2022高級審計師《審計理論與審計案例》模擬試卷1

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問答題（共13題，共13分）

1.試述審計信息化的目標(biāo)和主要內(nèi)容

背景與答題要求

加快審計信息化建設(shè)是適應(yīng)信息技術(shù)高速發(fā)展的必然選擇，也是提升審計能力的重要途徑。不發(fā)展信息化，審計事業(yè)就沒有出路。審計信息化建設(shè)涵蓋審計工作的各個方面，貫穿于審計業(yè)務(wù)的全過程。信息化環(huán)境下，審計機(jī)關(guān)（組織）需要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，提高審計業(yè)務(wù)能力、審計質(zhì)量控制能力、決策支撐能力和機(jī)關(guān)（組織）事務(wù)管理能力，實現(xiàn)審計作業(yè)方式和審計管理方式的現(xiàn)代化。

請按以下層次回答問題：（一）審計信息化的含義

（二）審計信息化的目標(biāo)

（三）審計信息化的主要內(nèi)容

2.資料

2022年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2022年度財務(wù)收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求為謹(jǐn)慎起見，審計人員將總體多報偏差率取為0.5%，總體少報偏差率取為0，則進(jìn)行貨幣金額抽樣的初始樣本量為多少？根據(jù)函證結(jié)果，審計人員對應(yīng)收賬款應(yīng)做出什么樣的審計結(jié)論？可靠性水平為95%的樣本量表如下：

3.資料

2022年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2022年度財務(wù)收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求H公司應(yīng)收賬款總體的預(yù)期多報與少報偏差率、可容忍多報與少報偏差率分別為多少？

4.資料

2022年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2022年度財務(wù)收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求H公司正申報上市，其通過虛增應(yīng)收賬款來達(dá)到虛增銷售收入和虛增利潤的可能性比較大，但審計人員卻假定錯報項目的少報錯誤率的平均值(100%)大于多報錯誤率的平均值(50%)，這樣做是否合理，為什么？（審計人員為什么估計總體中只存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)？）

5.資料

2022年3月，A市審計局派出審計組對本市的H公司實施2022年度財務(wù)收支審計。資料如下：

1.H公司主要經(jīng)營服裝加工，是A市規(guī)模最大的10家公司之一，在過去的年度審計中，其財務(wù)工作一直是非常規(guī)范的，目前正在進(jìn)行股票上市的申報工作。

2.A市審計局要求審計組所作審計結(jié)論的可信賴程度不低于95%。

3.對H公司進(jìn)行內(nèi)部控制測評的結(jié)論是其內(nèi)部控制制度非常完善，執(zhí)行非常有效。

4.H公司會計報表中反映的應(yīng)收賬款賬戶的賬面記錄值為500萬元。

5.審計人員在對應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時，運(yùn)用了貨幣單位抽樣法。根據(jù)該公司的內(nèi)部控制及其他情況，審計人員確定多報與少報的可容忍誤差均為10萬元，可接受的誤受風(fēng)險為5%，并假定發(fā)生錯報項目的錯報百分比的平均值為多報50%，少報100%，并估計總體中存在2萬元的多報數(shù)，不存在少報數(shù)。

6.審計人員選取了一定的樣本進(jìn)行積極式函證，全部得到回函，未發(fā)現(xiàn)誤差。

2.要求貨幣單位抽樣法的特點(diǎn)是什么？

6.資料

2022年6月，審計組對國有制造業(yè)企業(yè)M公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員取得M公司2022、2022、2022年度財務(wù)報表，并進(jìn)行了初步分析。部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

審計人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級換代較快，行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2022年印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進(jìn)一步清理壓縮存貨和應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計人員對M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計、開票人、是否作廢等。審計人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對產(chǎn)品銷售收入的完整性進(jìn)行檢查。

