江蘇省揚州市注冊會計審計專項練習(含答案)

江蘇省揚州市注冊會計審計專項練習(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

2.留存收益包括盈余公積和未分配利潤。下面會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是（）。

A.用稅后利潤彌補虧損B.資本公積轉(zhuǎn)增股本C.提取法定公益金D.盈余公積轉(zhuǎn)增股本

3.下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險

D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

4.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。當甲公司同時存在多項可能導致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務報表已作出充分披露，注冊會計師可能考慮出具的審計報告意見類型是（）。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.否定意見

5.以下書面聲明中，不屬于對財務報表內(nèi)容的聲明的是（）。

A.在作出會計估計時使用的重大假設是合理的

B.未更正錯報，無論是單獨還是匯總起來，對財務報表整體的影響均不重大

C.已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定對關聯(lián)方關系及其交易作出了恰當?shù)臅嬏幚砗团?/p>

D.所有交易均已記錄并反映在財務報表中

6.注冊會計師在對被審計單位2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，計劃測試被審計單位2013年度主營業(yè)務收入的發(fā)生，下列審計程序能夠?qū)崿F(xiàn)該目標的是()。

A.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年1月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

B.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2013年12月的明細記錄，檢查相應的記賬憑證、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票

C.抽取2013年12月的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運憑證和賬簿記錄

D.抽取2013年12月的發(fā)運憑證，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

7.對費用預算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查屬于()。

A.事前審計B.事中審計C.事后審計D.內(nèi)部審計

8.

第

12

題

下列各項中，不屬于會計師事務所和注冊會計師應負的義務的是（）。

A.按照約定的時間完成審計業(yè)務B.按照約定的時間提交審計報告C.對知悉的商業(yè)秘密保密D.向管理層提交管理建議書

9.關于注冊會計師擬設計的進一步審計程序的性質(zhì)，以下判斷中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果預期控制運行有效，則應當實施控制測試

B.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”則應當實施控制測試

C.如果風險評估的結(jié)果是“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”，則應當了解內(nèi)部控制

D.無論評估的重大錯報風險多低，均應對所有重大的各類交易、賬戶余額或披露實施實質(zhì)性程序

10.對于內(nèi)部控制審計業(yè)務，下列有關控制測試的時間安排的說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當獲取內(nèi)部控制在基準日之前一段足夠長的期間內(nèi)有效運行的審計證據(jù)

B.注冊會計師對控制有效性測試的實施越接近基準日，提供的控制有效性的審計證據(jù)越有力

C.如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師應當對新的控制和被取代的控制分別實施控制測試

D.如果已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應當獲取補充證據(jù)。將期中測試結(jié)果前推至基準日

11.ABC會計師事務所2007年1月首次接受委托審計甲公司2007年財務報表。A注冊會計師自2007年一直擔任甲公司(上市公司)財務報表審計的關鍵審計合伙人。ABC會計師事務所因無法預見和控制的情形而不能按時輪換A注冊會計師，在法律法規(guī)允許的情況下，A注冊會計師在審計項目組的時間可以延長到（）年的審計業(yè)務。

A.2012B.2011C.2010D.2009

12.華天公司下列關于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔任

B.按月對庫存現(xiàn)金進行盤點

C.禁止未經(jīng)授權的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權負責辦理貨幣資金業(yè)務

13.注冊會計師審計導致特別風險的會計估計時，擬實施的進一步審計程序中需要重點評價的事項不包括（）。

A.管理層如何使用假設

B.管理層評估估計不確定性如何影響財務報表中會計估計的確認的恰當性

C.管理層如何評估估計不確定性對會計估計的影響

D.管理層對會計估計的相關披露的充分性

14.注冊會計師實施函證程序獲取的審計證據(jù)中與以下認定最相關的是（）。

A.應付賬款的完整性B.應收賬款的存在C.固定資產(chǎn)的存在D.主營業(yè)務成本的準確性

15.關于審計方案的選擇，如果注冊會計師僅從成本效益原則考慮，可能采用的是（）。

A.實質(zhì)性方案B.綜合性方案C.僅實施控制測試D.風險評估程序為主

16.如果注冊會計師發(fā)現(xiàn)x設備制造公司的下列（）事項或相關信息，可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為。

A.采購價格高于市場平均價格B.向最有政府雇員提供貸款C.支付銷售傭金或代理費用D.財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障

17.下列關于會計師事務所人力資源的表述中，正確的是()。

A.會計師事務所應當制定業(yè)績評價政策，對發(fā)展和拉動會計事務所收入的人員給予應有的獎勵

B.會計師事務所對每項業(yè)務最多委派一名項目合伙人

C.會計師事務所應當長期委派相同注冊會計師組成同一審計客戶的項目組

D.會計事務所應當要求項目合伙人將其身份和作用告知客戶管理層和治理層的關鍵成員

18.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

19.下列與關聯(lián)方審計有關的表述中，正確的是（）。

A.任何關聯(lián)方交易與類似的非關聯(lián)方交易相比均具有更高的重大錯報風險

B.無論適用的財務報告編制基礎是否作出規(guī)定，注冊會計師均有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險

C.在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映

D.管理層可以選擇是否披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素

20.以下關于控制環(huán)境的陳述中，不恰當?shù)氖?)。

A.控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施

B.控制環(huán)境設定了被審計單位的內(nèi)部控制基調(diào)，影響員工對內(nèi)部控制的意識

C.在評價控制環(huán)境的設計和實施情況時，注冊會計師應當了解管理層在治理層的監(jiān)督下，是否營造并保持了誠實守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或發(fā)現(xiàn)并糾正舞弊和錯誤的恰當控制

D.在審計業(yè)務承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境做出最終評價

21.在下列事項中，最可能引起注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的是（）。

A.難以獲得開發(fā)必要新產(chǎn)品所需資金B(yǎng).投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)C.以股票股利替代現(xiàn)金股利D.存在重大關聯(lián)方交易

22.按規(guī)定，注冊會計師在評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性時，不需要考慮的是（）

