2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計審計模擬考試(含答案)

2021-2022年內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市注冊會計審計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.下列關(guān)于被審計單位管理層責(zé)任的表述中，錯誤的是（）

A.向注冊會計師提供必要的工作條件

B.設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制

C.按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

D.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時只能與財務(wù)部相關(guān)人員接觸

2.下列關(guān)于庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的說法中，不正確的是（）。

A.對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時

B.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納將現(xiàn)金集中起來存入保險柜，必要時可加以封存，然后由出納員把已經(jīng)辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬

C.如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，可以確定盤點的先后順序

D.盤點的范圍一般包括被審計單位各部門經(jīng)管的現(xiàn)金

3.

第

9

題

以下所列各項中，（）不是注冊會計師實施分析程序的主要目的。

A.用作風(fēng)險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境

B.用作控制測試程序，以證實控制運行的有效性

C.用作實質(zhì)性程序?qū)z查風(fēng)險降至可接受的水平時

D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核

4.當(dāng)會計師事務(wù)所向存在利益沖突的三個客戶提供服務(wù)時，為遵守職業(yè)道德守則，應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)防范措施是（）

A.確保項目組成員不向任何一家客戶泄露其他客戶的商業(yè)秘密

B.告知三方，征得各方同意并能采取適當(dāng)措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)

C.不向任何一家客戶告知已經(jīng)承接另外兩家客戶業(yè)務(wù)這一事實

D.承接全部業(yè)務(wù)，但派不同的項目組分別執(zhí)行不同客戶的業(yè)務(wù)

5.如果組成部分是不重要的組成部分，則下列各項中，不能作為影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的主要因素的是（）

A.集團項目組對組成部分注冊會計師的了解

B.組成部分的重要程度

C.組成部分不是重要組成部分這一事實

D.識別出的導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

6.注冊會計師在評價其所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)的結(jié)果時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形應(yīng)當(dāng)歸類為()。

A.因自身利益導(dǎo)致的不利影響B(tài).因自我評價導(dǎo)致的不利影響C.因密切關(guān)系導(dǎo)致的不利影響D.因外在壓力導(dǎo)致的不利影響

7.下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施

C.在期中實施了實質(zhì)性程序后，注冊會計師針對剩余期間可以僅實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末

D.實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲得，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序

8.如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致的，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)（）。

A.與治理層溝通B.考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位C.認為必要時征求律師意見D.向監(jiān)管機構(gòu)報告

9.銀行存款日記賬與銀行對賬單之間的核對屬于（）。

A.賬賬核對B.賬證核對C.賬實核對D.余額核對

10.在傳統(tǒng)變量抽樣中，如果注冊會計師未對總體進行分層的情況下，則以下抽樣方法中，不宜使用的是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

11.在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。

A.識別出的重大錯報風(fēng)險B.審計工作底稿的歸檔期限C.擬實施審計程序的性質(zhì)D.已獲取審計證據(jù)的重要程序

12.項目質(zhì)量控制復(fù)核是確保業(yè)務(wù)執(zhí)行質(zhì)量的重要措施，下列說法中，錯誤的是()。

A.對于項目中遇到的關(guān)鍵事項，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員不可以代替項目組進行決策

B.所有的上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)及符合標準的其他業(yè)務(wù)以外的業(yè)務(wù)可以不執(zhí)行項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.事務(wù)所委任一名剛畢業(yè)的會計專業(yè)大學(xué)生擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人員

D.小型會計師事務(wù)所可以聘請外部人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

13.對甲公司營業(yè)收人的發(fā)生認定進行審計時，注冊會計師獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的是（）。

A.甲公司與購貨方簽訂的合同B.注冊會計師向購貨方函證的回函C.甲公司產(chǎn)品銷售的出庫憑證D.甲公司管理層提供的聲明書

14.

第

6

題

下列不繳納車船稅的有（）。

A.部隊擁有并使用的小汽車B.在外資企業(yè)工作的中方雇員的私人車C.農(nóng)民擁有的私家轎車D.中外合資企業(yè)擁有的小轎車

15.關(guān)于注冊會計師確定審計報告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

B.通常與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.如果管理層批準并簽署已審計財務(wù)報表，注冊會計師即可簽署審計報告

D.注冊會計師在正式簽署審計報告前，通常把審計報告草稿和已審計財務(wù)報表草稿一同提交給管理層

16.

根據(jù)下文，回答第10～12題。

注冊會計師李怡在對通達公司2006年度財務(wù)報表的貨幣資金項目實施審計程序時，將與銀行存款相關(guān)的貨幣資金收付業(yè)務(wù)列為審計的重點。在審計過程中，李怡需要對相關(guān)問題做出正確的決策。請代李怡做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

注冊會計師李怡懷疑通達公司的經(jīng)手人員在記賬以前截留顧客貨款，盜取現(xiàn)金，而后將賬目作為壞賬沖銷，則應(yīng)采?。ǎ┏绦蛴枰圆閷?。

A.調(diào)節(jié)銀行存款余額B.審核壞賬相關(guān)賬戶的準確性C.向壞賬記錄中的每位顧客發(fā)函D.向開戶銀行發(fā)函詢證

17.A會計師事務(wù)所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務(wù)報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

18.下列文字摘自某注冊會計師所簽發(fā)的審計報告，正確的是（）。

A.我們的審計是按照《中國注冊會計師法》進行的

B.我們接受委托對貴公司2012年度資產(chǎn)負債表、利潤表及現(xiàn)金流量表進行了審計

C.經(jīng)過審查，我們認為貴公司財務(wù)報表正確地反映了貴公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果

D.我們的責(zé)任是在執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見

19.注冊會計師在考慮是否在期中實施實質(zhì)性程序時，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序

B.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計師一般在期中之后實施實質(zhì)性程序

C.如果針對某項認定實施實質(zhì)性程序的目標僅包括獲取該認定的期中審計證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計師應(yīng)在期中實施實質(zhì)性程序

D.注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施

20.