3.審計人員對M公司相關(guān)銷售業(yè)務(wù)會計資料進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項702萬元。M公司將600萬元計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)檢查相關(guān)原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議中約定：M公司應(yīng)在2022年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計人員對M公司“政府補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022至2022年M公司收到財政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項資金，分別為2022年度中央財政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎補(bǔ)資金6500萬元、2022年度中央財政淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金7000萬元、2022年度省節(jié)能減排專項資金6800萬元。經(jīng)到財政部門核查相關(guān)情況，上述資金補(bǔ)助的內(nèi)容均為拆除相關(guān)設(shè)備和人員安置補(bǔ)助。

二、要求根據(jù)“資料4”，請指出審計人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的問題，并說明應(yīng)進(jìn)一步采取的審計措施。

7.資料

2022年6月，審計組對國有制造業(yè)企業(yè)M公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員取得M公司2022、2022、2022年度財務(wù)報表，并進(jìn)行了初步分析。部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

審計人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級換代較快，行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2022年印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進(jìn)一步清理壓縮存貨和應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計人員對M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計、開票人、是否作廢等。審計人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對產(chǎn)品銷售收入的完整性進(jìn)行檢查。

3.審計人員對M公司相關(guān)銷售業(yè)務(wù)會計資料進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項702萬元。M公司將600萬元計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)檢查相關(guān)原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議中約定：M公司應(yīng)在2022年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計人員對M公司“政府補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022至2022年M公司收到財政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項資金，分別為2022年度中央財政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎補(bǔ)資金6500萬元、2022年度中央財政淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金7000萬元、2022年度省節(jié)能減排專項資金6800萬元。經(jīng)到財政部門核查相關(guān)情況，上述資金補(bǔ)助的內(nèi)容均為拆除相關(guān)設(shè)備和人員安置補(bǔ)助。

二、要求公司該筆銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，并說明理由。

8.資料

2022年6月，審計組對國有制造業(yè)企業(yè)M公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員取得M公司2022、2022、2022年度財務(wù)報表，并進(jìn)行了初步分析。部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

審計人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級換代較快，行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2022年印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進(jìn)一步清理壓縮存貨和應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計人員對M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計、開票人、是否作廢等。審計人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對產(chǎn)品銷售收入的完整性進(jìn)行檢查。

3.審計人員對M公司相關(guān)銷售業(yè)務(wù)會計資料進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項702萬元。M公司將600萬元計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)檢查相關(guān)原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議中約定：M公司應(yīng)在2022年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計人員對M公司“政府補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022至2022年M公司收到財政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項資金，分別為2022年度中央財政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎補(bǔ)資金6500萬元、2022年度中央財政淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金7000萬元、2022年度省節(jié)能減排專項資金6800萬元。經(jīng)到財政部門核查相關(guān)情況，上述資金補(bǔ)助的內(nèi)容均為拆除相關(guān)設(shè)備和人員安置補(bǔ)助。

二、要求根據(jù)“資料2”，請指出審計人員應(yīng)如何利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對銷售收入的完整性進(jìn)行審查。

9.資料

2022年6月，審計組對國有制造業(yè)企業(yè)M公司2022年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計人員取得M公司2022、2022、2022年度財務(wù)報表，并進(jìn)行了初步分析。部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下表：

審計人員調(diào)查了解M公司所處行業(yè)經(jīng)營環(huán)境等相關(guān)情況后得知，M公司所處行業(yè)平均毛利率為20%，因該行業(yè)產(chǎn)品升級換代較快，行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)通常為60天。國資委2022年印發(fā)關(guān)于進(jìn)一步做好國有企業(yè)增收節(jié)支工作的通知，要求M公司所處行業(yè)國有企業(yè)盤活存量提高效能，進(jìn)一步清理壓縮存貨和應(yīng)收賬款資金占用規(guī)模，減少資金沉淀，加快清理低效無效資產(chǎn)。

