行政事業(yè)單位領導干部經濟責任審計評價體系研究

濱州學院本科畢業(yè)設計（論文）第一章緒論1.1研究背景和研究意義1.1.1研究背景改革開放以后，我國的社會主義市場經濟制度得到了進一步的發(fā)展。從大的經濟發(fā)展來看，各級政府官員，特別是黨政領導干部，在行政工作中要處理更多的經濟問題，權力和義務日益清晰。中央紀委、監(jiān)察部、中組部、人事部、審計署等部門在1998年共同發(fā)布了《關于印發(fā)<菏澤地區(qū)實行領導干部經濟責任審計制度的調查報告>的通知》，在菏澤地區(qū)全面實施“離任審計”，并在全國范圍內推行了“經濟責任審計”[1]。2014年，多部門聯合下發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定實施細則》[2]。2019年，印發(fā)了《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》，它指出，經濟責任是中國特色社會主義審計監(jiān)督體系的一個重要內容[3]。1.1.2研究意義=1\*GB2⑴推行經濟責任審計，是推動機關工作人員廉潔奉公的重要措施近幾年，我國各級領導干部的工作任務越來越重，擔負的責任越來越重，他們是否能夠合理地使用手中的權力，合理地使用和管理經費，將會對國有企業(yè)的發(fā)展產生重大的影響。對機關事業(yè)單位的領導干部進行經濟責任審計，可以及時地發(fā)現和揭示其存在的問題，從而從根本上防止和治理腐敗。=2\*GB2⑵加強對干部的監(jiān)督，必須進行經濟責任審計經濟責任審計是基于單位財務收支的，對其在任期內的重要決策制定、經濟任務執(zhí)行狀況、廉潔紀律與廉政建設狀況進行考核，進而對機關領導干部的政治素質和決策能力作出科學的評判，看是否履行其經濟責任。.加強對各級領導和各有關部門的問責意識，及時曝光侵害人民利益的行為，有利于把黨和國家對人民生產生活的關懷落實到位[4]。1.2國內外文獻綜述1.2.1國外研究現狀國外的經濟責任審計雖然沒有專門的研究，但也有類似的業(yè)績審計，而且在這方面的研究已經被國內的一些專家所認可，所以，本文選取了一種與經濟責任審計相似的業(yè)績審計方法，作為一種比較成熟的國外文獻?？冃徲嬘址Q“三E”審計，它包括經濟、效率、效益。RenuDesai(2017)認為，以完善公司治理的角度出發(fā)，改進審計評價中的不足[5]。Alexandra(2017)分析績效審計是地方經濟監(jiān)督的重要組成部分[6]。KansasCity,Missouri,UniversityofMissouri-KansasCity(2019)以一些歐美國家作為研究對象，分別對其績效審計進行分類總結，發(fā)現可以將績效審計作為一種治理手段，從而提高治理效果[7]。AldonaKluczek(2017)發(fā)現，將環(huán)境影響審計和社會責任的貢獻結合起來，使業(yè)績審計的內容更加豐富[8]。AlsurayyiAmjaadI,AlsughayerSulaimanA(2021)探究了審計活動對績效的影響[9]。GuoChenggong,ChenJun,JiangYaxuan,ChangJiaxi(2021)探究了績效考核作為一種量化工具，在企業(yè)管理體系中發(fā)揮著重要作用[10]。LohmanLaura(2021)通過定量與定性相結合的評價指標進行績效考核評級[11]。1.2.2國內研究現狀從我國審計機構開始實施審計工作以來，由于缺乏國外審計工作的直接經驗，國內的審計人員在理論和實踐中不斷探索和探索，在審計方法和指標體系等方面已經取得了一些成績。關于經濟責任審計的基礎理論探討，首先，徐瑋（2021）將審計制度的發(fā)展歷程劃分為建黨至新中國成立、社會主義建設初期、改革開放建設、建設中國特色社會主義新時期這四個階段[12]。