注冊會計師對投資業(yè)務(wù)進行實質(zhì)性測試后，如果注冊會計師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，注冊會計師()。

A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序

B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計程序

C.建議管理當(dāng)局調(diào)整會計報表

D.發(fā)表保留意見或否定意見

21.實質(zhì)性程序結(jié)果可能需要對前期已經(jīng)評估的控制有效性進行重新考慮，下列陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的控制運行是有效的

B.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則說明與該認定有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計是無效的

C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)降低評估的控制風(fēng)險水平

D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，則應(yīng)當(dāng)調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍

22.如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮（）。

A.主要采取實質(zhì)性程序

B.解除業(yè)務(wù)約定

C.根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計報告

D.在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

23.注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由注冊會計師統(tǒng)一代簽

C.對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

D.補錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

24.在實施進一步審計程序后，如果注冊會計師認為某項交易不存在重大錯報，而實際上該項交易存在重大錯報，這種風(fēng)險是()。A.抽樣風(fēng)險B.非抽樣風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.重大錯報風(fēng)險

25.根據(jù)下文，回答第5～10題。

注冊會計師不僅要對重要的財務(wù)報表項目進行審計，還要審計對財務(wù)報表項目有重大影響的特殊項目，請對以下特殊項目審計進行分析選擇。

第

5

題

注冊會計師認為被審計單位的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但存在對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，且管理層已按照注冊會計師的建議在財務(wù)報表附注中對有關(guān)事項做了充分的披露，則注冊會計師應(yīng)出具的審計報告類型為（）。

A.帶強調(diào)事項段的無保留意見B.出具保留意見審計報告C.無保留意見D.否定意見

26.ABC會計師事務(wù)所負責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)報表。在完成審計工作、形成審計結(jié)論時需要對審計工作底稿進行復(fù)核，以下說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目經(jīng)理的復(fù)核是在審計現(xiàn)場完成，以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，爭取審計工作的主動復(fù)核

B.項目組內(nèi)部復(fù)核分為項目經(jīng)理和項目合伙人兩個層次，其中項目合伙人的復(fù)核既是對審計項目經(jīng)理復(fù)核的再監(jiān)督，也是對重要審計事項的把關(guān)

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由關(guān)鍵合伙人對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程

D.項目質(zhì)量控制復(fù)核又叫獨立復(fù)核，是指在出具報告前，由獨立復(fù)核人對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程

27.ABC會計師事務(wù)所接受委托審計甲公司2013年度財務(wù)報表，在對項目組成員的工作進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的過程中，下列各項中，與其對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍不相關(guān)的是()。

A.重大錯報風(fēng)險B.執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力C.被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度D.審計收費

28.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責(zé)任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責(zé)任

B.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運行與維護承擔(dān)完全責(zé)任

C.如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計所需要的信息

29.以下事項中，與會計師事務(wù)所獨立性相關(guān)的書面確認函的陳述中，不正確的是（）

A.書面確認函必須是紙質(zhì)的

B.書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的

C.當(dāng)有其他會計師事務(wù)所參與執(zhí)行部分業(yè)務(wù)時，該會計師事務(wù)所也可以向其獲取有關(guān)獨立性的書面確認函

D.應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函

30.注冊會計師檢查被審計單位有關(guān)債務(wù)重組信息的披露是否恰當(dāng)時，不正確的表述為()。A.A.債務(wù)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

B.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組方式

C.債務(wù)人應(yīng)披露因債務(wù)重組而確認的營業(yè)外收入總額

D.債權(quán)人應(yīng)披露債務(wù)重組損失總額

31.如果A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表的會計處理存在以下事項，其中表明“計價和分攤”認定錯誤的是（）。

A.將應(yīng)付賬款100元記為700元

B.將營業(yè)收入10000元記人營業(yè)外收入l0000

C.將銷售費用l200元記入管理費用1200元

D.將營業(yè)成本30500元記為營業(yè)外支出30500元

32.以下關(guān)于具體審計計劃的各種說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.制定具體審計計劃的主要目的是為了獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將檢查風(fēng)險降至可接受的低水平

B.具體審計計劃的核心內(nèi)容是確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

C.具體審計計劃的內(nèi)容包括何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何對審計工作底稿進行復(fù)核

D.具體審計計劃可以因為非預(yù)期事項、條件的變化或在實施審計程序中獲取的審計證據(jù)等原因進行必要的更新和修改

33.

根據(jù)材料回答9～11題。

XYZ會計師事務(wù)所為合伙會計師事務(wù)所，主要承接財務(wù)報表審計、驗資、評估服務(wù)、稅務(wù)服務(wù)、法律服務(wù)等業(yè)務(wù)，在執(zhí)行相關(guān)專業(yè)業(yè)務(wù)時，遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

9

題

甲注冊會計師為XYZ會計師事務(wù)所的主任會計師，以下甲注冊會計師可以承接的業(yè)務(wù)是（）。

A.甲注冊會計師的妻子持有審計客戶價值10000元的債券

B.前主任會計師離職12個月后加入審計客戶

C.甲注冊會計師兼任審計客戶的高級副總裁

D.甲注冊會計師作為合伙人審計了某上市公司最近6年的財務(wù)報告

34.順達公司為增值稅一般納稅企業(yè)，其向銀行申請一筆流動性貸款，銀行工作人員在對其報表數(shù)據(jù)調(diào)查以后．了解到該公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)，請判斷以下問題：

該公司下列會計處理中，不正確的是（）。

A.由于管理不善造成的存貨凈損失計人管理費用

B.以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失

C.為特定客戶設(shè)計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計費用計入相關(guān)產(chǎn)品成本

D.非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出

35.以下程序中，不能提高審計程序的不可預(yù)見性的是（）

A.從測試12月的項目調(diào)整到測試9月、10月或11月的項目

B.對低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額實施實質(zhì)性程序

C.采取不同的審計抽樣方法

D.與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點

36.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（）。

A.從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B.從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C.從會計記錄到支持性證據(jù)D.從支持性證據(jù)到會計記錄

37.

