2008年會計職稱考試初級經濟法基礎試題及答案VIP

2008年會計職稱考試初級經濟法基礎試題及答案一.單項選擇題(本類題共25小題，每小題1分，共25分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。1.關于國內信用證特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是()。A.國內信用證為不可撤銷憑信用證B.受益人可以將國內信用證權利轉讓給他人C.國內信用證結算方式只適用于國內企業(yè)商品交易的貨款結算D.國內信用證只能用于轉賬結算，不得支取現(xiàn)金參考答案：B2.甲.乙均為國有企業(yè)，甲向乙購買一批貨物，約定采用托收承付驗貨付款結算方式。2008年3月1日，乙辦理完發(fā)貨手續(xù)，發(fā)出貨物;3月2日，乙到開戶行辦理托收手續(xù);3月10日，鐵路部門向甲發(fā)出提貨通知;3月14日，甲向開戶行表示承付，通知銀行付款。則承付期的起算時間是()。A.3月2日B.3月3日C.3月11日D.3月15參考答案：C3.下列關于法的本質與特征的表述中，不正確的是()。A.法是由國家制定或認可的規(guī)范B.法是由社會成員共同意志的體現(xiàn)C.法由統(tǒng)治階級的物質生活條件所決定D.法憑借國家強制力的保證獲得普遍遵行的效力參考答案：B4.下列對法所作的分類中，以法的的空間效力.時間效力或對人的效力進行分類的是()。A.成文法和不成文法B.根本法和普通法C.一般法和特別法D.實體法和程序法參考答案：C5.某企業(yè)對甲省乙市國稅部門給予其行政處罰的決定不服，申請行政復議。下列各項中，應當受理該企業(yè)行政復議申請的機關是()。A.乙市國稅部門B.乙市人民政府C.甲省國稅部門D.甲省人民政府參考答案：C6.根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，會計檔案保管期滿需要銷毀的，應當編制會計檔案銷毀清冊。會計檔案銷毀清冊的保管期限為()。A.3年B.5年C.15年D.永久參考答案：D7.根據(jù)《會計法》的規(guī)定，對單位私設會計賬簿的行為，縣級以上人民政府財政部門除有權對該單位予以處罰外，對其直接負責的主管人員和其他直接負責人員，也可以處以一定數(shù)額的罰款。該罰款數(shù)額的幅度范圍是()。A.500元以上5000元以下B.1000元以上1萬元以下C.2000元以上2萬元以下D.3000元以上5萬元以下參考答案：C8.下列關于總會計師性質與任職資格的表述中，不符合法律規(guī)定的是()。A.總會計師是單位非行政領導成員B.總會計師是單位財務會計工作的主要負責人C.擔任總會計師應具備會計師資格D.擔任總會計師必須主管一個單位財務會計工作的時間不少于3年參考答案：A9.下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是()。A.中華人民共和國企業(yè)所得稅法B.中華人民共和國稅收征收管理法C.中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則D.中華人民共和國房產稅暫行條例參考答案：B10.納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料的，計算征收消費稅的計稅依據(jù)為()。A.納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格B.納稅人同類應稅消費品的最低銷售價格C.納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格D.納稅人同類應稅消費品的加權平均銷售價格參考答案：A11.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列各項業(yè)務中，按“服務業(yè)”稅目征稅的是()。A.武術比賽B.文學講座C.體育比賽D.廣告播映參考答案：D12.根據(jù)關稅法律制度的規(guī)定，下列進口貨物中，實行復合計稅方法征收關稅的是()。A.原油B.新聞紙C.膠卷D.錄像機參考答案：D13.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得稅額的扣除標準是()。A.全額扣除B.在年度應納稅所得額12%以內的部分扣除C.在年度利潤總額12%以內的部分扣除D.在年度應納稅所得額3%以內的部分扣除參考答案：C14.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，給予企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為()。A.10%B.15%C.20%D.25%參考答案：B15.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于工資.薪金所得項目的是()。A.年終加薪B.托兒補助費C.獨生子女補貼D.差旅費津貼參考答案：A16.王某于2007年9月30日存入某商業(yè)銀行一筆人民幣款項，同年12月30日王某將該筆存款取出，應得利息收入100元，銀行在支付王某利息時應代扣代繳的個人所得稅稅額為()元。A.5B.10C.15D.20參考答案：A17.根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，下列稅種中，實行從量計征的是()。A.契稅B.車輛購置稅C.房產稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅參考答案：D18.某企業(yè)一幢房產原值600000元，已知房產稅稅率為1.2%，當?shù)匾?guī)定的房產稅扣除比例為30%，該房產年度應繳納的房產稅稅額為()元。A.9360B.7200C.5040D.2160參考答案：C19.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于載貨汽車計稅依據(jù)的是()。A.排氣量B.自重噸位C.凈噸位D.購置價格參考答案：B20.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是()。A.合同的雙方當事人B.合同的擔保人C.合同的證人D.合同的鑒定人參考答案：A21.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應繳納的契稅稅額為()萬元。A.4.8B.2.88C.2.16D.0.72萬元參考答案：D22.某酒店2007年12月份取得餐飲收入5萬元，客房出租收入10萬元，該酒店未在規(guī)定期限內進行納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍未申報。根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務機關有權對該酒店采取的稅款征收措施是()。A.采取稅收保全措施B.責令提供納稅擔保C.稅務人員到酒店直接征收稅款D.核定其應納稅額參考答案：D23.根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是()。A.支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費B.支付給廣告設計者的廣告制作費C.支付給廣告印刷者的廣告印刷費D.廣告公司發(fā)生的人員工資等費用參考答案：A24.根據(jù)《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規(guī)定，存款人開立專用存款賬戶一定時間后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。該一定時間是()。A.自正式開立之日起1個工作日B.自正式開立之日起2個工作日后C.自正式開立之日起3個工作日后D.自正式開立之日起5個工作日后參考答案：C25.甲公司向乙企業(yè)購買一批原材料，開出一張票面金額為30萬元的銀行承兌匯票。出票日期為2月10日，到期日為5月10日。4月6日，乙企業(yè)持此匯票及有關發(fā)票和原材料發(fā)運單據(jù)復印件向銀行辦理了貼現(xiàn)。已知同期銀行年貼現(xiàn)率為3.6%，一年按360天計算，貼現(xiàn)銀行于承兌銀行在同一城市。根據(jù)票據(jù)法律制度的有關規(guī)定，銀行實付乙企業(yè)貼現(xiàn)金額為()元。A.301680B.298980C.298950D.298320參考答案：B二.多項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點。多選，少選、錯選、不選均不得分)26.下列關于商業(yè)匯票提示承兌期限的表述中，符合法律規(guī)定的有()。A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內B.定日付款的商業(yè)匯票，持票人應該在匯票到期日前提示承兌C.出票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，持票人應該自出票日起1個月內提示承兌參考答案：BD27.下列關于單位人民幣卡結算使用的表述中，不符合法律規(guī)定的有()。A.單位人民幣卡賬戶的資金可以與其他存款賬戶自由轉賬B.單位人民幣卡賬戶銷戶時，其資金余額可以提取現(xiàn)金C.用單位人民幣卡辦理商品和勞務結算時，可以透支結算D.不得將銷貨收入直接存入單位人民幣卡賬戶參考答案：ABC28.下列權利義務中，屬于經濟法律關系內容的有()。A.所有權B.納稅義務C.經營管理權D.服兵役義務參考答案：BC29.根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定，下列關于仲裁委員會的表述中，正確的有()。A.仲裁委員會是行政機關B.仲裁委員會不按行政區(qū)劃層層設立C.仲裁委員會獨立與行政機關D.仲裁委員會之間沒有隸屬關系參考答案：BCD30.