2023年莆田市稅務(wù)師 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)模擬試卷

1．20×8年甲公司銷售產(chǎn)品50000件，銷售額為18000萬(wàn)元。甲公司的產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定：產(chǎn)品售出后一年內(nèi)，如發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將免費(fèi)負(fù)責(zé)修理。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果出現(xiàn)較小的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的1.5％；如果出現(xiàn)較大的質(zhì)量問題，發(fā)生的修理費(fèi)為銷售額的3％。據(jù)預(yù)測(cè)，本年度已售產(chǎn)品中，有75％不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問題，有20％將發(fā)生較小質(zhì)量問題，有5％將發(fā)生較大質(zhì)量問題。則甲公司20×8年應(yīng)（）。A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債81萬(wàn)元B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出和預(yù)計(jì)負(fù)債810萬(wàn)元C.確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債81萬(wàn)元D.確認(rèn)銷售費(fèi)用和預(yù)計(jì)負(fù)債810萬(wàn)元2．2×20年10月1日，甲公司與乙公司簽訂辦公樓裝修合同，包括安裝一部電梯，合同價(jià)款合計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司預(yù)計(jì)的合同總成本為60萬(wàn)元，其中包括外購(gòu)電梯成本為20萬(wàn)元。截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)將電梯運(yùn)達(dá)施工現(xiàn)場(chǎng)，乙公司經(jīng)過驗(yàn)收已取得電梯的控制權(quán)。但根據(jù)裝修進(jìn)度，預(yù)計(jì)到2×21年1月才會(huì)安裝該電梯。截至2×20年12月31日，甲公司累計(jì)發(fā)生成本30萬(wàn)元，其中包括電梯采購(gòu)成本20萬(wàn)元以及運(yùn)輸費(fèi)、人工成本等10萬(wàn)元。假定該裝修服務(wù)（包括安裝電梯）構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，并屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但不參與電梯的設(shè)計(jì)和制造。甲公司采用成本法確定履約進(jìn)度。不考慮其他因素，2×20年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)收入為（）萬(wàn)元。A.40B.30C.16.67D.503．甲公司銷售乙產(chǎn)品,同時(shí)對(duì)售后3年內(nèi)因產(chǎn)品質(zhì)量問題承擔(dān)免費(fèi)保修義務(wù),有關(guān)產(chǎn)品更換或修理至達(dá)到正常使用狀態(tài)的支出由甲公司負(fù)擔(dān)。2×20年,甲公司共銷售乙產(chǎn)品1000件,根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)估計(jì),因履行售后保修承諾預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出為600萬(wàn)元,甲公司確認(rèn)了銷售費(fèi)用,同時(shí)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司該會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.可比性B.謹(jǐn)慎性C.及時(shí)性D.實(shí)質(zhì)重于形式4．某公司2019年確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為360萬(wàn)元。稅法規(guī)定當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，其他部分在發(fā)生當(dāng)期不允許稅前扣除，在以后期間也不允許稅前扣除，該公司2019年因應(yīng)付職工薪酬確認(rèn)的暫時(shí)性差異為（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異60萬(wàn)元C.不產(chǎn)生暫時(shí)性差異D.可抵扣暫時(shí)性差異300萬(wàn)元5．下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)在選擇記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮因素的是（）。A.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格B.該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用C.融資活動(dòng)獲得的貨幣D.投資活動(dòng)支付的貨幣6．甲公司、乙公司均為增值稅一般納稅人。2020年12月1日甲公司向乙公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票，注明售價(jià)為500萬(wàn)元，增值稅稅額為65萬(wàn)元，成本為400萬(wàn)元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）。銷售合同約定在2021年4月30日甲公司將以520萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）回購(gòu)該批商品。假設(shè)商品已經(jīng)發(fā)出，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.2020年12月1日，確認(rèn)其他應(yīng)付款500萬(wàn)元B.2020年12月31日，確認(rèn)其他應(yīng)付款4萬(wàn)元C.2020年12月1日，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400萬(wàn)元D.2020年12月31日，確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用4萬(wàn)元7．利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，下列各項(xiàng)中與最佳現(xiàn)金持有量反向相關(guān)的是（）。A.全年現(xiàn)金需求總量B.有價(jià)證券的報(bào)酬率C.有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本D.現(xiàn)金的管理成本8．下列關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的表述中，不正確的是（）。A.歷史成本反映的是資產(chǎn)過去的價(jià)值B.重置成本是取得相同或相似資產(chǎn)的現(xiàn)行成本C.現(xiàn)值是取得某項(xiàng)資產(chǎn)在當(dāng)前需要支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物D.公允價(jià)值是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中出售資產(chǎn)收到或者轉(zhuǎn)移負(fù)債支付的價(jià)格9．甲公司為增值稅一般納稅人，外購(gòu)某項(xiàng)需要安裝的生產(chǎn)用精密儀器，購(gòu)買價(jià)款為2000萬(wàn)元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額260萬(wàn)元，支付安裝人員工資100萬(wàn)元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測(cè)試費(fèi)20萬(wàn)元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批（該批原材料成本為30萬(wàn)元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.9萬(wàn)元，公允價(jià)值為40萬(wàn)元）。另外發(fā)生員工培訓(xùn)費(fèi)8萬(wàn)元。該設(shè)備的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.2160B.2163.9C.2420D.242810．（2019年真題）非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入（）。A.當(dāng)期損益B.長(zhǎng)期股權(quán)投資初始確認(rèn)成本C.其他綜合收益D.資本公積11．（2013年真題）甲企業(yè)2012年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì)800萬(wàn)元。其中研究階段支出200萬(wàn)元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出60萬(wàn)元，其余的均符合資本化條件。2012年年末該無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)在2012年尚未攤銷，則2012年年末該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）萬(wàn)元。A.130B.260C.270D.37012．甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料300公斤，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為800萬(wàn)元，增值稅稅額為104萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費(fèi)3萬(wàn)元，入庫(kù)時(shí)發(fā)生挑選整理費(fèi)2萬(wàn)元。原材料運(yùn)抵后，驗(yàn)收入庫(kù)數(shù)量為295公斤，差額部分為運(yùn)輸途中發(fā)生的合理?yè)p耗。不考慮其他因素，則該批原材料的入賬成本為（）萬(wàn)元。A.803B.791.67C.805D.791.5813．甲公司20×5年12月1日購(gòu)置設(shè)備一臺(tái)，該項(xiàng)設(shè)備原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。至20×7年年末，對(duì)該項(xiàng)設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試后，估計(jì)其可收回金額為300萬(wàn)元，20×8年年末該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為220萬(wàn)元，假設(shè)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備不影響其預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值，則20×9年應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊額為（）萬(wàn)元。A.120B.110C.100D.13014．甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月1日購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，當(dāng)日投入使用。該設(shè)備價(jià)款為360萬(wàn)元，增值稅稅額為46.8萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。不考慮其他因素，2×18年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）萬(wàn)元。A.144B.90C.140.4D.10815．甲公司采用毛利率法計(jì)算本期銷售成本和期末存貨成本，某商品期初存貨成本480萬(wàn)元，本期購(gòu)貨凈額120萬(wàn)元，本期銷售收入總額400萬(wàn)元，發(fā)生銷售折讓40萬(wàn)元，估計(jì)該商品銷售毛利率為30%，則該商品本期的銷售成本為（）萬(wàn)元。