第

9

題

我國《公司法》規(guī)定，向發(fā)起人．國有授權(quán)投資的機構(gòu)．法人發(fā)行的股票，應(yīng)為（）。

A.記名股B.不記名股C.國家股D.法人股

38.注冊會計師發(fā)現(xiàn)車間負責(zé)人12月份替一位虛構(gòu)的職員代領(lǐng)工資，針對這一事項，下列做法或觀點中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.查明事實真相后建議被審計單位處理

B.將抽查范圍擴大到當(dāng)年11月和10月份

C.將抽查的范圍擴大到被審計年度全年

D.此事項屬于孤立事項，無須擴大檢查范圍

39.下列情形中，適合采用自動化控制的是()。

A.存在大額、異?；蚺及l(fā)的交易

B.存在難以界定、預(yù)計或預(yù)測的錯誤的情況

C.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易

D.需要對自動化控制進行監(jiān)督

40.A注冊會計師通過對甲公司及其環(huán)境的了解，獲悉甲公司的產(chǎn)能嚴重過剩并出現(xiàn)連續(xù)數(shù)年的虧損，管理層按照固定資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值計提了固定資產(chǎn)減值準備，A注冊會計師針對上述情況設(shè)計的下列審計程序中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與上年度計提的固定資產(chǎn)減值準備進行比較分析

B.將固定資產(chǎn)減值準備作為特別風(fēng)險予以應(yīng)對

C.針對固定資產(chǎn)減值準備實施專門的審計程序

D.評價固定資產(chǎn)減值準備計提的合理性

41.下列有關(guān)針對重大賬戶余額實施審計程序的說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序

42.以下各項錯報涉及到財務(wù)報表中的不同項目。其中，影響最為廣泛的是（）

A.確認營業(yè)收入后沒有結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

B.沒有對生產(chǎn)設(shè)備(產(chǎn)品已銷售)計提折舊

C.收款后本應(yīng)貸記應(yīng)收票據(jù)卻貸記應(yīng)收賬款

D.沒有按規(guī)定在年末計提存貨跌價準備

43.

第

8

題

檢查12月31目前后與銷售有關(guān)的發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期（）是主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵所在。

A.是否在同一天B.是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間C.相距是否不超過30天D.是否臨近

44.根據(jù)獨立性概念框架的思路和方法，注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中，如果識別到對獨立性的不利影響，并且評估了不利影響同時發(fā)現(xiàn)不能采取有效的防范措施消除或降低，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取()。

A.拒絕接受委托B.終止業(yè)務(wù)約定C.與審計客戶管理層溝通不利影響的可能影響D.與審計客戶治理層討論獨立性不利影響

45.注冊會計師審計財務(wù)報表的標準是（）

A.通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)B.適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)C.審計準則D.被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)

46.注冊會計師針對評估的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險應(yīng)制定總體應(yīng)對措施。下列各項中，不屬于總體應(yīng)對措施的內(nèi)容的是()。

A.分派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的注冊會計師，或利用專家的工作

B.項目合伙人要對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.將擬實施的實質(zhì)性分析程序改為細節(jié)測試

D.向?qū)徲嬳椖拷M強調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性

47.

第

7

題

根據(jù)《公司法》規(guī)定，股份有限公司中有權(quán)決議發(fā)行公司債券的機構(gòu)是（）。

A.董事會B.職工代表大會C.股東大會D.監(jiān)事會

48.A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2010年度財務(wù)報表，在評估和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。

A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風(fēng)險

B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險更有效，因此無須了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制

C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險

D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由

49.在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是（）。

A.均值估計抽樣B.比率估計抽樣C.差額估計抽樣D.概率比例規(guī)模抽樣

50.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責(zé)任的說法中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)

二、多選題(30題)51.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準D.定期進行存貨盤點

52.在控制測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列說法中正確的有（）

A.偏差超過可容忍偏差率應(yīng)當(dāng)減少或取消對內(nèi)部控制的信賴

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對樣本中的所有控制偏差進行定性分析

C.如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當(dāng)?shù)奶娲绦?，該樣本項目不?yīng)視為控制偏差

D.相比不影響財務(wù)報表的偏差，可能導(dǎo)致金額錯報的控制偏差更重要

53.注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價審計過程中累積的錯報的影響，以下關(guān)于“累計識別出的錯報”的相關(guān)說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積

B.所謂明顯微小的錯報，是指“不重大”的錯報，因為其匯總數(shù)明顯不會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

C.明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，比按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級更小

D.明顯微小的錯報，單獨來看，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是微不足道的，但若匯總起來看，就不能簡單地認為其是微不足道的

54.