A.是否考慮了專家遇到的錯誤或偏差情況

B.是否在使用方面存在保留、限制或約束

C.是否考慮了評估的重大錯報風險和審計風險

D.是否清楚地表述了工作的范圍和運用的標準

23.下列有關書面聲明日期的說法中，正確的是（）。

A.審計業(yè)務開始后的任何日期

B.盡量接近審計報告日，但不得在其之后

C.所審計會計期間截止日

D.注冊會計師離開審計現(xiàn)場的日期

24.注冊會計師在對E公司2013年度銷售與收款循環(huán)審計過程中，檢查E公司主營業(yè)務收入明細賬時，發(fā)現(xiàn)下列特殊銷售商品業(yè)務，其中注冊會計師應提出調(diào)整建議的是()。

A.M公司代銷E公司產(chǎn)品，售價由M公司自定，E公司按照協(xié)議約定價格收取貨款，且協(xié)議中明確，M公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與E公司無關，E公司在發(fā)出商品時確認收入

B.N公司購買E公司產(chǎn)品，采用分5年平均支付貨款的方式，E公司在交付產(chǎn)品時，按照應收的合同或協(xié)議的公允價值確定收入金額

C.w公司購買E公司產(chǎn)品，合同中約定銷售退回條件，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，E公司應當在售出商品退貨期滿時確認收入

D.E公司與Q公司簽訂協(xié)議，在銷售商品的同時，協(xié)議第二年將商品回購，由于該業(yè)務具有融資性質(zhì)，所以E公司未確認收入

25.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，注冊會計師認為正確的是（??）。

A.在審計報告日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

B.在審計報告日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

C.在審計報告公布日后六十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

D.在審計報告公布日后九十天內(nèi)完成審計工作底稿的歸檔工作

26.X會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2018年12月，甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2018年財務報表。Y會計師事務所擬承接甲公司審計業(yè)務。下列關于Y事務所主動與X事務所溝通的事項描述中，恰當?shù)氖牵ǎ〢.Y事務所應當主動與X事務所溝通

B.Y事務所是否能與X事務所進行溝通由Y事務所確定

C.在Y事務所與X事務所的溝通過程中，只需Y事務所對溝通過程中獲知的信息保密

D.在接受委托前：Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了發(fā)現(xiàn)X事務所是否獨立于甲公司，當然也要關注X事務所審計過的財務報表是否存在重大錯報

27.關于庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理，以下情形中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符

B.現(xiàn)金收入應及時存入銀行，不得坐支

C.企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)票據(jù)

D.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點

28.治理層可能希望向第三方提供注冊會計師書面溝通文件的副本。在向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件時，注冊會計師無需在書面溝通文件中聲明的內(nèi)容是（）。

A.書面溝通文件是為治理層的使用而編制

B.注冊會計師對治理層和第三方承擔責任

C.書面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制

D.書面溝通文件不應被第三方依賴

29.通常無需包含在審計業(yè)務約定書中的是（）。

A.財務報表審計的目標與范圍B.出具審計報告的日期C.用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎D.管理層的責任

30.下列有關具體審計目標的說法中，正確的是（）。

A.如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違反了準確性和計價目標

B.如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了分類和可理解性目標

C.如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了準確性和計價目標

D.如果已入賬的銷售交易是對確已發(fā)出商品、符合收入確認條件的交易的記錄，但金額計算錯誤，違反了準確性目標，但沒有違反發(fā)生目標

31.在我國政府會計改革的四項任務中，屬于前提和基礎的是()。

A.建立健全政府會計核算體系

B.建立健全政府財務報告體系

C.建立健全政府財務報告審計和公開機制

D.加強政府財務報告分析

32.如果A注冊會計師已獲取充分審計證據(jù)證實甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細賬中的事實。對于甲公司的此種情形，A注冊會計師應當界定2012年財務報表的營業(yè)收入項目的（）認定存在重大錯報。

A.列報和披露B.準確性C.截止D.發(fā)生

33.

如果大額逾期的應收賬款經(jīng)再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是()。

A.增加對應收賬款的控制測試

B.提請被審計單位增列壞賬準備

C.審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄

D.審查應收賬款明細賬

34.注冊會計師函證期末應付賬款的余額是不必要的，因為（）。

A.函證同截止測試重復

B.報表日應付賬款余額在審計完成前或許不曾付訖

C.采取與被審計公司的法律顧問聯(lián)系，由其提示供貨方因未收到貨款而采取的一切法律行動這一替代程序可能獲取的證據(jù)更可靠

D.應付賬款很大程度上存在低估的可能

35.某公司擬進行一項固定資產(chǎn)投資決策，設定折現(xiàn)率為10%，有四個方案可供選擇。其中甲方案的凈現(xiàn)值率為－12%；乙方案的內(nèi)部收益率為9%；丙方案的項目計算期為10年，凈現(xiàn)值為960萬元，(P／A，10%，10)=6．1446；丁方案的項目計算期為11年，年等額凈回收額為136．23萬元。最優(yōu)的投資方案是（）。

A.甲方案B.乙方案C.丙方案D.丁方案

36.注冊會計師在職業(yè)活動中應當保持應有的關注原則，以下相關陳述中不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.應有的關注原則要求注冊會計師勤勉、盡責、執(zhí)業(yè)

B.應有的關注原則要求注冊會計師保持職業(yè)懷疑態(tài)度，運用專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，獲取和評價審計證據(jù)

C.應有的關注原則要求注冊會計師查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊

D.應有的關注原則要求注冊會計師采取措施以確保在其授權下工作的人員得到適當?shù)呐嘤柡投綄?/p>

37.

當可接受的檢查風險降低時，B注冊會計師可能采取的措施是()。

A.縮小實質(zhì)性程序的范圍B.將計劃實施實質(zhì)性程序的時間從期中移至期末C.降低評估的重大錯報風險D.消除固有風險

38.A注冊會計師在對生產(chǎn)與銷售型甲公司2012年財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)a產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，甲公司提供了以下解釋說明中，與2012年的毛利率上升不相關的解釋事項是()。

A.a產(chǎn)品的銷售價格在2011年基礎上上升20%

B.a產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比增長37%

C.a產(chǎn)品的銷售收入占2012年營業(yè)收入的比例與2011年相比上升39%

D.a產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比下降10%

39.被審計公司可能存在著已知的事項或情況是超出管理層評估期間發(fā)生的，這些事項可能導致注冊會計師對管理層編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性產(chǎn)生懷疑。以下對超出管理層評估期間的事項或情況的觀點中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師需要對存在超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況的可能性保持警覺

B.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施

C.在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只要存在持續(xù)經(jīng)營事項的跡象，注冊會計師就需要考慮采取進一步措施