A.300B.292C.280D.25216．在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購(gòu)買方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)分類為（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債B.以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債C.預(yù)計(jì)負(fù)債D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債17．甲、乙公司屬于同一集團(tuán)公司控制下的兩家子公司。2020年1月20日，甲公司以賬面價(jià)值為1200萬(wàn)元、公允價(jià)值為1000萬(wàn)元的生產(chǎn)線作為對(duì)價(jià)，自集團(tuán)公司處取得乙公司60%的股權(quán)，相關(guān)手續(xù)已辦理；當(dāng)日乙公司相對(duì)于最終控制方而言的賬面凈資產(chǎn)總額為2100萬(wàn)元、公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。2020年4月15日，乙公司宣告發(fā)放2019年度現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。假定不考慮其他因素影響。甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬(wàn)元。A.1260B.1000C.1200D.138018．下列各項(xiàng)中，破產(chǎn)清算期間不記入“資產(chǎn)處置凈損益”的情形是（）。A.破產(chǎn)企業(yè)收回應(yīng)收款項(xiàng)類債權(quán)B.破產(chǎn)企業(yè)出售各類投資C.破產(chǎn)企業(yè)出售存貨、投資性房地產(chǎn)D.破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的評(píng)估、變價(jià)、拍賣費(fèi)用19．關(guān)于杜邦分析體系所涉及的財(cái)務(wù)指標(biāo)，下列表述錯(cuò)誤的是（）。A.銷售凈利潤(rùn)率可以反映企業(yè)的盈利能力B.權(quán)益乘數(shù)可以反映企業(yè)的償債能力C.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率可以反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況D.總資產(chǎn)報(bào)酬率是杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)20．某健身房執(zhí)行的會(huì)員政策為：月度會(huì)員300元，季度會(huì)員750元，年度會(huì)員3000元，會(huì)員補(bǔ)差即可升級(jí)。某客戶2018年1月1日繳納300元加入月度會(huì)員；2月1日補(bǔ)差450元，升級(jí)為季度會(huì)員。則第一季度該健身房各月應(yīng)確認(rèn)的收入額分別為（）元。A.300，450，0B.250，250，250C.300，225，225D.300，200，25021．下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中正確的是（）。A.會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍B.會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)核算的空間范圍假設(shè)C.會(huì)計(jì)主體必然是法律主體D.貨幣是會(huì)計(jì)計(jì)量的主要手段22．（2019年真題）甲公司2018年1月1日以銀行存款84萬(wàn)元購(gòu)入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期固定利率債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。該債券面值80萬(wàn)元，每年付息一次、到期還本，票面年利率12%，實(shí)際年利率10.66%。甲公司采用實(shí)際利率法對(duì)其利息調(diào)整進(jìn)行攤銷，則甲公司2018年12月31日該金融資產(chǎn)“債權(quán)投資——利息調(diào)整”科目的余額為（）元。A.32536B.31884C.46456D.3354423．企業(yè)對(duì)下列資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不可轉(zhuǎn)回的是（）。A.合同資產(chǎn)B.合同取得成本C.庫(kù)存商品D.長(zhǎng)期股權(quán)投資24．甲公司與乙公司簽訂合同，合同約定甲公司向乙公司銷售一批產(chǎn)品，并負(fù)責(zé)將其運(yùn)送至乙公司倉(cāng)庫(kù)，甲公司承擔(dān)相應(yīng)的運(yùn)輸費(fèi)用。若銷售該產(chǎn)品是某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，且當(dāng)產(chǎn)品送達(dá)至乙公司倉(cāng)庫(kù)時(shí)，產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。則下列相關(guān)表述中，正確的是（）。A.甲公司提供的運(yùn)輸服務(wù)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)B.甲公司是運(yùn)輸服務(wù)的主要責(zé)任人C.甲公司應(yīng)當(dāng)按照分?jǐn)傊猎撨\(yùn)輸服務(wù)的交易價(jià)格確認(rèn)收入D.甲公司提供的運(yùn)輸服務(wù)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)25．現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期都有關(guān)系。一般來(lái)說，下列會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期縮短的是（）。A.存貨周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)C.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變長(zhǎng)D.應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期變短26．2012年11月1日，甲公司將2009年1月1日購(gòu)入的乙公司于2008年1月1日發(fā)行的面值為500000元、期限為5年、票面年利率為5%、每年12月31日付息的債券的20%對(duì)外出售。實(shí)際收到價(jià)款105300元。由于該債券距離到期日只有兩個(gè)月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為496800元，其中，成本500000元，利息調(diào)整（貸方余額）3200元。2012年12月31日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益（）元。A.17440B.18560C.22440D.2256027．下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.會(huì)計(jì)政策是指的企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法B.會(huì)計(jì)政策變更說明原來(lái)的處理是錯(cuò)誤的C.會(huì)計(jì)政策變更是因?yàn)槟軌蛱峁└煽?、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息D.會(huì)計(jì)政策變更的數(shù)字直接通過留存收益來(lái)調(diào)整28．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤(rùn)的是（）。A.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法C.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法改為賬齡分析法D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法29．在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長(zhǎng)期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.制造費(fèi)用B.應(yīng)付利息C.工程物資D.長(zhǎng)期借款30．2012年度，某商場(chǎng)銷售各類商品共取得貨款6000萬(wàn)元。同時(shí)共授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分60萬(wàn)分，獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值為1元/分，該商場(chǎng)估計(jì)2012年度授予的獎(jiǎng)勵(lì)積分將有90%使用。2012年客戶實(shí)際兌換獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)45萬(wàn)分。該商場(chǎng)2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是（）萬(wàn)元。A.5990B.6045C.6050D.606031．下列各項(xiàng)中，屬于定期預(yù)算法優(yōu)點(diǎn)的是（）。A.能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比B.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)、建立跨期綜合平衡，有效指導(dǎo)企業(yè)營(yíng)運(yùn)，強(qiáng)化預(yù)算的決策與控制職能C.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況D.有助于增加預(yù)算編制透明度，有利于進(jìn)行預(yù)算控制32．2012年12月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款200萬(wàn)元。2012年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為200萬(wàn)元。同時(shí)，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動(dòng)，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為50萬(wàn)元。根據(jù)上述情況，甲公司在2012年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是（）。A.0和150萬(wàn)元B.0和200萬(wàn)元C.50萬(wàn)元和100萬(wàn)元D.50萬(wàn)元和200萬(wàn)元33．甲公司2020年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為780萬(wàn)元，當(dāng)年年初流通在外普通股為1000萬(wàn)股，6月30日新發(fā)行了500萬(wàn)股，10月1日回購(gòu)普通股200萬(wàn)股。若2020年末普通股每股市價(jià)26元，不考慮其他因素，則甲公司2020年的市盈率為（）。A.15.6B.40C.43.33D.20.2834．2013年1月1日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于2011年1月1日貸給甲公司的3年期、年利率為9%、本金為500000元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀行同意將貸款延長(zhǎng)至2014年12月31日，年利率降至6%，免除積欠的利息45000元，本金減至420000元，利息仍按年支付；同時(shí)規(guī)定，債務(wù)重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至9%；若無(wú)盈利，仍維持6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（）元。