根據(jù)我國有關法律的規(guī)定，因票據(jù)糾紛提起訴訟，享有訴訟管轄權的法院有()。A.原告住所地法院B.票據(jù)支付地法院C.被告住所地法院D.票據(jù)出票地法院參考答案：BC31.當事人拒絕履行已經發(fā)生法律效力的民事判決時，另一方當事人可以申請法院強執(zhí)行。下列各項中，屬于法院可以采取的強制執(zhí)行措施有()。A.查詢、凍結、劃撥被執(zhí)行人的存款B.扣留、提取被執(zhí)行人的收入C.搜查被執(zhí)行人的財產D.要求有關單位辦理財產權證照轉移手續(xù)參考答案：ABCD32.某單位保管的下列資料中，屬于會計檔案的有()。A.單位預算執(zhí)行情況B.銀行存款余額調節(jié)表C.季度財務會計報告D.會計檔案銷毀清冊參考答案：BCD33.下列人員所從事的工作崗位中，不屬于會計崗位的有()。A.商場收銀員B.醫(yī)院門診收費員C.單位出納D.藥品庫房記賬員參考答案：ABD34.根據(jù)我國會計法律制度的有關規(guī)定，企業(yè)委托注冊會計師審計時，如果拒絕對會計報表具有重大影響對事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師可以出具的審計報告類型有()。A.帶強調事項段的無保留意見的審計報告B.保留意見的審計報告C.否定意見的審計報告D.無法表示意見的審計報告參考答案：BD35.下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有()。A.稅務部門B.在我國境內有所得的外國企業(yè)C.海關部門D.在我國境內有所得的外籍個人參考答案：ABCD36.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務中，屬于增值稅征稅范圍的有()。A.銀行銷售金銀業(yè)務B.郵政部門發(fā)行報刊C.商店銷售集郵商品D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務參考答案：ACD37.根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征稅范圍的消費品有()。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.實木地板D.高檔西服參考答案：ABC38.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關于個人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有()。A.個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅B.個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅C.個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，減半征收營業(yè)稅D.個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅參考答案：ABD39.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項目中，屬于不征稅收入的有()。A.財政撥款B.國債利息收入C.企業(yè)債權利息收入D.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金參考答案：AD40.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列支出項目中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，不得扣除的有()。A.稅收滯納金B(yǎng).銀行按規(guī)定加收的罰息C.被沒收財物的損失D.未經核定的準備金支出參考答案：ACD41.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，以所載金額作為計稅依據(jù)繳納印花稅的有()。A.產權轉移書據(jù)B.借款合同C.財產租賃合同D.工商營業(yè)執(zhí)照參考答案：ABC42.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有()。A.采用分期收款結算方式銷售應稅產品的，為發(fā)出應稅產品的當天B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產品的，為收到貨款的當天C.自產自用應稅產品的，為移送使用應稅產品的當天D.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發(fā)生時間，為支付首筆貨款的當天參考答案：CD43.某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有()。A.增值稅B.房產稅C.印花稅D.車船稅參考答案：BCD44.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列人員中，對行使付款請求權對持票人負有付款義務的有()。A.匯票的承兌人B.銀行本票的出票人C.支票的付款人D.匯票的背書人參考答案：ABC45.根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項中，屬于票據(jù)喪失后可以采取的補救措施有()。A.掛失止付B.公示催告C.普通訴訟D.仲裁參考答案：ABC三.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分，請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√];認為表述錯誤的，填涂答理卡中信息點[×]。每小題判斷正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分)61.貸記卡持卡人選擇最低還款額方式用卡的，不再享受免息還款期待遇。()參考答案：√62.采用匯兌結算方式的，匯款回單可以作為該筆匯款已轉入收款人賬戶的證明。()參考答案：×63.一個國家的現(xiàn)行法律規(guī)范分為若干個法律部門，由這些法律部門組成的具有內在聯(lián)系的、互相協(xié)調的統(tǒng)一整體構成一國的法律體系。()參考答案：√64.當事人采用仲裁方式解決糾紛，應當由雙方自愿達成仲裁協(xié)議。()參考答案：√65.銷毀會計檔案時，單位負責人應當在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。()參考答案：√66.直接通過縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，屬于稅基式減免。()參考答案：√67.個人將不動產無償贈送他人的行為，視同銷售不動產，應當征收營業(yè)稅。()參考答案：×68.張某將個人擁有產權的房屋出典給李某，則李某為該房屋房產稅的納稅人。()參考答案：√69.契稅的納稅人是在我國境內轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。()參考答案：×70.納稅人多繳稅款自結算繳納稅款之日起5年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息。()參考答案：×四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù))1.甲化妝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品的生產、進口和銷售業(yè)務，2007年11月發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)從國外進口一批化妝品，海關核定的關稅完稅價格為112萬元，公司按規(guī)定向海關繳納了關稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關完稅憑證。(2)向公司員工發(fā)放一批新研發(fā)的化妝品作為職工福利，該批化妝品不含增值稅的銷售價格為75萬元。(3)委托乙公司加工一批化妝品，提供的材料成本為86萬元，支付乙公司加工費5萬元，當月收回該批委托加工的化妝品，乙公司沒有同類消費品銷售價格。已知：化妝品適用的消費稅稅率為30%，關稅稅率為25%。要求：(1)計算該公司當月進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅稅額。(2)計算該公司當月作為職工福利發(fā)放的化妝品應繳納的消費稅稅額。(3)計算乙公司受托加工的化妝品在交貨時應代收代繳的消費稅稅額。參考答案：(1)關稅=完稅價格×稅率=112×25%=28(萬元)組成計稅價格=(完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)=(112+28)÷(1-30%)=200(萬元)進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=200×30%=60(萬元)(2)作為職工福利發(fā)放的化妝品應繳納的消費稅稅=75×30%=22.5(萬元)(3)組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)=(86+5)÷(1-30%)=130(萬元)委托加工化妝品在交貨時代收代繳的消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=130×30%=39(萬元)2.中國公民張某2007年12月取得以下收入：(1)全年一次性獎金21600元(張某當月工資薪金所得高于稅法規(guī)定的費用扣除額，并且已由單位代扣代繳個人所得稅)。(2)為某公司設計產品營銷方案，取得一次性設計收入18000元。(3)購買福利彩票支出500元，取得一次性中獎收入15000元。(4)股票轉讓所得20000元。