第

27

題

G注冊會計師希望從4000張編號為0001至4000的支票中抽取80張進行審計，隨機確定的抽樣起點為180，采用系統(tǒng)抽樣法下，確定的樣本號有（）。

A.0080B.0370C.0050D.3880

55.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預(yù)測經(jīng)濟前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

56.在針對特別風(fēng)險計劃和實施進一步審計程序時，注冊會計師可能采取的做法有（）。

A.實施控制測試和實質(zhì)性程序B.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序C.僅實施控制測試D.僅實施實質(zhì)性分析程序

57.會計師事務(wù)所的以下情形中，屬于應(yīng)當(dāng)進行項目質(zhì)量控制復(fù)核的有（）

A.法律法規(guī)要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.明確標準，據(jù)此評價財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

58.下列關(guān)于函證程序的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要且評估的重大錯報風(fēng)險較低

B.當(dāng)重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且預(yù)期不存在大量的錯誤，注冊會計師可以考慮采用消極的函證方式

C.境外客戶的詢證函以電子郵件方式回函，注冊會計師核實回函的真實性后，可作為可靠的審計證據(jù)

D.注冊會計師獲得對函證的口頭回復(fù)，可作為可靠的審計證據(jù)

59.下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于會計師事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認可

B.項目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

60.被審計單位處于微利或微虧狀態(tài)時，下列說法中，正確的有（）

A.注冊會計師可以采用營業(yè)收入作為基準確定重要性

B.注冊會計師可以采用捐贈支出總額作為基準確定重要性

C.注冊會計師可以采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤確定重要性

D.如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準

61.在抽樣風(fēng)險的種類中，（）屬于注冊會計師審計中主要關(guān)注的風(fēng)險，因為它們將可能導(dǎo)致注冊會計師獲取不充分、不適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，從而?dǎo)致注冊會計師無法達到審計目的，無法達到預(yù)期的審計效果。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

62.下列關(guān)于外部專家的說法中，不正確的有（）

A.注冊會計師不可以利用外部專家的工作結(jié)果

B.外部專家不需要遵守保密條款

C.除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不能納入審計工作底稿

D.在利用外部專家的工作時，注冊會計師有必要與外部專家形成書面協(xié)議

63.集團項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認其將配合集團項目組的工作

B.與集團審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.集團管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

64.注冊會計師應(yīng)當(dāng)就審計工作中遇到的重大困難以及可能產(chǎn)生的影響直接與治理層進行溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內(nèi)容有（）。

A.管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估

B.為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)需要付出的努力遠遠超過預(yù)期

C.管理層不合理地要求縮短完成審計工作的時間

D.管理層在提供審計所需信息時出現(xiàn)嚴重拖延

65.關(guān)于控制測試和細節(jié)測試的說法中，正確的有（）

A.細節(jié)測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

B.對報告期間的某項控制實施控制測試的總體應(yīng)當(dāng)選擇報告期間的所有相關(guān)項目

C.控制測試中實施審計抽樣的總體要求具有同質(zhì)性

D.注冊會計師通常在期末實施控制測試

66.<2>、注冊會計師可能在期中實施控制測試，同時還應(yīng)獲取期中至期末這段剩余期間的審計證據(jù)。注冊會計師的以下考慮恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.期中對有關(guān)控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分，可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)

B.在注冊會計師總體上擬信賴控制的前提下，控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少

C.評估的重大錯報風(fēng)險對財務(wù)報表的影響越大，注冊會計師需要獲取越多的剩余期間的補充證據(jù)

D.對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)

67.如果認為評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險采取的做法有（）

A.僅實施實質(zhì)性程序B.僅實施細節(jié)測試C.實施細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序D.僅實施控制測試

68.在應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，實施的審計程序中不正確的有（）

A.檢查已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議

B.詢問被審計單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

C.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準的證據(jù)

D.分析交易的商業(yè)理由是否合理

69.以下屬于自身利益導(dǎo)致的不利影響的情形有（）

A.會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶

B.會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議

C.鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有金額較高的股票

D.在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人

70.注冊會計師在獲取審計證據(jù)時，以下做法中錯誤的有（）

A.如果懷疑所獲取的信息的可靠性，作出進一步調(diào)查，并確定需要修改哪些審計程序或?qū)嵤┠男┳芳拥膶徲嫵绦?/p>

B.注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權(quán)衡，如果時間有限或獲取證據(jù)的成本太高，可以考慮實施替代的審計程序

C.在發(fā)現(xiàn)被審計單位的某些重要交易條款發(fā)生變動時，作出進一步調(diào)查

D.在連續(xù)審計的情況下，如果注冊會計師認為被審計單位管理層和冶理層是正直、誠實的，可以依賴以往對管理層和冶理層誠信形成的判斷

71.在項目組層面強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性．主要體現(xiàn)在（）。

A.對重要審計項目或高風(fēng)險審計項目實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.項目組就財務(wù)報表存在重大錯報的可能性進行討論

C.項目合伙人和項目組其他關(guān)鍵成員及時進行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

D.項目組就疑難問題進行咨詢

72.識別第一時段期后事項時，下列審計程序，注冊會計師可能實施的審計程序不包括（）

A.查閱以前期間的中期財務(wù)報表（如有）

B.查閱所審期間管理層的會議紀要

C.詢問管理層和治理層

D.了解管理層識別期后事項的程序

73.根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該公司發(fā)行股票的會計處理中，正確的是()。

2017年1月1日，某公司股東權(quán)益合計金額為20000萬元，其中，股本5000萬元(每股面值為1元)，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。該公司2017年發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的交易或事項如下：

(1)1月8日，委托證券公司發(fā)行普通股6000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格為每股4元，按發(fā)行收入的3％支付傭金，發(fā)行完畢。收到款項存入銀行。

(2)9月10日，經(jīng)股東大會批準，用資本公積轉(zhuǎn)增股本800萬元。并辦妥相關(guān)增資手續(xù)。

(3)11月8日，經(jīng)股東大會批準，以銀行存款回購本公司股票1000萬股，回購價格為每股5元。

(4)12月28日，經(jīng)股東大會批準，將回購的本公司股票1000萬股注銷，并辦妥相關(guān)減資手續(xù)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬元表示)

74.