A.87200B.99800C.112400D.12500035．甲公司有運(yùn)輸車1輛，采用工作量法計(jì)提折舊。原值為200000元，預(yù)計(jì)使用10年，每年行駛里程60000公里，凈殘值率為5％，當(dāng)月行駛里程4000公里，該運(yùn)輸車的當(dāng)月折舊額為（）元。A.1266.67B.12666.67C.1333.33D.300036．甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2012年10月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10月份共投入原材料74680元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)23400元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時(shí)定額為20小時(shí)，其中第一道工序12小時(shí)，第二道工序8小時(shí)，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)陸續(xù)投入。10月末乙產(chǎn)品完工344件，在產(chǎn)品120件，其中第—道工序80件，第二道工序40件。甲公司完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用釆用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為50%。則甲公司2012年10月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是（）元。A.245.2B.256.3C.275.0D.282.837．如果企業(yè)資產(chǎn)按照購(gòu)買時(shí)所付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量，負(fù)債按照日常活動(dòng)中為償還負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物的金額計(jì)量，則其所采用的會(huì)計(jì)計(jì)量屬性為（）。A.公允價(jià)值B.歷史成本C.現(xiàn)值D.可變現(xiàn)凈值38．2018年12月20日，甲公司以銀行存款2300萬(wàn)元購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，無(wú)殘值，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日，該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額難以確定，但其能獨(dú)立生產(chǎn)產(chǎn)品并帶來(lái)收入，甲公司計(jì)算其未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為6年，無(wú)殘值，仍采用直線法計(jì)提折舊。則2021年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為（）萬(wàn)元。A.270B.230C.202.5D.306.6739．甲企業(yè)于2020年1月1日以680萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)當(dāng)日發(fā)行的面值為600萬(wàn)元的公司債券。其中債券的買價(jià)為675萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)為5萬(wàn)元。該公司債券票面年利率為8%，實(shí)際年利率為6%，期限為5年，到期一次還本付息。甲企業(yè)將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算。2020年12月31日，甲企業(yè)該債權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.680.00B.720.80C.672.80D.715.8040．甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2021年1月，甲公司為鼓勵(lì)其職工銷售業(yè)績(jī)?cè)賱?chuàng)新高，制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤(rùn)達(dá)到5000萬(wàn)元以上，公司銷售人員將可以分享超過5000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的3％作為額外報(bào)酬。甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2021年度應(yīng)向職工支付的利潤(rùn)分享計(jì)劃金額為（）萬(wàn)元。A.54B.204C.150D.041．（2015年真題）下列各項(xiàng)中，不應(yīng)作為資產(chǎn)在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（）。A.受托代銷的商品B.協(xié)商轉(zhuǎn)讓中的無(wú)形資產(chǎn)C.很可能獲得的第三方賠償款D.擬進(jìn)行債務(wù)重組的應(yīng)收債權(quán)E.尚未批準(zhǔn)處理的盤虧存貨42．（2013年真題）若某公司未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)B.確認(rèn)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備E.確認(rèn)國(guó)債利息收入43．（2013年真題）下列關(guān)于費(fèi)用和損失的表述中，正確的有（）。A.費(fèi)用是企業(yè)日?；顒?dòng)中形成的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益總流出B.費(fèi)用和損失都是經(jīng)濟(jì)利益的流出并最終導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少C.費(fèi)用和損失的主要區(qū)別在于是否計(jì)入企業(yè)的當(dāng)期損益D.企業(yè)發(fā)生的損失在會(huì)計(jì)上應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出E.損失是由企業(yè)非日?；顒?dòng)所發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流出44．（2013年真題）下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有（）。A.在物價(jià)上漲期間，采用先進(jìn)先出法計(jì)量發(fā)出存貨的成本體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性原則的要求B.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性原則的要求C.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性原則的要求D.企業(yè)提供的信息應(yīng)簡(jiǎn)潔地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果體現(xiàn)了相關(guān)性原則的要求E.售后回購(gòu)在會(huì)計(jì)上一般不確認(rèn)為收入體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式原則的要求45．（2014年真題）甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月12日，甲公司2014年發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A.2月5日，收到因產(chǎn)品質(zhì)量問題退回的一批商品，該批商品銷售日期為2013年12月20日B.2月10日，發(fā)生火災(zāi)，致使一批庫(kù)存商品毀損C.2月15日，發(fā)現(xiàn)上年度購(gòu)置的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值少計(jì)10萬(wàn)元D.3月2日，獲得確鑿證據(jù)表明應(yīng)收乙公司的80萬(wàn)元貨款已全額無(wú)法收回，甲公司此前對(duì)該應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元E.3月18日，董事會(huì)決議將部分資本公積轉(zhuǎn)增股本46．資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)有（）。A.在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在B.在資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在C.資產(chǎn)負(fù)債表日得以證實(shí)D.期后發(fā)生的事項(xiàng)E.對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)47．下列各項(xiàng)中，不屬于滾動(dòng)預(yù)算法優(yōu)缺點(diǎn)的有（）。A.預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比B.對(duì)預(yù)算溝通的要求高，預(yù)算編制的工作量大C.過高的預(yù)算頻率容易增加管理層的不穩(wěn)定感D.實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)反映市場(chǎng)，建立跨期綜合平衡E.考慮了預(yù)算期可能的不同業(yè)務(wù)量水平，更貼近企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況48．某企業(yè)有A、B兩大類存貨，A類存貨僅包括甲存貨，B類存貨包括乙、丙兩種存貨。期末甲存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9500元；乙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為5000元和5350元，丙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為2300元和2180元。若上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨成本，下列表述中正確的有（）。A.單項(xiàng)比較法下應(yīng)計(jì)提減值額為620元B.分類比較法下B類存貨計(jì)提減值120元C.分類比較法下A類存貨計(jì)提減值500元D.總額比較法應(yīng)計(jì)提減值270元E.分類比較法下應(yīng)計(jì)提減值額為620元49．下列固定資產(chǎn)的后續(xù)支出中，應(yīng)予資本化處理的有（）。A.生產(chǎn)線的改擴(kuò)建支出B.機(jī)器設(shè)備檢修時(shí)被替換的電機(jī)賬面價(jià)值C.有確鑿證據(jù)表明符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用E.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用50．下列關(guān)于“在建工程——待攤支出”的表述中，正確的有（）。A.在建工程發(fā)生的管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)等，借記“在建工程——待攤支出”科目B.在建工程發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程——待攤支出”科目D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程——待攤支出”科目E.試車形成的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品的，借記“庫(kù)存商品”科目，貸記“在建工程——待攤支出”科目51．長(zhǎng)江公司擁有下列公司（企業(yè)）股份（份額），應(yīng)納入其合并報(bào)表范圍的有（）。A.持股30%的丙公司，長(zhǎng)江公司為其第一大股東，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命B.持股51%的乙公司，其5名董事中有3人由長(zhǎng)江公司任命C.持有80%投資份額的戊有限合伙企業(yè)，其執(zhí)行事務(wù)合伙人由長(zhǎng)江公司委派D.持股100%的甲公司，由自然人張三承包經(jīng)營(yíng)，每年向長(zhǎng)江公司上繳固定金額承包費(fèi)E.