D.如果識別出超出管理層評估期間發(fā)生的事項或情況，注冊會計師可能需要提請管理層評價這些事項或情況對于其評估審計公司持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性

40.下列關于審計底稿的內(nèi)容說法錯誤的是（）。

A.分析表主要是指對被審計單位財務信息執(zhí)行分析程序的記錄。

B.問題備忘錄是指對某一事項或問題的概要的匯總記錄。

C.核對表一般是指會計師事務所內(nèi)部使用的、為便于核對某些特定審計工作或程序的完成情況的表格

D.審計工作底稿應當包括已經(jīng)被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿

41.x會計師事務所連續(xù)多年負責審計甲公司財務報表。2012年12月甲公司董事會決議變更會計師事務所，改由Y會計師事務所負責審計2012年財務報表。接受委托后，Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于Y事務所使用X事務所底稿獲取的信息的責任的說法，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴x事務所的審計工作底稿信息

B.Y事務所應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴x事務所的審計工作底稿信息

C.Y事務所應當在審計報告中提及x事務所名稱以及已經(jīng)使用x事務所的審計工作底稿信息

D.Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責

42.注冊會計師為證實被審計單位會計記錄中所列的固定資產(chǎn)的實際狀況，以下審計程序中，最恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)明細賬為起點，追查到驗收單

C.檢查固定資產(chǎn)的所有權歸屬

D.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細賬

43.如果注冊會計師已識別存在對客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響的因素，則應當采取恰當?shù)姆婪洞胧┫焕绊懟驅(qū)⑵浣抵量山邮芩?。以下有關防范措施中不能降低不利影響的是（）。

A.與會計師事務所內(nèi)部高級管理人員討論該事項

B.與審計客戶管理層討論可能產(chǎn)生不利影響的事項

C.終止產(chǎn)生不利影響的經(jīng)濟利益

D.相關人員退出項目組

44.下列各項中，為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固有資產(chǎn)的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

45.A注冊會計師組織項目組成員進行討論的下列內(nèi)容中，以分享審計思路和方法為目標的是（）。

A.管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告

B.已了解的影響被審計單位的外部和內(nèi)部舞弊因素

C.強調(diào)在審計過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的重要性

D.列示表明可能存在舞弊可能性的跡象

46.“負債類”賬戶的本期減少數(shù)和期末余額分別反映在（）。

A.借方和借方B.貸方和借方C.借方和貸方D.貸方和貸方

47.注冊會計師D計劃檢查一個20張支票的樣本，以了解丹江公司是否按照其內(nèi)部財務制度所規(guī)定的那樣進行審核簽字。在這20張支票中發(fā)現(xiàn)有一張支票丟失了，注冊會計師D應當（）。A.A.按照樣本規(guī)模為l9張來評價抽樣結(jié)果

B.在評價樣本結(jié)果時把丟失支票視為一項偏差

C.把這種丟失的支票按照其他l9張的情況來對待

D.選取另一張支票并替代這張丟失的支票

48.A注冊會計師負責審計甲上市公司2012年度財務報表，并于2013年3月5日出具了審計報告。下列情形中，A注冊會計師不會承擔連帶賠償責任的情形是()。

A.已對甲公司財務報表舞弊跡象提出警告并在審計報告中予以指明

B.甲公司示意A注冊會計師出具不實報告，A注冊會計師未予以拒絕

C.明知甲公司的財務報表的重要事項有不實內(nèi)容，A注冊會計師未予指明

D.明知甲公司對重要事項的財務會計處理與企業(yè)會計準則相抵觸，A注冊會計師未予指明

49.注冊會計師在對信息技術一般控制和應用控制的考慮中，恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.信息技術應用控制對信息技術一般控制的有效性具有普遍性影響

B.信息技術一般控制通常與具體審計目標相聯(lián)系

C.注冊會計師能夠識別出某認定有效的應用控制，就能減少實質(zhì)性程序

D.信息技術應用控制通常與認定相聯(lián)系

50.

第

15

題

白海關書面通知發(fā)出之日起（）日內(nèi)，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

A.7B.15C.30D.45

二、多選題(30題)51.

根據(jù)材料回答23～25題。

E注冊會計師負責對戊公司2008年度財務報表進行審計。在編制和歸整審計工作底稿時，E注會會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

23

題

根據(jù)審計準則的規(guī)定，在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮的因素有（）。

A.在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度

B.已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍

C.使用的審計方法和工具

D.已經(jīng)識別的重大錯報風險

52.注冊會計師可以不對應收賬款實施函證的情況有（）。

A.根據(jù)審計重要性原則，有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要

B.注冊會計師認為函證很可能無效

C.金額較小

D.賬齡較短

53.對編制虛假財務報告導致的錯報通常與管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有關，下列可能存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風險有（）。

A.對于某重大供應商的欠款延遲人賬

B.會計政策濫用或隨意變更

C.接近期末，銷售收入暴增

D.會計估計所依據(jù)假設不恰當?shù)恼{(diào)整

54.

第

27

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干年度報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)審核ABC公司2005年度會計報表的應收賬款項目時，注冊會計師首先對ABC公司與應收賬款相關的內(nèi)部控制實施了控制測試，確認其內(nèi)部控制設計合理、執(zhí)行有效，固有及控制風險均為低水平。在此基礎上決定，以函證作為重要的審計程序并適當提高消極式函證的比例。在注冊會計師選擇的以下消極式函證對象中，不應認可的是（）。

A.2005年前半年開始與ABC公司發(fā)生交易的丙公司

B.欠款金額為260.26元但以前年度未曾函證的戊公司

C.欠ABC公司數(shù)十筆貨款，但每筆欠款金額均較小，且能及時回函的庚公司

D.欠款金額雖大，但多年來一直認真對待函證的戊公司

55.A注冊會計師負責審計甲公司2012年度財務報表。以下關于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設責任的理解中，恰當?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財務報表時應當評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時點對事項或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時點距離管理層作出評估的時點越遠，與事項或情況的結(jié)果相關的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項的判斷在當時情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項的結(jié)果也應該一致

56.