劉嬌嬌（2017）針對我國現在審計工作中的一些法律法規(guī)問題進行了歸納，并結合國外的經驗，對我國的審計工作進行了分析[13]。王坤（2018）淺談國有企業(yè)財務責任審計中的問題與缺陷，并對其進行了案例分析[14]。張堯榛、吳妙娟和洪鑰瑩（2019）結合我國經濟責任審計的發(fā)展歷程，分析了當前我國經濟責任審計存在的主要問題，并提出了一些問題[15]。陶暢和尹珍麗（2020）就經濟責任審計在大數據環(huán)境下的新變化進行了分析和解決[16]。邱思夢(2021)認為，經濟責任審計評價體系一直是經濟責任審計發(fā)展的“瓶頸”[17]。經濟責任審計的評估體系是一種定量的經濟責任審計目標，它的科學性、準確性和作用的大小，將直接影響到經濟責任審計的科學性和準確性[18]。1.3研究內容和方法1.3.1研究內容本文具體內容包括：第一部分為緒論。對研究背景、意義、國內外研究現狀、研究內容以及方法等內容進行了說明，并結合國內外相關文獻，總結了我國政府機關領導班子建設中存在的問題。第二部分為重點論述了我國政府機關領導干部經濟責任審計所涉及到的一些基本概念和理論基礎。第三部分是說明了如何建立行政事業(yè)單位領導干部的經濟責任審計評價體系。第四部分為個案的具體分析。第五部分是本文的結論及存在的問題。1.3.2研究方法文章運用文獻分析、案例研究等方法，就政府領導干部的財務責任問題作了較為詳細的論述。=1\*GB2⑴文獻分析法一是利用中國知網等專業(yè)門戶網站，然后通過學術刊物的形式，對國內與國外有關論文的資料進行閱讀，摘取相關信息進行書面或者電子整理并加以分析；二是可以通過國家審計署和省審計廳網站查詢有關經濟責任的政策文件，以及國家頒布的有關經濟責任審計的重要指示。=2\*GB2⑵案例研究法本文以審計評估系統(tǒng)的內容為基礎，通過對審計工作中的典型案例中所出現的問題進行剖析，找出相應的指標和標準，從而驗證其有效性。通過對重大的經濟事務進行審計，可以全面了解領導干部在重大的經濟決策和執(zhí)行過程中所扮演的角色；通過對各項經濟指標的完成情況的分析，對其績效進行評估；將實際考核的各項指標與規(guī)劃指標進行對比，可以對各單位的財政收支情況和管理實施進行全面的對比，從而對其進行客觀的評價[19]。

第二章概念界定及理論基礎本章從經濟責任、經濟責任審計、信息不對稱、委托代理等方面論述了有關的概念，并就其所涉及的理論進行了論述。2.1相關概念界定2.1.1經濟責任經濟責任，是指機關工作人員在被審計單位擔任領導職務時，進行的與財政收支、非財務收支、財務收支等有關的財務工作，以及應盡的義務與責任。2.1.2經濟責任審計（中辦發(fā)〔2010〕32號）中提到，經濟責任審計是指對單位和地區(qū)、部門、單位財政收支和有關財務活動進行審計的一種形式，是對機關領導干部進行監(jiān)察、考核和鑒證領導干部經濟責任落實情況的一項工作[20]。2.1.3經濟責任審計評價體系經濟責任審計評價體系，是指審計機構和審計人員以審計的實際情況為基礎，結合經濟責任審計、經濟責任審計評價體系、行業(yè)標準等，建立健全的經濟責任審計評估制度，以客觀的方式體現被審計單位的財務責任；根據審計的結果，對被審計單位的財政收支、財務收支、財務活動的真實、合法、效益以及被審計單位的廉潔紀律等狀況進行評估[21]。2.2相關理論基礎2.2.1信息不對稱理論在經濟活動中,由于信息通道、信息取得方法、信息取得技能等要素的區(qū)別，從而使得人們對相關信息的了解有所差別。依據信息不對稱理論的分析，市場中賣方會掌握比買方更全面的自己所出售商品的各種信息；但這種情況并不是一成不變的，就像“老年醫(yī)?！?，買方一般擁有更多信息。