稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃第11章-稅務(wù)籌劃原理教材教學(xué)課件

第二篇

稅務(wù)籌劃第十一章 稅務(wù)籌劃原理稅務(wù)籌劃概述稅務(wù)籌劃的基本手段稅務(wù)籌劃的基本原理第一節(jié) 稅務(wù)籌劃概念、意義和風(fēng)險(xiǎn)一、稅務(wù)籌劃（Tax

Planning）的概念本書認(rèn)為稅務(wù)籌劃是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法及相關(guān)法規(guī)（不限一地一國），遵循稅收國際慣例，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，對(duì)企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)、投資、籌資等活動(dòng)進(jìn)行的旨在減輕稅負(fù)、有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的謀劃、對(duì)策與安排。第一節(jié) 稅務(wù)籌劃概念、意義和風(fēng)險(xiǎn)二、稅務(wù)籌劃的意義（一）稅務(wù)籌劃有助于提高納稅人的納稅意識(shí)（二）有助于實(shí)現(xiàn)納稅人財(cái)務(wù)利益的最大化（三）有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平（四）有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力（五）有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置（六）有利于提高稅收征管水平、不斷健全和完 善稅收法律制度（七）促進(jìn)社會(huì)中介服務(wù)的發(fā)展三、稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與成本（一）稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

1.投資扭曲風(fēng)險(xiǎn)2.經(jīng)營(yíng)損益風(fēng)險(xiǎn)3.稅款支付風(fēng)險(xiǎn)（二）稅務(wù)籌劃成本

1.顯性成本2.隱性成本一、稅務(wù)籌劃是納稅人應(yīng)有的權(quán)益二、稅務(wù)籌劃的主觀動(dòng)因三、稅務(wù)籌劃的客觀條件第二節(jié) 稅務(wù)籌劃的動(dòng)因與目標(biāo)四、稅務(wù)籌劃的目標(biāo)恰當(dāng)履行納稅義務(wù)納稅成本最低化控制企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合考慮各種影響因素第二節(jié) 稅務(wù)籌劃的動(dòng)因與目標(biāo)第三節(jié) 稅務(wù)籌劃的原則與特點(diǎn)一、稅務(wù)籌劃的原理（一）根據(jù)收益效應(yīng)分類

1.絕對(duì)收益籌劃原理2.相對(duì)收益籌劃原理（二）根據(jù)著力點(diǎn)分類

1.稅基籌劃原理2.稅率籌劃原理3.稅額籌劃原理2.節(jié)稅的特點(diǎn)合法性符合政府政策導(dǎo)向普遍性多樣性節(jié)稅的方法利用稅收照顧性政策、鼓勵(lì)性政策進(jìn)行的節(jié)稅，這是最基本的節(jié)稅形式。根據(jù)稅法的規(guī)定，在企業(yè)組建、經(jīng)營(yíng)投資與籌劃過程中進(jìn)行的旨在節(jié)稅的選擇。在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，選擇不同的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)方法以求節(jié)稅。二、避稅手段（一）避稅的概念避稅應(yīng)是納稅人在熟知相關(guān)稅境的稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅法等有關(guān)法律的疏漏、模糊之處，通過對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、融資活動(dòng)、投資活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)的精心安排,達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。（二）避稅的法律依據(jù)（三）避稅的分類1.按避稅涉及的稅境分類（1）國內(nèi)避稅。（2）國際避稅。2.按避稅針對(duì)的稅收法規(guī)制度分類（1）利用選擇性條款避稅。（2）利用伸縮性條款避稅。（3）利用不明確條款避稅。（4）利用矛盾性條款避稅。3.在避稅種類上，還有一種稅負(fù)轉(zhuǎn)移避稅，即稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。（四）避稅的基本方法

1.稅境移動(dòng)法價(jià)格轉(zhuǎn)讓法利用國際稅收協(xié)定成本（費(fèi)用）調(diào)整法融資（籌資）法租賃法低稅區(qū)避稅法（五）避稅將面臨特別納稅調(diào)整三、特別納稅調(diào)整（一）關(guān)聯(lián)方與關(guān)聯(lián)方交易（二）獨(dú)立交易原則的涉稅認(rèn)定

1.可比非受控價(jià)格法再銷售價(jià)格法成本加成法交易凈利潤(rùn)發(fā)利潤(rùn)分割法其他符合獨(dú)立交易原則地方法（三）預(yù)約定價(jià)（四）收入的調(diào)整（五）應(yīng)納稅所得額的核定企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法核定其應(yīng)納稅所得額。核定方法有：參照同類或者類似企業(yè)的利潤(rùn)率水平核定；按照企業(yè)成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團(tuán)整體利潤(rùn)的合理比例核定；按照其他合理方法核定。（六）債權(quán)投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（七）年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的納稅申報(bào)（八）不具有合理商業(yè)目的的認(rèn)定（九）補(bǔ)證稅款四、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的特點(diǎn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方法——前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)和稅收資本化。稅務(wù)籌劃與偷、逃、抗、欠、騙稅的區(qū)別，可見下圖：◆是否合法違法不違法偷、逃、抗、欠、騙稅減稅形式合法節(jié)稅 避稅稅

負(fù)

轉(zhuǎn)

嫁第五節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)與步驟一、稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)（一）免稅技術(shù)（二）減稅技術(shù)（三）稅率差異技術(shù)（四）分割技術(shù)（五）扣除技術(shù)（六）抵免稅技術(shù)（七）延期納稅技術(shù)（八）退稅技術(shù)第五節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)與步驟二、稅務(wù)籌劃的基本步驟第一步 熟知稅法，歸納相關(guān)規(guī)定