(5)轉讓自用住房一套，取得轉讓收入100萬元，支付轉讓稅費5萬元，該套住房購買價為80萬元，購買時間為2002年6月份并且是惟一的家庭生活用房。已知：(1)工資、薪金所得適用的個人所得稅稅率表級數(shù)全月應納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過500元的502超過500—2000元的部分10253超過2000—5000元的部分151254超過5000—20000元的部分203755超過20000—40000元的部分2513756超過40000—60000元的部分3033757超過60000—80000元的部分3563758超過80000—100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375(2)勞務報酬所得、財產轉讓所得、偶然所得適用的個人所得稅稅率均為20%。要求：(1)分別說明張某當月各項收入是否應繳納個人所得稅。(2)計算張某當月應繳納的個人所得稅稅額。參考答案：(1)①全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額=21600÷12=1800(元)根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。該筆獎金應繳納的個人所得稅為：應納稅額=21600×10%-25=2135(元)②為某公司設計產品營銷方案取得的設計收入，屬于勞務報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應繳納的個人所得稅為：應納稅額=18000×(1-20%)×20%=2880(元)③根據(jù)規(guī)定，對個人購買福利彩票、賑災彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下(含1萬元)的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。本題中，中獎收入為15000，超過了1萬元，應全額計征個人所得稅。應納稅額=15000×20%=3000(元)④目前，我國對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。⑤對個人出售自有住房取得的所得按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉讓自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務中，張某自用時間已經為5年零6個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。(2)張某當月應繳納的個人所得稅稅額=2135+2880+3000=8015(元)。3.某市商業(yè)銀行2007年第四季度發(fā)生以下經濟業(yè)務：(1)取得一般貸款業(yè)務利息收入600萬元;支付單位、個人存款利息100萬元。(2)取得轉貸款業(yè)務利息收入450萬元，借款利息支出320萬元。(3)取得轉讓公司債券收入1100萬元，債券的買入價為900萬元。(4)取得金融服務手續(xù)費收入15萬元。(5)吸收居民存款500萬元。已知：金融業(yè)適用的營業(yè)稅稅額為5%。要求：(1)分別說明銀行第四季度各項經濟業(yè)務是否應繳納營業(yè)稅。(2)計算該銀行第四季度應繳納的營業(yè)稅稅額。參考答案：(1)①一般貸款業(yè)務屬于營業(yè)稅的征稅范圍，以利息收入全額為營業(yè)額。應納稅額=600×5%=30(萬元)②轉貸業(yè)務，指金融企業(yè)經營的轉貸外匯業(yè)務，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以其貸款利息收入減去借款利息支出后的余額為營業(yè)額。應納稅額=(450-320)×5%=6.5(萬元)③債券等金融商品買賣屬于營業(yè)稅的征收范圍，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。應納稅額=(1100-900)×5%=10(萬元)④提供金融服務，屬于營業(yè)稅的征收范圍，以金融服務手續(xù)費為營業(yè)額，計征營業(yè)稅。應納稅額=15×5%=0.75(萬元)⑤銀行吸收居民存款，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不征收營業(yè)稅。(2)該銀行第四季度應繳納營業(yè)稅稅額=30+6.5+10+0.75=47.25(萬元)五、綜合題(本類題共1題，共10分)大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日內申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。2007年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務機關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下：(1)6月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產損溢入賬。(2)6月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入。(3)6月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發(fā)票上注明的運費金額為1萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。(4)6月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費用全部計入了營業(yè)外收入。(5)6月底計算應納增值稅時，將2007年2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，作為6月份可抵扣的進項稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.87萬元，開票時間為2007年1月25日。根據(jù)以上情況，稅務機關依法責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。該公司于2007年8月3日繳納增值稅稅款、滯納金(滯納天數(shù)為24天)和罰款。不考慮其他稅收因素。要求：根據(jù)增值稅法律制度和稅收征收管理法律制度的有關規(guī)定，回答下列問題：(1)指出該公司上述(1)至(5)項業(yè)務的增值稅處理是夠正確?并說明理由。(2)計算該公司應補繳的增值稅稅款，列出計算過程。(3)計算該公司應繳納的滯納金和罰款數(shù)額，列出計算過程。(4)該公司的行為屬于何種稅收違法行為?是否構成犯罪?分別說明理由。參考答案：(1)業(yè)務(1)外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進項稅額是不可以進行抵扣的，抵扣了的，是要進行進項稅轉出的，企業(yè)只是將成本40萬元轉入待處理財產損益，并沒有作相應的進項稅轉出處理是不正確的。應轉出的進項稅額=6.8萬元。業(yè)務(2)將含稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業(yè)務收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認的銷項稅額為：3.51÷(1+17%)×17%=0.51(萬元)業(yè)務(3)購進低值易耗品發(fā)生的運費抵扣進項稅額的計算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物而發(fā)生的運費，根據(jù)運費發(fā)票上所列運費金額，按7%的扣除率計算進項稅，本題中，發(fā)生的運費為1萬元，可以抵扣的進項稅=1×7%=0.07(萬元)，企業(yè)抵扣了0.1萬元，多抵扣的部分為0.1-0.07=0.03(萬元)。業(yè)務(4)收取的包裝物租金，是要作為價外費用確認銷項稅額的，企業(yè)將該項價外費用一并計入營業(yè)外收入的處理不正確。應確認的銷項稅額=2.34÷(1+17%)×17%=0.34(萬元)業(yè)務(5)增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，應自專用發(fā)票開具之日起90日內到稅務機關認證，并在認證通過的當月核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不準予抵扣進項稅額。本題中是2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，3、4、5月份已經是92天，所以到6月份已經超過90天，2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票是不得在6月份進行抵扣的。(2)應補繳的增值稅=6.8+0.51+0.03+0.34+1.87=9.55(萬元)(3)該公司應繳納的滯納金=9.55×0.5‰×24=0.1146(萬元)該公司應繳納的罰款=9.55×1.5=14.325(萬元)。(4)該公司的行為屬于偷稅行為。偷稅指的是納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，造成不繳或者少繳應納稅款的行為。偷稅的比例=9.55÷(100+9.55)×100%=8.72%，不構成偷稅罪。根據(jù)規(guī)定，偷稅數(shù)額占應納稅額的10%以上不滿30%并且偷稅數(shù)額在1萬元以上不滿10萬元的，構成偷稅罪，本題中偷稅比例為8.72%，不符合偷稅罪的判定條件，不構成犯罪。2008會計職稱《初級會計實務》試題及答案解析一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、錯選、不選均不得分）