持股80%的丁公司，股東協(xié)議約定長(zhǎng)江公司不參與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，每年收取80萬(wàn)元的固定收益52．關(guān)于以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，下列說法中錯(cuò)誤的有（）。A.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量B.在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價(jià)值與以前估計(jì)不同的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實(shí)際可行權(quán)水平C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金、不包括其他資產(chǎn)的交易D.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易E.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付主要包括現(xiàn)金股票增值權(quán)和股票期權(quán)兩種類型53．甲公司系乙公司的母公司，本期甲公司向乙公司銷售商品200萬(wàn)元，商品成本為140萬(wàn)元，乙公司購(gòu)進(jìn)的該商品當(dāng)期全部未對(duì)外銷售而形成期末存貨。乙公司期末對(duì)存貨進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)該商品已經(jīng)部分陳舊，其可變現(xiàn)凈值已降至160萬(wàn)元，為此，乙公司期末對(duì)該商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元并在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中列示。則甲公司編制本期合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列合并處理中，正確的有（）。A.抵銷存貨60萬(wàn)元B.抵銷營(yíng)業(yè)成本200萬(wàn)元C.減少期初未分配利潤(rùn)60萬(wàn)元D.抵銷營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)元E.抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元54．在套期會(huì)計(jì)中，套期可以劃分的類型有（）。A.境外經(jīng)營(yíng)凈投資套期B.現(xiàn)金流量套期C.利率風(fēng)險(xiǎn)套期D.公允價(jià)值套期E.外匯敞口風(fēng)險(xiǎn)套期55．下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法變更為成本法B.固定資產(chǎn)折舊方法由工作量法變更為年數(shù)總和法C.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策D.存貨由先進(jìn)先出法變更為月末一次加權(quán)平均法E.按新實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》準(zhǔn)則確認(rèn)產(chǎn)品銷售收入56．因處置投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位由能夠?qū)嵤┛刂妻D(zhuǎn)為具有重大影響的，對(duì)于原取得投資時(shí)至處置投資時(shí)之間被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)中投資方應(yīng)享有的份額，一方面應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，另一方面應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況調(diào)整（）。A.其他綜合收益B.投資收益C.留存收益D.資本公積——股本溢價(jià)E.公允價(jià)值變動(dòng)損益57．甲、乙公司均系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司以一批產(chǎn)品換取乙公司閑置未用的設(shè)備。產(chǎn)品的成本為350萬(wàn)元，公允價(jià)值為400萬(wàn)元(等于計(jì)稅價(jià)格)，設(shè)備的原價(jià)為420萬(wàn)元，已計(jì)提折舊70萬(wàn)元(不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的增值稅費(fèi))，無(wú)法取得其公允價(jià)值。乙公司需支付補(bǔ)價(jià)給甲公司60萬(wàn)元，另承擔(dān)換入產(chǎn)品的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元。假設(shè)該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則下列表述中正確的有A.乙公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)的處置損失15萬(wàn)元B.乙公司換入產(chǎn)品的人賬價(jià)值為347萬(wàn)元C.甲公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換收益10萬(wàn)元D.甲公司換人設(shè)備的人賬價(jià)值為358萬(wàn)元E.乙公司應(yīng)確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)交換損失10萬(wàn)元58．下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的表述中，正確的有()。A.發(fā)生的日常修理費(fèi)用通常應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化B.發(fā)生的大修理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化C.發(fā)生的裝修費(fèi)用支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化D.經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出應(yīng)當(dāng)資本化E.發(fā)生的更新改造支出應(yīng)當(dāng)資本化59．下列各項(xiàng)中，會(huì)影響在建工程項(xiàng)目成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧的凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程的凈損失D.在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼E.工程物資期末計(jì)提的減值準(zhǔn)備60．下列關(guān)于所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用B.當(dāng)期應(yīng)納所得稅額應(yīng)以當(dāng)期企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行計(jì)算C.遞延所得稅費(fèi)用等于期末的遞延所得稅資產(chǎn)減去期末的遞延所得稅負(fù)債D.當(dāng)企業(yè)所得稅稅率變動(dòng)時(shí)，“遞延所得稅資產(chǎn)”的賬面余額應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整E.當(dāng)期所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額61．（2020年真題）甲公司與乙公司為非關(guān)聯(lián)方關(guān)系，均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，甲公司對(duì)乙公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2019年1月1日，甲公司以銀行存款480萬(wàn)元取得乙公司30%的股權(quán)，當(dāng)日辦妥股權(quán)變更登記手續(xù)，另支付直接相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。?）2019年1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值1750萬(wàn)元，公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，其中庫(kù)存商品公允價(jià)值為200萬(wàn)元，賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，2019年對(duì)外出售80%。除此以外，乙公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（3）2019年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他債權(quán)投資）的累計(jì)公允價(jià)值增加20萬(wàn)元。（4）2020年1月1日，甲公司將所持乙公司股權(quán)的50%對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得價(jià)款320萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)當(dāng)日完成，甲公司無(wú)法再對(duì)乙公司施加重大影響。將剩余股權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)日的公允價(jià)值為320萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間等均保持一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)等影響因素。根據(jù)上述資料，回答以下問題：2019年1月1日，甲公司取得的乙公司股權(quán)投資的初始入賬成本為（）萬(wàn)元。A.540B.560C.580D.48062．（2016年真題）長(zhǎng)城股份有限公司（下稱長(zhǎng)城公司）2015年度發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2015年2月3日，長(zhǎng)城公司以銀行存款按12.4元/股的價(jià)格購(gòu)入黃山公司發(fā)行在外的普通股股票10萬(wàn)股（其中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元/股），另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元，將其劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，3月10日收到黃山公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。3月31日黃山公司的股價(jià)為12元/股，6月30日黃山公司的股價(jià)為15元/股。8月2日長(zhǎng)城公司以14.12元/股的價(jià)格將其全部出售，另支付相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。（2）2015年4月10日，長(zhǎng)城公司以銀行存款990萬(wàn)元（等于公允價(jià)值）購(gòu)入長(zhǎng)江公司4%發(fā)行在外的普通股股票，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元，將其劃分為其他權(quán)益工具投資核算。12月31日持有的長(zhǎng)江公司股票的公允價(jià)值為700萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入華山公司40%的股權(quán)，并采用權(quán)益法對(duì)該長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行核算。①2015年1月1日，華山公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為800萬(wàn)元，賬面價(jià)值750萬(wàn)元，差額是一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)造成的，其公允價(jià)值為530萬(wàn)元，賬面價(jià)值為480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按直線法攤銷。