第

20

題

會計師事務(wù)所在制定全面質(zhì)量控制的政策和程序時，應(yīng)綜合考慮（）因素。

A.成本與效益原則B.事務(wù)所業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍C.設(shè)置分支機構(gòu)情況D.設(shè)置業(yè)務(wù)部門情況

75.會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機制，以確保在項目的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認識

B.項目合伙人認識到要對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

76.貨幣資金是企業(yè)日常經(jīng)營活動的起點和終點，其增減變動與被審計單位的日常經(jīng)營活動密切相關(guān)。在實施貨幣資金審計的過程中，需要引起注冊會計師保持警覺的有()。

A.庫存現(xiàn)金規(guī)模明顯超過業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)所需資金

B.銀行賬戶開立數(shù)量與企業(yè)實際的業(yè)務(wù)規(guī)模不匹配

C.在沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)的地區(qū)開立銀行賬戶

D.被審計單位的現(xiàn)金交易比例較高，并與其所在的行業(yè)常用的結(jié)算模式不同

77.按《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列說法中正確的有（）。

A.融資租賃租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出。按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除

B.經(jīng)營租賃租人的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

C.企業(yè)之間支付的管理費用，能夠提供相應(yīng)證明的，可以扣除

D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金，能夠提供相應(yīng)證明的．可以扣除

78.

根據(jù)材料回答20～22題。

G注冊會計師在對庚公司2008度財務(wù)報表進行審計時，必須正確運用重要性原則，請根據(jù)《重要性》具體準則的要求，代注冊會計師對有關(guān)重要性問題做出正確的專業(yè)判斷。

第

20

題

注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，正確的有（）。

A.注冊會計師在制定總體審計策略時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

B.注冊會計師在制定具體審計計劃時，應(yīng)當(dāng)確定財務(wù)報表層次的重要性水平

C.注冊會計師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映被審計單位正常規(guī)模的指標作為確定財務(wù)報表層次的基準

D.注冊會計師在確定財務(wù)報表層次重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性

79.按照《獨立審計準則》的規(guī)定，注冊會計師審計意見所包含的內(nèi)容包括()。

A.企業(yè)所采用的會計處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致

B.會計報表是否符合國家頒布的《企業(yè)會計準則》和相關(guān)會計制度的規(guī)定

C.會計報表在所有重大方面是否公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量

D.凡是變更重要會計處理方法的，注冊會計師均應(yīng)在審計報告中披露

80.下列有關(guān)期后事項審計的說法中，正確的有（）。

A.期后事項是指財務(wù)報表日至財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的事項

B.期后事項是指財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項，以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導(dǎo)致修改審計報告的事實，且管理層已就此修改了財務(wù)報表，應(yīng)當(dāng)對修改后的財務(wù)報表實施必要的審計程序，出具新的或經(jīng)修改的審計報告

三、判斷題(3題)81.

第

43

題

對于因減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅的（含增值稅即征即退、先征后返的），也應(yīng)同時退城建稅。（）

A.是B.否

82.

第

32

題

注冊會計師在編制審計計劃時，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會計師事務(wù)所提升競爭力和獲利能力必須考慮的因素。（）

A.是B.否

83.對未達賬項應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整，并據(jù)以編制記賬憑證登記入賬。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.ABC會計師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計劃利用專家的工作時，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作。(3)注冊會計師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計人員的工作時，應(yīng)評價：①內(nèi)部審計人員的勝任能力；②內(nèi)部審計在被審計單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計人員客觀性；③內(nèi)部審計人員的薪酬；④內(nèi)部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)。(4)注冊會計師在審計過程中可以利用內(nèi)部審計的工作，但是對于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊會計師獨立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊會計師計劃較少的利用內(nèi)部審計工作，而更多地直接執(zhí)行審計工作。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。

85.上市公司甲公司系A(chǔ)會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年4月1日，A會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。X會計師事務(wù)所和A會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。A會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)A會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2007年度至2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2013年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2012年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系人會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2013年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，A會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2013年2月10日離開甲公司，加入A會計師事務(wù)所。(6)2013年2月25日，X會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。要求：針對資料(1)～(6)，逐項指出．ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

86.A注冊會計師負責(zé)對甲公司2011年度財務(wù)報表進行審計。與審計工作底稿相關(guān)的部分事項如下：

（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。

（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。

（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。

（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。

（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。

（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。

要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A、B、C，與管理層和治理層責(zé)任相關(guān)的執(zhí)行審計工作的前提（以下簡稱執(zhí)行審計工作的前提），是指管理層和治理層（如適用）認可并理解其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)下列責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)：（1）按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映（如適用）；（2）設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報；（3）向注冊會計師提供必要的工作條件，包括允許注冊會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息（如記錄、文件和其他事項），向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

選項D，被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其認為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.C[答案]C

[解析]如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進行盤點。參見教材P434。

3.B分析程序?qū)儆趯嵸|(zhì)性程序。在控制測試中一般不使用分析程序。

4.B存在利益沖突時，職業(yè)道德要求事務(wù)所告知沖突各方，在征得各方同意并能采取適當(dāng)?shù)倪^渡措施時方可執(zhí)行業(yè)務(wù)。

選項A、C，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知所有相關(guān)方；

選項B，屬于應(yīng)當(dāng)采取的最恰當(dāng)?shù)拇胧?/p>

選項D，應(yīng)當(dāng)?shù)玫礁鞣酵庵蟛趴蓤?zhí)行業(yè)務(wù)，如果客戶不同意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.C選項A、B、D，屬于可能影響集團項目組參與組成部分注冊會計師工作的因素；

選項C，如果組成部分是不重要的組成部分，集團項目組參與將因?qū)M成部分注冊會計師的了解的不同而不同，而該組成部分不是重要組成部分這一事實，成為次要考慮的因素。

