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M企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀、問題及完善對策研究目錄TOC\o"1-2"\h\u16617[關(guān)鍵詞]:內(nèi)部會計控制;中小企業(yè);建設(shè) 128035前言 129777一、M企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析 210756(一)M企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制 26849(二)M企業(yè)業(yè)務(wù)與收款內(nèi)部會計控制 2636(三)M企業(yè)成本與費用內(nèi)部會計控制 23881二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題 32168(一)M企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全 315800(二)M企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位 331967(三)預(yù)算管理體系未建立 37015三、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的對策 3457(一)健全內(nèi)部會計控制制度 318148(二)完善企業(yè)監(jiān)督機制 45180(三)全面推進預(yù)算管理控制 41516總結(jié) 421668參考文獻 5[摘要]內(nèi)部會計控制是企業(yè)管理中的重要一環(huán),對企業(yè)發(fā)展有著極大的影響,企業(yè)管理者和學(xué)術(shù)者對此都極其關(guān)注。內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營管理的方法之一,旨在增強企業(yè)效益、降低風(fēng)險以及統(tǒng)籌資產(chǎn),為企業(yè)的長遠發(fā)展提供有效保障。特別是中小企業(yè)的內(nèi)部控制,其控制的好壞程度很大程度上決定了企業(yè)的正常運作。本論文通過剖析M企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀,分析企業(yè)貨幣資本、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與收帳、內(nèi)部會計控制四個方面的控制活動,發(fā)現(xiàn)了內(nèi)部會計控制實施環(huán)境分析需要優(yōu)化、系統(tǒng)不健全、監(jiān)督效率低下等諸多問題,針對M企業(yè)這些現(xiàn)存問題,提出強化財務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)、健全內(nèi)部會計控制制度、完善監(jiān)督機制等相關(guān)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部會計制度的對策。[關(guān)鍵詞]:內(nèi)部會計控制;中小企業(yè);建設(shè)前言社會經(jīng)濟環(huán)境不是一成不變的,近些年中國中小型企業(yè)面對復(fù)雜多變的社會經(jīng)濟環(huán)境,在一定的程度上造成了不少中小型企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和危機,同時也伴隨著眾多的機遇,如何處理好當前面對的挑戰(zhàn),對中小企業(yè)來說極為重要。然而當下很多企業(yè)對于會計控制的重要性認知不足,甚至忽視企業(yè)會計控制。因此,有必要深入地了解一個企業(yè)的內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀,找出其現(xiàn)存的問題,為這個企業(yè)提出合理建議和措施,優(yōu)化其制度建設(shè),更好的開展內(nèi)部會計控制的工作,保護企業(yè)的資金安全。本文以M企業(yè)為研究對象,深入了解M企業(yè)內(nèi)部會計控制存現(xiàn)狀,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)存問題,提出優(yōu)化建議,為企業(yè)完善內(nèi)部會計控制制度,防范風(fēng)險并發(fā)現(xiàn)其中機遇,實現(xiàn)M企業(yè)經(jīng)營目標,促進M企業(yè)的發(fā)展。一、M企業(yè)內(nèi)部會計控制現(xiàn)狀分析通過對企業(yè)的概況,了解到M企業(yè)的大致情況,以下對M企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)及收款、成本及費用四個方面經(jīng)行詳細的了解,具體分析這四個環(huán)節(jié)上的企業(yè)現(xiàn)狀。