②2015年1至4季度華山公司的凈利潤(rùn)分別為100萬(wàn)元、50萬(wàn)元、60萬(wàn)元、80萬(wàn)元。③2015年12月1日，長(zhǎng)城公司以120萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向華山公司購(gòu)入成本為100萬(wàn)元的甲商品，并作為存貨核算，至2015年年末，長(zhǎng)城公司未對(duì)外出售該商品。④2015年12月31日，華山公司因持有的其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升100萬(wàn)元；將上年度收到的科技部門的專項(xiàng)撥款200萬(wàn)元，因工程項(xiàng)目完工確認(rèn)為資本公積。假定長(zhǎng)城公司與被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。上述股權(quán)投資業(yè)務(wù)對(duì)長(zhǎng)城公司2015年度利潤(rùn)總額的影響金額是（）萬(wàn)元。A.20B.143C.－157D.－17763．（2018年真題）長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年初遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債期初余額均為零。2017年度長(zhǎng)江公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1500萬(wàn)元，預(yù)期未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減當(dāng)期確認(rèn)的可抵扣暫時(shí)性差異。2017年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）7月1日，長(zhǎng)江公司以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入某上市公司股票，長(zhǎng)江公司將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。12月31日，該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為460萬(wàn)元。（2）2017年末，長(zhǎng)江公司因產(chǎn)品銷售計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用150萬(wàn)元。（3）12月31日，長(zhǎng)江公司將一項(xiàng)賬面原值為3000萬(wàn)元的自用辦公樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)對(duì)外出租。該辦公樓預(yù)計(jì)可使用年限為20年。預(yù)計(jì)凈殘值為零。采用年限平均法計(jì)提折舊，轉(zhuǎn)為對(duì)外出租前已使用6年，且未計(jì)提減值準(zhǔn)備。轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)后，預(yù)計(jì)能夠持續(xù)可靠獲得公允價(jià)值。采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且12月31日的公允價(jià)值為2250萬(wàn)元。（4）2017年末，長(zhǎng)江公司所持有的一項(xiàng)賬面價(jià)值為900萬(wàn)元的固定資產(chǎn)經(jīng)減值測(cè)試確定其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為600萬(wàn)元，公允價(jià)值為750萬(wàn)元，預(yù)計(jì)發(fā)生的處置費(fèi)用為60萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)準(zhǔn)予在所得稅前扣除。長(zhǎng)江公司自用辦公樓采用的折舊政策與稅法規(guī)定相同。假定長(zhǎng)江公司2017年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。根據(jù)上述資料，回答下列問題。長(zhǎng)江公司2017年度應(yīng)交企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.425B.465C.615D.39064．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月發(fā)生的固定成本為（）元。A.40000B.120000C.50000D.11000065．甲企業(yè)2016年產(chǎn)品單位售價(jià)為100元，變動(dòng)成本率為60%，固定成本總額為150萬(wàn)元，利息費(fèi)用為50萬(wàn)元。2017年預(yù)計(jì)產(chǎn)品的單位售價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本總額不變，所得稅稅率為25%（與去年一致），預(yù)計(jì)銷售量將增加50%。甲企業(yè)過去5年的有關(guān)資料如下：為了滿足生產(chǎn)的需要，甲企業(yè)從銀行取得借款500萬(wàn)元，期限為1年，利率為4%。銀行規(guī)定的補(bǔ)償性余額為10%，并按貼現(xiàn)法付息。甲企業(yè)2017年的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為（）。A.1.33B.1.06C.1.25D.1.6066．甲家政公司專門提供家庭保潔服務(wù)，按提供保潔服務(wù)小時(shí)數(shù)向客戶收取費(fèi)用，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為200元/小時(shí)。2018年每月發(fā)生租金、水電費(fèi)、電話費(fèi)等固定費(fèi)用合計(jì)為40000元。甲公司有2名管理人員，負(fù)責(zé)制定工作規(guī)程、員工考勤、業(yè)績(jī)考核等工作，每人每月固定工資為5000元；有20名保潔工人，接受公司統(tǒng)一安排對(duì)外提供保潔服務(wù)，工資采取底薪加計(jì)時(shí)工資制，即每人每月除獲得3500元底薪外，另可獲得80元/小時(shí)的提成收入。甲公司每天平均提供100小時(shí)的保潔服務(wù)，每天最多可提供120小時(shí)的保潔服務(wù)。假設(shè)每月按30天計(jì)算，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年每月的盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率為（）。A.26.67%B.28.00%C.21.00%D.33.33%67．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度專門借款利息費(fèi)用的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.48.0B.33.6C.40.8D.46.868．2018年1月1日甲公司正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1.5年，工程采用出包方式，甲公司為建造辦公樓占用了專門借款和一般借款，有關(guān)資料如下：12018年1月1日，甲公司取得專門借款800萬(wàn)元用于該辦公樓的建造，期限為2年，年利率為6%，按年支付利息、到期還本。2占用的一般借款有兩筆，一是2017年7月1日，向乙銀行取得的長(zhǎng)期借款500萬(wàn)元，期限5年，年利率為5%，按年支付利息、到期還本。二是2018年7月1日，向丙銀行取得的長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限3年，年利率為8%，按年支付利息、到期還本。3甲公司為建造該辦公樓的支出金額如下：2018年1月1日支出500萬(wàn)元；2018年7月1日支出600萬(wàn)元；2019年1月1日支出500萬(wàn)元；2019年7月1日支出400萬(wàn)元。42018年10月20日，因經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致該辦公樓停工1個(gè)月。2019年6月30日，該辦公樓如期完工，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。5閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為0.4%。占用的兩筆一般借款除用于辦公樓的建造外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購(gòu)建或者生產(chǎn)活動(dòng)。全年按360天計(jì)算。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲公司2018年度的借款費(fèi)用利息的資本化金額是（）萬(wàn)元。A.49.80B.50.55C.52.60D.48.2569．某公司目前的息稅前利潤(rùn)為200萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股200萬(wàn)股（每股1元），已發(fā)行利率6%的債券600萬(wàn)元，不存在優(yōu)先股。該公司打算為一個(gè)新的投資項(xiàng)目融資500萬(wàn)元，新項(xiàng)目投產(chǎn)后公司每年息稅前利潤(rùn)增加50萬(wàn)元?，F(xiàn)有兩個(gè)方案可供選擇：甲方案：按8%的利率發(fā)行債券；乙方案：按每股20元發(fā)行新股。公司適用所得稅稅率為25%。根據(jù)上述資料，回答下列問題。甲乙兩個(gè)方案的每股收益無(wú)差別點(diǎn)息稅前利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。A.369B.376C.396D.38670．黃河公司是一家零售商，2×21年10月18日，黃河公司向甲公司銷售A產(chǎn)品2000件，單價(jià)為0.8萬(wàn)元，A產(chǎn)品的單位成本為0.5萬(wàn)元。銷售貨款已收存銀行。根據(jù)銷售合同約定，甲公司可以在30天內(nèi)退回任何沒有損壞的產(chǎn)品，并得到全額退款。黃河公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批A產(chǎn)品的退貨率為5%。2×21年10月31日，黃河公司對(duì)該批A產(chǎn)品的退貨率重新評(píng)估為3%。2×21年11月18日，黃河公司收到退回的85件A產(chǎn)品，并以銀行存款退還相應(yīng)的銷售款。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×21年10月31日，黃河公司的“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的期末余額為（）萬(wàn)元。A.30B.32C.48D.8071．長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。針對(duì)事項(xiàng)（5），長(zhǎng)城公司會(huì)計(jì)處理正確的有（）。A.借：銀行存款30貸：應(yīng)收股利30B.借：應(yīng)收股利30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整30C.借：應(yīng)收股利30貸：投資收益30D.借：應(yīng)收股利30貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本3072．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿足銷售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:根據(jù)每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法應(yīng)選擇的最終方案是()。A.方案一B.方案二C.兩個(gè)方案-致D.無(wú)法確定73．甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金，新建一條生產(chǎn)線包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買與安裝兩部分。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元，按年付息一次還本，票面利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款為2900萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月收存銀行并專戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。