1.某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務計入當月財務費用的金額為（）萬元。

A.15B.20

C.35

D.45

參考答案：A

答案解析：本題目考核了商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣、銷售折讓的處理，三者中只有現(xiàn)金折扣在財務費用科目中體現(xiàn)，因此答案應該選擇A。

【點評】這道題目是一道綜合性的考試題目，出得非常巧妙，即考核了學員對三個知識點處理的方法，又考到了核算時使用的會計科目，這一分不難拿。

2.甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額4

000萬元，發(fā)行總額16

000萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的2%計算（不考慮其他因素），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.4

000B.11

680

C.11

760D.12

000

參考答案：B

答案解析：計算過程16000-4000-16000×2%=11680。

【點評】這道題目是一道比較簡單的題目，考核的是第四章所有者權益中發(fā)行股票的相關知識點，只要認真計算，題目不難。

【提示】本題目與初級會計實務《應試指南》P114中的單項選擇題14類似，網(wǎng)校最后模擬試題四中的單選題5也考核了這個知識點。做過的學員這一分必拿。

3.下列各項中，屬于會計基本職能的是（）。

A.會計預算與考核B.會計預測與決策

C.會計分析與評價D會計核算與監(jiān)督

參考答案：D

答案解析：基本職能就兩個，一個是會計核算，一個是會計監(jiān)督。

【點評】本題目是一道送分的題目，應該穩(wěn)拿。

【提示】這道題目在網(wǎng)校的楊聞萍老師講義、應試指南等上都有相關的內容。

4.企業(yè)轉銷無法支付的應付賬款時，應將該應付賬款賬面余額計入（

）。

A.資本公積

B.營業(yè)外收入

C.其他業(yè)務收入

D.其他應付款

參考答案：B

答案解析：應付賬款無法收回計入營業(yè)外收入。

【點評】本題目是一道直接考核知識點的題目，如果學員熟悉相關的內容的話，可以直接得到結論。

【提示】這道題目在應試指南P101中判斷題16考到了相同的知識點。

5.2007年8月1日，某企業(yè)開始研究開發(fā)一項新技術，當月共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中，費用化的金額650萬元，符合資本化條件的金額150萬元。8月末，研發(fā)活動尚未完成。該企業(yè)2007年8月應計入當期利潤總額的研發(fā)支出為（

）萬元。

A.0

B.150

C.650

D.800

參考答案：C

答案解析：只有費用化部分在當期計入管理費用科目中，才會影響當期利潤總額。

【點評】本題目有一定難度，如果對無形資產研發(fā)支出的核算不熟悉的話，這道題目有可能拿不到分值，需要學員在學習無形資產這一節(jié)時全面把握。

【提示】這道題目在網(wǎng)校楊聞萍老師的講義中反復強調了該知識點。

6.下列各項中，不屬于原始憑證基本內容的是（

）。

A.填制的日期

B.經濟業(yè)務的內容

C.接受單位的名稱

D.經濟業(yè)務的記賬方向

參考答案：D

答案解析：經濟業(yè)務的記賬方向是記賬憑證的基本內容。

【點評】本題目是一道比較典型的針對理論的知識點考核，這道題目需要學員平時學習時有一定的記憶。

【提示】本題目與普通班模擬試題五的多項選擇題13題完全相同，簡直就是原題，這一分應該拿到。

7.某企業(yè)只生產和銷售甲產品，2007年4月1日期初在產品成本3.5萬元。4月份發(fā)生如下費用：領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，行政管理部門物料消耗1.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費0.8萬元。月末在產品成本3萬元。該企業(yè)4月份完工甲產品的生產成本為（