第

19

題

KMP會計師事務所的業(yè)務部門負責人在對本所近期承接的若干報表審計項目的工作底稿進行復核時，發(fā)現(xiàn)在審計ABC公司2005年度會計報表時，注冊會計師基于下列理由，沒有對應收賬款實施函證程序。其中，不應認可的理由是（）。

A.ABC公司的應收賬款余額僅占未審資產(chǎn)總額的0.5%

B.以前年度從未通過函證程序發(fā)現(xiàn)任何錯誤或舞弊

C.ABC公司賒銷審批制度科學有效，控制風險一貫低

D.全部債務人均在G省，G省數(shù)月連降暴雨，已經(jīng)無法通郵

57.在考慮利用專家工作時，注冊會計師應當評價專家的工作是否足以實現(xiàn)審計目的。在確定這些相關審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序的情況有（）

A.專家同意遵守會計師事務所的質(zhì)量控制政策和程序

B.專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議

C.專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關

D.注冊會計師以前利用專家工作時對其專業(yè)素質(zhì)滿意

58.如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，在確定針對剩余期間需要獲取的補充審計證據(jù)的說法中不正確的有()。

A.評估的重大錯報風險對財務報表的影響越小，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多

B.如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

C.剩余期間越短，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

D.注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范圍就越大，在這種情況下，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

59.下列有關對應收賬款函匪的提法錯誤的有()。A.A.所有應收賬款都必須函證

B.函證回函應直接寄至會計師事務所

C.函證信可由被審計單位代發(fā)

D.函證信應以被審計單位的名義寄發(fā)

60.下列關于注冊會計師的審計工作和被審計單位內(nèi)部審計工作的關系的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以與被審計單位內(nèi)部審計人員溝通，獲取其工作底稿，了解內(nèi)部審計人員的工作

B.注冊會計師利用內(nèi)部審計的工作，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率

C.盡管內(nèi)部審計人員會實施程序了解內(nèi)部控制，但注冊會計師仍然應當獨立執(zhí)行審計工作，不能利用內(nèi)部審計人員的工作結(jié)果

D.注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響

61.下列各項中,屬于被審計單位設計和實施內(nèi)部控制的責任主體的有()。

A.被審計單位的治理層B.被審計單位的管理層C.被審計單位的普通員工D.負責被審計單位內(nèi)部控制審計的注冊會計師

62.會計師事務所審計項目組內(nèi)部復核人員在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，應當考慮的要求包括（）。

A.已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當以支持審計報告

B.重大事項是否已提請進一步考慮

C.是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間和范圍

D.已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的審計結(jié)論，并得以適當記錄

63.

第

34

題

以下屬于股票的價值形式的有（）。

A.票面價值B.賬面價值C.期望價值D.清算價值

64.<4>、戊注冊會計師一般無須充分關注單獨一筆小金額的錯報，而應關注小金額錯報的累計額，是因為（）。

A.小金額錯報的累計可能會對財務報表產(chǎn)生重大影響

B.單獨來看，小金額錯報在數(shù)量上雖不重要，但其性質(zhì)往往是重要的

C.一筆小金額的錯報漏報無論是在數(shù)量上看，還是在性質(zhì)上看，都不重要

D.單獨來看，小金額錯報漏報在數(shù)量上可能會超過重要性水平

65.

第

25

題

對于在財務報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應當（）。

A.與被審計單位管理當局討論如何處理B.查明事實C.修改財務報表D.修改審計報告

66.以下對審計工作底稿復核的陳述中，錯誤的有（）

A.注冊會計師需要在每一張審計工作底稿上記錄執(zhí)行人、復核人和項目質(zhì)量控制復核人及他們各自完成工作的時間

B.由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員編制的審計工作底稿

C.項目組內(nèi)部復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程

D.每張底稿上需要注明的項目為執(zhí)行審計工作的人員和復核人員

67.注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序過程中，可以實現(xiàn)的審計目標有（）。

A.所記錄的存貨包括了其全部存貨B.所記錄的存貨均為其合法擁有的C.所記錄的存貨確實是存在的D.所記錄的存貨披露恰當

68.為了識別和評估會計估計重大錯報風險，注冊會計師需要了解的有（）

A.與會計估計相關的適用的財務報告編制基礎的要求

B.管理層對會計估計精確性計量

C.管理層如何識別是否需要作出會計估計

D.管理層如何作出會計估計

69.如果注冊會計師存在以下（）行為，則很可能有損其良好職業(yè)行為。

A.夸大宣傳提供的服務、擁有的資質(zhì)或獲得的經(jīng)驗

B.向公眾客觀真實地傳遞信息推介自己

C.貶低或無根據(jù)地比較其他注冊會計師的工作

D.向公眾推介自己的職業(yè)領域工作范圍

70.以下各項中，會導致非抽樣風險的有（）

A.注冊會計師依賴樣本執(zhí)行應收賬款函證來查明多入賬的應收賬款

B.注冊會計師錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差

C.注冊會計師以來樣本執(zhí)行觀察程序驗證付款審批控制的有效性

D.注冊會計師在測試銷售收入完整性認定時將主營業(yè)務收入日記賬界定為總體

71.ABC會計師事務所連續(xù)審計甲公司2012年財務報表。ABC事務所發(fā)現(xiàn)審計項目組前任成員老王與甲公司存在雇傭關系，但老王與ABC事務所已經(jīng)沒有重要交往，則ABC事務所可以通過采取以下防范措施消除對獨立性的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?。這些防范措施包括（）。

A.修改審計計劃

B.聘請專家協(xié)助甲公司2012年財務報表審計

C.請審計項目組以外的其他注冊會計師復核老王已做的工作

D.向?qū)徲嬳椖拷M委派經(jīng)驗更豐富的人員

72.注冊會計師應當從（）方面了解被審計單位對會計政策的選擇和運用。

A.重大和異常交易的會計處理方法

B.新頒布的財務報告準則、法律法規(guī)，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規(guī)定

C.會計政策的變更

D.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產(chǎn)生的影響

73.ABC會計師事務所負責審計甲上市公司2012年財務報表。根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，ABC事務所應當從整體層面采取防范措施應對職業(yè)道德基本原則的不利影響。恰當?shù)姆婪洞胧┌?)。

A.ABC事務所關鍵審計合伙人強調(diào)審計項目組成員應當維護公眾利益

B.ABC事務所應當實施項目質(zhì)量控制復核，監(jiān)督業(yè)務質(zhì)量

C.如果ABC事務所向甲公司提供與審計業(yè)務不沖突的非鑒證業(yè)務時，應當指派審計項目組以外的其他合伙人和項目組，并確保審計項目組和非鑒證業(yè)務項目組分別向各自的業(yè)務主管報告工作

D.ABC事務所應當建立懲戒機制，保障相關政策和程序得到遵守

74.