2.審計人員對M公司產(chǎn)品銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時了解到，M公司使用銷售發(fā)票登記系統(tǒng)記錄已使用發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)。審計人員索取發(fā)票登記系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)后發(fā)現(xiàn)，發(fā)票數(shù)據(jù)庫文件中的每一筆記錄包括如下內(nèi)容：發(fā)票號、日期、付款單位、產(chǎn)品名稱、數(shù)量、單價、金額、稅額、價稅合計、開票人、是否作廢等。審計人員決定利用發(fā)票登記系統(tǒng)數(shù)據(jù)對產(chǎn)品銷售收入的完整性進(jìn)行檢查。

3.審計人員對M公司相關(guān)銷售業(yè)務(wù)會計資料進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022年5月8日，M公司向N公司銷售一批貨物，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為600萬元，增值稅稅額為102萬元。貨物已發(fā)出，N公司支付款項702萬元。M公司將600萬元計入“主營業(yè)務(wù)收入”科目。經(jīng)檢查相關(guān)原始資料，審計人員發(fā)現(xiàn)，M公司與N公司就該筆銷售業(yè)務(wù)簽訂的協(xié)議中約定：M公司應(yīng)在2022年11月8日將所售產(chǎn)品購回，回購價格為660萬元，增值稅稅額為112.2萬元。

4.審計人員對M公司“政府補(bǔ)助收入”科目進(jìn)行審計時發(fā)現(xiàn)：2022至2022年M公司收到財政撥付的三筆淘汰落后產(chǎn)能類專項資金，分別為2022年度中央財政工業(yè)企業(yè)調(diào)整獎補(bǔ)資金6500萬元、2022年度中央財政淘汰落后產(chǎn)能獎勵資金7000萬元、2022年度省節(jié)能減排專項資金6800萬元。經(jīng)到財政部門核查相關(guān)情況，上述資金補(bǔ)助的內(nèi)容均為拆除相關(guān)設(shè)備和人員安置補(bǔ)助。

二、要求根據(jù)“資料1”，在不考慮其他因素的情況下，請分析指出M公司可能存在的主要問題。

10.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2.A公司財務(wù)報告顯示，2022年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2022年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(1)2022年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財務(wù)計劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會2022年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股職工762人，2022年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2022年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2022年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬元。

4.審計人員在對光華集團(tuán)總部審計時發(fā)現(xiàn)，2022年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報銷會議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進(jìn)行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2022年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

要求針對“資料1”，分析A公司是否存在財務(wù)舞弊風(fēng)險因素，并說明理由，指出審計組對A公司審計應(yīng)確定的重點(diǎn)內(nèi)容和應(yīng)采取的審計程序。

11.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2.A公司財務(wù)報告顯示，2022年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2022年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(1)2022年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財務(wù)計劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會2022年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股職工762人，2022年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2022年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2022年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬元。

4.審計人員在對光華集團(tuán)總部審計時發(fā)現(xiàn)，2022年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報銷會議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進(jìn)行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2022年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

要求針對“資料2”，分析A公司可能存在的問題及審計人員應(yīng)采取的審計措施。

12.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績效考核及管理層的薪資兌現(xiàn)均把主營業(yè)務(wù)收入增長率作為重要的考核指標(biāo)，A公司為光華集團(tuán)完成國資委考核指標(biāo)做出了重大貢獻(xiàn)。

2.A公司財務(wù)報告顯示，2022年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入60億元，比上年增長20億元；利潤總額3億元，與上年基本持平。審計人員對A公司購銷業(yè)務(wù)審查時發(fā)現(xiàn)，A公司有一、二、二、四4個生產(chǎn)車間，分別生產(chǎn)甲、乙、丙、丁四種產(chǎn)品，甲、乙、丙產(chǎn)品分別是乙、丙、丁產(chǎn)品的原料，丁產(chǎn)品是A公司的最終產(chǎn)品。審計發(fā)現(xiàn)，2022年二車間以甲產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)乙產(chǎn)品后，將大部分乙產(chǎn)品供給三車間生產(chǎn)丙產(chǎn)品，但同時向外省的5家公司合計銷售10億元（含增值稅）的乙產(chǎn)品；四車間除接受三車間供應(yīng)的丙產(chǎn)品外，還向上述5家外省公司購買了10.1億元（含增值稅）的丙產(chǎn)品。A公司解釋，因三車間生產(chǎn)能力存在瓶頸，公司只能將部分乙產(chǎn)品銷售給上述5家公司，加丁成丙產(chǎn)品后再買回用來加工產(chǎn)品。