）萬元。

A.9

B.9.5

C.8.3

D.11.8

參考答案：B

答案解析：〔3.5+（6+2+1）-3〕＝9.5（萬元）

【點評】本題目是一道計算性質的題目，是針對第七章制造費用相關知識點的考核。

【提示】在模擬試題四里面的單選2與本題目基本上是一致的，除了數(shù)據(jù)變化了一下，做過模擬試題的學員這一分不該丟。

8.2007年1月5日，甲公司以銀行存款1

200萬元取得對乙公司的長期股權投資，所持有的股份占乙公司有表決權股份的5%，另支付相關稅費5萬元。甲公司對乙公司不具有共同控制或重大影響，且該長期股權投資在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。甲公司采用成本法核算該長期股權投資。2007年3月10日，乙公司宣告發(fā)放2006年度現(xiàn)金股利共200萬元。假設不考慮其他因素，甲公司2007年3月末該項長期股權投資的賬面余額為（

）萬元。

A.1

000

B.1

195

C.1

200

D.1

205

參考答案：

B

答案解析：1205－200×5％＝1195（萬元）

【點評】長期股權投資的成本法是第二章考核的重點，在老師的課程中已經反復強調，并且在最后的語音交流中也提到了相關的知識點，學員應該有所準備。

【提示】這道題目在普通班的單項選擇題10和計算題3都涉及到了，看來這個知識點是多么的重要，在網(wǎng)校的同一套模擬試題出現(xiàn)了兩次，這就已經提示給學員了這個知識點是多么的重要，那么學個知識點的考核分值一定得拿到。

9.某商場采用售價金額核算法對庫存商品進行核算。本月月初庫存商品進價成本總額30萬元，售價總額46萬元；本月購進商品進價成本總額40萬元，售價總額54萬元；本月銷售商品售價總額80萬元。假設不考慮相關稅費，該商場本月銷售商品的實際成本為（

）萬元。

A.46

B.56

C.70

D.80

參考答案：

B

答案解析：商品進銷差價率＝〔（46－30）＋（54－40）〕/（46＋54）＝30％；銷售商品應該結轉的實際成本＝80×（1－30％）＝56（萬元）

【點評】本題目是針對售價金額核算方法的計算，只要認真計算，此題目答案不難得到。

10.下列各項中，應計入其他業(yè)務成本的是（

）。

A.庫存商品盤虧凈損失

B.經營租出固定資產折舊

C.向災區(qū)捐贈的商品成本

D.火災導致原材料毀損凈損失

參考答案：

B

答案解析：A庫存商品盤虧損失，對于入庫的殘料價值計入到原材料，應由保險公司和過失人賠款計入其他應收款，扣除了殘料價值和應由保險公司、過失人賠款后的凈損失，屬于一般經營損失的部分，計入管理費用，非正常損失的部分計入到營業(yè)外支出；

CD都是應該計入到營業(yè)外支出。

【點評】本題目是第五章內容的一個考核，從全書的核算來看，必須熟悉才能快速的得到答案。

【提示】網(wǎng)校的初級會計實務《應試指南》第五章多選題30與這道題目非常一致，只要做過的學員肯定都能得分。

11.一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不應計入委托加工材料成本的是（

）。

A.發(fā)出材料的實際成本

B.支付給受托方的加工費

C.支付給受托方的增值稅

D.受托方代收代繳的消費稅

參考答案：

C

【點評】本題目是委托加工物資消費稅的相關核算知識點的考核，初級會計實務年年都會考核這個知識點，不是直接出售就是收回后繼續(xù)加工，老師在課程中已經反復強調，這一分不該丟。

【提示】網(wǎng)校模擬試題四的多選1與這道題目相同，啥都不說了，做過模擬試題的學員這分就算白給了。

12.某企業(yè)本月生產A產品耗用機器工時120小時，生產B產品耗用機器工時180小時。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元，產品生產人員工資30萬元。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。假設不考慮其他因素，本月B產品應分配的制造費用為（

）萬元。

A.1.2

B.1.32

C.1.8

D.1.98

參考答案：

C

答案解析：3/（120＋180）×180＝1.8（萬元）

【點評】制造費用分配方法中這種方法最為常見，同時也最為簡單。在楊聞萍老師最后的語音交流及對第四套模擬試題的講解中特別強調了制造費用的分配方法，當時聽過的學員不會錯過這一知識點的復習。

【提示】網(wǎng)校初級會計實務《應試指南》第七章單選6除了數(shù)據(jù)不同外，其他的問法都一樣，細心計算，得到一分。

13.某企業(yè)轉讓一項專利權，與此有關的資料如下：該專利權的賬面余額50萬元，已攤銷20萬元，計提資產減值準備5萬元，取得轉讓價款28萬元，應交營業(yè)稅1.4萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的轉讓無形資產凈收益為（

）萬元。

A.—2

B.1.6

C.3

D.8

參考答案：B

答案解析：28－1.4－（50－20－5）＝1.6（萬元）

【提示】本題目就是模擬試題四單選20的一個翻版，把數(shù)據(jù)換換，這應該難不倒學員，而且在普通班模擬試題五計算題6業(yè)務（2）也是反復出了此考點的題目，做過的學員這道題目又能進賬一分了。

14.企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方確認商品銷售收入的時間是（

）。

A.簽訂代銷協(xié)議時

B.發(fā)出商品時

C.收到代銷清單時

D.收到代銷款時

參考答案：

C

【點評】本題目是平時學習時反復能夠看到的知識點考核題目，不多說了，比較容易。

【提示】本題目簡直就是模擬試題四單選7，就是原題啊，做過的學員得一分。

15.企業(yè)作為福利為高管人員配備汽車。計提這些汽車折舊時，應編制的會計分錄是（

）。

A.借記“累計折舊”科目，貸記“固定資產”科目

B.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目

C.借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時

借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

D.借記“管理費用”科目，貸記“固定資產”科目；同時

借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目

參考答案：C

【點評】本題目是應付職工薪酬知識點的考核。

【提示】實驗班模擬試題五的計算題五與本題目考核的知識點相同，而且考試比模擬試題那道題目還要簡單，學員不應該丟分。

16.某企業(yè)采用先進先出法計算發(fā)出甲材料的成本，2007年2月1日，結存甲材料200公斤，每公斤實際成本100元；2月10日購入甲材料公斤，每公斤實際成本110元；2月15日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，庫存甲材料的實際成本為（