發(fā)行債券2年后可轉(zhuǎn)為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值與應(yīng)付利息總額轉(zhuǎn)股，每股面值為1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新生產(chǎn)線的建筑物開始施工，支付一期工程款750萬(wàn)元和部分設(shè)備款200萬(wàn)元，5月21日，支付二期工程款1000萬(wàn)元，9月21日，生產(chǎn)線設(shè)備安裝工程開始施工，支付剩余設(shè)備款350萬(wàn)元，12月31日，生產(chǎn)線的建筑物和設(shè)備經(jīng)過驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門使用，并支付建筑物工程尾款450萬(wàn)元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實(shí)際取得利息收入為25.5萬(wàn)元，1月份取得利息收入為3萬(wàn)元。2016年1月3日支付可轉(zhuǎn)換債券利息180萬(wàn)元。其中，（P/F，6%，5）＝0.7473，（P/A，6%，5）＝4.2124，（P/F，9%，5）＝0.6499，（P/A，9%，5）＝3.8897。根據(jù)以上材料，回答下列問題：假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)際投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間分配，則2015年12月末甲公司經(jīng)驗(yàn)收合格后的建筑物部分的入賬金額為（）元。A.23727889.12B.23568898.36C.23980000.00D.23800000.0074．黃河公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2×21年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元（存貨導(dǎo)致）、遞延所得稅負(fù)債的余額為零。2×21年度黃河公司實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2×21年度發(fā)生與暫時(shí)性差異相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年度，黃河公司自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出500萬(wàn)元，其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為300萬(wàn)元。至年末，該技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，當(dāng)年尚未攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)費(fèi)用化的研發(fā)支出在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上再加計(jì)75%稅前扣除，資本化的研發(fā)支出按資本化金額的175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。（2）2×21年12月31日，成本為400萬(wàn)元的庫(kù)存產(chǎn)品出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測(cè)試，其可變現(xiàn)凈值為300萬(wàn)元。在此之前，該產(chǎn)品已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備120萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許稅前扣除。（3）2×21年10月1日，黃河公司以銀行存款200萬(wàn)元購(gòu)入甲公司的股票并作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票投資的公允價(jià)值為240萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。（4）2×21年12月20日，黃河公司購(gòu)入環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備，支付價(jià)款300萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定一致。根據(jù)稅法規(guī)定，環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備投資額的10%可以在當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度中抵免。假定黃河公司2×21年度不存在其他會(huì)計(jì)與稅法的差異。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。黃河公司2×21年度的所得稅費(fèi)用額為（）萬(wàn)元。A.650B.700C.632.5D.65575．長(zhǎng)江公司2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入800萬(wàn)元，固定成本為235萬(wàn)元(含利息費(fèi)用20萬(wàn)元、優(yōu)先股股利15萬(wàn)元)，變動(dòng)成本率為60%，普通股股數(shù)為80萬(wàn)股。2016年度長(zhǎng)江公司計(jì)劃銷售收人提高50%，固定成本和變動(dòng)成本率保持不變,2015年度發(fā)生的利息費(fèi)用和優(yōu)先股股利在2016年度保持不變。長(zhǎng)江公司2016年計(jì)劃籌集360萬(wàn)元資金以滿足銷售收人的增長(zhǎng)要求，現(xiàn)有以下兩個(gè)方案可供選擇:方案一:增發(fā)普通股，預(yù)計(jì)發(fā)行價(jià)格為6元/股;方案二:增發(fā)債券，債券面值為100元/張，票面年利率為5%，發(fā)行價(jià)格為120元/張;采用每股收益無(wú)差別點(diǎn)分析法確定最終方案，假設(shè)長(zhǎng)江公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮籌資費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:長(zhǎng)江公司籌資后2016年的息稅前利潤(rùn)是()萬(wàn)元。A.180B.200C.260D.28076．長(zhǎng)城公司2014年至2016年對(duì)黃河公司投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：（1）2014年3月1日，長(zhǎng)城公司以銀行存款800萬(wàn)元（含相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元）自非關(guān)聯(lián)方取得黃河公司10%的股權(quán)，對(duì)黃河公司不具有重大影響，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。（2）2014年12月31日，該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1000萬(wàn)元。（3）2015年1月1日，長(zhǎng)城公司再以銀行存款2000萬(wàn)元自另一非關(guān)聯(lián)方購(gòu)入黃河公司20%的股權(quán)，長(zhǎng)城公司取得該部分股權(quán)后，按照黃河公司的章程規(guī)定，對(duì)其具有重大影響，對(duì)黃河公司的全部股權(quán)采用權(quán)益法核算。（4）2015年1月1日，黃河公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為11000萬(wàn)元，其中固定資產(chǎn)公允價(jià)值為600萬(wàn)元，賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，該固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按照年限平均法計(jì)提折舊。除此以外，黃河公司各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于其賬面價(jià)值。（5）2015年4月，黃河公司宣布發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元，長(zhǎng)城公司5月份收到股利。（6）2015年黃河公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。（7）2016年黃河公司發(fā)生虧損500萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益200萬(wàn)元。（8）2016年12月31日，長(zhǎng)城公司對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)其可收回金額為3000萬(wàn)元。除上述交易或事項(xiàng)外，長(zhǎng)城公司和黃河公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)，兩公司均按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假設(shè)不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，根據(jù)以上資料，回答下列各題。2014年12月31日，長(zhǎng)城公司持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值（）萬(wàn)元。A.995B.800C.1000D.79577．黃河公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，黃河公司共有職工520人，其中生產(chǎn)工人380人，車間管理人員60人，行政管理人員50人，銷售機(jī)構(gòu)人員30人，2015年12月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的事項(xiàng)如下:(1)本月應(yīng)付職工工資總額500萬(wàn)元，其中:生產(chǎn)工人工資為350萬(wàn)元,車間管理人員工資60萬(wàn)元，行政管理人員工資60萬(wàn)元，銷售機(jī)構(gòu)人員工資30萬(wàn)元。(2)分別按照當(dāng)月工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，根據(jù)當(dāng)?shù)卣?guī)定，按照工資總額的10%計(jì)提并繳存“五險(xiǎn)-一金”。(3)公司為10名高級(jí)管理人員每人租賃住房一套并提供轎車--輛，免費(fèi)使用;每套住房年租金為6萬(wàn)元(年初已支付)，每輛轎車年折舊額為4.8萬(wàn)元。(4)公司為每名職工發(fā)放--臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，每臺(tái)產(chǎn)品成本0.4萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)0.5萬(wàn)元(不含增值稅)。(5)2014年1月1日，公司向100名核心人員每人授予1萬(wàn)份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些人員從2014年1月1日起必須在公司連續(xù)服務(wù)滿4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該現(xiàn)金股票增值權(quán)應(yīng)在2018年12月31日前行使完畢。2014年12月31日，該股份支付確認(rèn)的“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額為200萬(wàn)元。2015年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為10元，至2015年末有20名核心人員離開該公司，估計(jì)未來(lái)兩年還將有10名核心人員離開。假設(shè)不考慮其他業(yè)務(wù)和相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題:針對(duì)上述事項(xiàng)(4)，2015年12月黃河公司應(yīng)確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”是()萬(wàn)元。