L注冊會計師計劃復核合并會計報表工作底表各項數(shù)據(jù)的勾稽關系。在通常情況下，下列勾稽關系中正確的有()。

A.少數(shù)股東權益＝子公司所有者權益×少數(shù)股東所持股權比例

B.合并長期股權投資＝母公司長期股權投資-對未納入合并范圍子公司的長期股權投資

C.少數(shù)股東損益＝子公司凈利潤×少數(shù)股東所持股權比例

D.合并投資收益＝母公司和子公司投資收益-按權益法確認的對未納入合并范圍的子公司的投資收益

75.根據(jù)資料(1)，下列關于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權益相關的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

76.C公司不提供要求的一項或多項書面聲明時，注冊會計師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項

B.重新評價管理層的誠信，并評價該事項對書面或口頭聲明和審計證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)對所需要聲明的事項加以證實

D.采取適當措施，包括確定該事項對審計意見可能產(chǎn)生的影響

77.下列有關其他信息的說法中正確的有（）。

A.注冊會計師對含有已審計財務報表的文件中的其他信息予以關注，其根本的目的也是為了降低審計風險，不損害已審計財務報表的可信賴程度

B.注冊會計師應當提請被審計公司做出適當安排，以便在資產(chǎn)負債表日前獲取其他信息

C.如果注冊會計師認為被審計公司對事實的重大錯報確實存在，則不能因此對已審計財務報表發(fā)表保留意見或否定意見

D.如果在閱讀其他信息時發(fā)現(xiàn)重大不一致，注冊會計師應當確定已審計財務報表或其他信息是否需要修改

78.

A注冊會計師應當要求參與項目組討論的人員有（）。

A.項目負責人B.關鍵審計人員C.聘請的特定領域?qū)＜褼.項目質(zhì)量控制復核人員

79.下列關于審計報告的說法中，正確的有（）

A.注冊會計師通過簽署審計報告，表明對其出具的審計報告負責

B.注冊會計師必須在獲取充分適當審計證據(jù)的基礎上，才能出具審計報告

C.審計報告是對注冊會計師審計任務完成情況及其結(jié)果所作的總結(jié)，它可以表明審計工作的質(zhì)量并明確注冊會計師的審計責任

D.審計報告之后可以不附已審計的財務報表，財務報表使用者也能正確理解和使用審計報告

80.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計師認為正確的有（）。

A.如果某一單項錯報重大，應與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務報表以及關鍵比率不產(chǎn)生影響，可認為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應將其評估為重大錯報

三、判斷題(3題)81.

第

48

題

在控制測試中，審計人員要做出總體誤差率多少的結(jié)論，而不必做出總體錯誤金額大小的估計，除非注冊會計師執(zhí)行雙重目的的測試。（）

A.是B.否

82.甲公司因特殊情況需要借用乙公司原始憑證，經(jīng)乙公司會計機構(gòu)負責人批準，可以將原始憑證借給甲公司。（）

A.是B.否

83.

第

37

題

注冊會計師B對Y公司2005年度會計報表出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，強調(diào)事項段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權以及Z公司（注：系大股東）欠款所形成的其他應收款未計提壞賬準備。若根據(jù)貴公司的會計政策與會計估計，對一年以內(nèi)的應收賬款應該按5%計提壞賬準備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的《債權轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，債權轉(zhuǎn)讓款將在2006年末支付完畢，Z公司已對截至2006年末對貴公司的欠款制定了還款計劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應收款不計提壞賬準備。”（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在審計過程中注意到采購與付款循環(huán)某些內(nèi)部控制環(huán)節(jié)可能存在缺陷。A注冊會計師認為甲公司管理層有可能在財務報表日故意推遲記錄發(fā)生的應付賬款，于是決定實施審計程序獲取有效的審計證據(jù)證明甲公司是否存在未入賬的應付賬款。請問A注冊會計師應設計怎樣的查找未人賬應付賬款的審計程序?

85.（1）與存貨相關的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。

（2）在對桶裝果汁實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量。

（3）甲公司對蘋果的盤點計劃是：20×8年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)蘋果，20×9年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)蘋果。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對蘋果實施監(jiān)盤程序。要求：（1）根據(jù)審計準則的要求，指出A注冊會計師針對存貨期初余額應當實施哪些審計程序。

（2）針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（3）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

86.ABC會計師事務所接受委托審計甲公司（上市公司）2010年度財務報表，并委派A和B注冊會計師對該業(yè)務總體負責，請根據(jù)中國注冊會計師協(xié)會會員職業(yè)道德守則對獨立性的規(guī)定，分別就下列事項進行分析，并判斷以下情形是否對ABC會計師事務所的獨立性產(chǎn)生不利影響，并簡要說明理由。

（1）2010年年末由于賬務處理較為繁瑣，人手又較為有限，甲公司將其納稅申報表委托給ABC會計師事務所編制，并且甲公司管理層對納稅申報表承擔責任。

（2）在2010年度期間ABC會計師事務所接受了甲公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計服務。

（3）在實施審計的過程中發(fā)現(xiàn)，甲公司涉嫌一項專利權侵權案件，涉及金額為500萬元，對財務報表影響重大，會計師事務所作為甲公司辯護人的角色代表審計客戶解決糾紛。

（4）經(jīng)對甲公司初步了解得知A注冊會計師的岳母是甲公司財務總監(jiān)。

（5）甲公司從J公司購入了一項專利權。該專利權的價值系由ABC會計師事務所進行的評估，該專利權的價值達到了甲公司資產(chǎn)總額的20％。

參考答案

1.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

2.D留存收益包括盈余公積和未分配利潤．所以盈余公積和未分配利潤的變動會引起留存收益總額發(fā)生增減變動．

3.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。

4.C當同時存在多項重大不確定事項時，注冊會計師可能考慮出具無法表示意見的審計報告。

5.D選項D屬于被審計單位提供的信息聲明，不屬于對財務報表內(nèi)容的書面聲明。

6.B選項ACD均能實現(xiàn)的目標是2013年度主營業(yè)務收入的完整性，而不是發(fā)生目標。

7.B事中審計是指在被審單位經(jīng)濟業(yè)務執(zhí)行過程中進行的審計。例如，對費用預算、經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況進行審查。

