(xiàn)場發(fā)生的間接成本項目的有關(guān)資料進(jìn)行賬務(wù)處理，計入工程成本。11.5

施工項目成本分析與考核29施工項目成本分析是利用項目成本核算資料，對于成本的形成過程及影響成本升降的因素進(jìn)行系統(tǒng)地分析，以尋找降低成本的有效途徑。1.施工項目成本分析－－內(nèi)容30按項目施工進(jìn)展進(jìn)行的成本分析⑴

分部分項工程成本分析。⑵ 月（季）度成本分析。⑶

年度成本分析。⑷

竣工成本分析。1.施工項目成本分析－－內(nèi)容31按項目成本構(gòu)成進(jìn)行的成本分析⑴

人工費分析。⑵

材料費分析。⑶

機械使用費分析。⑷

其他直接費分析。⑸

間接費分析。1.施工項目成本分析－－內(nèi)容32按特定事項進(jìn)行的成本分析⑴

成本盈虧異常分析。⑵

工期成本分析。⑶

資金成本分析。⑷

技術(shù)組織措施節(jié)約效果分析。⑸

其他有利因素和不利因素對成本影響的分析。2.施工項目成本分析－－方法33I.對比法通過技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)的對比，檢查計劃的完成情況，分析產(chǎn)生的差異及原因，從而進(jìn)一步挖掘項目內(nèi)部潛

力的方法。⑴

實際指標(biāo)與計劃指標(biāo)對比⑵

本期實際指標(biāo)與上期實際指標(biāo)對比⑶

與本行業(yè)平均水平、先進(jìn)水平對比2.施工項目成本分析－－方法34II.因素分析法（連環(huán)替代法）⑴確定分析對象，并計算出實際數(shù)與計劃數(shù)的差異；⑵確定各個影響因素，并按其相互關(guān)系進(jìn)行排序；⑶ 以計劃（預(yù)算）數(shù)為基礎(chǔ)，將各個因素的計劃（預(yù)算）數(shù)相乘，并作為分析代替的基數(shù)；⑷

將各個因素的實際數(shù)按照上述排序，逐一進(jìn)行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來；⑸

將每次替換所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果相比較，兩者的差