A.260.0B.252.2C.304.2D.078．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為14.3萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅15.6萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年1月2日，甲公司向丁公司銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（）元。A.8000B.10000C.40000D.5000079．甲股份有限公司（下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，商品的增值稅稅率為13%，無(wú)形資產(chǎn)的增值稅稅率為6%，不考慮金融資產(chǎn)的增值稅。甲公司2×18年至2×20年與投資有關(guān)的資料如下：（1）2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司以一組資產(chǎn)作為對(duì)價(jià)取得乙公司所持有的A公司40%的股權(quán)，該組資產(chǎn)相關(guān)資料如下：股權(quán)以及相關(guān)對(duì)價(jià)資產(chǎn)的過戶手續(xù)均于2×18年1月1日辦理完畢。甲公司取得上述股權(quán)后對(duì)A公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有重大影響。甲公司與乙公司及A公司均不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。2×18年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，A公司其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其公允價(jià)值相同：A公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限為10年，已使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊計(jì)入管理費(fèi)用。甲公司在取得投資時(shí)A公司賬面上的存貨（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）于2×18年對(duì)外出售70%，2×19年對(duì)外出售30%。（2）2×18年3月20日，A公司宣告發(fā)放2×17年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元，并于2×18年4月20日實(shí)際發(fā)放。（3）2×18年8月，A公司將其成本為600萬(wàn)元的商品以800萬(wàn)元的價(jià)格銷售給甲公司，甲公司將取得的商品作為存貨管理。至2×18年年末甲公司該批存貨全部未對(duì)外銷售。2×18年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。（4）2×19年12月，A公司因其持有的一項(xiàng)其他債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量增加了其他綜合收益200萬(wàn)元。2×19年度，A公司發(fā)生虧損1200萬(wàn)元。2×19年度，甲公司和A公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易，2×18年內(nèi)部交易形成的存貨仍未對(duì)外銷售。（5）2×20年1月1日，甲公司與非關(guān)聯(lián)企業(yè)丙公司簽訂協(xié)議，以1500萬(wàn)元受讓丙公司所持有的A公司股權(quán)的20%。涉及的股權(quán)變更手續(xù)于2×20年1月2日完成，當(dāng)日支付了全部?jī)r(jià)款。至此甲公司持有A公司60%的股權(quán)，能夠控制A公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。2×20年1月2日A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值9000萬(wàn)元，原股權(quán)的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。假定不考慮除增值稅外的其他相關(guān)稅費(fèi)的影響；按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；除上述交易或事項(xiàng)外，A公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他交易或事項(xiàng)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。2×19年12月31日，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.3664B.3744C.3808D.371280．甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%，期初無(wú)留抵增值稅稅額，適用企業(yè)所得稅稅率為25%。甲公司2×19年1月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1日，甲公司與乙公司（增值稅一般納稅人）簽訂協(xié)議，向乙公司銷售商品，成本為90萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)格為110萬(wàn)元、稅額為14.3萬(wàn)元。協(xié)議規(guī)定，甲公司應(yīng)在當(dāng)年5月31日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為120萬(wàn)元，另需支付增值稅15.6萬(wàn)元。貨款已實(shí)際收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。（2）2日，甲公司與丁公司簽訂分期收款銷售合同，向丁公司銷售產(chǎn)品50件，單位成本720元，單位售價(jià)1000元（不含增值稅）。根據(jù)合同規(guī)定丁公司可享受20%的商業(yè)折扣。銷售合同約定，丁公司應(yīng)在甲公司向其交付產(chǎn)品時(shí)，首期支付20%的款項(xiàng)，其余款項(xiàng)分3個(gè)月（包括購(gòu)貨當(dāng)月）于月末等額支付。甲公司發(fā)出產(chǎn)品并按全額開具增值稅專用發(fā)票一張，丁公司如約支付首期貨款和以后各期貨款。（3）5日，甲公司向丙公司賒銷商品200件，單位售價(jià)300元（不含增值稅），單位成本260元。甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為1個(gè)月，6個(gè)月內(nèi)丙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給丙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，合理地估計(jì)退貨率為20%。退貨期滿日，丙公司實(shí)際退回商品50件。（4）10日，甲公司向戊公司銷售產(chǎn)品150件，單位售價(jià)680元（不含增值稅），單位成本520元，并開具增值稅專用發(fā)票一張。甲公司在銷售時(shí)已獲悉戊公司面臨資金周轉(zhuǎn)困難，近期內(nèi)很難收回貨款，但考慮到戊公司的財(cái)務(wù)困難只是暫時(shí)性的，將來(lái)仍有可能收回貨款，為了擴(kuò)大銷售，避免存貨積壓，甲公司仍將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)給了戊公司。戊公司經(jīng)過一段時(shí)間的積極運(yùn)作，資金周轉(zhuǎn)困難逐漸得以緩解，于2×19年6月1日給甲公司開出一張面值115260元、為期6個(gè)月的銀行承兌匯票。假設(shè)不考慮甲公司發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及除增值稅和企業(yè)所得稅以外的相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問題。針對(duì)事項(xiàng)（3），甲公司在退貨期滿日收到丙公司實(shí)際退回商品50件時(shí)，應(yīng)沖減（）。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000元B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10400元C.預(yù)計(jì)負(fù)債12000元D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”390元【參考答案】1．C2．A3．B4．C5．D6．C7．B8．C9．A10．D11．C12．C13．C14．D15．D16．A17．A18．D19．D20．D21．D22．D23．D24．D25．C26．D27．B28．D29．A30．A31．A32．D33．B34．B35．A36．A37．B38．A39．B40．A41．ACE42．ABC43．BE44．BCE45．ACD46．BDE47．AE48．ACD49．AC50．ACDE51．ABC52．CE53．DE54．ABD55．DE56．ABC57．BD58．ADE59．AB60．ABDE61．A62．B63．A64．B65．D66．D67．C68．B69．C70．C71．AB72．B73．B74．C75．D76．C77．A78．C79．B80．C【參考答案及解析】1．解析：因產(chǎn)品質(zhì)量保證金確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用，金額＝18000×（1.5％×20％＋3％×5％）＝81（萬(wàn)元）。2．解析：截至2×20年12月31日，甲公司已經(jīng)發(fā)生的成本和履約進(jìn)度不成比例，因此需要將履約進(jìn)度的計(jì)算作出調(diào)整，應(yīng)將電梯的采購(gòu)成本排除在已發(fā)生成本和預(yù)計(jì)總成本之外，此時(shí)合同的履約進(jìn)度＝（30－20）/（60－20）×100%＝25%；又因?yàn)?，在該合同中，該電梯不?gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其成本相對(duì)于預(yù)計(jì)總成本而言是重大的，甲公司是主要負(fù)責(zé)人，但是未參與該電梯的設(shè)計(jì)和制造，客戶先取得了電梯的控制權(quán)，隨后才接受與之相關(guān)的安裝服務(wù)，因此甲公司在客戶取得該電梯控制權(quán)時(shí)，按照該電梯采購(gòu)成本的金額確認(rèn)轉(zhuǎn)讓電梯產(chǎn)生的收入，所以應(yīng)確認(rèn)的收入額＝（100－20）×25%＋20＝40（萬(wàn)元）。3．解析：甲公司根據(jù)預(yù)計(jì)可能承擔(dān)的產(chǎn)品保修費(fèi)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)的是會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求中的謹(jǐn)慎性原則。4．解析：因按照稅法規(guī)定，當(dāng)期可予以稅前扣除的金額為300萬(wàn)元，超過部分不允許再稅前扣除，此時(shí)應(yīng)付職工薪酬計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值360－未來(lái)期間準(zhǔn)予稅前扣除的金額0＝360（萬(wàn)元），不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。5．解析：企業(yè)選定記賬本位幣時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價(jià)格，通常以該貨幣進(jìn)行商品和勞務(wù)的計(jì)價(jià)和結(jié)算；②該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費(fèi)用，通常以該貨幣進(jìn)行上述費(fèi)用的計(jì)價(jià)和結(jié)算；③融資活動(dòng)獲得的貨幣以及保存從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中收取款項(xiàng)所使用的貨幣。6．解析：甲公司相關(guān)分錄為：2020年12月1日借：銀行存款565貸：其他應(yīng)付款500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）65借：發(fā)出商品400貸：庫(kù)存商品4002020年12月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4[（520-500）/5]貸：其他應(yīng)付款47．