8.D如果在業(yè)務約定書中沒有約定要提交管理建議書，則D選項就不是會計師事務所和注冊會計師應負的義務。

9.C選項C不恰當。如果注冊會計師評估被審計單位屬于“僅實施實質(zhì)性程序不能獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嫇?jù)”的風險，則應當實施控制測試，通過控制測試獲取的審計證據(jù)減少實質(zhì)性程序。

10.C如果被審計單位在所審計年度內(nèi)對控制作出改變，注冊會計師是否對被取代的控制實施控制測試應分情況處理：①如果新的控制能夠滿足控制的相關目標，而且新控制已運行足夠長的時間，足以使注冊會計師通過實施控制測試評估其設計和運行的有效性，則注冊會計師不再需要測試被取代的控制的設計和運行有效性；②如果被取代的控制的運行有效性對注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時的控制風險評估具有重要影響，注冊會計師應當適當?shù)販y試這些被取代的控制的設計和運行的有效性。

11.A會計師事務所可能因無法預見和控制的情形而不能按時輪換關鍵審計合伙人，在法律法規(guī)允許的情況下，該關鍵審計合伙人在審計項目組的時限可以延長一年，因此，選項A正確。

12.D選項A恰當?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應當分離；

選項B恰當?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，以做到賬實相符；

選項C恰當?shù)环项}意，嚴禁未經(jīng)授權的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金；

選項D不恰當?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。

綜上，本題應選D。

13.A在審計導致特別風險的會計估計時，注冊會計師在實施進一步實質(zhì)性程序時需要重點評價：①管理層是如何評估估計不確定性對會計估計的影響，以及這種不確定性對財務報表中會計估計的確認的恰當性可能產(chǎn)生的影響；②相關披露的充分性。

14.B選項B，函證應收賬款的目的主要在于證實應收賬款的存在認定。

15.B選項B恰當。注冊會計師從權衡成本效益角度考慮通常應當采用綜合性方案。

16.B【答案】B

【解析】A：在市場經(jīng)濟中，采購價格高于或低于市場價格可能是正常的，除非顯著地高或低；B：制造業(yè)企業(yè)向政府雇員個人提供貸款明顯超出了其正常的經(jīng)營范圍；c：支付銷售傭金或代理費用完全可能屬于正常的商業(yè)行為，除非有跡象表明支付的費用過多；D：財務信息系統(tǒng)突發(fā)性故障可能屬于普通事項，除非該故障導致審計軌跡消失或證據(jù)消失。

17.D選項A，會計師事務所應當制定業(yè)績評價、工薪及晉升程序．對發(fā)展和保持勝任能力并遵守相關職業(yè)道德要求的人員給予應有的肯定和獎勵。選項B，會計事務所應當對每項業(yè)務至少一一名項目合伙人。選項C，委派項目組成員時不僅要考慮人員的連續(xù)性，還要考慮輪換要求。

18.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關規(guī)定。(1)在托收承付中，驗單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應當在接到通知的當日書面通知銀行時付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

19.C許多關聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關聯(lián)方交易相比，可能并不具有更高的重大錯報風險，選項A不正確；在適用的財務報告編制基礎作出規(guī)定的情況下，注冊會計師有責任實施審計程序，以識別、評估和應對關聯(lián)方關系及其交易未能進行恰當處理或披露導致的重大錯報風險，在適用的財務報告編制基礎未作出規(guī)定的情況下，注冊會計師需要了解關聯(lián)方關系及其交易，以足以確定財務報表是否實現(xiàn)公允反映，選項B不正確；管理層應當披露關聯(lián)方交易所必須的關鍵條款、條件或其他要素，選項D不正確。

20.D

21.A選項A屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大事項；選項B的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為負數(shù)”不一定對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生影響，如果被審計單位的營運資金以及經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額出現(xiàn)負數(shù)，則屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力財務方面的重大疑慮事項；選項C和D均不屬于影響持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮事項。

22.C選項A、B、D，屬于注冊會計師在評價專家的工作結(jié)果或結(jié)論的相關性和合理性時可能需要考慮的因素；

選項C，專家不是注冊會計師，其執(zhí)行的也不是審計領域的工作，無須考慮重大錯報風險。

綜上，本題應選C。

除上述選項ABD之外，注冊會計師可能需要考慮的事項還有：①專家提交其工作結(jié)果或結(jié)論的方式是否符合專家所在的職業(yè)或行業(yè)標準；②專家的工作結(jié)果或結(jié)論是否基于適當?shù)钠陂g，并考慮期后事項（如相關）。

23.B請見教材P496，選項B正確。書面聲明日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期，但不得在其之后。

24.C在附有銷售退回條件的銷售方式下，如果企業(yè)根據(jù)以往的經(jīng)驗能夠合理估計退貨可能性且確認與退貨相關負債的，通常應在發(fā)出商品時確認收入；企業(yè)不能估計退貨可能性的，通常應在售出商品退貨期滿時確認收入。所以，選項C中企業(yè)會計處理不恰當，注冊會計師應考慮提出審計調(diào)整建議。

25.A選項A正確。審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后六十天內(nèi)。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的六十天內(nèi)。

26.A選項A恰當，在接受委托前，后任注冊會計師負有主動溝通的義務；

選項B不恰當，在接受委托前，Y事務所必須在征得甲公司同意后才能與X事務所進行溝通，而且接受委托前的溝通屬于必要溝通；

選項C不恰當，在X事務所與Y事務所的溝通過程中，無論是X事務所還是Y事務所都應當對溝通過程中獲知的信息保密；

選項D不恰當，在接受委托前，Y事務所與X事務所進行溝通的目的是為了確定是否接受委托。

綜上，本題應選A。

溝通的方式：可以采用書面或口頭形式。

27.D企業(yè)應當指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但這項工作不能由出納員兼任(選項A不恰當)。特殊情況需坐支現(xiàn)金的，企業(yè)應事先報經(jīng)開戶銀行審查批準(選項B不恰當)。企業(yè)應當嚴格遵守銀行結(jié)算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的支票(選項C不恰當)。企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因并作出處理(選項D恰當)。