3.B公司是光華集閉全資子公司，主營業(yè)務(wù)為工程建筑與施工。審計人員在對B公司審計時發(fā)現(xiàn)：

(1)2022年3月，B公司向某城市商業(yè)銀行貸款8000萬元，貸款期限1年，該筆貸款由光華集團(tuán)財務(wù)計劃部提供了擔(dān)保。

(2)B公司工會2022年成立的職工持股會持有與B公司有關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的某施工企業(yè)（向B公司提供燃料）100%的股份。截至2022年末持股職工762人，2022年持股會分紅1024.78萬元，人均13448元。

(3)2022年，B公司將價值9800萬元的設(shè)備采購合同直接授予光華集團(tuán)某下屬企業(yè)。經(jīng)審計人員現(xiàn)場詢問，B公司提供了一份光華集團(tuán)關(guān)于重大物資、服務(wù)采購管理的規(guī)定，其中寫明各集團(tuán)所屬企業(yè)在組織設(shè)備、服務(wù)采購時，應(yīng)優(yōu)先在集團(tuán)內(nèi)部選擇貨物和服務(wù)的提供方，否則需報經(jīng)集團(tuán)公司審查批準(zhǔn)。

(4)2022年，B公司將承攬的某建設(shè)項目以2154萬元的低價（是其承包價6700萬元的32%）轉(zhuǎn)包給無施工經(jīng)驗的某建筑工程有限公司，施工中施工現(xiàn)場發(fā)生坍塌事故，直接經(jīng)濟(jì)損失1481萬元。

4.審計人員在對光華集團(tuán)總部審計時發(fā)現(xiàn)，2022年，光華集團(tuán)總部辦公室人員王某報銷會議費(fèi)和宣傳費(fèi)30萬元，支付給某會議服務(wù)公司。對該會議服務(wù)公司延伸調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司收到款項后，扣除6%稅費(fèi)，將余款28.2萬元打入王某在工商銀行開立的個人賬戶。審計組召開會議研究后，決定填寫審計組隨身攜帶的已經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)的空白查詢函，對王某在工商銀行開立的個人賬戶進(jìn)行查詢。查詢結(jié)果顯示，該賬戶自2022年6月開戶至審計日，共收入119萬元，支出101萬元，余額18萬元，沒有發(fā)現(xiàn)其他明顯異常收支。審計組研究后認(rèn)為王某涉嫌貪污，擬向?qū)徲嫃d上報材料，建議移送司法機(jī)關(guān)查處。

要求針對“資料3”，指出B公司相關(guān)業(yè)務(wù)存在的問題。

13.資料

2022年4月，某審計廳派出審計組對國有企業(yè)光華集團(tuán)有限公司（以下簡稱光華集團(tuán)）2011年度資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

1.A公司是光華集團(tuán)全資子公司，主營業(yè)務(wù)為機(jī)械制造。近5年來該行業(yè)產(chǎn)值年均增長率約為

5%，行業(yè)競爭比較激烈，行業(yè)盈利水平平穩(wěn)。據(jù)光華集團(tuán)財務(wù)資料顯示，該公司2011年度銷售收入在集團(tuán)內(nèi)排名第一，審計人員決定對其財務(wù)收支進(jìn)行重點(diǎn)審查。審計人員了解到，A公司近5年主營業(yè)務(wù)收入年均增長率為18%，完成了集團(tuán)制定的年均增長15%的目標(biāo)；凈利潤年均增長率為2%，未能完成集團(tuán)制定的年均增長10%的目標(biāo)。審計調(diào)查還了解到，省國資委對省屬國有企業(yè)績