綜上，本題應(yīng)選C。

即使某一組成部分未被視為重要組成部分，集團項目組仍可能決定參與組成部分注冊會計師的風(fēng)險評估，因為集團項目組對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮或者組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中。

6.A注冊會計師一旦發(fā)現(xiàn)錯誤，就需要應(yīng)對該錯誤。此時的不利影響，是注冊會計師出于其自身利益的考慮，可能不去應(yīng)對或無法恰當(dāng)應(yīng)對該錯誤而導(dǎo)致的影響。因此，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯誤時所產(chǎn)生的不利影響屬于因自身利益導(dǎo)致的不利影響。

7.C在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。

8.B如果某項錯報可能是由于舞弊導(dǎo)致，即使對報表的影響不重大，注冊會計師也應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員在被審計單位中的職位。

9.C賬實核對包括：①現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；②銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對；③各種財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資實存數(shù)額相核對；④各種應(yīng)收、應(yīng)付明細賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或個人相核對等。所以本題答案選C。

10.A由于分層可以降低總體的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減小樣本規(guī)模，因此在未對總體進行分層時，注冊會計師通常不宜使用均值估計抽樣，因為在這種情況下采用均值估計抽樣，樣本規(guī)模可能太大，故選項A正確。

11.B在確定審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍時無須考慮審計工作底稿的歸檔期限。

12.C項目質(zhì)量控制復(fù)核人員必須具有必要的經(jīng)驗和履行職責(zé)需要的技術(shù)資格，選項C錯誤。

13.B選項ACD屬于來自于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)，而選項B是來源于被審計單位外部的證據(jù)。外部證據(jù)比來源于被審計單位內(nèi)部的證據(jù)更可靠，所以選擇B。

14.AA屬于法定免稅車船，BCD都是車船使用稅的納稅人，都應(yīng)繳納車船使用稅。

15.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師簽署審計報告的日期表明了注冊會計師對審計報告承擔(dān)責(zé)任的時間，可以與管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期，但不能早于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期。

16.C所述問題為“盜取現(xiàn)金”，未經(jīng)銀行及銀行存款賬戶(雙方均等額少計)，不能通過B、D予以證實。另外，既然已沖銷壞賬，則與壞賬相關(guān)記錄的準確性仍然是滿足的。所述業(yè)務(wù)的關(guān)鍵之處在于假造了“顧客未付款”而事實上顧客已付款，經(jīng)手人的“破綻”只有顧客能看穿，因此向顧客發(fā)函詢證是有效的。

17.D選項A，闡述了業(yè)務(wù)期間，業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務(wù)報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務(wù)報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應(yīng)選D。

18.D

19.D注冊會計師評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實施。

20.A在實質(zhì)性測試時：①如果推斷的總體誤差超過可容忍誤差，注冊會計師應(yīng)對重估的抽樣風(fēng)險進行考慮；如果認為經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險不能接受，應(yīng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。②如果推斷的總體誤差接近可容忍誤差，應(yīng)考慮是否增加樣本量或執(zhí)行替代審計程序。只有在經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險能夠接受，才能根據(jù)實質(zhì)性測試程序結(jié)果，才能匯總已發(fā)現(xiàn)但尚未調(diào)整的錯報或漏報。如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施追加審計程序，或提請被審計單位進一步調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報，以降低審計風(fēng)險；如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮采用兩種措施：一是應(yīng)當(dāng)擴大實質(zhì)性測試范圍，以進一步確認匯總數(shù)是否真的超過重要性水平；二是提請被審計單位調(diào)整會計報表。如果被審計單位拒絕調(diào)整會計報表或擴大實質(zhì)性測試的范圍后，尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)仍超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見（重要時――報表整體公允，但錯漏報可能影響某個報表使用者的判斷或決策）或否定意見（很重要時――錯漏報可能影響大部分甚至全部報表使用者的判斷或決策）。

21.D選項D正確，注冊會計師可以通過調(diào)整實質(zhì)性程序的性質(zhì)、擴大實質(zhì)性程序的范圍等修正審計計劃、修改審計程序最終降低檢查風(fēng)險。

22.B如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴重缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進行審計的程度，注冊會計師采取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

23.B選項B，應(yīng)該由具體進行審計工作底稿編制或復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計師統(tǒng)一代簽。

24.C選項A、B，本題未涉及審計抽樣；選項D，重大錯報風(fēng)險是注冊會計師在審計前被審計單位財務(wù)報表已存在的風(fēng)險，不是注冊會計師實施進一步審計程序后判斷的問題。

25.A根據(jù)審計準則第1324號第三十二條規(guī)定。

26.C選項C，項目質(zhì)量控制復(fù)核的復(fù)核人是不參與該審計項目的有經(jīng)驗的專業(yè)人士，關(guān)鍵合伙人可能直接參與某審計項目，因此不能表明葵獨立復(fù)核人的立場。

27.D對項目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍取決于被審計單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、審計領(lǐng)域、重大錯報風(fēng)險以及執(zhí)行審計工作的項目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

28.C選項C不恰當(dāng)。如果管理層不認可并理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，則注冊會計師不能承接審計委托。

29.A選項A不恰當(dāng)，選項B恰當(dāng)，關(guān)于會計師事務(wù)所獨立性的書面確認函可以是紙質(zhì)的，也可以是電子形式的；

選項C恰當(dāng)，對于其他會計師事務(wù)所參與部分業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所也需要考慮其他會計師事務(wù)所是否是獨立的；