在市場上，不僅可以從銷售商品的方法中獲利，也可以從信息短缺的一方獲得利益；無論賣家或買家，掌握的資料越少，就越能從對方那里得到情報；市場經濟運作模式存在著信息不對稱性，從而給經濟發(fā)展帶來負面影響。政府在市場體系中發(fā)揮應有的作用，由此降低或消除負面效應。信息不對稱理論為就業(yè)與失業(yè)、證券市場的起伏、商品的促銷、商品市場占有等多種市場現象提供了合理的理論依據。2.2.2委托代理理論通過對委托代理理論的基本認識，可以看出：生產力的快速增長和生產的增長，出現了生產力大發(fā)展、規(guī)模大的經濟現象。在這樣的大環(huán)境下，生產力的飛速發(fā)展，一方面使社會分工日益完善，更加系統(tǒng)。但由于知識、能力、精力等因素，所有權人無法充分發(fā)揮自己的全部權益；隨著專業(yè)化的發(fā)展，越來越多的專業(yè)技術人員涌現，這些專業(yè)人員比權利的擁有者更有活力、更有能力代理行使權利，從而形成了一種委托代理關系。在此關系中，代理人想要將自己的收入、閑暇時間、奢侈的花費都發(fā)揮到極致，而客戶則想要獲得更多的財富，這就導致了雙方的利益沖突（也就是說，如果代理人想要將自己的財富最大化，那么就會對客戶造成傷害）。第三章行政事業(yè)單位領導干部任期經濟責任審計評價體系的構建（中辦發(fā)〔2010〕32號）第十六條中提到，黨政機關工作單位、檢察院、人民法院、機關和人民團體等單位的主要領導干部，其財務責任的審計重點是：負責機關和單位財政收支的合法、真實以及效益；建立并落實重大的經濟事項管理；控制與監(jiān)察所屬單位的財政收支、財務收支以及有關財務活動情況[22]。本文就我國政府機關領導干部在進行經濟責任審計時所面臨的問題，提出了一種新的評估方法，即財務指標和非財務指標。3.1財務指標的構建3.1.1單位預算執(zhí)行在這一審計評估系統(tǒng)的財務指標中，要注意以下兩項指標。=1\*GB2⑴預算收入（支出）完成率預算收入和支出完成率指標反映的是被審計對象針對項目預算資金是否按照了計劃執(zhí)行。其計算公式：預算收入完成率=年底計劃實施數量÷年初計劃的數量×100%預算支出完成率=年底實施數量÷年初預算量×100%預算收入與支出完成率是反映各部門財政收支總額和各部門預算完成的情況。當百分比越高，顯示預算執(zhí)行越佳；反之，則越差。=2\*GB2⑵經費自給率該指標衡量的是一個組織的收入和運營開支的能力。其計算公式：經費自給率=（運營收益+事業(yè)收入+所屬部門繳納的收益+其他收益）÷（事業(yè)支出+運營開支）×100%這一指標表明了公共預算收入和公共預算支出的關系，反映了財政赤字的水平，比率越高，這表明，財政“造血能力”越強，越不需要依賴于中央財政。3.1.2其他財政收支、財務收支的真實性真實性是指被審計事業(yè)單位的財政收支情況、財務收支情況以及相關財務活動是否進行的情況。真實性的評定大致可分為“屬實”、“基本屬實”和“虛假”三個等級。會計信息的真實性通常包括兩個方面，即財務信息的真實性、完整性和審計錯誤率。審計錯誤率是指財政、財務收支情況與財政決算報表中所體現的收支不一致的程度。其計算公式為：審計錯誤率=（經審核確認的財政收支金額-反映在財政決算報表中的收支金額）÷反映在財政決算報表中的收支金額×100%（1）對于屬實的考核標準：會計信息屬實、完整，審計差錯率≤3%；（2）對于基本屬實的考核標準：會計信息基本屬實、完整，審計差錯率＞3%、≤6%；（3）對于虛假的考核標準：會計信息不屬實、不完整，審計差錯率＞6%。3.1.3其他財政收支、財務收支的合法性合法性指被審計事業(yè)單位的財政、財務收支以及與之相關的財務活動是否符合國家相關法律法規(guī)。合法性評價分為三個等級：合規(guī)、基本合規(guī)和違規(guī)?？