）元。

A.10

000

B.10

500

C.10

600

D.11

000

參考答案：D

答案解析：剩余的原材料的數(shù)量＝300－（400－200）＝100（公斤），剩余的都是2月10日購入的原材料，所以月末原材料的實際成本100×110＝11000（元）

【點評】存貨發(fā)出方法是歷年必考的題目，此知識點的重要性不言而喻。

【提示】本題目在初級會計實務《應試指南》第二章計算題三出了同樣的題目，應試指南對考試的通過幫助非常大。

17.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月購入甲材料2

060公斤，每公斤單價（含增值稅）50元，另外支付運雜費3

500元，運輸途中發(fā)生合理損耗60公斤，入庫前發(fā)生挑選整理費用620元。該批材料入庫的實際單位成本為每公斤（

）元。

A.50

B.51.81

C.52

D.53.56

參考答案：D

答案解析：（2060×50＋3500＋620）/（2060－60）＝53.56（元/公斤）

【點評】本題目是存貨入賬價值的考核，針對于合理損耗部分及增值稅部分要特別小心。

【提示】本題目是實驗班模擬試題五多選5和《應試指南》P62頁單選37都共同考核的內容，特別是實驗班模擬試題五，除了數(shù)據(jù)不同，其他的考核方式均相同。

18.下列各項中，不應計入銷售費用的是（

）。

A.已售商品預計保修費用

B.為推廣新產品而發(fā)生的廣告費用

C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本

D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本

參考答案：C

答案解析：選項C應該計入到其他業(yè)務成本。

【提示】本題目與實驗班模擬試題五多選9題目相同。

19.某企業(yè)年初所有者權益160萬元，本年度實現(xiàn)凈利潤300萬元，以資本公積轉增資本50萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分配現(xiàn)金股利20萬元。假設不考慮其他因素，該企業(yè)年末所有者權益為（

）萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

參考答案：C

答案解析：

160＋300－20＝440（萬元）

【提示】本題目與普通班模擬試題五單選6和模擬試題四多選7考核內容相同。

20.某企業(yè)于2007年7月1日按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息的公司債券，該債券面值總額8

000萬元，票面年利率為4%，自發(fā)行日起計息。假定票面利率與實際利率一致，不考慮相關稅費，2008年12月31日該應付債券的賬面余額為（

）萬元。

A.8

000

B.8

160

C.8

320

D.8

480

參考答案：D

答案解析：

8000＋8000×4％×1.5＝8480（萬元）

【提示】這道題目就是全真六套模擬試題六中單選10的翻版，數(shù)據(jù)改了一下，并且在實驗班模擬試題五的多選9和該套題目的計算題第二題都涉及到這一知識點，在同一章中涉及到了相同的知識點兩次，足以證明這個點的重要性，同時模擬試題的價值也是相當高啊。二、多項選擇題（本類題共15小題，每小題目2分，共30分。每小題目備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛填涂答題卡題號21至35信息點。多選、少選、錯選、不選均不得分）

21．下列各項中，不會引起留存收益變動的有（）。

A．盈余公積補虧

B．計提法定盈余公積

C．盈余公積轉增資本

D．計提任意盈余公積

參考答案：

ABD

答案解析：選項C會使留存收益減少的。

【提示】模擬試題四判斷題3及普通班模擬試題五單選題14、多選7都涉及到了這個知識點，問法都是相同的，2分進賬。

22．下無各項中，不應計入管理費用的有（）。

A．總部辦公樓折舊

B．生產設備改良支出

C．經營租出專用設備的修理費

D．專設銷售機構房屋的修理費

參考答案：

BCD

答案解析：選項B應該計入在建工程；選項C應該計入其他業(yè)務成本；選項C應該計入到銷售費用。

【提示】模擬試題四多選五及實驗班模擬試題五的多選九與本題目問法及選項相同，這兩分容易啊。

23．下列各項中，屬于企業(yè)在確定生產成本在完工產品與在產品之間的分配方法時，應考慮的具體條件有（）。

A．在產品數(shù)量的多少

B．定額管理基礎的好壞

C．各項成本比重的大小

D．各月在產品數(shù)量變化的大小

參考答案：

ABCD

答案解析：參考2008年教材267頁。

【點評】啥都不說了，教材中的原話。

【提示】全真六套模擬試題第二套判斷題45題出了相同的知識點。

24．下列各項中，能引起資產與負債同減的有（）。

A．支付現(xiàn)金股利

B．取得短期借款

C．盈余公積補虧

D．以現(xiàn)金支付職工工資

參考答案：

AD

【點評】會計等式的一種考核方式。

【提示】普通班模擬試題五多選10、12都涉及到了該知識點的考核。

25．下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。

A．無形資產處置損失

B．存貨自然災害損失

C．固定資產清理損失

D．長期股權投資處置損失

參考答案：

ABC

答案解析：選項D應該計入到投資收益。

【提示】《應試指南》第五章單選61題及第五章單選第5題問法相同，選項基本上是相同的。

26．編制銀行存款余額調節(jié)表時，下列未達賬項中，會導致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單余額的有（）。