選項D恰當(dāng)，符合相關(guān)準則的規(guī)定，＂至少每年一次＂是相關(guān)考試的易錯部分。

綜上，本題應(yīng)選A。

30.C解析：在選項C中，債務(wù)重組收入應(yīng)計入“資本公積”科目。

31.A選項A的錯誤屬于“計價和分攤”認定存在錯報。選項B、C、D的錯誤屬于分類認定的錯報。

32.C具體審計計劃比總體審計策略更加詳細，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風(fēng)險降至可接受的低水平，項目組成員擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍?？梢哉f，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而確定審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的決策是具體審計計劃的核心。具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序。

33.B選項A，如果會計師事務(wù)所、審計項翟組成員或其直系親屬在審計客戶中擁有真接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟效益，將產(chǎn)生重大的自身和威脅，沒有任何防范措施可以將這種威脅降至可接受水平；選項C，如果會計師事務(wù)所的合伙人或員工兼任審計客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生重大的自我評價和自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅或?qū)⑵浣抵量山邮芩?；選項D，執(zhí)行公眾利益實體審計業(yè)務(wù)的式鍵審計合伙人，其任職時間不應(yīng)超過五年。在這段時間結(jié)束后的兩年內(nèi)，該人員不應(yīng)再次成為項目組成員或擔(dān)任該客戶的關(guān)鍵審計合伙人。

34.B以存貨抵債視同銷售，跌價準備沖主營業(yè)務(wù)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品。

35.D選項A不符合題意，通常注冊會計師會將大多數(shù)審計工作都在12月進行，那么被審計單位可能會把一些不恰當(dāng)?shù)臅嬚{(diào)整在年度的9月、10月或11月等，以避免引起注冊會計師的注意；因此注冊會計師調(diào)整實施審計程序的時間，使其超出被審計單位的預(yù)期，從而增加審計程序的不可預(yù)見性；

選項B不符合題意，低于設(shè)定的重要性水平的賬戶余額可能之前不被注冊會計師所關(guān)注，因此有可能被用于掩蓋舞弊行為，因此注冊會計師要針對這些領(lǐng)域?qū)嵤┮恍┚哂胁豢深A(yù)見性的測試；

選項C不符合題意，采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，從而增減審計程序的不可預(yù)見性；

選項D符合題意，與被審計單位協(xié)商所選定的測試地點可能無法查出管理層舞弊的風(fēng)險，因此應(yīng)在預(yù)先不告知被審計單位的情況下選取測試地點，從而增減審計程序的不可預(yù)見性。

綜上，本題應(yīng)選D。

36.C選項C正確，注冊會計師為了獲取資產(chǎn)存在認定的審計證據(jù)，實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“會計記錄”追查到與資產(chǎn)存在認定相關(guān)的“原始憑證”。

37.A《公司法》規(guī)定為記名股。

38.C選項A，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價該項舞弊導(dǎo)致的錯報對審計其他工作的影響，特別是對管理層書面聲明可靠性的影響；

選項B、C，舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險可能發(fā)生于整個會計期間，并且舞弊者可能運用各種方式隱瞞舞弊行為，因此審計準則要求注冊會計師考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整；

選項D，舞弊事件不是孤立的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查該車間當(dāng)年各月的工資發(fā)放情況。

綜上，本題應(yīng)選C。

39.C選項ABD適合采用人工控制。

40.A僅靠實質(zhì)性分析程序不足以應(yīng)對上述重大錯報風(fēng)險，因此選項A是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

41.A選項A，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序；選項B，實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，以偏概全；選項C、D，如果注冊會計師預(yù)期控制無效，則無須實施控制測試。

42.A選項A中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估營業(yè)成本，影響流動資產(chǎn)與營業(yè)利潤；

選項B中錯報導(dǎo)致高估固定資產(chǎn)，低估營業(yè)成本或存貨；

選項C中錯報僅影響應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)項目，不影響流動資產(chǎn)總額，影響范圍最小；

選項D中錯報導(dǎo)致高估存貨、低估資產(chǎn)減值損。一般來說，營業(yè)成本比資產(chǎn)減值更為重要（選項A的廣泛性大于選項D），折舊僅占營業(yè)成本的一部分（選項A的影響范圍大于選項B）。

綜上，本題應(yīng)選A。

43.D銷貨業(yè)務(wù)截止測試的關(guān)鍵所在是看記賬、發(fā)票、發(fā)貨三個單據(jù)所截止日期是否歸屬于同一適當(dāng)會計期間。

44.B根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師不能消除不利影響或者不能將不利影響降至可接受水平時，能夠采取的措施是拒絕接受業(yè)務(wù)委毿或終止業(yè)務(wù)。由于注冊會計師已經(jīng)承接了該項業(yè)務(wù)，因此必須終止業(yè)務(wù)。

45.B選項A、B、D，注冊會計師審計財務(wù)報表的標準是適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，而非“通用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”或“被審計單位采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)”；

選項C，審計準則是注冊會計師進行審計工作時必須遵循的行為規(guī)范，是審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標準。

綜上，本題應(yīng)選B。

46.C選項C屬于對進一步審計程序性質(zhì)的修改，是應(yīng)對認定層次重大錯報風(fēng)險時采取的措施。

47.C根據(jù)《公司法》的規(guī)定，上市公司經(jīng)股東大會決議可以發(fā)行可轉(zhuǎn)換為股票的公司債券，并在公司債券募集辦法中規(guī)定具體的轉(zhuǎn)換辦法。

48.C許多關(guān)聯(lián)方交易是在正常經(jīng)營過程中發(fā)生的，與類似的非關(guān)聯(lián)方交易相比，這些關(guān)聯(lián)方交易可能并不具有更高的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，選項A不正確；注冊會計師應(yīng)當(dāng)詢問管理層和被審計單位內(nèi)部其他人員，實施其他適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估程序，以獲取對相關(guān)控制的了解，選項B不正確；注冊會計師針對超出正常經(jīng)營過程的重大交易的性質(zhì)進行詢問，通常涉及了解交易的商業(yè)理由、交易的條款和條件，選項D不正確。