偸杖牒弦?guī)率這一指標主要是對被審計的領導干部在組織收入和財務管理中貫徹執(zhí)行有關財務規(guī)定的情況，反映合法、合法收入占總收入的比例。其計算公式：總收入合規(guī)率=審查期合規(guī)收入總額÷審查期收入總額×100％總支出合規(guī)率它是指被審計單位在財務工作中是否符合財務法規(guī)，反映合法合規(guī)支出占支出總額的比重。其計算公式：總支出合規(guī)率=審評期間的合規(guī)性開支總數÷審評期間的費用總額×100％從審核結果來看，總收入合規(guī)率和總支出合規(guī)率均能反映：合規(guī)率愈高，說明被審計的領導干部在任職期間對單位的管理愈規(guī)范，并能履行愈好的經濟責任。這樣，可以分成3個等次：（1）針對合規(guī)的考評標準：沒有違法或不符合規(guī)定的情況；

（2）針對基本合規(guī)的考評標準：合規(guī)率95%；

（3）針對違規(guī)的考評標準：合規(guī)率<95%，或者不合規(guī)合法的金額雖然不大，但性質惡劣的。嚴重的是：非法開設“賬外賬”以及擅自侵占涉及社會公共利益的資金、救濟資金、社會人士捐贈的資金、社會主義新農村建設資金等。3.1.4其他財政收支、財務收支的效益性效用性是指對被審計單位的財政收支、財政收支以及與之相關的財務活動的經濟、效用和效果的評估。效益評估一般可分為好、較好、一般以及較差4個等次。效益評估通?？梢杂觅Y本的活化率來度量。資金活化率重點是考核被審計單位的領導干部在財務管理上的綜合能力。其計算公式：資金活化率=（各項總收入審計期間未使用資金）÷各項收入總額×100％（1）好的標準為資金活化率90%；（2）較好的標準為資金活化率80%、<90%；（3）一般的標準為資金活化率60%、<80%；（4）較差的標準為資金活化率<60%。3.2非財務指標的構建3.2.1重大經濟事項管理制度的建立和落實根據我國法律法規(guī)、紀律條例規(guī)定，重大經濟事項管理制度的建立和落實，通常取決于是否形成了重要的經濟事項管理體系，與國家的經濟政策和財政法律、重要的經濟事務執(zhí)行情況是否按照民主的方法進行。對重大經濟事項管理制度的建立和落實評估，一般可分為規(guī)范、基本規(guī)范、不規(guī)范3個等次。這3個等次中：對于規(guī)范的考核標準重大經濟事務管理制度健全、有可實質性實施的報告，決策的時候遵從了民主的程序，政策制定的內容與本國的經濟和財政法律相適應。關于基本規(guī)范的考核標準形成了與國家經濟、金融法規(guī)相適應的重大經濟事項管理制度。有關不規(guī)范的考核標準沒有重大經濟事項管理制度，政策制定的內容與本國的經濟和財政法律不相符。3.2.2所屬單位經濟活動的控制與監(jiān)察對所屬單位財務收支情況和有關財務活動的控制與監(jiān)察是機關領導干部經濟責任審計和考核體系的一個重要內容。通常，根據是否建立并嚴格執(zhí)行對所屬單位的控制與監(jiān)察，是否有違規(guī)向所屬單位劃撥、報銷相關費用、所屬單位是否發(fā)生重大財政問題、違規(guī)財務收支違規(guī)等方面來衡量。評估可分為到位、基本到位、不到位3個等級。對于到位的考核標準：一是形成了對所屬單位財政、財務收支情況以及與之相關的財務活動控制與監(jiān)察的制度；二是未將資金轉入其所屬單位；三是未在所屬單位報銷有關費用；四是所屬單位在財政、財務收支方面沒有出現重大違規(guī)違規(guī)的情況。對于基本到位的考核標準：一是形成了對所屬單位財政、財務收支情況以及與之相關的財務活動的控制與監(jiān)察的制度；二是所屬單位沒有切合重大財政、財務收支違規(guī)違紀的行為，但存在著管理上的缺陷，存在虛假發(fā)票、侵占、挪用財政專項資金等問題。