(一)M企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部會計控制對M企業(yè)而言,其固定資產(chǎn)主要包括M企業(yè)的辦公樓、生產(chǎn)設(shè)備、運輸設(shè)備、一般辦公設(shè)備以及其他固定資產(chǎn)。M企業(yè)對日常經(jīng)營所用,使用期限1年以上。固定資產(chǎn)在領(lǐng)用時,領(lǐng)用人需憑著領(lǐng)用申請單去倉庫領(lǐng)取使用,倉庫審核清楚后填寫出庫單,領(lǐng)用人和倉庫管理在此共同簽字。財務(wù)人員在ERP系統(tǒng)固定資產(chǎn)管理模塊建立固定資產(chǎn)卡片和類別管理,確定折舊方法為直線法,啟動固定資產(chǎn)模塊后系統(tǒng)可每月自動計提折舊,對固定資產(chǎn)每半年進行一次清查。管理部門協(xié)助財務(wù)盤點清查,盤點人清查后填寫盤點表,盤點表內(nèi)容只有固定資產(chǎn)名稱、數(shù)量、金額,經(jīng)盤人、協(xié)助人和監(jiān)盤人在盤點表簽字確認后交與財務(wù)進行賬實核對。管理人員對盤盈(虧)結(jié)果審核并進行查明處理,編制固定資產(chǎn)盤點報告[1]。(二)M企業(yè)業(yè)務(wù)與收款內(nèi)部會計控制M企業(yè)對業(yè)務(wù)方面制定客戶信用的管控和評級,在業(yè)務(wù)與收款環(huán)節(jié)對崗位進行了分離設(shè)置,業(yè)務(wù)人員簽訂合同后由倉庫發(fā)貨,財務(wù)部收款。規(guī)定在業(yè)務(wù)時簽訂合法有效的購銷合同,但實際業(yè)務(wù)時對部分散戶卻未簽訂購銷合同。業(yè)務(wù)部對業(yè)務(wù)商品制定了定價策略,包括各商品最低定價,未對商品數(shù)量有詳細的階梯式業(yè)務(wù)定價。M企業(yè)財務(wù)部對應(yīng)收賬款不計提壞賬,財務(wù)人員對賒銷貨款在每月10日前必須與客戶進行對賬[2]。(三)M企業(yè)成本與費用內(nèi)部會計控制M企業(yè)整個成本的合理控制關(guān)系到企業(yè)營業(yè)利潤,M企業(yè)應(yīng)對其成本和費用嚴格控制,經(jīng)部門預(yù)算,盡可能的控制成本。國家和社會對產(chǎn)品質(zhì)量的重視關(guān)注程度越發(fā)提高,M企業(yè)也將這個觀念全面落實至具體的生產(chǎn)經(jīng)營過程中,尤其是在質(zhì)量方面加大的投入成本。隨著M企業(yè)的迅速壯大,沒有高度信息化的管理體系而致使M企業(yè)各部門間無法實現(xiàn)實時有效的溝通,直接導(dǎo)致工作效率大打折扣,M企業(yè)運營成本不斷上升。二、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在的主要問題(一)M企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全企業(yè)經(jīng)過幾年的發(fā)展,雖制定了不少規(guī)章制度,但內(nèi)部會計控制制度仍存在缺陷和不健全的情況。科學(xué)健全的內(nèi)部會計控制制度,可以明確各個崗位的職責(zé),并作出明確的劃分,控制企業(yè)的運營。貨幣資金的審批雖制定了程序,但在執(zhí)行工作時還存在著其他漏洞。例如財務(wù)的相關(guān)印章管理,沒有嚴格的把印章分開管理。在實際工作中,出納實際上同時保管多個付款所需的印章,這對于財務(wù)資金安全有巨大的風(fēng)險。資金管理不規(guī)范,出納人員對于每日的現(xiàn)金沒有嚴格按照庫存現(xiàn)金限額規(guī)定,把多余的現(xiàn)金當天送存銀行。財務(wù)部門對付款審批按照手續(xù)的完整審核,并未對付款項目實際調(diào)查,其真實性有待調(diào)查,存在一定的漏洞[3]。(二)M企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督不到位出納員對每日現(xiàn)金盤點沒有財務(wù)部長或其他人員監(jiān)督,不能及時把多余庫存現(xiàn)金限額送存銀行,給資金安全留下隱患,也給出納員增加舞弊的可能。對固定資產(chǎn)使用的無相應(yīng)監(jiān)督管理,部分客戶無業(yè)務(wù)合同而發(fā)貨的情況,監(jiān)管力度不足。由于企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部會計控制工作的人員都是財務(wù)或其他部門人員兼顧,沒有專門的監(jiān)管人員或部門執(zhí)行,導(dǎo)致監(jiān)督管理的疏忽現(xiàn)象,這無疑是M企業(yè)的一大安全隱患。(三)預(yù)算管理體系未建立材料進貨預(yù)算控制較差。M企業(yè)購買材料要根據(jù)材料使用情況、資金占用成本、市場行情,編制材料預(yù)算計劃,合理分配資金用途。在購貨方面企業(yè)對其預(yù)算不足,實際上采購部的訂購計劃一般不提供到財務(wù)部,對于材料的購買都是采購部提出購貨申請,部門經(jīng)理審批后購入,財務(wù)審核通過,出納進行付款。