49.A如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴螅瑢σ话愕膶徲嫸圆环铣杀拘б嬖瓌t，所以選A項。

50.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對自身實施的審計程序和得出的審計結(jié)論負責(zé)。后任注冊會計師不應(yīng)在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

51.ABC選項D，是為了保證賬面存貨與實際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

52.ABD選項A正確，可容忍偏差率是注冊會計師能夠接受的最大偏差數(shù)量，如果偏差超過這一數(shù)量則減少或取消對內(nèi)部控制的信賴；

選項B正確，即使樣本的評估結(jié)果在可接受的范圍內(nèi)，注冊會計師也應(yīng)對樣本中所有控制偏差進行定性分析；

選項C不正確，如果注冊會計師無法對選取的項目實施計劃的審計程序，或適當(dāng)?shù)奶娲绦颍鸵紤]在評價樣本時，將該樣本項目視為控制偏差；

選項D正確，如果某項控制偏差更容易導(dǎo)致金額錯報，該項控制偏差就更加重要。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.BD選項B，“明顯微小”不等同于“不重大”。明顯微小錯報的金額的數(shù)量級，與按照《中國注冊會計師審計準則第1221號——計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》確定的重要性的數(shù)量級相比，是完全不同的(明顯微小錯報的數(shù)量級更小)；選項D，明顯微小的錯報，無論單獨或者匯總起來，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的。

54.AD間距=N/n=4000/80=50，以180作為抽樣的起點，則以此的樣本為230(180+50)、280(180+2×50)……，最大的樣本為3980(180+76×50)，最小的樣本為30(180-3×50)。我們在分析選項中支票號是否屬于樣本時，可以采用代入計算法，如果該支票號=180+50X，X為整數(shù)的，則該支票屬于是一個樣本。例如：選項A，80(180-2×50)；選項D，3880(180+74×50)。

55.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監(jiān)督。故正確答案為AD。

56.AB選項A正確，針對旨在減輕特別風(fēng)險的控制．注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試和實質(zhì)性程序；如果不擬信賴特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序。選項B正確，選項D錯誤，如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用。選項C錯誤，針對特別風(fēng)險，注冊會計師不能僅實施控制測試，而不實施實質(zhì)性程序。

57.ABCD選項B、C、D，屬于會計師事務(wù)所制定的項目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序的基本要求；

選項A，屬于對于除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)實施復(fù)核標準時應(yīng)當(dāng)考慮的事項之一。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

會計師事務(wù)所制定的項目質(zhì)量控制復(fù)核政策和程序應(yīng)當(dāng)包括下列要求：①對所有上市實體財務(wù)報表審計實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；②明確標準，據(jù)此評價所有其他的歷史財務(wù)信息審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，以確定是否應(yīng)當(dāng)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核；③對所有符合標準的業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

在制定用于確定除上市實體財務(wù)報表審計以外的其他業(yè)務(wù)是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核的標準時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮下列事項：①業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括涉及公眾利益的程度；②在某項業(yè)務(wù)或某類業(yè)務(wù)中識別出的異常情況或風(fēng)險；③法律法規(guī)是否要求實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

58.ABD選項A表述不恰當(dāng)?shù)项}意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證程序，除非應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要，或函證很可能無效；

選項B表述不恰當(dāng)?shù)项}意，采用消極的函證方式，需要同時滿足以下條件：①重大錯報風(fēng)險評估為低水平；②涉及大量余額較小的賬戶；③預(yù)期不存在大量的錯誤；④沒有理由相信被詢證者不認真對待函證；

選項C表述恰當(dāng)?shù)环项}意，電子形式收到的回函，可靠性存在風(fēng)險，但注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，可以降低該風(fēng)險；

選項D表述不恰當(dāng)?shù)项}意，只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

注冊會計師應(yīng)當(dāng)對銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息對財務(wù)報表不重要且與之相關(guān)的重大錯報風(fēng)險很低。

59.AC注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整記錄咨詢情況，且項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可，選項A不正確；項目質(zhì)量控制復(fù)核并不減輕項目合伙人的責(zé)任，更不能替代項目合伙人的責(zé)任，選項C不正確。

60.AD選項A、D，企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基準確定重要性可能影響審計的效率和效果。注冊會計師可以考慮采用以下方法確定基準（二選一）：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟環(huán)境的波動或企業(yè)自身經(jīng)營的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤作為基準；（2）采用財務(wù)報表使用者關(guān)注的其他財務(wù)指標作為基準，如營業(yè)收入、總資產(chǎn)等；

選項B，捐贈支出總額是針對公益性質(zhì)的基金會的審計客戶確定重要性水平的基準；

選項C，經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤是針對企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定的審計客戶確定重要性水平的基準。

綜上，本題應(yīng)選AD。

61.BC從性質(zhì)上講，選項B、C，均屬于“輕信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而減少了必要的審計程序的情況，均影響審計的效果；選項A、D，均屬于“不相信”內(nèi)部控制或相關(guān)實質(zhì)性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，并不影響審計效果。

62.AB選項A不正確，注冊會計師既可以利用外部專家的工作結(jié)果也可以利用內(nèi)部專家的工作結(jié)果；

選項B不正確，適用于注冊會計師的相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家。法律法規(guī)可能對保密作出額外規(guī)定，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款；

選項C正確，除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分；

選項D正確，無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計師都有必要就這些事項與其達成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議。

綜上，本題應(yīng)選AB。

63.ABCD

64.ABCD注冊會計師在審計工作中遇