對于不到位的考核標準：一是沒有形成對所屬單位財政、財務收支情況以及與之有關的財務活動的控制與監(jiān)察制度；二是違規(guī)向所屬單位轉移資金；三是在所屬單位報銷相關費用；四是所屬單位發(fā)生重大財政、財務收支違規(guī)違紀行為[23]。3.2.3廉潔操守和廉政建設依據《黨政領導干部廉潔從政若干準則》中的有關規(guī)定，以及其他有關廉潔從政的法律法規(guī)，在具體的考核標準上，一般將考評分為較好、一般、較差3個等次。針對較好的考核標準財務收支符合法律規(guī)定，效益較好；重大經濟事項的落實合規(guī)；對所屬單位的經濟行為進行控制與監(jiān)察；未發(fā)現任何個人財務問題；不存在管理不規(guī)范問題；無違規(guī)行為。針對一般的考核標準財政、財務方面的違紀違法現象比較嚴重；重大經濟事務的實施與法規(guī)不符；本單位的經濟活動控制與監(jiān)察體系不完善或未得到有效實施；雖然沒有發(fā)現任何經濟問題，也沒有任何違規(guī)的情況，但是存在著很多不規(guī)范的問題。針對較差的考核標準在被審計單位工作人員中發(fā)現重大財務問題的線索；有其它違反廉潔紀律的情況。3.3財務指標和非財務指標的綜合評價以分項所占等級為依據，對各個項目進行評定，并對其進行綜合衡量，以確定其等級。評價分為四個等級：優(yōu)秀、良好、一般、較差。綜合七方面評價，其中對財政收支、財務收支的合法性評估為"合規(guī)"級別，沒有出現浪費和違規(guī)行為，評估結果為"優(yōu)秀"。綜合七方面評價，對財政收支、財務收支的合法性評估均為"合規(guī)"級別，沒有出現浪費現象，沒有腐敗問題，評價"良好"。綜合七方面評價，沒有發(fā)生《廉潔條例》中的大量浪費和問題，評估結果是"一般"。綜合七方面評價，如果有嚴重浪費、違紀問題、不配合審核、審計期間或審計后發(fā)現有重大問題的，評定為"較差"。對機關領導干部進行全面的經濟責任審計，并對其進行全面的考核，并將其歸檔，作為對其應用的參考。表3-1行政事業(yè)單位領導干部任期經濟責任審計評價體系表被審計人姓名性別年齡政治面貌職務所在單位被審計單位任職期間年月—年月審計期間年月—年月評價項目工作情況及存在問題簡要描述評價等級評價財務指標預算收入（支出）完成率預算收入（支出）完成率=年末執(zhí)行數÷年初預算數×100%—經費自給率經費自給率=（經營收入+事業(yè)收入+附屬單位繳納的收益+其他收益）÷（事業(yè)支出+經營支出）×100%—其他財政、財務收支的真實性會計信息是否真實、完整程度，審計錯誤率屬實/基本屬實/虛假其他財政、財務收支的合法性1.合規(guī)收入（支出）占總收入（支出）的比值2.違法違規(guī)金額雖然不大，但性質嚴重的合規(guī)/基本合規(guī)/違規(guī)其他財政、財務收支的效益性資金活化率=（各項總收入審計期間未使用資金）÷各項收入總額×100％好/較好/一般/較差非財務指標重大經濟事項管理制度的建立和落實是否形成了重大經濟事項管理制度且是否切合國家經濟政策和財經法規(guī)、重大經濟事項決策制度是否健全、重大經濟事項是否按民主方式取得的結果落實規(guī)范/基本規(guī)范/不規(guī)范所屬單位經濟活動的控制與監(jiān)察是否制定對所屬單位控制與監(jiān)察的制度且嚴格執(zhí)行、是否存在違規(guī)向所屬單位轉移資金、是否在所屬單位報銷相關費用、所屬單位是否發(fā)生重大財政財務收支違規(guī)違紀行為到位/基本到位/不到位廉潔操守和廉政建設1.財政財務收支是否切合法律法規(guī)、效益性良好；重大經濟事項的落實合規(guī)2.是否發(fā)現個人財務問題3.是否出現違反廉政規(guī)定事件4.被審計事業(yè)單位領導干部任職期間是否發(fā)生違法違紀行為較好/一般/較差綜合評價結論優(yōu)秀、良好、一般、較差