28.B注冊會計師的書面溝通文件僅為治理層的使用，對第三方不承擔責任。

29.B審計業(yè)務約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計單位的不同而不同，但應當包括以下主要內(nèi)容:1.財務報表審計的目標與范圍;2.注冊會計師的責任;3.管理層的責任;4.指出用于編制財務報表所適用的財務報告編制基礎;5.提及注冊會計師擬出具的審計報告的預期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計報告可能不同于預期形式和內(nèi)容的說明。

30.D如果財務報表中沒有將一年內(nèi)到期的長期借款列報為短期借款，違背了列報和披露的分類和可理解性，選項A錯誤；如果財務報表附注中沒有分別對原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品等存貨成本核算方法做出恰當?shù)恼f明，違反了列報和披露的準確性和計價認定，選項B錯誤；如果財務報表中將低值易耗品列報為固定資產(chǎn)，違反了列報和披露的分類和可理解性，選項C錯誤。2014年教材12頁?！局R點】各類認定與具體審計目標

31.A本題考核政府會計改革的任務。我國政府會計改革的四項任務中，建立健全政府會計核算體系是前提和基礎。選項A正確。

32.C因為該筆賒銷業(yè)務已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認定的錯報。

33.C采用審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產(chǎn)品出庫記錄等替代程序。

34.D選項A，函證和截止是不重復的。函證主要用于證實存在認定，鑒于“資產(chǎn)防高估，負債防低估”，因此不進行應付賬款函證，主要是因為函證不能查出未入賬的應付賬款。

35.C參考答案：C

答案解析：本題主要考察項目投資的決策。題干中，甲方案的凈現(xiàn)值率為負數(shù)，不可行;乙方案的內(nèi)部收益率9%小于基準折現(xiàn)率10%，也不可行，所以排除A、B;丙方案的年等額凈回收額=960/(P/A,10%,10)=960/6.1446=156.23(萬元)，大于丁方案的年等額回收額136.23萬元，所以本題的最優(yōu)方案應該是丙方案。

試題點評：本題考查比較綜合，有一定的難度。

36.C選項C，注冊會計師即使保持應有的關注也不可能查出被審計單位財務報表的所有重大舞弊。由于審計測試和內(nèi)部控制的固有限制，注冊會計師對所審計財務報表只能合理保證。

37.B解析：根據(jù)審計風險模型，檢查風險＝重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過風險評估程序了解被審計單位及其環(huán)境后來評估重大錯報風險x，根據(jù)評估的重大錯報風險確定檢查風險，根據(jù)檢查風險來設計將要實施的進一步審計程序；如果實施控制測試后確認應將檢查風險調(diào)低，則說明重大錯報風險的水平是較高，原先風險評估程序初步評估的重大錯報風險太低，需要修正原先評估的重大錯報風險，同時修正原先確定的檢查風險，修改原先設計的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍。選項A，可接受的檢查風險越低，實質(zhì)性程序的范圍越大，所以縮小范圍不能降低檢查風險；選項C，根據(jù)風險模型，在可接受的審計風險一定的情況下，可接受的檢查風險越低，評估的認定層次的重大錯報風險越高；選項D，固有風險是實際存在的，只能評估不能降低。

38.C選項C不恰當。a產(chǎn)品的銷售收入占全年營業(yè)收入的比例上升39％與該產(chǎn)品毛利率無關。導致a產(chǎn)品毛利率上升或下降的因素有該產(chǎn)品的銷售價格(即選項A)；該產(chǎn)品的產(chǎn)量增加(即選項B，產(chǎn)量增加，導致單位產(chǎn)品負擔的固定成本下降，即單位產(chǎn)品成本下降，所以毛利率上升)；該產(chǎn)品的單位成本(比如原材料價格)下降(即選項D)。

39.C選項C，在考慮更遠期間發(fā)生的事項或情況時，只有持續(xù)經(jīng)營事項的跡象達到重大時，注冊會計師才需要考慮采取進一步措施。

40.D審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、反映不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。由于這些草稿、錯誤的文本或重復的文件記錄不直接構(gòu)成審計結(jié)論和審計意見的支持性證據(jù)，因此，注冊會計師通常無需保留這些記錄，故D項錯誤。

41.D選項D恰當。Y事務所查閱x事務所工作底稿獲取的信息可能影響Y事務所實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但Y事務所應當對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責。Y事務所不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴X事務所的審計報告或工作。

42.A選項A恰當。通過實地觀察可以確定固定資產(chǎn)的實際狀況。

43.B選項B不恰當。與客戶管理層溝通達不到消除或降低不利影響的效果，應當與客戶治理層討論有關事項。

44.D選項A，從銷售發(fā)票追查至發(fā)貨單，從細節(jié)測試的方向上看屬于“逆查”，測試的是發(fā)生認定，與完整性無關。在選項8中，注冊會計師實地觀察固定資產(chǎn)可以獲取固定資產(chǎn)是否存在或是否漏記，不能很有效地證明固定資產(chǎn)的所有權。在選項C中，注冊會計師對已盤點存貨進行檢查，可以確定存貨的存在或完整性，不能證明存貨的入賬金額是否正確。在選項D中，注冊會計師復核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的目的是證實銀行存款余額的存在以及余額是否正確。

45.A管理層可能如何編報和隱瞞虛假財務報告的討論內(nèi)容是為了分享審計思路和方法，因此選項A是恰當?shù)摹?/p>

46.C

47.B由于注冊會計師不能確定丟失的支票中適當?shù)膶徍撕炞质欠翊嬖?，因此應當將其視為是一項“偏差”；選項A和D是不正確，因為它們忽略了可能存在的偏差；選項C不正確是因為與其他19張支票相關的情況不一定與這種丟失的支票相關。

48.A選頂A恰當。《司法解釋》第七條，選項A的情形屬于會計師事務所免責的抗辯事由之一。選項B、C、D都是導致注冊會計師承擔連帶賠償責任的情形。

49.D選項A表述不恰當，信息技術一般控制對應用控制的有效性具有普遍性影響；

選項B表述不恰當，一般控制影響廣泛，注冊會計師通常不將控制與具體審計目標相聯(lián)系；

選項C表述不恰當，針對某一具體審計目標，注冊會計師能夠識別出有效的應用控制，在通過測試確定其運行有效后，注冊會計師能夠減少實質(zhì)性程序；

選項D表述恰當，在評估應用控制對控制風險和實質(zhì)性程序的影響時，注冊會計師需要將控制與具體的審計目標相聯(lián)系。

綜上，本題應選D。

50.B白海關書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，囂進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以接受其申報價格，并按照規(guī)定估定完稅價格。