A．企業(yè)開出支票，銀行尚未支付

B．企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬

C．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到收款通知

D．銀行代收款項，企業(yè)尚未接到付款通知

參考答案：

AC

答案解析：選項BD是銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單的余額的情形。

【點評】這道題目可以說是練習了上千次了，不管是講義、考試中心的模擬試題、練習中心的練習題都反復練習過。

【提示】與考題可以說是一樣的就是模擬試題四多選3、多選11及全真六套模擬試題三中的單選10。

27．下列資產減值準備中，在符合相關條件時可以轉回的有（）。

A．壞賬準備

B．存貨跌價準備

C．無形資產減值準備

D．固定資產減值準備

參考答案：

AB

答案解析：固定資產和無形資產的減值準備是不可以轉回的。

28．下列各項中，應作為現(xiàn)金流量表中經營活動產生的現(xiàn)金流量的有（）。

A．銷售商品收到的現(xiàn)金

B．取得短期借款收到的現(xiàn)金

C．采購原材料支付的增值稅

D．取得長期股權投資支付的手續(xù)費

參考答案：

AC

答案解析：選項B是籌資活動的現(xiàn)金流量；選項D是投資活動的現(xiàn)金流量。

【提示】全真六套模擬試題第四套多選11及普通班第四套多選14均考了相同的知識點，特別是應試指南的題目與本題目可以說是相同的。

29．下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。

A．處置無形資產凈收益

B．出租包裝物取得的收入

C．接受公益性捐贈利得

D．經營租出固定資產的折舊額

參考答案：

BD

答案解析：選項AC應該計入到營業(yè)外收入，其不影響營業(yè)利潤，但是影響利潤總額的金額。

【提示】普通班模擬試題五多選3及《應試指南》第五章多選19有與考試題目相同的題目。

30．下列各項中，能引起權益法核算的長期股權投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。

A．被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B．被投資單位宣告發(fā)放股票股利

C．被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

D．被投資單位除凈損益外的其他所有者權益變動

參考答案：

ACD

答案解析：選項B，此時投資方是不用做賬務處理的。

【提示】本題目實驗班模擬試題五多選3出了相似的題目。

31．下列各項工作中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。

A．應付的租入包裝物租金

B．應付的社會保險費

C．應付的客戶存入保證金

D．應付的經營租入固定資產租金

參考答案：

ACD

答案解析：選項B應該通過應付職工薪酬核算的。

【提示】本題目與全真六套模擬試題多選6及《應試指南》第三章多選18考了相同的知識點，而且問法和個別選項幾乎相同。

32．下列各項中，不應確認為財務費用的有（）。

A．企業(yè)籌建期間的借款費用

B．資本化的借款利息支出

C．銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

D．支付的銀行承兌匯票手續(xù)費

參考答案：

ABC

答案解析：選項A應該計入到管理費用或在建工程；選項B應該計入在建工程；選項C確認收入的金額時直接扣除，不做賬務處理。

【提示】《應試指南》第五章多選8與本題目出得相同。

33．下列各項中，一般應采用數(shù)量金額式明細賬登記的有（）。

A．產成品

B．原材料

C．應收賬款

D．固定資產

參考答案：

AB

【點評】本題目也是一個理論性的考核，需要一定的記憶。

【提示】《應試指南》第一章單選6就與考試題目相同。

34．下列各項中，應作為應付職工薪酬核算的有（）。

A．支付的工會經費

B．支付的職工教育經費

C．為職工支付的住房公積金

D．這職工無償提供的醫(yī)療保健服務

參考答案：

ABCD

答案解析：參考2008年教材133頁。

【提示】普通班模擬試題五判斷3、《應試指南》第三章單選11與本題目考核的內容相同。

35．下列各項中，會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（）。

A．計提壞賬準備

B．收回應收賬款

C．轉銷壞賬準備

D．收回已轉銷的壞賬

參考答案：

ABCD

【點評】本題目需要一定的分析，對于這道題目來講是幾個知識點的綜合。如果選項C改為轉銷壞賬，那么選項C就不能選擇了，這是考試時需要注意的問題。三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確，并按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點。認為表述正確的，填涂答題卡中信息點[√]；認為表述錯誤的，填表涂答題卡中信息點[×]。每小題答題正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）

61．企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利。（）

參考答案：

錯

答案解析：企業(yè)股東大會通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，應確認為應付股利，董事會做出的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤是不用做賬務處理的。

【提示】本題目在全真模擬試題四計算題三、全真模擬試題五判斷4考了相同的知識點。

62．年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，“利潤分配”科目下的其他明細科目應當無余額。（）

參考答案：

對

【點評】這道題目是對利潤分配一級科目的一個考核。平時做過賬的學員肯定這一分不難拿。

【提示】全真六套模擬試題六判斷題8與本題目考核的知識點類似。

63．企業(yè)采用計劃成本對材料進行日常核算，應按月分攤發(fā)出材料應負擔的成本差異，不應在季末或年末一次計算分攤。（）

參考答案：

對

【點評】這道題目是一個常識，不用過多解釋。

64．企業(yè)采用“表結法”結轉本年利潤的，年度內每月月末損益類科目發(fā)生額合計數(shù)和月末累計余額無需轉入“本年利潤”科目但要將其填入利潤表，在年末時將損益類科目全年累計余額轉入“本年利潤”科目。（）

參考答案：

對

【點評】本題目老師課程中已經詳細講解，我們平時都是用的表結法。

【提示】實驗班模擬試題五的單選16涉及到了這個知識點。

65．企業(yè)對長期股權投資計提的減值準備，在該長期股權投資價值回升期間應當轉回，但轉回的金額不應超過原計提的減值準備。（）

參考答案：

錯

答案解析：長期股權投資計提的減值準備是不可以轉回的。

【點評】本題目是一道對基本概念的考核，在教材中有明確的說明。

【提示】本題目在《應試指南》第二章的例題36中有相同的題目考核。

66．固定資產的各組成部分具有不同使用壽命、適用不同折舊率的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產。（）

參考答案：

對

答案解析：

【提示】全真六套模擬試題第二套判斷題38考了相同的知識點。

67．企業(yè)對于發(fā)出的商品，不符合收入確認條件的，應按其實際成本編制會計分錄：借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目。（）

參考答案：

對

答案解析：

【提示】《應試指南》第五章多選4考了相同知識點。

68．現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入營業(yè)外支出。（）

參考答案：

錯

答案解析：

現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經批準后應計入管理費用。

【提示】這道題目可不難，在模擬試題四單選17出了一道相同的題目，這一分輕松搞定。

69．采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，應調整已確認的初始投資成本。（）

參考答案：

錯

答案解析：

采用權益法核算的長期股權投資，其初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，是不用做賬務處理的。

【點評】這是一個基本概念的考核，權益法下這種情況下是不調整的。

【提示】在普通班單選1就考到了這個內容，做過的學員感覺非常簡單就拿到這一分了。

70．企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅，應列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（）