第四章行政事業(yè)單位領導干部經濟責任審計評價體系案例分析本章是關于一個某市財政部門的財務責任的審計，以行政事業(yè)單位領導為核心的審計和考核體系為核心，對其進行正確的評價[24]。4.1案例資料1.某縣財政局某同志任期經濟責任審計報告按照《中華人民共和國審計法》第二十五條、中辦發(fā)〔2010〕32號的有關規(guī)定，某縣財政局在2021年3月8日至4月23日，審計了一位在其任職期間的財政責任。本單位應對所提供的財務、會計及其他相關資料的真實性、完整性負責，并且有書面的擔保。（1）被審計單位基本情況某縣財政局是該縣財政管理機構，主要負責財政、財政監(jiān)督和宏觀管理，其內有50人的編制人數，其中有30人是行政編制、20人為事業(yè)編制；2020年年末實際擁有行政人員24人、事業(yè)人員19人。（2）某同志任職情況某同志自2016年9月至2020年8月任某縣財政局局長，負責全縣財政部門的綜合工作。負責預算科、辦公室、人事、黨建工作。2.審計發(fā)展的主要問題（1）決算報表顯示截至2020年末，該單位預算完成總的收入為607042萬元，預算實現支出為607042萬元，當年收入與支出剛好平衡。=1\*GB3①預算編報不完整機關以往年度的專項經費余額為5592.01萬元，沒有列入2020年度的預算。=2\*GB3②專項資金使用不及時匯總決算報表顯示,2019年末機關收到專項資金300萬元，截止2021年2月，相關專項資金仍閑置300萬。=3\*GB3③債務已解決但未及時入賬，涉及金額91.05萬元。=4\*GB3④一些項目未落實到具體項目中，涉及資金1346.7萬元。=5\*GB3⑤給所屬單位撥款資金中，實際財務支出比系統(tǒng)中少填報了72.48萬元。（2）重大經濟事項管理制度的建立和落實方面經審計，有一位同志在任上，對一些項目進行了檢查，結果發(fā)現，該縣財政局在2019年收到了三百萬元的資金，但一直到2021年都沒有動用。沒有充分反映重大經濟事務管理體系的執(zhí)行。（3）對所屬單位財政、財務收支以及與之有關的財經活動的控制與監(jiān)察方面審計結果顯示：所屬單位在一些項目中，沒有及時報告財政收支情況，涉及到的資金總額1949.6萬元。單位2020年公務接待費用超過預算40,000元。（4）廉潔操守和廉政建設在審查過程中，沒有接到任何關于這位同志的舉報。在此次審計中，沒有發(fā)現任何違規(guī)違紀行為，也沒有任何個人財務問題。但是，在他的任期內，有一名單位員工因為貪污而被移送紀檢監(jiān)察委員會，并被免職。4.2運用評價體系對案例進行分析對這位同志進行的財務責任審計，主要是根據財政局的財務指標和非財務指標來確定財政收支的真實、合法、有效；重大經濟事務管理制度的制訂和實施；對本單位的財政收支、財務收支、財務管理和監(jiān)察工作、廉潔從政等方面進行評估。第一，財務指標評價。經過統(tǒng)計和分析，在某同志的任期內，單位預算收入（支出）完成率均為103.7%，該同志任職期間預算完成率大于100%，則表明單位預算執(zhí)行程度好；經費自給率為100%，則說明財政局的財政“造血能力”強大，對中央財政的依賴程度幾乎沒有，基本實現了地方財政的“自給自足”。財政收支的真實性，某同志在任時，財政局的一些開支決算編制有誤，錯誤率為0.94%，評定為屬實；合法性方面，審計發(fā)現存在問題的財政收支不符合規(guī)定，其總收入合規(guī)率為98.84%，總支出合規(guī)率99.99%，合規(guī)率愈高，說明領導干部對本單位的管理越規(guī)范，評價為基本合規(guī)；效益性，反映在對資金的利用上，現有資金858.88萬元，利用效益達99.86%，評價良好。非財務指標評價。