這樣沒有預(yù)算管理的資金使用容易造成資金與訂購計劃的脫節(jié),影響產(chǎn)品生產(chǎn)計劃的執(zhí)行。市場價格變化過快時,實際成本和預(yù)算有差異,及時調(diào)整成本和費用的預(yù)算非常必要。隨企業(yè)的發(fā)展,各部門提供合理預(yù)算方案,規(guī)范預(yù)算調(diào)整控制來適應(yīng)財務(wù)的資金管理要求。三、企業(yè)內(nèi)部會計控制存在問題的對策(一)健全內(nèi)部會計控制制度針對企業(yè)內(nèi)部會計控制制度不健全的問題,需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力。做到讓M企業(yè)的每個人的工作都受到監(jiān)督和管理,讓內(nèi)部會計控制發(fā)揮它的作用,高效率管理企業(yè)。首先,財務(wù)部長對管理層進行監(jiān)控,管理層也對財務(wù)部長的行為監(jiān)督,讓他們構(gòu)成相互制約的關(guān)系。其次,內(nèi)部會計控制人員和財務(wù)人員認真履行內(nèi)部會計控制責(zé)任,有效落實財務(wù)制度。出現(xiàn)員工不履行會計責(zé)任的原因,可能是M企業(yè)的內(nèi)部會計控制不完善問題導(dǎo)致,企業(yè)需要明確員工工作內(nèi)容,實行人員崗位責(zé)任制,制定與實際相符合的詳細管理流程[4]。(二)完善企業(yè)監(jiān)督機制制定了規(guī)章制度,在沒有人員監(jiān)督的情況執(zhí)行,不知道其執(zhí)行進度和效果如何,難以保證其工作能夠有效地實施。企業(yè)所面臨的監(jiān)督問題,是其監(jiān)督機制方面的不完善。導(dǎo)致各部門、崗位出現(xiàn)了溝通不協(xié)調(diào)、監(jiān)督不暢的狀況,導(dǎo)致M企業(yè)上下管理無法擰成一股繩,工作則會出現(xiàn)問題。針對企業(yè)監(jiān)督管理不到位的情況,需要從兩個方面實行監(jiān)督控制。首先,設(shè)置一個內(nèi)部會計監(jiān)督崗位,專門負責(zé)跟進監(jiān)督工作。把會計崗位和內(nèi)部會計監(jiān)督相分離,對工作進行事前控制和事中監(jiān)督,更好的實施內(nèi)部會計控制工作,而不是有會計對自己的工作進行自我監(jiān)督管理。監(jiān)管人員每月對固定資產(chǎn)使用管理進行監(jiān)督,監(jiān)管財務(wù)部和管理部門制定更詳細盤點內(nèi)容。其次,加強內(nèi)部監(jiān)督力度。僅建立制度是不夠的,要確保每個人都按規(guī)矩辦事,需要明確劃分有關(guān)人員的責(zé)任和權(quán)力,做到讓企業(yè)的每個人的工作都受到監(jiān)督和管理[5]。對于出納盤點由財務(wù)部長每周監(jiān)盤一次,核對盤點貨幣金額與賬目是否相符。(三)全面推進預(yù)算管理控制預(yù)算管理是屬于內(nèi)部會計控制必不可少的一部分。對企業(yè)而言,應(yīng)該提高預(yù)算的精確度。從確定預(yù)算編制方法到各部門的預(yù)算編制、調(diào)整,企業(yè)的預(yù)算管理體系都顯得不成熟,預(yù)算的項目也不全面。各部門按照實際采購、費用、業(yè)務(wù)進行預(yù)算編制,預(yù)算審核通過后,例如費用實際發(fā)生時,上傳原始單據(jù)到費用報銷系統(tǒng),財務(wù)部審核后報銷。若預(yù)算超支,經(jīng)財務(wù)實際調(diào)查后無誤,對該預(yù)算調(diào)整[6]。另外,每年對各部門執(zhí)行預(yù)算的情況進行考核,出現(xiàn)預(yù)算與實際偏差較大情況,需要讓該部門經(jīng)理出一份重大差異報告。總結(jié)本論文以企業(yè)內(nèi)部控制的理論為基礎(chǔ),采用文獻研究法,通過研究企業(yè)的貨幣資金、固定資產(chǎn)、業(yè)務(wù)與收款、成本與費用四個方面的內(nèi)部會計控制分析,發(fā)現(xiàn)了企業(yè)內(nèi)在的缺陷。總結(jié)出在內(nèi)部會計控制環(huán)境、制度和內(nèi)部監(jiān)督以及預(yù)算控制等方面的問題,提出構(gòu)建良好的管理實施環(huán)境、健全制度、完善監(jiān)督、全面推進預(yù)算管理等對策,來優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部會計控制。由于本人的研究水平有限,同時也缺乏豐富的財會工作經(jīng)驗,論文中依據(jù)問題提出的一些個人建議,希望能幫助企業(yè)完善內(nèi)部會計控制,更好的展開這項工作。參考文獻[1]余里鵬.中小企業(yè)內(nèi)部會計控制及其會計制度建設(shè)[J].財經(jīng)界,2020(02):147.[2]羅瓊.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策研究[J].科技經(jīng)濟導(dǎo)刊,2019,27(35):206+119.[3]蔣靈.淺

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