參考答案：

錯

答案解析：

企業(yè)出售固定資產應交的營業(yè)稅，應該計入到固定的資產清理科目中，最終會影響固定資產的處置損益即營業(yè)外收支的金額。

【提示】《應試指南》第三章單選27出得就是這個題目。

主觀試題部分

（主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理）四、計算分析題（本類題共4小題，每小題5分，共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產業(yè)務如下：

（1）3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉入D證券公司銀行賬戶。

（2）3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產。

（3）3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

（4）4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

（5）5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關稅費。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計公錄。

（會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）借：其他貨幣資金——存出投資款1000

貸：銀行存款1000

（2）借：交易性金融資產——成本800

投資收益2

貸：其他貨幣資金——存出投資款802

（3）借：公允價值變動損益30（800－100×7.7）

貸：交易性金融資產——公允價值變動30

（4）借：交易性金融資產——公允價值變動40（8.1×100－7.7×100）

貸：公允價值變動損益40

（5）借：銀行存款825

貸：交易性金融資產——成本800

——公允價值變動10

投資收益15

借：公允價值變動損益10

貸：投資收益10

【點評】本題目是一道極常見的知識點考核，這五分比較容易就能拿到，其中第一筆分錄中的交易費用的核算及最后一筆公允價值變動轉入投資收益的處理都是比較容易出錯了，考生再對比一下答案，看看自己有沒有做對。

【提示】模擬試題四計算題2、普通班模擬試題五計算4、實驗班模擬試題五單選1都出了這樣的題目，這個知識點真的非常重要啊。

2.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人（尚未實行增值稅轉型試點），增值稅稅率為17%。2007年發(fā)生固定資產業(yè)務如下：

（1）1月20日，企業(yè)管理部門購入一臺不需安裝的A設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為550萬元，增值稅為93.5萬元，另發(fā)生運輸費4.5萬元，款項均以銀行存款支付。

（2）A設備經過調試后，于1月22日投入使用，預計使用10年，凈殘值為35萬元，決定采用雙倍余額遞減法計提折舊。

（3）7月15日，企業(yè)生產車間購入一臺需要安裝的B設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為600萬元，增值稅為102萬元，另發(fā)生保險費8萬元，款項均以銀行存款支付。

（4）8月19日，將B設備投入安裝，以銀行存款支付安裝費3萬元。B設備于8月25日達到預定使用狀態(tài)，并投入使用。

（5）B設備采用工作量法計提折舊，預計凈殘值為35.65萬元，預計總工時為5萬小時。9月，B設備實際使用工時為720小時。

假設上述資料外，不考其他因素。

要求：

（1）編制甲企業(yè)2007年1月20日購入A設備的會計分錄。

（2）計算甲企業(yè)2007年2月A設備的折舊額并編制會計分錄。

（3）編制甲企業(yè)2007年7月15日購入B設備的會計分錄。

（4）編制甲企業(yè)2007年8月安裝B設備及其投入使用的會計分錄。

（5）計算甲企業(yè)2007年9月B設備的折舊額并編制會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）借：固定資產648（550＋93.5＋4.5）

貸：銀行存款648

（2）648×2/10/12＝10.8（萬元）

借：管理費用10.8

貸：累計折舊10.8

（3）借：在建工程710（600＋102＋8）

貸：銀行存款710

（4）借：在建工程3

貸：銀行存款3

借：固定資產713

貸：在建工程713

（5）（713－35.65）/5×720/1000＝9.75（萬元）

借：制造費用9.75

貸：累計折舊9.75

【點評】本題目需要注意的主要是折舊的計算，折舊方法的使用，計提折舊時使用的會計科目。

3.甲上市公司2007年至2008年發(fā)生與其股票有關的業(yè)務如下：

（1）2007年1月4日，經股東大會決議，并報有關部門核準，增發(fā)普通股40000萬股，每股面值1元，每股發(fā)生價格5元，股款已全部收到并存入銀行。假定不考慮相關稅費。

（2）2007年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以資本公積4000萬元轉增股本。

（3）2008年6月20日，經股東大會決議，并報有關部門核準，以銀行存款回購本公司股票100萬股，每股回購價格為3元。

（4）2008年6月26日，經股東大會決議，并報有關部門核準，將回購的本公司股票100萬股注銷。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）借：銀行存款200000（40000×5）

貸：股本40000

資本公積160000

（2）借：資本公積4000

貸：股本4000

（3）借：庫存股300

貸：銀行存款300

（4）借：股本100

資本公積200

貸：庫存股300

【點評】本題目是一道考核庫存股的題目，與教材中的例題是差不多了，題目不難。

【提示】本題目在普通班模擬試題五計算題7、實驗班模擬試題五計算題7都有相同的題目，這道題目分值好拿。

4.甲公司設有運輸和修理兩個輔助生產車間，采用直接分配法分配輔助生產成本。運輸車間的成本按運輸公里比例分配，修理車間的成本按修理工時比例分配。該公司2007年2月有關輔助生產成本資料如下：

（1）運輸車間本月共發(fā)生成本22500元，提供運輸勞務5000公里；修理車間本月共發(fā)生成本240000元，提供修理勞務640工時。

（2）運輸車間耗用修理車間勞務40工時，修理車間耗用運輸車間勞務500公里。

（3）基本生產車間耗用運輸車間勞務2550公里，耗用修理車間勞務320工時；

行政管理部門耗用運輸車間勞務1950公里，耗用修理車間勞務280工時。

要求：

（1）編制甲公司的輔助生產成本分配表（表格見答題紙第7頁，不需列出計算過程）。

（2）編制甲公司輔助生產成本分配的會計分錄。

（“生產成本”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用元表示）

參考答案：

（1）

（2）借：制造費用140750

管理費用121750

貸：生產成本——輔助生產成本——運輸22500

——修理240000

【點評】平時交互分配法是我們學習的重點，那么直接分配法相對比較簡單，只要認真仔細一定能完成好。五、綜合題（本類題共2小題，第1小題8分，第2小題12分。共20分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

（3）向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

（5）將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

要求：

（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）。

（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

（答案中的金額