（1）針對重大經濟事項管理制度的建立和落實方面，就這一問題而言，這位同志在任期內的主要經濟事務，基本上都是按照民主程序進行的，但是，有一些程序沒有得到很好的實施，評價為基本規(guī)范。（2）對所屬單位財政收支、財務收支以及相關財務活動的控制與監(jiān)察方面，對此問題，單位存在財務收支不按時報告等問題，屬于財務收支中的一般違法行為，評價為基本到位。（3）廉潔操守和廉政建設。在這名同志的任內，有一名單位的員工因為貪污受賄被移送紀檢監(jiān)察委員會，被免職。該同志未很好履行廉政建設，評價為較差。在此基礎上，經過對以上具體事例的測算與分析，該同志在任期內很好地完成了自己的工作；同時，要強化基礎管理水平，完善內部控制制度。但這位同志在任期間，財政局有一些違紀問題，需要處理。從財務、非財務兩個方面進行綜合考核，可以看出，這位同志的經濟責任完成得很好。這一結論與審計機構所做的審計結果是一致的，該評價體系比較客觀，具有實際操作的科學性和可行性。表4-1行政事業(yè)單位領導干部任期經濟責任審計評價體系表被審計人姓名某同志性別男年齡53政治面貌中共黨員職務局長所在單位某縣財政局被審計單位某縣財政局任職期間2016年9月—2020年8月審計期間2021年3月—2021年4月評價項目工作情況及存在問題簡要描述評價等級評價財務指標預算收入（支出）完成率預算收入（支出）完成率=年末執(zhí)行數÷年初預算數×100%—103.7%經費自給率經費自給率=（經營收入+事業(yè)收入+附屬單位繳納的收益+其他收益）÷（事業(yè)支出+經營支出）×100%—100%其他財政、財務收支的真實性會計資料是否真實、完整程度，審計錯誤率屬實/基本屬實/虛假屬實其他財政、財務收支的合法性1.合規(guī)收入（支出）占總收入（支出）的比值2.違法違規(guī)金額雖然不大，但性質嚴重的合規(guī)/基本合規(guī)/違規(guī)基本合規(guī)其他財政、財務收支的效益性資金活化率=（各項總收入審計期間未使用資金）÷各項收入總額×100％好/較好/一般/較差好非財務指標重大經濟事項管理制度的建立和落實是否形成了重大經濟事項管理制度且是否切合國家經濟政策和財經法規(guī)、重大經濟事項決策制度是否健全、重大經濟事項是否按民主方式取得的結果落實規(guī)范/基本規(guī)范/不規(guī)范基本規(guī)范所屬單位經濟活動的控制與監(jiān)察是否制定對所屬單位控制與監(jiān)察的制度且嚴格執(zhí)行、是否存在違規(guī)向所屬單位轉移資金、是否在所屬單位報銷相關費用、所屬單位是否發(fā)生重大財政財務收支違規(guī)違紀行為到位/基本到位/不到位基本到位廉潔操守和廉政建設1.財政財務收支是否切合法律法規(guī)、效益性良好；重大經濟事項的落實合規(guī)2.是否發(fā)現個人財務問題3.是否出現違反廉政規(guī)定事件4.被審計事業(yè)單位領導干部任職期間是否發(fā)生違法違紀行為較好/一般/較差較差綜合評價結論優(yōu)秀、良好、一般、較差良好

第五章研究結論與展望5.1研究結論在經濟責任審計中，責任評估是經濟責任審計的一個關鍵環(huán)節(jié)，即，既要建立健全的績效目標，又要建立健全的評價體系，同時，還要約束和影響各種不明確的指標，要使經濟責任的整體質量得到全面提升，仍然任重道遠。所以，在行政事業(yè)單位的經濟責任審計方面，形成一個科學、合理、完備的經濟責任審計評價體系是當務之急。在當前形勢下，只有把各方面的優(yōu)勢力量都集中起來，才能使責任評估真正發(fā)揮作用。合格的經濟責任審核結果，這將是人力資源和組織部門評估和任命他們的一個重要依據。與此同時，在社會參與度和關注度不斷提高的情況下，被審計主體的價值和社會影響也得到了提高，而這正是審計監(jiān)督所追求的最好的結果。