51.ABCD在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：實施審計程序的性質(zhì)；已識別的重大錯報風險；在執(zhí)行審計工作和評價審計結(jié)果時需要做出判斷的程度；已獲取審計證據(jù)的重要程度；已識別的例外事項的性質(zhì)和范圍；當從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定結(jié)論或結(jié)論的基礎時，記錄結(jié)論或結(jié)論基礎的必要性；使用的審計方法和工具。

52.AB注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明應收賬款對財務報表不重要，或函證很可能無效。如果認為函證很可能無效，注冊會計師應當實施替代審計程序，獲取相關、可靠的審計證據(jù)。

53.ABCD

54.ABCDA、B：注冊會計師沒有理由確信新客戶或未曾函證的客戶能認真對待函證；C：欠款總額可能很大，這樣的公司應當寄發(fā)積極式詢證函；D：應向欠款金額大的債務人寄發(fā)積極式詢證函。

55.ABC選項D不恰當。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時可獲得的信息為基礎，管理層作出的判斷在當時情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項可能導致事項或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

56.ABCA：資產(chǎn)總額的0.5%已不是一個較小的比例，它幾乎相當于會計報表層次的重要性，不應認可；D說明函證很可能無效，應當認可。其余選項均非不函證的理由。

57.BC選項A、D，可能表明將會實施與一般情況類似的或相對較為狹窄的審計程序；

選項B、C，可能表明需要實施與一般情況不同的或更廣泛的審計程序。

綜上，本題應選BC。

下列情況可能表明需要實施與一般情況相比不同的或更廣泛的審計程序：①專家的工作與涉及主觀和復雜判斷的重大事項相關；②注冊會計師以前沒有利用某個專家的工作，也不了解其勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性；③專家實施的程序構(gòu)成審計工作必要的組成部分，而不是就某一事項提供建議；④專家是會計師事務所外部專家，因此，不受會計師事務所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

58.AD選項A中評估的重大錯報風險對財務報表的影響越大，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多；選項D中注冊會計師對相關控制的信賴程度越高，通常紅信賴控制的基礎上擬減少進一步實質(zhì)性程序的范嗣就越大，在這種情況下．注冊會汁師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多。

59.ABC

60.ABD選項A正確，注冊會計師可以通過復核和評價內(nèi)部審計人員的工作底稿，獲得對內(nèi)部控制的了解；

選項B正確，注冊會計師通過了解與評估內(nèi)部審計工作，利用可信賴的內(nèi)部審計工作相關部分的成果，可以減少不必要的重復勞動，提高審計工作效率；

選項C不正確，注冊會計師可以利用內(nèi)部審計人員了解內(nèi)部控制的工作結(jié)果；

選項D正確，注冊會計師在審計過程中，通常需要了解和測試被審計單位的內(nèi)部控制，而內(nèi)部審計是被審計單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分。因此，注冊會計師應當考慮內(nèi)部審計活動及其在內(nèi)部控制中的作用，以評估財務報表重大錯報風險及其對注冊會計師審計程序的影響。

綜上，本題應選ABD。

61.ABC設計和實施內(nèi)部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個人都對內(nèi)部控制負有責任。

62.ABCD審計項目組內(nèi)部復核工作時應當考慮以下事項：①是否已按照職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行工作；②重大事項是否已提請進一步考慮；③相關事項是否已進行適當咨詢，由此形成的審計結(jié)論是否已得到記錄和執(zhí)行；④是否需要修改已執(zhí)行審計工作的性質(zhì)、時間安排和范圍；⑤已執(zhí)行的審計工作是否支持形成的結(jié)論，并得以適當記錄；⑥獲取的蒞據(jù)是否充分、適當以支持報告；⑦業(yè)務程序的目標是否實現(xiàn)。

63.ABD股票的價值形式有票面價值、賬面價值、清算價值和市場價值。

64.AC【正確答案】：AC

65.ABCD對于在財務報表公布日后獲知審計報告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項，注冊會計師應當首先與被審計單位管理當局討論如何處理，如果認為期后事項對財務報表有重大影響，應查明事實。如果期后事項對財務報表確實存在重大影響，應要求修改財務報表；如果被審計單位拒絕修改，再修改審計報告。

66.ACD選項A錯誤但符合題意，通常每一張審計工作底稿都會有執(zhí)行人和復核人及其時間，但只有進行項目質(zhì)量控制復核時對會有項目質(zhì)量控制復核人及時間；

選項B正確但不符合題意，只有這樣，復核才能達到目的；

選項C錯誤但符合題意，項目質(zhì)量控制復核是在出具審計報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結(jié)論進行客觀評價的過程；

選項D錯誤但符合題意，通常，需要在每一張審計工作底稿上注明執(zhí)行審計工作的人員和復核人員、完成該項審計工作的日期以及完成復核的日期。

綜上，本題應選ACD。

67.ABC監(jiān)盤程序可同時實現(xiàn)的審計目標包括存在、完整性、權利和義務三項，不涉及存貨披露的恰當與否。

68.ACD選項A、C、D符合題意，注冊會計師應當了解下列內(nèi)容，作為識別和評估會計估計重大錯報風險的基礎：①了解適用的財務報告編制基礎的要求；②了解管理層如何識別是否需要作出會計估計；③了解管理層如何作出會計估計。

選項B不符合題意，會計估計本身是指在缺乏精確計量手段的情況下采用的某項金額的近似值，管理層不可能對會計估計進行精確性計量。

綜上，本題應選ACD。

69.AC選項B和D不一定損害注冊會計師良好職業(yè)聲譽，注冊會計師可以向公眾傳遞信息以及推介自己和工作，但要客觀、真實、得體，就不會損害職業(yè)聲譽。

70.BD選項A、C，屬于依賴樣本得出結(jié)論，結(jié)論可能與對整個總體實施函證得出的結(jié)論不一致，屬于抽樣風險；

選項B，錯誤解讀審計證據(jù)可能導致沒有發(fā)現(xiàn)誤差，屬于非抽樣風險；

選項D，在測試銷售收入完整性認定時應將收入發(fā)生時的原始憑證，如銷售發(fā)票等界定為總體，注冊會計師選擇的總體不適合于測