解析：最佳現(xiàn)金持有量＝（2×全年現(xiàn)金需求總量×有價(jià)證券轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的轉(zhuǎn)換成本/有價(jià)證券的報(bào)酬率）1/2，因此有價(jià)證券的報(bào)酬率與最佳現(xiàn)金持有量成反比。8．解析：現(xiàn)值是未來(lái)資金款項(xiàng)折算到現(xiàn)在的價(jià)值。在現(xiàn)值計(jì)量下，資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量;負(fù)債按照預(yù)計(jì)期限內(nèi)需要償還的未來(lái)凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計(jì)量。選項(xiàng)C錯(cuò)誤。9．解析：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，不計(jì)入成本；外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入成本，員工培訓(xùn)費(fèi)不計(jì)入成本。領(lǐng)用的生產(chǎn)用原材料，直接按成本結(jié)轉(zhuǎn)即可。所以，該設(shè)備的入賬成本=2000+100+20+10+30=2160（萬(wàn)元）。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：借：在建工程2000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260貸：銀行存款2260借：在建工程100貸：應(yīng)付職工薪酬100借：在建工程（20+10+30）60貸：銀行存款30原材料30借：管理費(fèi)用8貸：銀行存款810．解析：非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買方作為合并對(duì)價(jià)發(fā)行的權(quán)益工具發(fā)生的傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減資本公積——股本溢價(jià)。11．解析：該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)2012年的賬面價(jià)值=800-200-60=540（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=540×150%=810（萬(wàn)元），產(chǎn)生的暫時(shí)性差異=810-540=270（萬(wàn)元）。12．解析：存貨的采購(gòu)成本包括購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。所以本題中原材料的入賬成本＝800＋3＋2＝805（萬(wàn)元）。13．解析：20×8年年末固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝300－300÷3＝200（萬(wàn)元），與估計(jì)可收回金額220萬(wàn)元比較，固定資產(chǎn)的可收回金額大于賬面價(jià)值，由于固定資產(chǎn)減值不可以轉(zhuǎn)回，因此20×9年該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊額＝200/（5－3）＝100（萬(wàn)元）。14．解析：2×18年應(yīng)該計(jì)提的折舊＝360×2/5×9/12＝108（萬(wàn)元）。15．解析：銷售凈額＝400－40＝360（萬(wàn)元），銷售毛利＝360×30%＝108（萬(wàn)元），銷售成本＝360－108＝252（萬(wàn)元）。16．解析：在非同一控制下的企業(yè)合并中，企業(yè)作為購(gòu)買方確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)形成金融負(fù)債的，該金融負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。17．解析：長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本＝2100×60%＝1260（萬(wàn)元）1月20日借：固定資產(chǎn)清理1200累計(jì)折舊等貸：固定資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1260貸：固定資產(chǎn)清理1200資本公積——股本溢價(jià)604月15日借：應(yīng)收股利（300×60%）180貸：投資收益18018．解析：破產(chǎn)企業(yè)處置破產(chǎn)資產(chǎn)發(fā)生的各類評(píng)估、變價(jià)、拍賣等費(fèi)用，按照發(fā)生的金額，借記“破產(chǎn)費(fèi)用”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付破產(chǎn)費(fèi)用”等科目。19．解析：選項(xiàng)D，杜邦分析系統(tǒng)的核心指標(biāo)是凈資產(chǎn)收益率。20．解析：1月確認(rèn)的收入：300元；2月確認(rèn)的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月確認(rèn)的收入＝750－300－200＝250（元）。21．解析：會(huì)計(jì)主體確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)分期是會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍假設(shè)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；一般來(lái)說，法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；貨幣是會(huì)計(jì)計(jì)量的主要手段，選項(xiàng)D正確。22．解析：年初“債權(quán)投資——利息調(diào)整”借余4萬(wàn)元，本期貸方攤銷0.6456（80×12%－84×10.66%），期末借余=4-0.6456=3.3544（萬(wàn)元）。1月1日：借：債權(quán)投資——成本80——利息調(diào)整4貸：銀行存款8412月31日：借：應(yīng)收利息（80×12%）9.6貸：投資收益（84×10.66%）8.9544債權(quán)投資——利息調(diào)整0.6456年末，“債權(quán)投資——利息調(diào)整”的科目余額＝4－0.6456＝3.3544（萬(wàn)元）。23．解析：屬于《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》規(guī)定范圍內(nèi)的資產(chǎn)，計(jì)提的減值以后期間不得轉(zhuǎn)回，即長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提減值準(zhǔn)備以后期間不得轉(zhuǎn)回。24．解析：由于甲公司的運(yùn)輸活動(dòng)是在產(chǎn)品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶之前發(fā)生的，因此不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，而是甲公司為履行合同發(fā)生的必要活動(dòng)。選項(xiàng)B，因?yàn)樵摵贤羞\(yùn)輸服務(wù)不構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，所以不存在主要責(zé)任人或代理人；選項(xiàng)C，因?yàn)樵摵贤袖N售和運(yùn)輸構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)，所以不存在交易價(jià)格的分?jǐn)偂?5．解析：根據(jù)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期＝存貨周轉(zhuǎn)期＋應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期－應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期，可以得出本題的答案為選項(xiàng)C。26．解析：2012年12月31日持有至到期投資到期，2012年11月1日剩余80%投資的面值金額=500000×80%=400000（元），利息調(diào)整金額=3200×80%=2560（元），至2012年12月31日利息調(diào)整貸方金額應(yīng)全額攤銷，攤銷時(shí)在借方。2012年12月31日因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=400000×5%+2560=22560（元）?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)27．解析：會(huì)計(jì)政策變更并不是說原來(lái)的處理是錯(cuò)誤的，而是由于情況發(fā)生了變化或者是掌握了新的信息，積累了更多的經(jīng)驗(yàn)，使得變更會(huì)計(jì)政策能夠更好地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。28．解析：選項(xiàng)Ａ和Ｃ屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)B不是會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)政策變更，但采用未來(lái)適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤(rùn)?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)29．解析：借款的利息區(qū)分資本化和費(fèi)用化部分，符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等科目；費(fèi)用化部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)30．解析：本年度獎(jiǎng)勵(lì)積分的公允價(jià)值=60×1=60（萬(wàn)元），被使用的獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的收入金額=60×45/（60×90%）=50（萬(wàn)元），該商場(chǎng)2012年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=6000-60+50=5990（萬(wàn)元）。【知識(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)31．解析：定期預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)期間相對(duì)應(yīng)，便于將實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比，也有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)。選項(xiàng)B，屬于滾動(dòng)預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)C，屬于彈性預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)；選項(xiàng)D，屬于零基預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)。32．解析：因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為200萬(wàn)元；又因甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款金額50萬(wàn)元，所以選項(xiàng)D正確?！局R(shí)點(diǎn)】其他知識(shí)點(diǎn)33．解析：當(dāng)年普通股加權(quán)平均數(shù)＝1000＋500×6/12－200×3/12＝1200（萬(wàn)股），每股收益＝歸屬于普通股的凈利潤(rùn)780/普通股加權(quán)平均數(shù)1200＝0.65（元）；市盈率＝每股市價(jià)/每股收益＝26/0.65＝40。34．解析：債務(wù)重組日債務(wù)的公允價(jià)值為420000元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420000×（9%-