5.2展望本文只為政府機關領導干部的經濟責任審計評估體系構建了一個框架，為其評價和任用工作提供了重要依據，有了理論評估系統(tǒng)，就要把它應用到實際中去。在實踐中，證明了這個系統(tǒng)的有效性，是不是應該推廣。但是，目前關于該制度在實踐中的具體運用、深層次機制、法制建設等問題還沒有深入的研究。因此，下一步，可以把先進的經濟責任審計理念推廣到更廣泛的被審計對象，在未來的研究中，結合自己的工作經驗，還有大量的案例和資料，在有關領域中持續(xù)進行有意義的研究，將這一評估制度從單一的行政機構擴展到更廣泛的應用領域，為國家經濟責任審計盡一份綿薄之力。參考文獻[1] 中央紀委,中組部,監(jiān)察部,人事部,審計署.關于印發(fā)<菏澤地區(qū)實行領導干部經濟責任審計制度的調查報告>的通知.1998.[2] 中央紀委,中組部,中央編辦,監(jiān)察部,人力資源和社會保障部,審計署,國資委.聯合下發(fā)的《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定實施細則》.2014.[3] 中共中央辦公廳,國務院辦公廳.關于印發(fā)《黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經濟責任審計規(guī)定》.2019.[4]張雪雨,董燕芹.經濟責任審計與反腐治理研究.審計與理財,2019(4):48-50.[5] RenuDesai.Externalauditors'evaluationoftheinternalauditfunction:Anempiricalinvestigation[D].InternationalJournalofAccountingInformationS,2017.[6] Alexandra.ExplainingparticipationinundeclaredworkinFrance:lessonsforpolicyevaluation[J].InternationalJournalofSociologyandSocialPolicy,2017:146-147.[7] KansasCity,Missouri;UniversityofMissouri-KansasCity.GovernmentPerformanceAuditingintheU.S.:LessonsDrawnfromaComparativeReview[J],2019.[8] AldonaKluczek.Anenergy-ledsustainabilityassessmentofproductionsystems–Anapproachforimprovingenergyefficiencyperformance[J].InternationalJournalofProductionEconomics,2019.[9] AlsurayyiAmjaadI,AlsughayerSulaimanA.TheRelationshipbetweenCorporateGovernanceandFirmPerformance:TheEffectofInternalAuditandEnterpriseResourcePlanning[J].OpenJournalofAccounting,2021.[10]GuoChenggong,ChenJun,JiangYaxuan,ChangJiaxi.ResearchonSafetyPerformanceAppraisalStrengthBasedonMotivationalMechanisms[J].JournalofPhysics:ConferenceSeries,2021.[11] LohmanLaura.Evaluationofunivers